國家稅收（第6版）習(xí)題答案

《國家稅收》第六版習(xí)題參考答案

第一章稅收概述

一、單項選擇題：

1.D2.B3.C4.B5.C6.C7.B8.A9.A10.A

二、多項選擇題：

1.ABC2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD

三、判斷題：

1.V2.X3.X4.X5.X6.X7.X8.V9.X

第二章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)

一、單項選擇題：

1.B2.A3.C4.B5.C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.A13.C14.D

二、多項選擇題：

1.ACD2.BD3.ABC4.CD5.ABC6.AB7.AB8.BC

9.ABD10.BC11.ABCD12.ABCD

三、判斷題：

1.X2.X3.X4.X5.X6.V7.V8.V9.V10.X11.X

第三章增值稅

一、單項選擇題：

1.C2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.B9.B10.A11.A12.A13.A14.B15.B

二、多項選擇題：

1.ABCD2.BD3.ABD4.BC5.ABCD6.ACD7.ABCD8.BD9.AC10.ABCD

11.ABC12.BCD13.AC14.ACD15.ABC

三、判斷題：

1.X2.X3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.V10,J

四、計算題

1.【答案】

運費仍由購買方承擔(dān)，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的

運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000X200義17%+2000+(1+17%)X17%-20004-(1+11%)X11%=34092.40(元)。

2.【答案】

(1)應(yīng)繳關(guān)稅稅額=(180+10+8+2)X20%=40(萬元)

(2)應(yīng)繳納消費稅額=(200+40)+(l-15%)X15%=282.35X15%=42.35(萬元)

(3)應(yīng)納增值稅額=(200+40)+(1—15%)X17%=282.35X17%=48(萬元)

3.【答案】

應(yīng)納增值稅=(24000+1000)+(1+3%)X3%+3000+(1+3%)X2%-2800/(1+17%)X

17%=728.16+58.25-406.84=786.41-406.84=379.57(元)。

+

4.【答案】

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=400X（17%-13%）=16（萬元）

應(yīng)納增值稅額=200X17%-（68-16）-6=-24（萬元）

出口貨物免抵退稅額=400X13%=52（萬元）

;當(dāng)期期末留抵稅額24萬元〈當(dāng)期免、抵、退稅額52萬元，

，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額24萬元。

當(dāng)期免抵稅額=52—24=28（萬元）

5.【答案】

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70X6.3X（11%-11%）=0；

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444+（1+11%）XII%-（68+10.2）=-34.2（萬元）：

當(dāng)期免抵退稅額=70X6.3X11%=48.51（萬元）；

當(dāng)期期末留抵稅額〈當(dāng)期免抵退稅額，

當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2（萬元）

五、業(yè)務(wù)核算題

1.【答案】

(1)借：原材料——甲材料30000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35100

(2)借：原材料——乙材料13330

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2110

貸：銀行存款15440

(3)借：預(yù)付賬款一一新華工廠30000

貸：銀行存款30000

借：預(yù)付賬款一一新華工廠10950

貸：銀行存款10950

借：原材料——甲材料35000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：銀行存款40950

（4）收到發(fā)票委托付款：

借：在途材料一一乙材料10000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700

將證明單交付銷貨方：

借：應(yīng)收賬款一一紅利工廠11200

貸：在途材料----乙材料10000

銀行存款1200

收到銷貨方代墊款和紅字增值稅專用發(fā)票:

借：銀行存款12900

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：應(yīng)收賬款一一紅利工廠11200

（5）借：原材料----丙材料60000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值70200

（6）借:固定資產(chǎn)40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800

貸：資本公積46800

（7）發(fā)出甲材料時：

借：委托加工物資18000

貸：原材料——甲材料18000

支付加工費和增值稅時：

借：委托加工物資3600

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）612

貸：銀行存款4212

用銀行存款支付往返運雜費：

借：委托加工物資359

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）21

貸：銀行存款380

（8）借：其他業(yè)務(wù)支出一一汽車配件1000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170

