中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

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圖書在版編目（CIP）數(shù)據(jù)

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通/顧萍，楊鳳

著.—北京：中國鐵道出版社有限公司，2022.8

ISBN978-7-113-29137-2

Ⅰ.①中…Ⅱ.①顧…②楊…Ⅲ.①中小企業(yè)-稅收管理-中國

Ⅳ.①F812.423

中國版本圖書館CIP數(shù)據(jù)核字(2022)第080000號(hào)

書名：中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

ZHONG-XIAOQIYESHUIWUCHOUHUA，CAISHUIHESUANYU

NASHUISHICAOYIBENTONG

作者：顧萍楊鳳

責(zé)任編輯：王?宏??編輯部電話：（010）51873038??電子郵箱：17037112@

封面設(shè)計(jì)：宿?萌

責(zé)任校對(duì)：孫?玫

責(zé)任印制：趙星辰

出版發(fā)行：中國鐵道出版社有限公司（100054，北京市西城區(qū)右安門西街8號(hào)）

印刷：北京柏力行彩印有限公司

版次：2022年8月第1版?2022年8月第1次印刷

開本：710mm×1000mm?1/16印張：16.25字?jǐn)?shù)：223千

書號(hào)：ISBN978-7-113-29137-2

定價(jià)：69.80元

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前言

可能一些財(cái)會(huì)人員會(huì)覺得實(shí)務(wù)中的稅務(wù)工作并不困難，很多應(yīng)繳稅費(fèi)的

數(shù)額可以直接通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算得出，于是便忽略了稅務(wù)工作的重要性。

然而，在中小企業(yè)內(nèi)部，財(cái)會(huì)人員數(shù)量有限，很可能出現(xiàn)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作

的人員還要負(fù)責(zé)一些稅務(wù)工作的處理。此時(shí)若財(cái)會(huì)人員由于時(shí)間倉促、業(yè)務(wù)

不熟等原因，很可能會(huì)拖慢公司稅務(wù)工作的節(jié)奏，甚至讓公司面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)，

如遲繳稅款、漏稅等。

因此，想要成為一名優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員，為企業(yè)做好稅務(wù)處理與納稅工作，

就必然需要牢固掌握稅務(wù)知識(shí)，熟練處理日常稅務(wù)工作。那么，中小企業(yè)經(jīng)

營過程中會(huì)涉及哪些稅務(wù)問題呢？

首先，為了減輕企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，財(cái)會(huì)人員需要協(xié)助企業(yè)提前進(jìn)行納稅

籌劃；其次，要及時(shí)、足額地繳納稅款，需要在日常工作中做好應(yīng)交稅費(fèi)的

計(jì)算；最后，要按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，需要清楚知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征收管

理規(guī)定。

從知稅到算稅，再到納稅，各個(gè)環(huán)節(jié)都要合法、合規(guī)、合理，這樣才能

保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)繳納稅款，避免陷入稅務(wù)危機(jī)。

為了幫助財(cái)會(huì)人員，甚至是中小企業(yè)內(nèi)部專門負(fù)責(zé)處理稅務(wù)的人員切實(shí)

掌握稅務(wù)相關(guān)知識(shí)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作流程，提高工作能力，同時(shí)有效地為企業(yè)

減輕稅負(fù)，我們創(chuàng)作了本書。

.1

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中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

本書共八章，可劃分為三部分。

◆◆第一部分為第1～4章，這部分主要是介紹稅及稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)，

并且介紹各種稅的應(yīng)納稅額計(jì)算以及涉及的賬務(wù)處理，讓讀者從理

論認(rèn)識(shí)和具體計(jì)算出發(fā)，了解企業(yè)財(cái)稅處理核算工作。

◆◆第二部分為第5～6章，這部分主要介紹各種稅可以采用的納稅籌

劃方法，并適當(dāng)?shù)貙?duì)籌劃方法進(jìn)行比較分析，讓讀者了解到納稅籌

劃沒有好壞之分，只有適合與合理之說。

◆◆第三部分為第7～8章，這部分是對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營過程中可能涉及

的各種稅的納稅申報(bào)工作以及具體的稅收征收管理規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)介

