補(bǔ)充內(nèi)容(稅費(fèi)征收)

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征進(jìn)口商品稅征制度

1、征稅作用（1）調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)的差異，使進(jìn)口產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等納稅，平衡國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品的稅負(fù)，為國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。（2）可以抑制盲目進(jìn)口，節(jié)約使用外匯，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)。2、征稅原則我國(guó)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)行與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等征稅的原則，即在增值稅和消費(fèi)稅上按相同的稅目和稅率征稅。

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征3、征稅范圍和對(duì)象（1）增值稅增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征（2）消費(fèi)稅根據(jù)《消費(fèi)稅條例》的規(guī)定，我國(guó)納入消費(fèi)品征稅范圍的進(jìn)口商品共11種。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

征稅稅目和稅率（進(jìn)口商品國(guó)內(nèi)稅征稅一覽表）

稅目

稅率適用對(duì)象增值稅基本稅率（17%）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)低稅率（13%）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口糧食和食用植物油、農(nóng)業(yè)成品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等19種貨物零稅率納稅人出口貨物消費(fèi)稅比例稅率（3-56%）定額稅率煙、酒等價(jià)格差異較大、計(jì)量單位難以規(guī)范的應(yīng)稅商品黃酒、啤酒、汽油、柴油補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷(xiāo)售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征1、完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格以海關(guān)審定的以實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格，到岸價(jià)格包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)關(guān)鏡內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其它勞務(wù)費(fèi)等補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征小規(guī)模納稅人"？

對(duì)一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)核算不健全的單位和個(gè)人，稱(chēng)為"小規(guī)模納稅人"。具體標(biāo)準(zhǔn)為：

（１）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在１００萬(wàn)元以下的；

（２）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在１８０萬(wàn)元以下的。補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征主要免稅規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目的投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專(zhuān)用的物品，可以免征增值稅。補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）增值稅增值稅稅額的計(jì)算方法是，納稅人進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征例如，某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。

(1）組成計(jì)稅價(jià)格＝700十700×10%=770（萬(wàn)元）。

(2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770×17%=130.9萬(wàn)元）。

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征新達(dá)進(jìn)出口公司（一般納稅人）2004年1月份報(bào)關(guān)進(jìn)口計(jì)算機(jī)600臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為4000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率60%。已繳納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月銷(xiāo)售出其中的300臺(tái)，不含稅售價(jià)每臺(tái)8000元。

根據(jù)以上資料，該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額為多少？補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征

(1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝(4000＋4000×60%)×600×17%=652800（元）。

(2）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝8000×17%×300一652800＝-244800（元）。

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣，其差額244800元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，本期應(yīng)納增值稅額為零。

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征某進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人）2005年3月報(bào)關(guān)進(jìn)口液晶電視機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為12000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售價(jià)每臺(tái)24000元全部售出。根據(jù)以上資料，計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征解：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=（12000+12000×60%）×200

=3840000元

應(yīng)納稅額=3840000X17%

=652800元

（2）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=24000×17%×200-652800

=163200

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征（2）消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格=———————————1—消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

補(bǔ)充知識(shí)：關(guān)稅計(jì)征實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量x消費(fèi)稅單位稅額某公司進(jìn)口一批貨物，到案價(jià)折人民幣8500元，關(guān)稅稅率10％，增值稅稅率為17％，該批貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率10％。求關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅？關(guān)稅：8500×10％＝850元消費(fèi)稅：（8500＋850）÷（1－10％）×10％＝1038.89元增值稅:(8500+850+1038.89)*17%=10389×17％＝1766.13元練習(xí)某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口商品一批,到岸價(jià)格為50000元,關(guān)稅率為200%,消費(fèi)稅率為30%

計(jì)算該批商品應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅?

組成計(jì)稅價(jià)格=50000+50000*200%/1-30%=214285元消費(fèi)稅=214285*30%=64285元增值稅公式：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=50000+100000+64285=214285元應(yīng)納增值稅=214285*17%=36428元稅費(fèi)種類(lèi)主要征收依據(jù)征收范圍關(guān)稅《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《進(jìn)出口稅則》、行政法規(guī)。準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。增值稅《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、行政法規(guī)。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。消費(fèi)稅《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、行政法規(guī)。在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。船舶噸稅《中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行辦法》、行政法規(guī)。在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶和外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶以及中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。出口商品的退稅制度

1、出口退稅的含義出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易中一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。2、出口退稅的意義與作用（1）出口退稅是依據(jù)出口商品零稅率原則所采取的一項(xiàng)鼓勵(lì)出口貿(mào)易的措施。

（2）出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)了在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，并避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對(duì)外出口貿(mào)易。3、出口退稅管理（1）出口退稅原則根據(jù)零稅率原則，國(guó)家對(duì)“先征后退”的出口貨物實(shí)行了“征多少、退多少，未征不退和徹底退稅”的退稅原則。（2）出口退稅辦法對(duì)一般貿(mào)易項(xiàng)下的出口貨物，實(shí)行“先征后退”和“免、抵、退”兩種管理辦法。（3）出口退稅范圍①出口退稅的企業(yè)范圍出口產(chǎn)品退稅原則上應(yīng)將所退稅款全部退還給主要承擔(dān)出口經(jīng)濟(jì)責(zé)任的出口企業(yè)，具體為經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)中代理出口的企業(yè)，特定出口企業(yè)和外商投資企業(yè)。②出口退稅的產(chǎn)品范圍對(duì)出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國(guó)家明確規(guī)定不予退稅外，均予以退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

(4)出口退稅稅種出口產(chǎn)品應(yīng)退