貸：現(xiàn)金1170

（9）借：制造費用9500

管理費用2500

應(yīng)交稅金1560

貸：銀行存款13560

2.【答案】

（1）借：原材料一一鋼材10530

貸：銀行存款10530

(2)借：包裝物3000

貸：銀行存款3000

(3)借：應(yīng)收賬款一一華達工廠21200

貸：主營業(yè)務(wù)收入20582.52

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅617.48

(4)借：銀行存款15900

貸：主營業(yè)務(wù)收入15426.89

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅463.11

3.【答案】

首先，編制正確的會計分錄：

（1）借：銀行存款（美元戶）664000

貸：產(chǎn)品銷售收入―外銷664000

（2）借：銀行存款468000

貸：產(chǎn)品銷售收入一內(nèi)銷400000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

借：銀行存款10000

+

貸：其它業(yè)務(wù)收入8547.01

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1452.99

借：銀行存款50000

貸：其它應(yīng)付款-包裝物押金50000

（3）借：銀行存款100000

貸：產(chǎn)品銷售收入-內(nèi)銷85470.09

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14529.99

（4）借：物資采購700000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）119000

貸：銀行存款819000

借：原材料700000

貸：物資采購700000

（5）借：在建工程24400

貸：銀行存款24400

（6）借:在建工程11700

貸：原材料10000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700

其次，計算增值稅

出口銷售收入=80000X7=560000（元）

當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=560000義（17%-13%）=22400（元）

會計分錄為：

借：產(chǎn)品銷售成本22400

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）22400

當(dāng)期應(yīng)納稅額=（68000+1452.99+14529.99）一（119000-1700-22400）

=-10917.02（元）

計算免抵退稅款：

免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價X人民幣牌價X退稅率

=80000X7X13%=72800（元）

計算應(yīng)退稅額

當(dāng)期期末留抵稅額〈當(dāng)期免抵退稅額

應(yīng)退稅額=10917.02元

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=72800—10917.02=61882.98（元）

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）61882.98

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）761882.98

借：應(yīng)收補貼款-增值稅10917.02

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）10917.02

收到出口退稅款時

借：銀行存款10917.02

貸:應(yīng)收補貼款-增值稅10917.02

4.【答案】

（1）借：營業(yè)費用5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）550

貸：銀行存款5550

（2）借：原材料100

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額17

貸:銀行存款117

+

收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額17

（3）借：營業(yè)費用5000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額550

貸：銀行存款5550

收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）550

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額550

收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單不得抵扣后:

借：應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額-550

貸：營業(yè)費用-550

（4）借：銀行存款1060000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60000

（5）視同銷售計算的稅額=50000*6%=3000（元）

借：營業(yè)外支出33000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3000

應(yīng)付職工薪酬30000

（6）①發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢334000

貸：庫存商品300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34000

②責(zé)任認(rèn)定后取得保險款和責(zé)任賠償：

借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢150000

③批準(zhǔn)處理：

借：營業(yè)外支出184000

（7）借：銀行存款500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入485436.89

應(yīng)交稅費——未交增值稅14563.11

（8）①.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理150000

累計折舊50000

貸：固定資產(chǎn)200000

②收到出售設(shè)備價款：

借：銀行存款120000

貸：固定資產(chǎn)清理120000

③按3%征收率減按2%征收計算出應(yīng)交增值稅元：

120000/（1+3%）*2%=2330.1

借：固定資產(chǎn)清理2330.1

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅2330.1

④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借:營業(yè)外支出32330.1

貸：固定資產(chǎn)清理32330.1

（9）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅20

下月征收期內(nèi)繳納稅款時，會計處理如下：

借：應(yīng)繳稅額-未交增值稅20

貸：銀行存款20

（10）屬于尚未抵扣的增值稅，需要進行業(yè)務(wù)處理

（11）在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時：稅額=1000*5%=50（萬元）

借：應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅（已交稅金）50

貸：銀行存款50

1）借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80

貸：應(yīng)繳稅費-未交增值稅80

11月申報后繳稅的會計處理：

借：應(yīng)繳稅額-未交增值稅80

貸：銀行存款80

2）借：應(yīng)繳稅費-未交增值稅20

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20

3）借：應(yīng)繳稅費-未交增值稅50

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）50

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬元,

借方與貸方的差額70萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

（12）則當(dāng)月計提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬元）時，進行如下會計處理：