紹，讓納稅人知道實(shí)用的稅務(wù)工作處理思路。

全書結(jié)構(gòu)明晰、前后內(nèi)容相關(guān)度極高，不僅有必備的理論知識(shí)做引

導(dǎo)，還有具體的案例計(jì)算分析作講解，使原本枯燥的內(nèi)容更有趣、更靈活、

更緊貼實(shí)際，學(xué)習(xí)起來更易理解和掌握，可以幫助財(cái)會(huì)人員系統(tǒng)地了解并學(xué)

會(huì)處理稅務(wù)工作，提高自身工作能力。

最后，希望所有讀者都能從本書中學(xué)到想學(xué)的稅務(wù)知識(shí)，加深對(duì)稅務(wù)工

作的認(rèn)識(shí)和重視，輕松處理日常稅務(wù)工作。

編者

2022年3月

2.

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目錄

第1章?初識(shí)稅及稅務(wù)籌劃

1.1?關(guān)于稅的基本認(rèn)識(shí)...........................................................................2

1.1.1?稅制要素及其含義.................................................................2

1.1.2?初步了解我國現(xiàn)行的18個(gè)稅種............................................4

1.2?關(guān)于稅務(wù)籌劃需要知道的基礎(chǔ)知識(shí).............................................7

1.2.1?為什么要進(jìn)行稅務(wù)籌劃.........................................................7

1.2.2?稅務(wù)籌劃要遵守的原則.........................................................9

1.2.3?了解稅務(wù)籌劃的特征............................................................11

1.2.4?稅務(wù)籌劃的常見思路............................................................12

1.3?了解稅收籌劃的基本方法.............................................................14

1.3.1?組織形式籌劃法....................................................................14

1.3.2?稅制要素籌劃法....................................................................16

1.3.3?稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法....................................................................18

1.3.4?會(huì)計(jì)核算中的籌劃法............................................................20

1.3.5?臨界點(diǎn)納稅籌劃法................................................................21

.I

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中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

第2章?增值稅和消費(fèi)稅的財(cái)稅核算

2.1?采購貨物與接受勞務(wù)涉及的稅務(wù)處理........................................24

2.1.1?采購一般貨物時(shí)要核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.............................24

范例解析公司向供應(yīng)商采購原材料核算進(jìn)項(xiàng)稅額...........................24

2.1.2?采購貨物運(yùn)輸費(fèi)的增值稅處理.............................................25

范例解析運(yùn)輸費(fèi)收到單獨(dú)的增值稅專用發(fā)票.................................26

范例解析運(yùn)輸費(fèi)沒有在銷貨發(fā)票上注明的處理方法........................27

2.1.3?購建固定資產(chǎn)也會(huì)涉及稅費(fèi)核算.........................................27

范例解析公司購入廠房涉及的增值稅處理....................................28

范例解析公司自建廠房涉及的增值稅處理....................................29

2.2?銷售貨物與提供勞務(wù)涉及的財(cái)稅核算........................................30

2.2.1?銷售一般貨物要核算增值稅銷項(xiàng)稅額.................................30

范例解析公司銷售產(chǎn)品核算銷項(xiàng)稅額..........................................31

2.2.2?銷售應(yīng)稅消費(fèi)品要核算消費(fèi)稅.............................................32

范例解析銷售自產(chǎn)化妝品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅....................................33

范例解析銷售自產(chǎn)黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅.......................................34

范例解析銷售自產(chǎn)白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅.......................................36

2.2.3?自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的財(cái)稅處理.........................................37

范例解析自產(chǎn)木地板用于建造員工宿舍核算消費(fèi)稅........................38

范例解析自產(chǎn)啤酒用于發(fā)放職工福利核算消費(fèi)稅...........................39

范例解析自產(chǎn)白酒用于發(fā)放職工福利核算消費(fèi)稅...........................40

2.2.4?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的財(cái)稅核算.........................................42

范例解析委托加工煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙.................................43

范例解析委托加工黃酒收回后作為原材料待用..............................44

范例解析委托加工白酒收回后作為原材料待用..............................46

范例解析委托加工煙絲收回后待售.............................................47

范例解析委托加工黃酒收回后待售.............................................48

II.

