稅源監(jiān)控管理

數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控績效考核稅源管理運(yùn)行報(bào)告綠色通道納稅人一次采集預(yù)警平臺監(jiān)控平臺納稅評價(jià)質(zhì)量評價(jià)效率評價(jià)綜合調(diào)查分局一股二股三股日常巡查風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控績效考核運(yùn)行報(bào)告第一層：處理理念和思緒問題，構(gòu)成明晰的運(yùn)轉(zhuǎn)管理方式。經(jīng)過數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控、稅源管理、績效考核、稅收征管運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告等五個(gè)環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)對稅源稅基的全過程監(jiān)控，從而在全系統(tǒng)范圍內(nèi)構(gòu)建了一個(gè)集數(shù)據(jù)采集、分析、監(jiān)控、糾正、評價(jià)、驗(yàn)證為一體的稅源監(jiān)控架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)及時(shí)、信息互通、上下聯(lián)動、管理全程、監(jiān)控有力的目的。稅源管理數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控績效考核稅源管理運(yùn)行報(bào)告我們把數(shù)據(jù)采集作為有效監(jiān)控稅源的前提和根底?！癖匦铻橛行ПO(jiān)控提供根據(jù)；●必需完好反映納稅人稅款的構(gòu)成過程；●必需到達(dá)不反復(fù)、不脫漏；●必需構(gòu)成目的之間的印證關(guān)系。我們把風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控作為實(shí)施稅源監(jiān)控的工具和平臺。●實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的加工、整合和有序分類；●構(gòu)成預(yù)警和監(jiān)控兩個(gè)運(yùn)用平臺；●發(fā)現(xiàn)問題，排出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；●產(chǎn)生稅源管理的任務(wù)流和任務(wù)源；●指點(diǎn)管理員帶著問題去，帶著答案回。我們把稅源管理作為實(shí)施稅源監(jiān)控的重點(diǎn)和中心。●利用風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控的平臺進(jìn)展案頭分析；●利用綜合預(yù)警目的及時(shí)、有效、有的放矢開展任務(wù)；●經(jīng)過日常巡查和綜合調(diào)查對納稅人進(jìn)展輔導(dǎo)和糾偏；●即時(shí)監(jiān)控納稅人的納稅情況，使納稅人的實(shí)繳稅金接近應(yīng)繳稅金；●即時(shí)反映干部的任務(wù)情況，評價(jià)其任務(wù)的有效性。我們把績效考核作為實(shí)施稅源監(jiān)控的動力和助推器?！窨己艘越Y(jié)果為導(dǎo)向，全面檢驗(yàn)稅源監(jiān)控的有效性；●客觀反映干部稅源監(jiān)控的全過程，真實(shí)表達(dá)任務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量；●即時(shí)反映考核動態(tài)結(jié)果，加強(qiáng)干部任務(wù)的自動性和積極性；●鼓勵(lì)創(chuàng)新，繼續(xù)改良，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。我們把運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告作為實(shí)施稅源監(jiān)控的節(jié)點(diǎn)和起點(diǎn)。運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告作為管理運(yùn)轉(zhuǎn)過程的終結(jié)，既是對征管質(zhì)量和效果的檢驗(yàn)，也是發(fā)現(xiàn)問題，繼續(xù)改良，推進(jìn)稅源管理向更深層次開展的起點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控和稅源管理中起到了橋梁和引導(dǎo)的作用。一次采集綠色通道綜合調(diào)查日常巡查預(yù)警平臺目的分析物流分析單項(xiàng)預(yù)警●物流偏向度=〔物流測算的實(shí)際銷售收入-申報(bào)銷售收入〕/申報(bào)銷售收入●物流測算的實(shí)際銷售收入=存貨期初余額-存貨期末余額+存貨購進(jìn)本錢+其他計(jì)入消費(fèi)本錢的水電燃料、職工工資、折舊等＋銷售利潤＋銷售稅金及附加＋銷售費(fèi)用