借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅10

貸：營業(yè)外收入-政府補助10

次月申報期內(nèi)繳納增值稅（20萬元）時，會計處理如下：

借：應(yīng)繳稅費-未交增值稅20

貸：銀行存款20

收到增值稅返還時，會計處理如下：

借:銀行存款10

第四章消費稅

一、單項選擇題：

1.A2.A3.B4.A5.C6.B7.D8.A9.C10.A11、A12、B13.C14.B

二、多項選擇題：

1.CD2.ABD3.ACD4.ACD5.ABCD6.BCD7.BC8.ABC9.AB10.BC11.CD

12、BD13、ABD14、ABC15.ABD

三、判斷題：1.V2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.79.V10.7

四、計算題

1.【答案】

(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=2200000X20%=440000(元)

(2)進口卷煙消費稅的計算：

①定額消費稅=80000X0.6=48000(元)

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格

=(2200000+440000+48000)4-(1-30%)4-80000=38400004-80000=48(元)

每條價格小于50元，所以適用36%的稅率。

從價應(yīng)納消費稅=(2200000+440000+48000)+(1-36%)X36%=1512000(元)

應(yīng)納消費稅=1512000+48000=1560000(元)

(3)進口卷煙應(yīng)納增值稅=(2200000+440000+48000)4-(1-36%)X17%=714000(元)

2.【答案】

(1)對外購糧食和薯類、糠等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅。

從量計征的消費稅=1X2000X0.5=1000(元)=0.1(萬元)

從計價征消費稅=3.8X20%=0.76(萬元)

(2)銷售白酒：

從量計,征消費稅=4X2000X0.5=4000(元)=0.4(萬元)

從計價征消費稅=[20+0.24-(1+17%)]X2O%=4.03(萬元)

(3)以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售：

白酒不交消費稅,藥酒實行從價計征消費稅。

藥酒應(yīng)納消費稅=7.2-?(1+17%)X10%=0.62(萬元)

(4)外購白酒勾兌低度酒銷售,外購白酒已納消費稅不得扣除.低度白酒按糧食白酒征收消費稅.

從量計征消費稅=1000X0.5=500(元)=0.05(萬元)

從價計征消費的白酒=2.5X20%=0.5(萬元)

(5)視同銷售的白酒：

從量計征的消費=2000X2X0.5=2000(元)=0.2(萬元)

從價計征的消費=15X2000X(1+10%)+(1-20%)X2(W=8250(元)=0.83(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納消費稅=0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83=7.49(萬元)

3.【答案】

(1)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(150+150X40%)+(1-15%)=247.06(萬元)

進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅=247.06X15%=37.06(萬元)

進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06X17%=42(萬元)

(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅=[290+51.48+(1+17%)]X17%-42=14.78(萬元)

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[290+51.48+(1+17%)]X15%-37.06X80%=20.02(萬元)

4.(答案)

(1)根據(jù)規(guī)定酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)收取的包裝物押金一律并入銷售額計算

消費稅。

銷售白酒應(yīng)納消費稅=(30X4000+(1000+1000)4-(1+17%))X20%+30X2000X0.5

=24341.88+30000=54341.88(元)

(2)分發(fā)葡萄酒應(yīng)納消費稅

葡萄酒的組成計稅價格=(40000X(1+5%))+(1-10%)=46666.67(元)

+

應(yīng)納稅消費稅額=46666.67X10%=4666.67（元）

（3）銷售啤酒應(yīng)納消費稅=100X250=25000（元）

（4）該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅額=54341.88+4666.67+25000=84008.55（元）

五、業(yè)務(wù)核算題

1.【答案】

借：銀行存款444600

貸：主營業(yè)務(wù)收入380000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64600

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加30400

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅30400

2.【答案】

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅25600

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加25600

借：銀行存款25600

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅25600

3.【答案】

借：應(yīng)收賬款1170

貸：其他業(yè)務(wù)收入1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：其他業(yè)務(wù)支出250

