2023年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬卷1

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1.[單選][1.5分]甲公司2022年12月購入一臺設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2022年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2022年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，假定預(yù)計尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計凈殘值為0，則該設(shè)備2022年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

2.[單選][1.5分]小王計劃三年后購買一套住房，預(yù)計花費100萬元，假定年利率為10%，復(fù)利計息，為保證3年后購房計劃能夠順利進(jìn)行，則小王每年年初應(yīng)該存入銀行（）萬元。[已知（F/A，10%，3）＝3.31]

A.27.46

B.30.21

C.33.33

D.29.69

3.[單選][1.5分]甲乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩方案無風(fēng)險報酬率相等的情況下，若甲方案標(biāo)準(zhǔn)離差為0.13，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.05。則下列表述中，正確的是（）。

A.甲方案和乙方案的風(fēng)險相同

B.甲方案的風(fēng)險大于乙方案

C.甲方案的風(fēng)險小于乙方案

D.無法判斷甲乙兩方案的風(fēng)險大小

4.[單選][1.5分]某公司在營運資金管理中，為了降低流動資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是（）。

A.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略

B.寬松的流動資產(chǎn)投資策略

C.匹配的流動資產(chǎn)投資策略

D.穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略

5.[單選][1.5分]甲公司2022年產(chǎn)品銷售量為100萬臺，每臺單價8000元，銷售利潤率（銷售利潤／銷售收入）為20％。企業(yè)為擴(kuò)大銷售，2022年度實行新的信用政策，信用條件為“2／20，N／60”，預(yù)計銷售量可增加50萬臺。根據(jù)測算，有20％的銷售額將享受現(xiàn)金折扣，其余享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本、壞賬損失和收賬成本分別占銷售收入的2％、8％和7％。如果2022年度銷售利潤率保持不變，有價證券的報酬率為8％，一年按360天計算，則甲公司2022年度可實現(xiàn)利潤總額（）萬元。

A.16505

B.16980

C.17333

D.18256

6.[單選][1.5分]某公司預(yù)計M設(shè)備報廢時的變價凈收入為3500元，賬面價值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量為（）元。

A.3125

B.3875

C.4625

D.5375

7.[單選][1.5分]下列有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)說法，正確的有（）。

A.持有待售的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷

B.持有待售的非流動資產(chǎn)不得計提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)在將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別時，應(yīng)將非流動資產(chǎn)或處置組中的資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)

D.擬結(jié)束使用的固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)

8.[單選][1.5分]甲公司于2022年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2022年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2022年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元。2022年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元。則2022年12月31日，甲公司應(yīng)作的會計處理為借記（）。

A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶250萬元

B.“公允價值變動損益”賬戶125萬元

C.“其他綜合收益”賬戶250萬元

D.“其他綜合收益”賬戶125萬元

9.[單選][1.5分]丙公司為甲、乙公司的母公司，2022年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

10.[單選][1.5分]2022年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為（）萬元。

A.100

B.500

C.400

D.200

11.[單選][1.5分]企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在取得時確認(rèn)為（）。

A.遞延收益

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.資本公積

12.[單選][1.5分]2022年8月5日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2022年9月30日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價（公允價值）為12萬元。截至2022年9月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。在2×21年9月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價11萬元，當(dāng)日，A商品市場單獨售價為11萬元。不考慮相關(guān)稅費等因素，下列各項說法中符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的是（）。

A.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入，并對以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整

B.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入

C.應(yīng)將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認(rèn)收入

D.應(yīng)將追加的200件A商品單獨確認(rèn)收入

13.[單選][1.5分]2022年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2022年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2022年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2022年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.264

B.270

C.6

D.300

14.[單選][1.5分]資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的，應(yīng)貸記（）。

A.公允價值變動損益

B.其他綜合收益

C.投資收益

D.財務(wù)費用

15.[單選][1.5分]下列各項中，不會引起留存收益總額變動的是（）。

A.用上一年度實現(xiàn)的凈利潤分配現(xiàn)金股利

B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.發(fā)放股票股利

16.[單選][1.5分]2022年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有按市場租金行使3年續(xù)租選擇權(quán)。從2022年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的年限是（）。