納稅評價(jià)：按照有關(guān)評價(jià)規(guī)程的要求，以人機(jī)結(jié)合方式，強(qiáng)化外部監(jiān)控，經(jīng)過建立對納稅人財(cái)務(wù)目的和申報(bào)目的的分析功能，從行業(yè)數(shù)據(jù)、模板目的、物流偏向、現(xiàn)金流量等分析中，構(gòu)成對納稅人全方位、多視角的目的鏈，從而有的放矢地展開評價(jià)。對象確定案頭分析約談分析實(shí)地核對評價(jià)處置評價(jià)復(fù)核日常巡查上級發(fā)布行業(yè)選擇專項(xiàng)確定行業(yè)平均目的典型企業(yè)目的同行業(yè)稅負(fù)同行業(yè)投入與收入比同行業(yè)用電與收入比同行業(yè)費(fèi)用與收入比……分析對象納稅評價(jià)流程評價(jià)案例增值稅納稅人在初次懇求購領(lǐng)發(fā)票時(shí),純所得稅納稅人在所得稅征收方式鑒定時(shí)，由辦稅效力廳發(fā)起，稅收管理員按照新辦企業(yè)調(diào)查、普通納稅人認(rèn)定、稅種認(rèn)定、發(fā)票購領(lǐng)資歷認(rèn)定、所得稅征收方式認(rèn)定、稅收優(yōu)惠認(rèn)定、收買發(fā)票購領(lǐng)懇求、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定等任務(wù)的調(diào)查要求進(jìn)展綜合調(diào)查。并將一樣類型、不同內(nèi)容的任務(wù)合并起來進(jìn)展，一次性將日常任務(wù)信息儲存起來，以此來實(shí)現(xiàn)分散任務(wù)集約化，防止了多次進(jìn)戶、反復(fù)調(diào)查，使調(diào)查任務(wù)一次錄入，各家共享。做到突擊性任務(wù)日?；?，將單一事項(xiàng)調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合調(diào)查。綠色通道是蘇州市局開發(fā)的以網(wǎng)上申報(bào)為主要內(nèi)容的操作軟件。包括網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上登記和網(wǎng)上審批。網(wǎng)上申報(bào)：一切納稅人在月初結(jié)合我局反響的信息，根據(jù)總局規(guī)定的申報(bào)內(nèi)容〔納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及附表〕經(jīng)過綠色通道進(jìn)展納稅申報(bào)。真正使納稅人申報(bào)方便快捷準(zhǔn)確，以此完成申報(bào)數(shù)據(jù)的采集。網(wǎng)上認(rèn)證：根據(jù)總局規(guī)定，納稅人的認(rèn)證數(shù)據(jù)已在金稅工程中采集完成，為使企業(yè)減少反復(fù)申報(bào)，在納稅人申報(bào)之前經(jīng)過網(wǎng)上進(jìn)展反響并在申報(bào)時(shí)核對。網(wǎng)上登記：經(jīng)過綠色通道提交開業(yè)稅務(wù)登記懇求，由相城區(qū)行政中心窗口受理審核后即時(shí)打證并錄入登記根本信息，即時(shí)完成登記信息的采集。網(wǎng)上審批：網(wǎng)上審批是指納稅人經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)遞交有關(guān)涉稅懇求事項(xiàng)，稅務(wù)部門作出審批意見，反響懇求人。增值稅納稅人初次懇求購領(lǐng)發(fā)票時(shí),發(fā)起納稅人綜合情況調(diào)查,包括：新辦企業(yè)調(diào)查、普通納稅人認(rèn)定、稅種認(rèn)定、發(fā)票購領(lǐng)資歷認(rèn)定、所得稅征收方式認(rèn)定、稅收優(yōu)惠認(rèn)定、收買發(fā)票購領(lǐng)懇求、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定等等調(diào)查任務(wù)。把一樣類型、不同內(nèi)容的任務(wù)進(jìn)展合并，將日常任務(wù)信息加以儲存，以此來實(shí)現(xiàn)分散任務(wù)集約化，防止多次進(jìn)戶、反復(fù)調(diào)查。對純所得稅納稅人，在所得稅征收方式認(rèn)定時(shí)，系統(tǒng)自動發(fā)起調(diào)查任務(wù)。

日常巡查是對納稅人日常管理的一項(xiàng)任務(wù)，主要目的是處理納稅人數(shù)據(jù)的完好性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。其內(nèi)容包括核對申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票運(yùn)用情況、個(gè)性巡查目的。由稅收管理員根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他信息，進(jìn)展審核、分析。由于責(zé)任區(qū)日常巡查任務(wù)是延續(xù)不斷開展的，數(shù)據(jù)信息也是及時(shí)更新維護(hù)的，所以，數(shù)據(jù)一直是隨著企業(yè)動態(tài)情況變化而變化，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的延續(xù)對稱。處理了數(shù)據(jù)“失真〞、部門之間信息“割斷〞等難題。日常巡查的發(fā)起：根據(jù)納稅人的不同情況，對日常巡查采取了“一加多〞的方式，即對每個(gè)納稅人的巡查，必需對其根本情況進(jìn)展巡查。同時(shí)，納稅人還涉及到其它個(gè)性情況的，也需對其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展調(diào)查核實(shí)。如納稅人為福利企業(yè)，對其根本情況進(jìn)展巡查時(shí)，還需對其福利企業(yè)的“殘疾人員上崗情況〞“職工出勤情況〞等進(jìn)展核對。