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅250

4.【答案】

借：其他應(yīng)付款2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.40

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）290.60

借：其他業(yè)務(wù)支出256.41

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅256.41

5.【答案】

借：長期股權(quán)投資3900000

貸：庫存商品3000000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅288000

一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）612000

6.【答案】

借：應(yīng)付賬款一一大豐農(nóng)場40000

貸：主營業(yè)務(wù)收入33200

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加18400

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅18400

7.【答案】

借：在建工程133000

貸：庫存商品100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅7500

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

8.【答案】

借：應(yīng)付福利費2200

營業(yè)費用1760

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅3960

借：應(yīng)付福利費20000

營業(yè)費用16000

貸：庫存商品36000

9.【答案】

發(fā)出原料：

借：委托加工物資55000

貸：原材料55000

支付加工費時：

借：委托加工物資20000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款23400

支付代扣消費稅時：

代扣消費稅=(55000+20000)+(1-30%)X30%=32143

借：待口稅金32143

貸：銀行存款32143

委托加工的煙絲入庫時.：

借：庫存商品75000

貸：委托加工物資75000

第五章關(guān)稅

一、單項選擇題：

1,B2、A3、B4、D5、D6、A7、B8.D9、B10.B

二、多項選擇題：

1、ABC2、AC3、ABCD4、BCD5、ACD6、ABC7、AC8、ABD

9、BCD10、CD

三、判斷題：

kX2、X3、X4、X5、J6.V7.X8.V9.X10.

四、計算題

1、【答案】

（1）應(yīng)繳納的關(guān)稅

關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）

應(yīng)納進口關(guān)稅=1500義20%=300（萬元）

（2）應(yīng)繳納的消費稅、增值稅

組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）

+

應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=2000X10%=200（萬元）

（2）應(yīng)繳納的增值稅

應(yīng)納增值稅=組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）X17%=340（萬元）

2、【答案】

運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運

出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

應(yīng)繳納的關(guān)稅=（4+6）X30%=3（萬元）

3.『答案』

出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我

國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物

的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)

扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20

萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。

應(yīng)納關(guān)稅=（170-12）X20%=31.6（萬元）

五、業(yè)務(wù)核算題

1.【答案】

應(yīng)交關(guān)稅=400000X20%=80000（元）

材料采購成本=400000+80000=480000（元）

代征增值稅=480000X17%=86400（元）

做會計分錄如下：

計提關(guān)稅和增值稅時：

借：材料采購480000

貸：應(yīng)交稅費一一進口關(guān)稅80000

應(yīng)付賬款400000

支付關(guān)稅和增值稅時：

借：應(yīng)交稅費一一進口關(guān)稅80000

貸：銀行存款80000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）86400

貸：銀行存款86400

商品驗收入庫時：

借：庫存商品480000

貸：材料采購480000

2.【答案】

計算該批商品的人民幣貨價如下:

240000X6.2=1488000（元）

計算進口關(guān)稅如下：

14880X20%=297600（元）

計算代理手續(xù)費如下：

+

1488000X2%=29760（元）

根據(jù)上述計算資料，該進出口公司接受委托單位貸款及向委托單位收取關(guān)稅和手續(xù)費等。作會計分錄

如下:

收到委托單位劃來進口貨款時：

借：銀行存款1820000

貸:應(yīng)付賬款——XX單位1820000

對外付匯進口商品時：

借：應(yīng)收賬款——XX外商1488000

貸：銀行存款1488000

支付進口關(guān)稅時：

借：應(yīng)付賬款——XX單位297600

貸：應(yīng)交稅費——進口關(guān)稅297600

借：應(yīng)交稅費一一進口關(guān)稅297600

貸：銀行存款297600

將進口商品交付委托單位并收取手續(xù)費時：

借：應(yīng)付賬款——XX單位1517760

貸：代購代銷收入一一手續(xù)費29760

應(yīng)收賬款——XX外商1488000

將委托單位剩余的進口貨款退回時：

借：應(yīng)付賬款——XX單位4640

貸:銀行存款4640

3.【答案】

計繳出口關(guān)稅時：

借：應(yīng)收賬款——XX單位60000

貸：應(yīng)交稅費——出口關(guān)稅60000

繳納出口關(guān)稅時：

借：應(yīng)交稅費——出口關(guān)稅60000

貸：銀行存款60000

應(yīng)收手續(xù)費時：

借：應(yīng)收賬款——XX單位10800

貸：代購代銷收入一一手續(xù)費10800

收到委托單位付來的稅款及手續(xù)費時：

借：銀行存款70800

貸：應(yīng)收賬款——XX單位70800

+

第六章城市維護建設(shè)稅及教育費附加

一、單項選擇題：1.A2.A3.B4.D5.1).6.D7.D8.D.9.B10.B

二、多項選擇題：1.ACD2.AC3.BCD4.ABD5.BD6.ACD7.BC8.ABCD9.ABC

10.AB

三、判斷題：1.V2.X3X4.X5.X

四、計算與核算題

【答案】

(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=78X(17M13%)=3.12(萬元)

應(yīng)納增值稅=[81.9/(1+17%)+93.33]X17%-[22+80X(1+20%)X17%-3.12]-0.38=-7.81(萬元)

出口貨物“免抵退”稅額=78*13%=10.14(萬元)>7.81萬元

則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額=7.81(萬元)。

(2)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=[81.9/(1+17%)+95]X10%=16.5(萬元)。

(3)免抵的增值稅稅額=10.14-7.81=2.33(萬元)，

則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(2.33+16.5)X7%=1.32(萬元)。

(4)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加=(2.33+16.5)X3%=0.56(萬元)。

(5)計提城建稅和教育費附加時：

借：稅金及附加18800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅13200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加5600

上繳城建稅和教育費附加時：

借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城建稅13200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交教育費附加5600

貸：銀行存款18800

第七章資源稅

、單項選擇題：1.D2.C3,B4.C5.B6.C7.C8.B9.D10.A

-?、多項選擇題：1.BD2.BCD3.ABD4.BCD5.AD6.ABCD7.ABC8.ABD

三、判斷題：1.V2.X3,X4.X5.X

四、計算與核算題

1.【答案】

應(yīng)納資源稅=[(5000+20)X1700/5000X6%+8.5X6%]X10000=1029180(元)

計提資源稅時：

借：稅金及附加1029180

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅1029180

上繳資源稅時：

借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交資源稅1029180

貸：銀行存款1029180

+

2.【答案】

該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)X6*=120(萬元)

計提資源稅時：

借：稅金及附加1200000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅1200000

上繳資源稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅1200000

貸：銀行存款1200000

3.【答案】

應(yīng)納資源稅=12000X(53004-10000)X6%=381.6(萬元)

計提資源稅時：

借：稅金及附加3816000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅3816000

上繳資源稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅3816000

貸：銀行存款3816000

第八章城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅

一、單項選擇題1.A2.D3.D4.C5.C6.D

二、多項選擇題1、ABCD2.ACD3.BD4.AD5.ACD6.ACD

三、判斷題1.X2.X3.V4.X5.X

四、計算與核算題

1、【答案】

(1)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000+5000)X2=3(萬元)

(2)借：稅金及附加30000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅30000

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅30000

貸：銀行存款30000

+

2、【答案】

(1)

企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時開始征收土地使用稅,

所以本年不征。

該企業(yè)2016年應(yīng)納土地使用稅=(20000-2000-1000)X3=51000(元)

該企業(yè)2016年應(yīng)納耕地占用稅=15000X25=375000(元)

(2)借：稅金及附加426000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅51000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交耕地占用稅375000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅51000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交耕地占用稅375000

貸：銀行存款426000

第九章房產(chǎn)稅

一、單項選擇題1.A2.A3.D4.D5.A6.C7.B8.C

二、多項選擇題1.BC2.AC3.AB4.BC5.BCD6.BCD.