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目錄

范例解析委托加工白酒收回后待售.............................................49

2.2.5?出售或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理.........................................50

范例解析出售一處倉庫涉及的財(cái)稅核算.......................................51

范例解析倉庫因失火報(bào)廢的財(cái)稅處理..........................................52

2.2.6?出售多余物料涉及的增值稅稅務(wù).........................................54

范例解析售出多余物料的財(cái)稅核算.............................................54

2.2.7?各種視同銷售貨物行為的增值稅處理.................................55

范例解析委托他人代銷貨物的增值稅處理....................................55

范例解析將外購貨物無償贈(zèng)送其他單位的增值稅處理.....................57

范例解析將自產(chǎn)商品作為投資提供給其他單位..............................57

2.3?附加稅費(fèi)的核算處理......................................................................58

2.3.1?城市維護(hù)建設(shè)稅的核算........................................................58

范例解析核算公司當(dāng)月需要繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅........................59

2.3.2?教育費(fèi)附加的核算................................................................60

范例解析核算公司當(dāng)月需要繳納的教育費(fèi)附加..............................60

2.3.3?地方教育附加的核算............................................................61

范例解析核算公司當(dāng)月需要繳納的地方教育附加...........................61

第3章?企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的財(cái)稅處理

3.1?企業(yè)經(jīng)營獲利要繳納企業(yè)所得稅................................................64

3.1.1?必須要分清的居民企業(yè)與非居民企業(yè).................................64

3.1.2?明確哪些收入需要征收企業(yè)所得稅.....................................65

3.1.3?企業(yè)所得稅的常見稅率........................................................67

3.1.4?應(yīng)納稅所得額的確定是關(guān)鍵................................................68

范例解析核算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額....................................69

3.1.5?必須要牢記的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn).....................................70

.III

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中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

范例解析核算公司可以在稅前扣除的研究開發(fā)費(fèi)用........................76

3.1.6?核算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額....................................................78

范例解析核算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額..........................................78

3.2?企業(yè)要為員工代扣代繳個(gè)人所得稅............................................80

3.2.1?居民納稅人和非居民納稅人................................................80

3.2.2?熟知個(gè)人所得稅的九個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目.........................................81

3.2.3?不同情形下的個(gè)人所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn).....................................83

3.2.4?應(yīng)納稅所得額的確定是重點(diǎn)................................................86

范例解析計(jì)算綜合所得的應(yīng)納稅所得額.......................................88

范例解析計(jì)算經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額.......................................90

范例解析計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額.................................91

范例解析計(jì)算轉(zhuǎn)讓股票所得的應(yīng)納稅所得額.................................92

范例解析計(jì)算股息所得的應(yīng)納稅所得額.......................................93

3.2.5?需要了解的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除.................................94

3.2.6?核算企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅.........................................98

范例解析只有工資薪金所得的應(yīng)納稅額核算.................................98

范例解析不止工資薪金所得的綜合所得應(yīng)納稅額核算.....................99

范例解析計(jì)算經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額............................100

范例解析計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額......................101

范例解析計(jì)算轉(zhuǎn)讓股票所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額......................102

范例解析計(jì)算股息所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額............................102

范例解析計(jì)算偶然所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額............................102

第4章?其他稅種的財(cái)稅核算處理

4.1?關(guān)稅涉及的財(cái)稅核算工作...........................................................104

4.1.1?核算關(guān)稅要重點(diǎn)確定完稅價(jià)格...........................................104

范例解析一般貿(mào)易項(xiàng)下的進(jìn)口貨物完稅價(jià)格計(jì)算.........................105

IV.