發(fā)起方式分為自動發(fā)起和自主發(fā)起，除了重點(diǎn)稅源戶、福利企業(yè)、增值稅普通納稅人輔導(dǎo)期企業(yè)、非正常戶等由系統(tǒng)自動發(fā)起的必做工程外，其他都由管理員自主發(fā)起，充分發(fā)揚(yáng)任務(wù)的自動性、聯(lián)想性。任務(wù)由“被動型〞轉(zhuǎn)為“自動型〞。日常巡查案例1日常巡查案例2單項(xiàng)預(yù)警目的〔共十六個(gè)〕：重點(diǎn)稅源戶、福利企業(yè)、增值稅普通納稅人輔導(dǎo)期企業(yè)、非正常戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)、享用稅收優(yōu)惠、申報(bào)減免稅企業(yè)、欠稅企業(yè)、稅負(fù)異常企業(yè)、運(yùn)用農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)企業(yè)或用廢企業(yè)、參與防偽稅控三個(gè)月未開具增值稅公用發(fā)票、辦理稅務(wù)登記后六個(gè)月內(nèi)未開具發(fā)票、運(yùn)用稅控加油機(jī)加油站、運(yùn)用稅控收銀機(jī)的超市、藥店等納稅人、納稅評價(jià)兩次均發(fā)現(xiàn)問題的、年內(nèi)稽查結(jié)案定性為偷稅的?？己朔秶ㄞk稅效力大廳〔一股〕、納稅評價(jià)〔二股〕、責(zé)任區(qū)管理〔三股〕，考核對象為分局長、股長、普通干部，考核內(nèi)容包括根本任務(wù)量、質(zhì)量目的、效能目的和加分目的，其方式采用即時(shí)計(jì)分、自動生成、每天公布，結(jié)果透明?？己巳蝿?wù)做到人與事“一體化〞。其特點(diǎn)是:1、考核目的設(shè)置全面，合理；2、考核成果計(jì)算簡單，公平；3、考核結(jié)果即時(shí)生成，公開排名；4、考核以質(zhì)量為中心，以結(jié)果為導(dǎo)向。監(jiān)控平臺：就是經(jīng)過設(shè)立系統(tǒng)的稅源監(jiān)控目的和征管質(zhì)量監(jiān)控目的，將征管系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)進(jìn)展歸集、加工、整合，構(gòu)成系統(tǒng)的監(jiān)控分析體系。經(jīng)過這一體系對納稅人的納稅情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管質(zhì)量情況進(jìn)展全面的分析。找出薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。防備偷騙稅，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。明確任務(wù)方向，落實(shí)詳細(xì)措施。風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控平臺區(qū)局監(jiān)控分局監(jiān)控目的分析稅源監(jiān)控目的征管質(zhì)量監(jiān)控目的投入與收入分析利潤分析稅負(fù)分析財(cái)務(wù)分析稅務(wù)登記認(rèn)定管理發(fā)票管理納稅申報(bào)稅款征收金稅管理★總投入與收入比例的分析★消費(fèi)本錢的構(gòu)造分析★收入構(gòu)造分析★投料與收入的比例分析★投料中構(gòu)造分析★廢舊物資購入金額與收入的比較分析★農(nóng)產(chǎn)品購入金額與收入的比較分析★進(jìn)口貨物購入金額與收入的比較分析★運(yùn)費(fèi)發(fā)生金額與收入的比較分析★水、電、燃料動力發(fā)生金額與收入的比較分析★耗用的電度量與收入的比較分析★主營業(yè)務(wù)毛利率的分析★特定主體毛利率的比較★利潤率的分析★特定主體利潤率的比較★所得稅國稅征管企業(yè)利潤率與地稅征管企業(yè)利潤率比較★全口徑的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率分析★應(yīng)稅工程、免稅工程增值稅稅收負(fù)擔(dān)率的比較分析★實(shí)踐增值稅稅收負(fù)擔(dān)率分析★所得稅稅收負(fù)擔(dān)率分析★應(yīng)納所得稅與收入比較★查帳征收企業(yè)、核定征收企業(yè)、外商投資企業(yè)應(yīng)納所得稅的構(gòu)造分析、稅收負(fù)擔(dān)分析★查帳征收企業(yè)、核定征收企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與收入比的比較、稅收負(fù)擔(dān)率的比較★內(nèi)資查帳征收企業(yè)、外資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與收入比的比較、稅收負(fù)擔(dān)率的比較★稅收優(yōu)惠企業(yè)〔含定期減免稅企業(yè)〕優(yōu)惠期到期前后應(yīng)納稅所得額、稅收負(fù)擔(dān)率變化分析★核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入與增值稅應(yīng)稅收入比較★查帳征收企業(yè)所得稅收入構(gòu)造分析：分主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、投資收益等并按應(yīng)稅、免稅進(jìn)展分析★應(yīng)納稅調(diào)整額的要素分析★期末存貨余額與收入的比較分析、趨勢反映★存貨的增減變化分析★存貨周轉(zhuǎn)率分析★應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率分析★應(yīng)收帳款的增減變化分析★應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