三、判斷題1.X2.X3.X4.V5.J

四、計算題

1.［答案］

(1)企業(yè)按政府規(guī)定的價格向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(1)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)

稅為0

(2)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(2)房產(chǎn)應(yīng)納

的房產(chǎn)稅=800X(1-30%)X1.2%X1/12+12000X(1-30%)X1.2%X2/12=17.36(萬元)

(3)倉庫出租前按照房產(chǎn)余值計稅，出租期間按照租金收入計稅。因此業(yè)務(wù)(3)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅

=500X(1-30%)X1.2%X4/12+1.8X8義12%=3.13(萬元)

(4)對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,

按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(4)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=8000X(1-30%)X1.2%X6/12+30X6X12%=55.2(萬元)

(5)損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅.因此業(yè)務(wù)(5)

房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000X(1-30%)X1.2%X10/12=35(萬元)

(6)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(6)房產(chǎn)應(yīng)納的

房產(chǎn)稅=800X(1-30%)X1.2%X9/12=5.04(萬元)

(7)業(yè)務(wù)(7)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=20000X(1-30%)X1.2%=168(萬元)

(8)2016年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=17.36+3.13+55.2+35+5,04+168=283.73(萬元)。

(9)會計處理：

①計算出應(yīng)納房產(chǎn)稅時：

借：稅金及附加2837300

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交房產(chǎn)稅2837300

②繳納房產(chǎn)稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅2837300

貸：銀行存款2837300

2.【答案】

(1)按房產(chǎn)余值計算全年應(yīng)納稅額=4000X(1-20%)XI.2%-200X(1-20%)X1.2%X1/2+500X(1-20%)

XI.2%X4/12=39.04(萬元)

(2)按租金收入計算全年應(yīng)納稅額=1.5X6X12%=1.08(萬元)

(3)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=39.04+1.08=40.12(萬元)

(4)會計處理：

①計算出應(yīng)納房產(chǎn)稅時：

借:稅金及附加401200

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交房產(chǎn)稅401200

②繳納房產(chǎn)稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅401200

貸：銀行存款401200

第十章車輛購置稅

一、單項選擇：1、A2、D3、C4、B5.D6.A

二、多項選擇：1、ACD2、ABC3、ABC4.ABD5.BD

三、判斷：1、X2、J3、J4、X5>X6、X

四、計算與核算題

1、［答案］

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費稅=80X8X5%=32(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納車購稅=3X3.4X10%=1.02(萬元)

(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納車購稅=75X(1+15%)+(1-12%)X10%=9.80(萬元)

(4)該公司合計應(yīng)納車輛購置稅1.02+9.80=10.82(萬元)

(5)會計處理

借：固定資產(chǎn)108200

貸：銀行存款108200

2、［答案］

納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，

組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

該公司應(yīng)納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)X10%=34153.85(元)

會計處理

借：固定資產(chǎn)34153.85

貸：銀行存款34153.85

第十一章車船稅

一、單項選擇題1.C2.B3.C4.B5.D

二、多項選擇題1.BD2.BI)3.AD4.ABCD5.BD

三、判斷題1.72.X3.74.X5.4

四、計算與核算題

+

1.【答案】

(1)應(yīng)納稅額的計算：

純電動小汽車免征車船稅。

該運輸公司應(yīng)納車船稅=800X20+1200X30+8X60X15=59200(元)。

(2)會計處理:

計提車船稅時：

借：管理費用59200

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅59200

上繳車船稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅59200

貸：銀行存款59200

2.【答案】

(1)應(yīng)納稅額的計算：

拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算

征收車船稅。

該船舶公司2014年應(yīng)繳納的車船稅=3000X4X50%X5+2600/2X2X4X50%=35200(元)。

(2)會計處理：

計提車船稅時：

借：管理費用35200

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交車船稅35200

上繳車船稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅35200

貸：銀行存款35200

3.【答案】

(1)應(yīng)納稅額的計算：

載重汽車應(yīng)納稅額=20x5x40=4000(元)；掛車沒有優(yōu)惠規(guī)定，應(yīng)納稅額=10x4x40=1600(元)；客

貨兩用車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅，應(yīng)納稅額=3x40x6=720(元)。

該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=4000+1600+720=6320(元)

(2)會計處理：

計提車船稅時：

借：管理費用6320

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅6320

上繳車船稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅6320

貸：銀行存款6320

4.【答案】

(1)應(yīng)納稅額的計算：

該公司就該車2016年實際應(yīng)繳納的車船稅=10X96X(4+4)/12=640(元)。

(2)會計處理:

計提車船稅時：

借：管理費用6