A.5年

B.8年

C.30年

D.4.75年

17.[單選][1.5分]2×21年8月5日甲公司將所欠乙公司的8000萬元貨款轉(zhuǎn)為本公司1000萬股普通股股票（每股面值1元），甲公司普通股股票每股市價為7.5元，另支付券商傭金100萬元。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）為6500萬元

C.甲公司支付的券商傭金計入管理費用

D.甲公司應(yīng)增加股本7500萬元

18.[單選][1.5分]2022年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%~5%之間。2022年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假設(shè)無其他或有事項，則長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶2022年期末余額為（）萬元。

A.5.0

B.3.5

C.2.0

D.9.0

19.[單選][1.5分]某公司于2022年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2022年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2022年12月31日和2022年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2022年1月12日到3月12日期間暫停。2022年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)Ｈ舨豢紤]其他因素，該公司在2022年應(yīng)予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

20.[單選][1.5分]甲公司將臨街商鋪經(jīng)營租賃給乙公司，租期自2022年1月1日至2022年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達(dá)到3000萬元，甲公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。2022年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入是（）。

A.30萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.80萬元

21.[單選][1.5分]2022年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2022年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬元。

A.500

B.1350

C.1500

D.2000

22.[單選][1.5分]下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是（）。

A.會計政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則

C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理

D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數(shù)

23.[單選][1.5分]長江公司2022年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價值為540000萬元。長江公司采用年數(shù)總和計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零。從2022年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2022年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.45000

B.67500

C.108000

D.28125

24.[單選][1.5分]甲企業(yè)2022年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2022年年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，為形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除：形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2022年尚未攤銷，則2022年

A.350

B.390

C.405

D.450

25.[單選][1.5分]采用售后回購的方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應(yīng)貸記“（）”科目。

A.財務(wù)費用

B.其他應(yīng)付款

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.未確認(rèn)融資費用

26.[單選][1.5分]2022年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費用應(yīng)借記“（）”賬戶。

A.財務(wù)費用

B.投資收益

C.交易性金融負(fù)債（本金）

D.營業(yè)外支出

27.[單選][1.5分]甲公司2022年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2022年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。

A.170

B.140

C.220

D.270

28.[單選][1.5分]下列業(yè)務(wù)發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變動的是（）。

A.賒購固定資產(chǎn)

B.用銀行存款購買1個月到期的債券

C.用庫存商品抵償債務(wù)

D.用銀行存款清償債務(wù)

29.[單選][1.5分]某公司當(dāng)前普通股股價為16元／股，每股籌資費用率為3%，本期支付的每股股利為2元、預(yù)計股利每年增長5%，則該公司保留盈余的資金成本是（）。

A.17.50%

B.18.13%

C.18.78%

D.19.21%

30.[單選][1.5分]某公司的資金結(jié)構(gòu)中長期債券、普通股和留存收益資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12％，籌資費用率為2％；普通股每股市價為40元，預(yù)計下一年每股股利為5元，每股籌資費用率為2.5％，預(yù)計股利每年增長3％。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該公司加權(quán)資本成本為（）。

A.9.64％

B.10.81％

C.11.85％

D.12.43％

31.[單選][1.5分]采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（）。

A.在每股收益無差別點上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤大于每股收益無差別點時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無差別點分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

D.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤

32.[單選][1.5分]與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點是（）。

A.能獲得財務(wù)杠桿利益

B.財務(wù)風(fēng)險較低

C.企業(yè)的控制權(quán)不易分散

D.資金成本高

33.[單選][1.5分]下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.長期股權(quán)投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.投資性房地產(chǎn)

34.[單選][1.5分]企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應(yīng)計入的會計科目是（）