率分析★應(yīng)付帳款的增減變化分析★總資產(chǎn)報(bào)酬率分析★總資產(chǎn)的增減變化分析★現(xiàn)金流入量要素分析★現(xiàn)金流入量與收入實(shí)現(xiàn)的比較分析★逾期稅務(wù)登記未處置率★未按規(guī)定注銷稅務(wù)登記率★未按規(guī)定認(rèn)定非正常戶戶數(shù)★未按規(guī)定核銷非正常戶戶數(shù)★未按規(guī)定認(rèn)定、取消普通納稅人戶數(shù)★未按規(guī)定進(jìn)展稅種、稅率認(rèn)定戶數(shù)★未按規(guī)定進(jìn)展稅收優(yōu)惠資歷認(rèn)定戶數(shù)★對稅收優(yōu)惠、稅前扣除工程未按規(guī)定受理、審核、審批、備案戶數(shù)★未按規(guī)定認(rèn)定發(fā)票供票資歷戶數(shù)★未按規(guī)定出賣發(fā)票率★未按規(guī)定停供發(fā)票戶次★未按規(guī)定繳銷發(fā)票戶次★未按規(guī)定代開發(fā)票戶次★逾期申報(bào)未處置率★逾期未申報(bào)未責(zé)令限改率★延期申報(bào)未按規(guī)定核定稅款率★逾期交納稅款滯納金加收率★逾期未交納稅款未催繳率★逾期未交納稅款未采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施戶數(shù)★延期交納稅款未按規(guī)定審批戶數(shù)★未按規(guī)定征收稅款戶數(shù)★欠稅面★零負(fù)申報(bào)率★個(gè)體工商戶征收面★防偽稅控報(bào)稅率★存根聯(lián)采集率★抵扣聯(lián)采集率★反復(fù)認(rèn)證份數(shù)★對認(rèn)證不符、密文有誤發(fā)票未按規(guī)定處置份數(shù)★未按規(guī)定收繳兩卡戶數(shù)投料金額占收入比毛利率：稅負(fù)：經(jīng)過稅源監(jiān)控目的的分析，可以到達(dá)兩個(gè)目的：一是區(qū)〔縣〕局對行業(yè)稅收管理情況可以按不同的分局進(jìn)展對比分析，從而實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控；二是基層分局對本分局的行業(yè)稅收管理效果進(jìn)展自我評價(jià)，用數(shù)聽說話，從而找到差距。巡查案例(一)責(zé)任區(qū)管理員在巡查過程中了解到淀粉消費(fèi)企業(yè)一年來消費(fèi)銷售勢頭較好，從征管數(shù)據(jù)資料顯示,雖然該行業(yè)的企業(yè)不多,分管的責(zé)任區(qū)內(nèi)只涉及3戶，但申報(bào)銷售收入無明顯添加，因此，對淀粉行業(yè)的相關(guān)目的進(jìn)展分析，發(fā)現(xiàn)其中一戶企業(yè)：蘇州市**淀粉制品的數(shù)據(jù)更為異常。指標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)相城區(qū)平均數(shù)蘇州市平均值稅收負(fù)擔(dān)率1.763.354.52總投入與收入比102.9890.5389.55毛利率-5.67-3.841.83案頭分析注:總投入與收入比指納稅人投入消費(fèi)的料工費(fèi)金額與實(shí)現(xiàn)的銷售收入的比。毛利率為〔主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢〕/主營業(yè)務(wù)收入一、行業(yè)預(yù)警分析案頭分析從以上數(shù)據(jù)分析，該企業(yè)總投入與收入比、毛利率、稅收負(fù)擔(dān)率與相城區(qū)同行業(yè)平均值、蘇州市范圍內(nèi)同行業(yè)平均值相比，偏向較大?！惨蛳喑菂^(qū)范圍內(nèi)同行業(yè)企業(yè)較少，不一定有代表性，因此也同蘇州市同行業(yè)目的進(jìn)展了比較?！硰亩愂肇?fù)擔(dān)率看，該企業(yè)的主要原資料為面粉，適用13%稅率，主要產(chǎn)品為淀粉，適用于17%稅率，存在稅率差。指標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)相城區(qū)平均數(shù)蘇州市平均值工資福利與收入比7.874.244.34費(fèi)用與收入比12.5310.911投料與收入比82.5875.3974.21總投入與收入比（合計(jì)）102.9890.5389.55案頭分析二、總投入與收入比細(xì)化分析我們將總投入與收入比的明細(xì)值列表進(jìn)展細(xì)化分析：發(fā)現(xiàn)該單位“投料占收入比〞與同行業(yè)相比，差別度為9.5%，但“工資、福利與收入比〞與同行業(yè)相比，差別度為85.6%，反差較大，納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)，因此對納稅人的巡查重點(diǎn)確定在工資福利與相關(guān)目的的比較上。案頭分析根據(jù)案頭分析的情況，責(zé)任區(qū)管理員對納稅人進(jìn)展實(shí)地核對，情況如下：一、根本情況蘇州市XX淀粉制品于2000年6月開業(yè)，是一家有限責(zé)任公司〔由二個(gè)人合股運(yùn)營〕，注冊資金50萬元。消費(fèi)用房為租用，面積2000平方，年租金12萬元。以淀粉為主產(chǎn)品，谷胺粉和黃漿水為副產(chǎn)品。主要耗用原資料：面粉。實(shí)地核對消費(fèi)流程：面粉－攪拌機(jī)分別－漿水－篩漿－沉淀脫水－枯燥－包裝－產(chǎn)品。主要消費(fèi)設(shè)備：攪拌機(jī)3臺、篩漿機(jī)3臺、脫水機(jī)4臺、谷胺粉機(jī)一套、烘房一套。攪拌機(jī)為主要消費(fèi)設(shè)備，每天開機(jī)二臺，一臺備用。