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目錄

范例解析計(jì)算出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格.....................................107

4.1.2?核算企業(yè)需要繳納的關(guān)稅稅額...........................................108

范例解析從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算.....................................109

范例解析從量計(jì)征關(guān)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算.....................................110

4.2?與房屋土地有關(guān)的稅種核算處理..............................................111

4.2.1?使用房屋需要繳納房產(chǎn)稅..................................................111

范例解析從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算..................................111

范例解析從租計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算..................................112

范例解析“一房兩用”房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算............................112

4.2.2?房屋土地承受者需要核算繳納契稅...................................113

范例解析承受房屋所有權(quán)需要計(jì)繳契稅.....................................114

4.2.3?土地增值稅的財(cái)稅核算......................................................115

范例解析企業(yè)開發(fā)并銷售住房應(yīng)繳納的土地增值稅......................118

4.2.4?占用應(yīng)稅土地核算應(yīng)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅.......................120

范例解析計(jì)算公司占用土地經(jīng)營需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅.........120

4.2.5?占用耕地進(jìn)行非農(nóng)業(yè)活動(dòng)需計(jì)繳耕地占用稅...................121

范例解析計(jì)算開發(fā)住宅社區(qū)需要繳納的耕地占用稅......................122

4.3?與車船及合同有關(guān)的稅種核算處理..........................................123

4.3.1?購置應(yīng)稅車輛需要計(jì)繳車輛購置稅...................................123

范例解析計(jì)算購買應(yīng)稅車輛需要繳納的車輛購置稅......................124

4.3.2?使用應(yīng)稅車船需要繳納車船稅...........................................125

范例解析計(jì)算使用應(yīng)稅車輛需要繳納的車船稅............................127

4.3.3?交易合同及證照憑證需要進(jìn)行印花稅財(cái)稅處理...............128

范例解析計(jì)算簽訂買賣合同需要繳納的印花稅............................130

4.4?其他特別稅種的財(cái)稅核算...........................................................130

4.4.1?開發(fā)利用自然資源需要核算資源稅...................................131

.V

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中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

范例解析計(jì)算銅礦銷售應(yīng)繳納的資源稅.....................................134

4.4.2?對(duì)環(huán)境造成危害的要做環(huán)保稅納稅處理...........................134

范例解析核算排放大氣污染物需要繳納的環(huán)保稅.........................136

4.4.3?收購煙葉需要計(jì)繳煙葉稅..................................................137

范例解析核算收購煙葉需要繳納的煙葉稅..................................138

4.4.4?進(jìn)境船舶要按規(guī)定計(jì)繳船舶噸稅.......................................138

范例解析計(jì)算船舶駛?cè)胛覈劭谛枰U納的船舶噸稅...................139

第5章?增值稅與消費(fèi)稅的納稅籌劃

5.1?產(chǎn)銷活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃方法..........................................142

5.1.1?選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份......................................................142

范例解析選擇認(rèn)定為一般納稅人的增值稅核算............................142

5.1.2?選擇合適的供應(yīng)商..............................................................144

范例解析供應(yīng)商可以開具增值稅專用發(fā)票..................................144

5.1.3?改變折扣方式......................................................................146

范例解析給予購買方商業(yè)折扣的增值稅稅務(wù)處理.........................146

范例解析給予購買方現(xiàn)金折扣的增值稅稅務(wù)處理.........................148

范例解析發(fā)生實(shí)物折扣的增值稅稅務(wù)處理..................................149

5.1.4?將直接銷售改為代銷的籌劃方式.......................................150

范例解析通過代銷商品進(jìn)行納稅籌劃........................................150

5.2?利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行增值稅籌劃..........................................154

5.2.1?認(rèn)識(shí)增值稅免稅、減稅政策..............................................154

5.2.2?利用特殊企業(yè)減免稅規(guī)定進(jìn)行籌劃...................................157

范例解析小微企業(yè)月銷售額不超過15萬元免征增值稅.................158

5.2.3?利用特殊行業(yè)的加計(jì)抵減增值稅政策...............................159

范例解析符合加計(jì)抵減增值稅的生活性服務(wù)企業(yè)的納稅籌劃.........160

VI.