A.其他費用

B.資產(chǎn)處置凈損益

C.清算凈損益

D.破產(chǎn)費用

35.[單選][1.5分]2022年末甲公司每股股票的賬面價值為30元，負(fù)債總額為6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元。當(dāng)年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2022年年末的權(quán)益乘數(shù)是（）。

A.1.15

B.1.50

C.1.65

D.1.85

36.[單選][1.5分]乙公司2022年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股，2022年7月1日以2022年1月1日總股本30000萬股為基礎(chǔ)，每10股送2股。2022年11月1日，回購普通股2400萬股，若2022年凈利潤為59808萬元，則2022年基本每股收益為（）元。

A.1.68

B.1.48

C.1.78

D.1.84

37.[單選][1.5分]甲企業(yè)本年度資金平均占用額為3500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬元。預(yù)計下年度銷售增長5%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按因素分析法下年度資金需要量預(yù)計為（）萬元。

A.3000

B.3087

C.3150

D.3213

38.[單選][1.5分]甲公司2022年度銷售收入200萬元，資金需要量30萬元；2022年度銷售收入300萬元，資金需要量為40萬元；2022年度的銷售收入280萬元，資金需要量42萬元。若甲公司預(yù)計2022年度銷售收入500萬元，采用高低點法預(yù)測其資金需要量是（）萬元。

A.70

B.60

C.75

D.55

39.[單選][1.5分]下列會計事項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.代墊的已銷商品運雜費

C.應(yīng)收出租包裝物的租金

D.應(yīng)收的各種賠款、罰款

40.[單選][1.5分]甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對當(dāng)月交易的外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算，并按月計算匯兌損益，某年度9月1日的市場匯率為1美元＝6.2元人民幣（假定與上月月末市場匯率相同），各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應(yīng)收賬款10000美元、應(yīng)付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當(dāng)年9月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款8000美元；8日支付應(yīng)付賬款5000美元；20日償還短期借款10000美元；23日銷售一批價值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，當(dāng)年9月30日的市場匯率為1美元＝6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會計處理中，正確的是（）。

A.借記應(yīng)付賬款（美元戶）250元

B.借記應(yīng)收賬款（美元戶）1350元

C.借記銀行存款（美元戶）4650元

D.借記短期借款（美元戶）350元

41.[多選][2分]下列各項存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。

A.為在外地進(jìn)行零星采購匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

B.信用卡存款

C.信用證保證金存款

D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項

E.銀行匯票存款

42.[多選][2分]與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點包括（）。

A.預(yù)算編制工作量較小

B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化

C.能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比

D.編制預(yù)算成本較高

E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制

43.[多選][2分]下列各項財務(wù)指標(biāo)中，能反映企業(yè)短期償債能力的有（）。

A.流動比率

B.產(chǎn)權(quán)比率

C.現(xiàn)金比率

D.營業(yè)凈利率

E.資產(chǎn)負(fù)債率

44.[多選][2分]下列各項中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計量屬性的有（）。

A.可變現(xiàn)凈值

B.破產(chǎn)債務(wù)清償價值

C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值

D.公允價值

E.重置成本

45.[多選][2分]下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，錯誤的有（）。

A.普通股籌資沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險較低，因此資本成本也較低

B.發(fā)行優(yōu)先股可以提升公司的償債能力

C.通過發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財務(wù)杠桿效應(yīng)

D.利用留存收益籌資不用發(fā)生籌資費用

E.長期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資本成本較高

46.[多選][2分]下列各項中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的有（）。

A.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料

B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料

C.為外單位加工修理的代修品

D.周轉(zhuǎn)使用材料

E.工程儲備的材料

47.[多選][2分]下列各項會計處理中，正確的有（）。

A.印花稅、耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算

B.因自然災(zāi)害導(dǎo)致購入貨物發(fā)生損失，增值稅不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

C.外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，按所含稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”，貸記“銀行存款”等科目

D.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓在“無形資產(chǎn)”科目核算的土地使用權(quán)時，應(yīng)繳的土地增值稅，記入“資產(chǎn)處置損益”科目