公司平均人員17名，其中一線職工15名。每臺機(jī)３人，采用二班制，共12人，另有3人為主管車間消費(fèi)、統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量和其他雜務(wù)，報(bào)酬按實(shí)踐出勤天數(shù)計(jì)算，男工每天32元，女工每天28元。實(shí)地核對二、納稅人申報(bào)情況2005年，該企業(yè)申報(bào)淀粉銷售312.89萬元，谷胺粉銷售145.69萬元，合計(jì)銷售458.58萬元，實(shí)繳增值稅9.05萬元，稅負(fù)1.974%，存貨余額經(jīng)常堅(jiān)持在50多萬元。2005年度，帳面情況反映購進(jìn)面粉數(shù)量2577.4噸、消費(fèi)、銷售淀粉1572.222噸、谷胺粉229.25噸〔無產(chǎn)廢品入庫記錄〕，淀粉的產(chǎn)出率在61%、谷胺粉的產(chǎn)出率為8.89%。2005年計(jì)入消費(fèi)本錢的工資21.66萬元，計(jì)提職工福利費(fèi)3.03萬元，其中12名工人共發(fā)放工資13.8萬元。

實(shí)地核對三、巡查分析經(jīng)過交談，該企業(yè)法人代表成認(rèn)，2005年約有3萬元左右的黃漿水銷售給個(gè)體工商戶，未申報(bào)納稅，情愿自查補(bǔ)報(bào)。至此，責(zé)任區(qū)管理員以為有必要對其它目的進(jìn)展進(jìn)一步的分析，主要是以行業(yè)模板〔所謂行業(yè)模板是經(jīng)過歸集，可以用于測算其它涉稅數(shù)據(jù)的，某行業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中帶有規(guī)律的基準(zhǔn)目的值〕為參考值進(jìn)展分析。實(shí)地核對A、根據(jù)淀粉消費(fèi)的行業(yè)模板分析消費(fèi)數(shù)量：模板：每投一噸面粉可產(chǎn)60%－62%的淀粉，同時(shí)可產(chǎn)6.5%－7%副產(chǎn)品谷胺粉，另有黃漿水，價(jià)值較低，約12元左右。納稅人數(shù)據(jù)：淀粉產(chǎn)出率61%，谷胺粉產(chǎn)出率8.89%，與行業(yè)根本持平。B、根據(jù)設(shè)備消費(fèi)才干測算產(chǎn)量：主要消費(fèi)設(shè)備產(chǎn)量：每臺攪拌機(jī)每天可消費(fèi)淀粉3.5－4噸(二班制)。如按納稅人所言，每天開兩臺，每年按300天計(jì)算，可消費(fèi)2100-2400噸淀粉，與納稅人申報(bào)情況有明顯的出入。C、根據(jù)職工工資測算產(chǎn)量：每班職工的工資約為92元，以12個(gè)工人工資發(fā)放情況來看，共出勤1500班次，按每班消費(fèi)1.75噸計(jì)算，可消費(fèi)2625噸。也與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)出入較大。實(shí)地核對四、再次實(shí)地核對：帶著分析數(shù)據(jù)，再次到企業(yè)，在大量詳盡的分析數(shù)據(jù)面前，企業(yè)法人代表不得不交出了二本記錄簿，其中一本是外購面粉的記錄、一本是銷售一切產(chǎn)品和副產(chǎn)品的記錄，經(jīng)過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，納稅人真實(shí)的消費(fèi)運(yùn)營情況漸漸明朗。我們將納稅人帳面數(shù)據(jù)與經(jīng)核對后的實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)展對比，列表如下：實(shí)地核對所屬月份面粉入庫（噸）面粉投料（噸）淀粉入庫（包）淀粉出庫（噸）

記錄數(shù)帳面數(shù)記錄數(shù)帳面數(shù)記錄數(shù)記錄數(shù)開票數(shù)200501217219248.751906795129.3169.7752-3月462.325234.325422.951759897279.8147.4200504399190414.8516010291241.025111.07220050542223139520510382225.275160.575200506355.62517640516010203280.4751042005073013133263208281177.225123200508347.5317355.753219128225.825141.65200509448.85411406.738010389262.775102.52005104002114021709281199.7131200511485329435.7529510515294.175181.775200512458.45309473.2520811497277.025199.475合計(jì)