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目錄

5.3?消費(fèi)稅的常用納稅籌劃措施.......................................................161

5.3.1?自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃.......................................161

范例解析降低成本來達(dá)到消費(fèi)稅的納稅籌劃目的.........................161

5.3.2?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃.......................................162

范例解析降低加工費(fèi)來達(dá)到消費(fèi)稅的納稅籌劃目的......................163

5.3.3?利用包裝物進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃..............................................163

范例解析先銷售后包裝的消費(fèi)稅納稅籌劃法...............................164

范例解析以收取包裝物押金的方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃...............164

第6章?所得稅與其他稅種的納稅籌劃

6.1?企業(yè)所得稅的納稅籌劃方法.......................................................168

6.1.1?了解企業(yè)所得稅的減免稅規(guī)定...........................................168

范例解析免稅收入對(duì)企業(yè)所得稅的節(jié)稅作用...............................168

范例解析居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃...............................170

6.1.2?利用特殊企業(yè)適用低稅率進(jìn)行籌劃...................................171

范例解析小型微利企業(yè)的納稅籌劃...........................................172

6.1.3?利用特殊費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行納稅籌劃...............................173

范例解析非制造業(yè)企業(yè)利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行納稅籌劃.........173

范例解析制造業(yè)企業(yè)利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行納稅籌劃............174

6.1.4?利用投資抵扣減輕所得稅負(fù)擔(dān)...........................................175

范例解析通過抵扣應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅籌劃............................176

范例解析通過抵免應(yīng)納稅額進(jìn)行納稅籌劃..................................177

6.1.5?利用減計(jì)收入方式進(jìn)行納稅籌劃.......................................178

范例解析通過減計(jì)收入進(jìn)行納稅籌劃........................................178

6.2?其他稅種的稅收優(yōu)惠籌劃法.......................................................180

6.2.1?關(guān)稅的稅收優(yōu)惠政策..........................................................180

.VII

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中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

6.2.2?房產(chǎn)稅與契稅的稅收優(yōu)惠籌劃法.......................................183

6.2.3?城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的稅收優(yōu)惠政策...............185

范例解析城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠的納稅籌劃............................186

6.2.4?土地增值稅與資源稅的稅收優(yōu)惠籌劃法...........................188

6.2.5?車輛購置稅與車船稅的稅收優(yōu)惠政策...............................190

6.2.6?印花稅與環(huán)保稅的稅收優(yōu)惠政策.......................................191

第7章?增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)

7.1?增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)的征收管理.................................194

7.1.1?增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限...........................194

7.1.2?增值稅的納稅地點(diǎn)的規(guī)定..................................................196

7.1.3?消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限...........................197

7.1.4?消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定......................................................198

7.1.5?附加稅費(fèi)的征收管理規(guī)定..................................................199

7.2?增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)的申報(bào)繳納.................................200

7.2.1?增值稅的預(yù)繳申報(bào)工作......................................................200

7.2.2?不同納稅人身份的增值稅申報(bào)...........................................202

7.2.3?消費(fèi)稅的申報(bào)流程及工作內(nèi)容...........................................206

7.2.4?附加稅費(fèi)的申報(bào)工作..........................................................209

第8章?財(cái)產(chǎn)和行為稅的納稅申報(bào)

8.1?各財(cái)產(chǎn)和行為稅的征收管理規(guī)定..............................................212

8.1.1?企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收管理...............................212

VIII.