E.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目

48.[多選][2分]下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

D.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時通常不會導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

E.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計量

49.[多選][2分]下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用

B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計算

C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債

D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

E.當(dāng)期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

50.[多選][2分]甲公司2022年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2022年4月12日，甲公司2022年發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的一批商品，該批商品銷售日期為2022年12月20日

B.2月10日，發(fā)生火災(zāi)，致使一批庫存商品毀損

C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購置的固定資產(chǎn)入賬價值少計10萬元

D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應(yīng)收乙公司的80萬元貨款已全額無法收回，甲公司此前對該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備30萬元

E.3月18日，董事會決議將部分資本公積轉(zhuǎn)增股本

51.[多選][2分]在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的當(dāng)期利息費用，可能借記的會計科目有（）。

A.研發(fā)支出

B.制造費用

C.財務(wù)費用

D.長期借款

E.應(yīng)付利息

52.[多選][2分]下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。

A.當(dāng)所購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時，才應(yīng)停止其借款費用的資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化

C.符合資本化條件在構(gòu)建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

D.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

E.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費用應(yīng)計入管理費用

53.[多選][2分]企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營虧損的方式有（）。

A.用盈余公積彌補(bǔ)

B.用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)

C.在規(guī)定期限內(nèi)用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)

D.投資者增加實收資本后彌補(bǔ)

E.用資本公積中的資本溢價彌補(bǔ)

54.[多選][2分]下列各項中，應(yīng)計入“管理費用”的有（）。

A.自然災(zāi)害造成的在產(chǎn)品毀損凈損失

B.原材料保管中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失

C.自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失

D.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失

E.籌建期的開辦費

55.[多選][2分]2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，影響甲公司當(dāng)年投資收益的事項有（）。

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升

C.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

D.乙公司對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

E.乙公司發(fā)生凈虧損

56.[多選][2分]以下有關(guān)金融工具的重分類，下列說法正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債可以重分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債

B.金融資產(chǎn)中的股權(quán)類投資不得進(jìn)行重分類

C.金融資產(chǎn)中的債權(quán)類投資不得進(jìn)行重分類

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

E.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量

57.[多選][2分]下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

B.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部攤銷入管理費用

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷

D.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益

E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

58.[多選][2分]下列各項中，影響債券價值的因素有（）。

A.債券期限

B.債券票面利率

C.債券市場價格

D.債券面值

E.折現(xiàn)率

59.[多選][2分]甲公司某材料年需要量為108000千克，每次訂貨成本為5000元，單位儲存成本為30元/千克。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，下列計算結(jié)果中正確的有（）。

A.總訂貨成本為90000元

B.年訂貨次數(shù)為18次

C.與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本為180000元

D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為6000千克

E.總儲存成本為180000元

60.[多選][2分]與利潤最大化目標(biāo)相比，股東財富最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)的優(yōu)點有（）。

A.一定程度上避免企業(yè)追求短期行為

B.考慮了資金的時間價值

C.考慮了風(fēng)險因素

D.對上市公司而言，股東財富最大化的目標(biāo)容易量化，便于考核

E.充分考慮了企業(yè)所有的利益相關(guān)者

61.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）對2022年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。

（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2022年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000

萬元。

（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

黃山公司2022年度“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。

A.275

B.255

C.230

D.210

62.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）對2022年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。

（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2022年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000

萬元。

（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

黃山公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。

A.105

B.225

C.175

D.135

63.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）對2022年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。

（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2022年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000

萬元。

（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

黃山公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。

A.185

B.250

C.240

D.230

64.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）對2022年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。

（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2022年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000

萬元。

（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

黃山公司2022年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.175

B.105

C.225

D.135

65.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）對2022年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。

（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2022年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000

萬元。

（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

下列會計處理中，正確的有（）。

A.對事項2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元

B.對事項1，2022年應(yīng)計提折舊400萬元

C.對事項5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用20萬元

D.對事項3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

66.[多選][2分]黃山公司2022年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2022年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2022年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2022年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2022年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）對2022年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。