4296.752940.33428625841066592592.61572.222實(shí)地核對從上表可看出，納稅人的帳面數(shù)與實(shí)踐數(shù)存在較大差別，如面粉入庫數(shù)，帳面數(shù)為實(shí)踐數(shù)的68%，證明為隱瞞銷售收入，納稅人在原資料的購入環(huán)節(jié)，已作了控制。該企業(yè)在2005年度內(nèi)共投入面粉4286噸，比帳簿記載的數(shù)量多1702噸，消費(fèi)和發(fā)出淀粉2592.6噸，比帳簿記載的數(shù)量多1020.378噸。谷胺粉的實(shí)踐消費(fèi)數(shù)也比帳載多50.75噸。法人代表成認(rèn)，由于部分淀粉出賣給一些小型飼料消費(fèi)廠、個(gè)體工商戶，不需求開票，為了使帳面可以做平，部分面粉購進(jìn)時(shí)未獲得發(fā)票，銷售收入也未申報(bào)。實(shí)地核對根據(jù)上述情況，該納稅人實(shí)踐少申報(bào)淀粉銷售收入182.67萬元，少申報(bào)谷胺粉銷售收入29.19萬元，少申報(bào)黃漿水收入5.14萬元。以上合計(jì)少申報(bào)銷售收入217萬元，應(yīng)補(bǔ)增值稅35.36萬元，應(yīng)加收滯納金1.29萬元。糾偏后，該單位稅收負(fù)擔(dān)率到達(dá)8.38%〔有部分面粉購入時(shí)未獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票〕，每投一噸面粉可產(chǎn)淀粉62.21%，可產(chǎn)副產(chǎn)品谷胺粉6.52%。實(shí)地核對以上案例充分運(yùn)用了行業(yè)模板，以行業(yè)模板的數(shù)據(jù)為參考值，與被巡查企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)展對比分析，從中找出差別度，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)而開展有針對性的巡查。這一案例也給我們一個(gè)啟示，在對納稅人的監(jiān)控過程中，首先必需對行業(yè)屬性有一個(gè)全面的了解，熟習(xí)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營情況，這樣，在管理中就能產(chǎn)生聯(lián)想性，可以跳出傳統(tǒng)的思想定式來監(jiān)控稅源。巡查案例(二)服裝消費(fèi)行業(yè)是當(dāng)?shù)氐闹鲗?dǎo)產(chǎn)業(yè)，與此行業(yè)配套的服裝砂洗企業(yè)，在近二年中也迅速開展起來，因此，該類企業(yè)成為分局的重點(diǎn)監(jiān)控行業(yè)。該類企業(yè)屬于純加工型企業(yè)，總體稅收負(fù)擔(dān)率6%左右，電費(fèi)耗用金額與加工費(fèi)收入比為1：5左右，存貨與收入比為0.23%左右。蘇州市**砂洗廠,經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：私營獨(dú)資企業(yè)，主營：服裝、布料砂洗加工，屬增值稅普通納稅人。該企業(yè)主要從事服裝成衣的砂洗加工業(yè)務(wù)，客戶群主要為周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體服裝消費(fèi)企業(yè)，服裝成衣主要銷往專業(yè)市場，購貨方普通不需求發(fā)票，因此服裝成衣的砂洗加工費(fèi)普通以現(xiàn)金結(jié)算,能夠存在不開具發(fā)票，少申報(bào)或不申報(bào)納稅的情況。案頭分析2005年1月至10月，該企業(yè)申報(bào)銷售收入107.68萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金16.30萬元，應(yīng)納增值稅2.01萬元，稅收負(fù)擔(dān)率僅為1.86%。與同行業(yè)6%相比，稅負(fù)明顯偏低。存貨與銷售比54.83%,與同行業(yè)0.23%相比，明顯偏高。該企業(yè)電費(fèi)金額與加工費(fèi)收入金額比為1：3.1。如按行業(yè)用電量與加工費(fèi)收入的比例規(guī)范測算，該企業(yè)收入應(yīng)在170萬元左右。據(jù)此推測,該企業(yè)能夠存在銷售產(chǎn)品、收取加工費(fèi)不申報(bào)納稅的情況.案頭分析納稅人申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)金額與物流測算的進(jìn)項(xiàng)金額相比較存在差別，納稅人申報(bào)抵扣的發(fā)票金額合計(jì)97.53萬元，物流測算進(jìn)項(xiàng)金額為95.46萬元〔存貨購進(jìn)本錢借方發(fā)生數(shù)55.23萬元，購進(jìn)直接計(jì)入消費(fèi)本錢的原輔資料6.44萬元，水電燃料費(fèi)33.79萬元，無估價(jià)入帳情況〕，兩者差額2.07萬元,納稅人能夠存在非消費(fèi)用購進(jìn)貨物抵扣稅金的情況。案頭分析對案頭分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，到該企業(yè)進(jìn)展實(shí)地核對，情況如下：企業(yè)主要消費(fèi)設(shè)備有：鍋爐

2臺，砂冼機(jī)

11臺，烘干機(jī)

13臺，脫水機(jī)2臺。工藝流程：客戶提供成衣服裝→砂洗加工→烘干→整理，前往客戶。消費(fèi)工人數(shù)35人，運(yùn)營面積700平方米。實(shí)地核對物流測算銷售收入核實(shí)：經(jīng)過物流測算的銷售收入為223.34萬元。期末存貨余額為7.9萬元，〔申報(bào)數(shù)記載59.04萬元〕存貨減少額為42.07萬元燃料由原來用煤改用廢木材,未獲得抵扣憑證,但己耗用45萬元，未記入原輔資料購進(jìn)額消費(fèi)工人35人，結(jié)算工資30萬元，工資、福利費(fèi)中少計(jì)10.29萬元租賃、折舊費(fèi)應(yīng)為5.84萬元，少計(jì)4.72萬元按企業(yè)貨物流出量計(jì)算，該企業(yè)2005年1-10月至少應(yīng)實(shí)現(xiàn)收入223.34萬元實(shí)地核對物流測算進(jìn)項(xiàng)金額核實(shí)：經(jīng)過核實(shí)，呵斥物流測算進(jìn)項(xiàng)金額與申報(bào)進(jìn)項(xiàng)金額偏向的緣由在于：購買用于建造廠房的電線，所獲得的進(jìn)項(xiàng)已申報(bào)抵扣，金額2.05萬元，稅額0.35萬元。