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目錄

8.1.2?關(guān)稅的征收管理..................................................................215

8.1.3?房產(chǎn)稅與契稅的征收管理..................................................216

8.1.4?城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的征收管理.......................217

8.1.5?土地增值稅和資源稅的征收管理.......................................219

8.1.6?車輛購置稅和車船稅的征收管理.......................................222

8.1.7?印花稅與環(huán)保稅的征收管理..............................................224

8.1.8?煙葉稅和船舶噸稅的征收管理...........................................225

8.2?企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納......................................227

8.2.1?企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報(bào)工作..............................................227

8.2.2?企業(yè)所得稅的年度申報(bào)工作..............................................230

8.2.3?清算企業(yè)所得稅的申報(bào)工作..............................................232

8.2.4?個(gè)人不同所得的預(yù)繳、代繳申報(bào)處理...............................233

8.2.5?個(gè)人不同所得稅的年度申報(bào)..............................................236

8.3?財(cái)產(chǎn)和行為稅的申報(bào)繳納...........................................................240

8.3.1?關(guān)稅的申報(bào)繳納..................................................................240

8.3.2?車輛購置稅的申報(bào)繳納工作..............................................242

8.3.3?其他財(cái)產(chǎn)和行為稅的合并納稅申報(bào)...................................243

.IX

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第1章

初識(shí)稅及稅務(wù)籌劃

稅是指國家為了維持其運(yùn)轉(zhuǎn)以及為社會(huì)提供公共服務(wù)，對(duì)企業(yè)或集體、個(gè)人

強(qiáng)制并無償征收的貨幣或?qū)嵨?，目前企業(yè)或集體、個(gè)人通常以貨幣形式繳稅。各

國各地區(qū)稅法不同，稅收制度不同，分類不同，概念也有區(qū)別。本書主要對(duì)我國

稅收及稅務(wù)籌劃等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行介紹。

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中小企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)稅核算與納稅實(shí)操一本通

1.1?關(guān)于稅的基本認(rèn)識(shí)

稅涉及的內(nèi)容非常多，如稅收、稅制、稅款、稅法以及稅率等。要想正確、

順利地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，首先需要了解什么是稅，什么是稅制，我國現(xiàn)行的

稅種有哪些等基本知識(shí)。

1.1.1?稅制要素及其含義

稅制即稅收制度，是指國家以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法

的總稱，是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅

義務(wù)的法律規(guī)范。

稅制由納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)、納稅期限、

納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠以及法律責(zé)任等要素構(gòu)成。這些要素的含義見表1-1。

表1-1?稅制各要素的含義

稅制要素含??義

納稅人也稱課稅主體、納稅義務(wù)人，主要是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅

義務(wù)、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。這里的自然人是指本國

納?稅?人

公民及在本國居住或從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外國公民；法人是指依法成立、

享有民事權(quán)利并能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)和社會(huì)組織

課稅對(duì)象也稱征稅對(duì)象、課稅客體，是指稅法規(guī)定的、征納稅雙方

權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要

課稅對(duì)象

標(biāo)志。比如，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是消費(fèi)稅條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，房

產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋等

稅目是指在稅法中對(duì)課稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具

體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。凡是列入稅目的就是應(yīng)稅項(xiàng)目，

稅目未列入稅目的，不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目

國家可以根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)政策以及不同項(xiàng)目的利潤水平等，制定高低

不同的稅率，以體現(xiàn)不同的稅收政策

2.

第1章初識(shí)稅及稅務(wù)籌劃.indd22022-6-3010:52:37

第1章?初識(shí)稅及稅務(wù)籌劃

續(xù)表

稅制要素含??義

稅率是指納稅人的應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例，是法定的、

計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入的多少

稅率

和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，體現(xiàn)國家對(duì)納稅人征稅的深度，是稅收制度的

核心要素

納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中

應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)歷多個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)

都存在銷售額，都可能成為納稅環(huán)節(jié)。但國家考慮到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，

納稅環(huán)節(jié)

以及財(cái)政收入的需要，對(duì)在商品流轉(zhuǎn)過程中所征的稅種規(guī)定不同的納

稅環(huán)節(jié)，而按照某種稅的征稅環(huán)節(jié)的多少，就可以將稅種劃分為一次

課征制和多次課征制

計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是

對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。按照計(jì)量單位的性質(zhì)不同，可將計(jì)稅依據(jù)劃

分為價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)兩類，價(jià)值形態(tài)的計(jì)稅依據(jù)主要包括應(yīng)納稅

計(jì)稅依據(jù)