（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2022年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000

萬元。

（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2022年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2022年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。

假設(shè)黃山公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

與原已批準(zhǔn)報出的2022年度財務(wù)報告相比，黃山公司2022年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。

A.2050

B.2022

C.1995

D.1975

67.[多選][2分]黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

根據(jù)下列資料，回答下列問題：

（1）其經(jīng)營的一商場自2022年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2022年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2022年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。

2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。

問題：

針對事項1，2022年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。

A.208.24

B.172.02

C.228.36

D.218.36

68.[多選][2分]黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

根據(jù)下列資料，回答下列問題：

（1）其經(jīng)營的一商場自2022年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2022年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2022年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。

2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。

問題：

（1）下列關(guān)于收入確認(rèn)和計量的步驟中，屬于與收入計量有關(guān)的有（）。

A.確定交易價格

B.識別與客戶訂立的合同

C.識別合同中的單項履約義務(wù)

D.履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入

E.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)

69.[多選][2分]黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

根據(jù)下列資料，回答下列問題：

（1）其經(jīng)營的一商場自2022年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2022年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2022年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。

2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。

（2）2022年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。

（3）2022年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，

其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。

丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2022年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2022年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。

針對事項3，黃河公司2022年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會計處理正確的有（）。

A.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000

貸：合同履約成本1500000

B.借：合同結(jié)算2280000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000

C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000

貸：合同負(fù)債1500000

D.借：合同結(jié)算2850000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2850000

70.[多選][2分]黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

根據(jù)下列資料，回答下列問題：

（1）其經(jīng)營的一商場自2022年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2022年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2022年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。

2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。

（2）2022年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。

（3）2022年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，

其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。

丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2022年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2022年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。

（4）2022年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。

（6）上述交易和事項，對黃河公司2022年度利潤總額的影響金額是（）元。

A.1852861.18

B.1838561.27

C.1986368.21

D.1914104.13

71.[多選][2分]黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

根據(jù)下列資料，回答下列問題：

（1）其經(jīng)營的一商場自2022年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2022年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2022年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。

2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。

（2）2022年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。

（3）2022年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，

其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。

丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2022年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2022年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。

（4）2022年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。

（5）針對事項4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（）元。

A.4000

B.0

C.3000

D.2400

72.[多選][2分]黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

根據(jù)下列資料，回答下列問題：

（1）其經(jīng)營的一商場自2022年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2022年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2022年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。

2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2022年商場預(yù)計2022年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。

（2）2022年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。

（3）2022年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，

其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。

丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2022年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2022年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。

（3）針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）萬元。

A.80

B.378

C.76

D.280

73.[多選][2分]某企業(yè)為計劃進(jìn)行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：

（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。

（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點投入，營運資本投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)后，年營業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于項目結(jié)束時收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。

乙方案不包括建設(shè)期的投資回收期為（）年。

A.4.22

B.3.06

C.2.22

D.2.68

74.[多選][2分]某企業(yè)為計劃進(jìn)行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：

（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。

（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點投入，營運資本投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)后，年營業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于項目結(jié)束時收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則乙方案的凈現(xiàn)值為（）萬元。

A.140.99

B.114

C.156

D.134

75.[多選][2分]某企業(yè)為計劃進(jìn)行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：

（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。

（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點投入，營運資本投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)后，年營業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于項目結(jié)束時收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則甲乙方案的年均凈流量分別為（）萬元。

A.14.48、26.89

B.18.44、28.96

C.14.84、26.98

D.18.44、37.19

76.[多選][2分]某企業(yè)為計劃進(jìn)行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：

（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。

（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點投入，營運資本投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)后，年營業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于項目結(jié)束時收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則甲方案的凈現(xiàn)值為（）萬元。

A.69.90

B.35.75

C.96.60

D.53.80

77.[多選][2分]甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2022年度有關(guān)財務(wù)資料如下：

（1）2022年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。

（2）2022年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股10元，假定該債