實(shí)地核對經(jīng)過以上實(shí)地核對和分析，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：⑴存貨帳實(shí)不符，期末存貨余額7.9萬元，申報(bào)數(shù)59.04萬元，相差51.14萬元，是2月初處置的上年度庫存產(chǎn)品，獲得收入25萬元，未申報(bào)納稅。⑵少申報(bào)加工費(fèi)收入69.15萬元。⑶用于“在建工程〞資料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.35萬元，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出。合計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅14.03萬元,滯納金2.29萬元.實(shí)地核對家俱行業(yè)是一個(gè)勞動密集型行業(yè)，在稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，2005年1-7月家俱行業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低于相城區(qū)平均值，投料與收入比大于相城區(qū)平均值。其中一分局的家俱行業(yè)在區(qū)局范圍內(nèi)更顯異常。一分局對本地域內(nèi)的家俱行業(yè)進(jìn)展分析后，確定了“蘇州市某家俱廠〞為納稅評價(jià)的對象。投料金額占總收入0.00%0%0.00%0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%100.00%200501200502200503200504200505200506200507相城區(qū)同行業(yè)一分局家俱廠相城區(qū)毛利率0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%200501200502200503200504200505200506200507相城區(qū)同行業(yè)一分局家俱廠相城區(qū)稅負(fù)0.00%1.00%2.00%3.00%4.00%5.00%6.00%7.00%8.00%200501200502200503200504200505200506200507相城區(qū)同行業(yè)一分局家俱廠相城區(qū)案頭分析--目的分析:指標(biāo)投入量與收入比存貨周轉(zhuǎn)率費(fèi)用收入比企業(yè)值90.8568.6425.46平均值31.54925.2811.9分析投入與收入比明顯高于同行業(yè)。存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均。費(fèi)用收入比高于同行業(yè)。案頭分析--申報(bào)情況分析:1、在評價(jià)期內(nèi)的產(chǎn)品銷售收入.60萬元，已繳〔實(shí)繳〕稅金7.12萬元，稅負(fù)5.25%。2、期末存貨余額37.75萬元(其中原輔資料30.5萬元，產(chǎn)廢品7.25萬元)。實(shí)踐存貨與賬面數(shù)能否一致？3、物流偏向值為-2.51萬元，偏向不大，但從其申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證中看，申報(bào)抵扣的木材較少，如有購買木材未入帳景象，那么貨物流出量將增大，物流的偏向值添加，納稅人能夠存在少申報(bào)銷售收入的情況。案頭分析--其它疑點(diǎn):

1、與同行業(yè)、同產(chǎn)品、同規(guī)模的企業(yè)相比，產(chǎn)品銷售收入明顯與企業(yè)的消費(fèi)規(guī)模不符。能夠存在隱瞞銷售的景象。2、家俱為民用產(chǎn)品，銷售方式往往是“前店后坊〞的方式，經(jīng)過市場直接銷往客戶，現(xiàn)金買賣較多,能夠存在少申報(bào)銷售收入景象。約談記錄--企業(yè)根本情況蘇州市某家俱廠是1997年4月開業(yè)的私營企業(yè)，為增值稅普通納稅人。現(xiàn)主要消費(fèi)成套餐桌椅和成套木沙發(fā)。消費(fèi)工人按其消費(fèi)量的不同，最少時(shí)有11人，最多達(dá)22人。在家俱市場租有70平方米的攤位專門運(yùn)營本廠的產(chǎn)品。約談記錄--納稅人自查申報(bào)情況企業(yè)在評價(jià)期內(nèi)，經(jīng)過市場銷售成套木沙發(fā)500套，平均每套含稅售價(jià)為850元，計(jì)42.5萬元，其他單件家俱產(chǎn)品約2.5萬元。另外，經(jīng)過廠部現(xiàn)金銷售10套成套餐桌椅，每套平均售價(jià)為2000元，計(jì)2萬元。以上銷售均未申報(bào)納稅，合計(jì)47萬元〔含稅〕，應(yīng)補(bǔ)增值稅6.83萬元，加收滯納金0.87萬元。納稅人對以上稅款作自查補(bǔ)申報(bào)。存貨帳面數(shù)與實(shí)踐不符，主要緣由有：1、企業(yè)購進(jìn)木材未入帳，但實(shí)地核對發(fā)現(xiàn)有木材，且數(shù)量較多。2、庫存的成套餐桌椅、沙發(fā)小于帳面數(shù)。實(shí)地核對—存貨分析：

同行業(yè)消費(fèi)成套餐桌椅每套需用密度板2.5平方米，消費(fèi)成套木沙發(fā)〔主要是茶幾用〕每套需用密度板1平方米。該企業(yè)在評價(jià)期內(nèi)共購進(jìn)密度板1845張，每張2.9768平方米，計(jì)5492.196平方米，已申報(bào)銷售成套餐桌椅661套，耗材1652.5平方米，成套木沙發(fā)603套，耗材603平方米，約談中自查補(bǔ)申報(bào)數(shù)耗材1540平方米，相差1696.696平方米，按成套餐桌椅用料計(jì)算，還可消費(fèi)678套，按門市部平均售價(jià)每套850元計(jì)算，計(jì)57.63萬元。實(shí)地核對--密度板分析：

