2024年中級會計職稱考試模擬試題：實務重點解析

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業(yè)將一批成本為3000萬元的產品按加成20%的毛利率后發(fā)售給A企業(yè)，后者將其作為購進商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其他部分至年末未售出。年末估計其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。增值稅應稅產品(下同)。(5)2023年7月，甲企業(yè)向A企業(yè)賒購產品一批，該批產品A企業(yè)的實際成本為2000萬元，甲企業(yè)實際按2600萬元的價格購進。甲企業(yè)將購入的該產品作為行政部門的固定筆貨款，A企業(yè)為該筆應收款計提了壞賬準備150萬元。(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為10000萬元，發(fā)行價格為10000萬元，票面年利率為6%,到期一次還本付息。甲企業(yè)于發(fā)行當日按面值購入該債券的80%,并準備持有至到期。(7)2023年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會提出2023年度利潤分派方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分派現(xiàn)金股利900萬元。該分派方案尚未經股東大會通過，(1)編制2023年度甲企業(yè)對A企業(yè)有關長期股權投資的會計分錄；(2)編制甲企業(yè)2023年度有關合并報表的調整分錄和合并抵銷分錄。一、單項選擇題1[答案]A值計量，該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)。該原數=100—85=15(萬元),甲企業(yè)2023年對該原材料應計提的存貨跌價準備=15—5=10(萬2[答案]A[解析]該企業(yè)轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益=轉讓收入-債券投資賬面價值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬元)。3[答案]D4[答案]C[解析]2023年末固定資產的賬面價值=300-300÷3=200(萬元),與估計可收回金額220萬元比較，當年沒有發(fā)生減值，同步已確認減值損失的固定資產在其價值恢復時不得轉5行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲企業(yè)2023年對該項金融資產應確認的投資收益=50000×0.3-4000=1160-950-25-420-350=455(萬元)。7[解析]選項A,支付補價的企業(yè)：40÷(40+100)=28.57%選項B,收到補價的企業(yè)：2000÷100000=2%<25%,屬于非貨幣性資產互換；選項C,支付補價的企業(yè)：3000÷10000=30%>25%,屬于貨幣性資產互換；選項D,支付補價的企業(yè)：100000÷(100000+100000)=50%>25%,屬于貨幣性資產互換8[解析]2009年12月31日建造協(xié)議竣工程度=848/(848+212)×100%=80%應確認的協(xié)議估計損失=(848+212-1000)×(1-80%)=12(萬元)9[解析]本題中開始資本化的時點為2008年7月1日，2008年8月1日至11月30日停工期間應暫停資本化，故資本化期間一共是2個月(7月份和12月份)。因此該項廠房建造工程在2023年度應予資本化的利息金額=2000×6%×2/12-6/6×2=18(萬元)。[答案]B[解析]2023年末A企業(yè)應確認的投資收益=[1000-(300-200/10+(100-50/10-(200-120)×30%=274.5(萬元)[解析]2023年度比較利潤表中基本每股收益的計算如下：2023年度發(fā)行在外一般股加權平均數=(100+20+36)×12÷12=156(萬股)2023年度發(fā)行在外一般股加權平均數=100×1.3×12÷12+20×1.3×9÷12=149.5(萬2023年度基本每股收益=300÷156=1.92(元)2023年度基本每股收益=200÷149.5=1.34(元)[答案]B[解析]匯兌損益=20000×(7.1-7.16)=-1200(元)。123459678[解析]W企業(yè)直接擁有甲企業(yè)60%權益性資本，直接和間接擁有乙企業(yè)合計70%的權益性資本，間接擁有丁企業(yè)51%的權益性資本，甲企業(yè)、乙企業(yè)、丁企業(yè)應納入W企業(yè)合并報表的合并范圍，W企業(yè)擁有丙企業(yè)50%的權益性資本屬共同控制，不納入W企業(yè)合并[解析]選項B和選項D均屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量。三、判斷題為企業(yè)的一項資產23但假如安裝程序比較簡樸,或安裝是為最終確定協(xié)議價格而必須進行的程45[解析]本題考核的是商品流通企業(yè)購貨過程中費用的核算問題。按67[答案]錯891[答案](1)2008年1月1日發(fā)行可轉換企業(yè)債券=100000000×0.6499+100000000×6%×3.8897=88應付債券—可轉換企業(yè)債券(利息調整)000000-88328200=11671800(元)(2)2008年12月31日確認利息費用應付債券——可轉換企業(yè)債券(利息調整)1949538(3)2009年1月1日債券持有人行使轉換權轉換的股份數為：(100000000+6000000)/10=10600000(股)應付債券可轉換企業(yè)債券(利息調整)97222622[答案](1)甲企業(yè)重組債權的公允價值(未來應收本金)=(2340-100-280-234-500)×(1-40=735.6(萬元)甲企業(yè)應確認的債務重組損失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(萬元)(2)乙企業(yè)重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2340-100-280-234-500)=735.6(萬元)應確認估計負債的金額=735.6×(6%-4%)×2=29.424(萬元)乙企業(yè)應確認的債務重組利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(萬元)(3)甲企業(yè)有關分錄如下：借：銀行存款100應交稅費應交增值稅(進項稅額)34長期股權投資乙企業(yè)5002023年收取利息時：借：合計折舊100營業(yè)外收入處置非流動資產利得40 2023年支付利息時：五、綜合題1[答案](1)判斷黃海企業(yè)的會計處理與否對的，并闡明理由：①處理不對。長期股權投資的可收回金額應當現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應當是19000萬元。(2)調整分錄：