同行業(yè)消費(fèi)成套餐桌椅和成套木沙發(fā)的油漆用料情況：自動噴漆每套均為8公斤，手工油漆每套5.5公斤。在評價(jià)期內(nèi)共購進(jìn)油漆26880公斤，假設(shè)按每套耗漆8公斤計(jì)算，可噴3360套，扣除已申報(bào)、自查申報(bào)數(shù)量，相差980套。按門市部平均售價(jià)每套850元計(jì)算，計(jì)83.30萬元。實(shí)地核對--油漆分析：

納稅人購進(jìn)的木材，部分因未獲得發(fā)票而未入帳，詳細(xì)數(shù)量、金額不詳。經(jīng)與法人代表交談，其評價(jià)期內(nèi)約購進(jìn)木材110萬元左右，如入帳，其物流測算的銷售收入為245萬元左右，納稅人少申報(bào)銷售收入110萬元。實(shí)地核對--物流分析：

評價(jià)處置:鑒于實(shí)地調(diào)查情況與企業(yè)約談舉證的情況相差較大，而納稅人只認(rèn)可少申報(bào)銷售收入47萬元，其他部分拒不成認(rèn)。評價(jià)人員估計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅數(shù)額較大，故移送稽查查處?；榉错懬闆r：經(jīng)過稽查局查處，對納稅人的送貨單、銀行卡進(jìn)展了取證，該單位少申報(bào)銷售收入89萬元，應(yīng)補(bǔ)增值稅12.93萬元,并按規(guī)定加收滯納金。另以偷稅處一倍罰款。經(jīng)過納稅評價(jià)納稅人自查補(bǔ)申報(bào)銷售收入47萬元，補(bǔ)增值稅6.83萬元，并按規(guī)定加收滯納金0.89萬元。經(jīng)過稽查，該納稅人少申報(bào)銷售收入89萬元，少繳增值稅12.93萬元，加收滯納金1.52萬元。并處12.93萬元的罰款。合計(jì)補(bǔ)繳增值稅19.76萬元，加收滯納金2.41萬元。并處12.93萬元的罰款。運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告的根本內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：第一部份：根本情況分析。主要是根據(jù)稅源稅基風(fēng)險(xiǎn)度監(jiān)控軟件所提供的區(qū)局、分局稅源監(jiān)控目的，對征免抵欠、投入與收入比、利潤率、稅負(fù)等情況分同一區(qū)域不同行業(yè)或同一行業(yè)不同區(qū)域進(jìn)展對比分析。從總體上找出存在問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二部份：存在問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。對存在問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)挑選出比較突出的方面，然后對構(gòu)成問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的緣由進(jìn)展深化的分析。第三部份：提出處理問題的方案。經(jīng)過綜合分析提出處理問題和排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方案。以利于責(zé)任區(qū)、納稅評價(jià)、稽查明確方向、采取措施。第四部份：上期存在問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的處置結(jié)論。經(jīng)過本期的巡查、評價(jià)、稽查，對上期運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告中提出的問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)展處置，得出結(jié)論，以此來印證監(jiān)控的效果，指點(diǎn)面上的征管。我們區(qū)局的第四分局所構(gòu)成的運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告，在對所轄區(qū)域內(nèi)納稅人的納稅情況以及分局的征管質(zhì)量和效率，進(jìn)展綜合分析的根底上，重點(diǎn)對管轄區(qū)內(nèi)的十個(gè)主要行業(yè)進(jìn)展了分析，主要情況如下：十個(gè)行業(yè)的各項(xiàng)目的值為：行業(yè)毛利率利潤率稅負(fù)存貨與銷售比投料占總收入的比例塑料制品制造10.60%3.22%2.82%85.37%78.22%金屬制品制造9.48%3.84%3.17%99.00%94.41%電子計(jì)算機(jī)制造12.16%9.10%3.44%146.87%88.30%結(jié)構(gòu)性金屬制品制造12.54%3.50%2.36%163.09%73.80%紡織制成品制造8.34%0.75%2.75%179.35%78.06%棉、化纖紡織及印染精加工7.00%-1.06%3.80%193.14%63.01%有色金屬合金制造5.65%1.05%0.98%206.86%85.32%紡織服裝制造8.97%-1.38%3.27%170.16%85.87%非金屬加工專用設(shè)備制造20.47%4.45%6.20%131.22%120.11%電子元件制造17.51%4.93%4.91%242.03%68.42%區(qū)局平均9.76%2.22%3.37