企業(yè)資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案分析

單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底工作底稿索引123取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策與程序4熟悉并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組購)及在物資采購架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分1資本性支出采購遵循公司管理制度與規(guī)定進(jìn)行■與供應(yīng)商關(guān)系■成本操縱2資本性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行3資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4資本性支出項(xiàng)目所涉及的有關(guān)資產(chǎn)與應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確與完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求■購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)目建設(shè)的需要5對(duì)資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)與授權(quán)的職責(zé)1有關(guān)資本性支出的政策與流程可能未能良好建立與紀(jì)錄；12對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依靠性；3供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上；45可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的連續(xù)性；6資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或者批準(zhǔn)；57采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；8采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19采購合同可能未能予以良好與保密保管；1資本性支出采購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項(xiàng)目的需采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；24大量計(jì)劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用；1資本性支出項(xiàng)目所涉及的有關(guān)資產(chǎn)與應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確與完整；4可能出現(xiàn)重復(fù)付款；4可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)與授權(quán)的職責(zé)分離；5能未經(jīng)授權(quán)資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出估計(jì)或者經(jīng)批準(zhǔn)的成本范1可能由于未遵守合同條款要求或者有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同1單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■熟悉并記錄立項(xiàng)與招標(biāo)有關(guān)流程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引1立項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)起單位或者部門提出項(xiàng)目建議書并根據(jù)項(xiàng)目金額與性質(zhì)的不一致取得具相應(yīng)劃建設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì)，對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。取得項(xiàng)目建議書，檢查有關(guān)部門負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)人員是否根對(duì)項(xiàng)目建議出具審核意見及簽字確認(rèn)；獲得已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書并與全面預(yù)算相核對(duì)，以保證項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)行編制。設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)6可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議構(gòu)成人員配置應(yīng)針對(duì)技術(shù)與商務(wù)方面的不一致領(lǐng)域，如包含技術(shù)部門人員，財(cái)務(wù)部門人員及法律部門人員等。取得可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認(rèn)；檢查可行性研究報(bào)告評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議構(gòu)員符合公司關(guān)于會(huì)審會(huì)議構(gòu)成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項(xiàng)目，檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的評(píng)審會(huì)議紀(jì)要，以確定評(píng)審過程是否完整，參與部門是否符合有關(guān)規(guī)定。的不一致，可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員進(jìn)行審批。取得可行性報(bào)告/設(shè)計(jì)查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審6項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng)后，項(xiàng)目發(fā)起單位或者部門提供設(shè)備采購全面清單，由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批閱批準(zhǔn)后，將采購清單傳遞抽取部分工程項(xiàng)目的設(shè)備采購全面清單，檢查其是否由具適當(dāng)操縱點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引2根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不一致,選擇使用招標(biāo)方式或者自行議標(biāo)方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行熟悉有關(guān)招標(biāo)方式選擇的政策，選取使用不一致方式招標(biāo)的項(xiàng)目，檢查其招標(biāo)方式是否符合有關(guān)規(guī)定。招標(biāo)文件由法律事務(wù)部門對(duì)有關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進(jìn)行審取得部分項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門對(duì)有關(guān)法律文件的合法合規(guī)性出具的8根據(jù)項(xiàng)目金額的不一致，物資采購部門負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)人審部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定其與授權(quán)權(quán)限相委托招標(biāo)公司完成招公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。關(guān)于使用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明與委關(guān)于使用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，物資采購部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起單位或者部門根據(jù)計(jì)劃建設(shè)部門確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。物資采購部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。行的項(xiàng)目，檢查參與在選型入圍供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢問原因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。根據(jù)項(xiàng)目金額與性質(zhì)的不一致，應(yīng)由不一致權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范選取不一致金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授授權(quán)人員批閱批準(zhǔn)。參與競標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量(如三家以上),特殊情況應(yīng)有特別說明。參與競標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)行的項(xiàng)目，檢查參與競標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。通過批閱競標(biāo)供應(yīng)商的法定信息(如等),檢查競標(biāo)供應(yīng)3定，評(píng)標(biāo)專家應(yīng)由規(guī)定的專家?guī)熘须S機(jī)抽取，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員不應(yīng)擔(dān)任取得有關(guān)評(píng)標(biāo)委員會(huì)建立的政策規(guī)定；選取招標(biāo)項(xiàng)目中評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員名單，檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的構(gòu)成是否符合規(guī)定程應(yīng)做到公平公正。委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過程是否合理并得以完整記報(bào)告，并由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字確認(rèn)。報(bào)告，檢查評(píng)標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字確認(rèn)決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由計(jì)劃建設(shè)部門、物資采購部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等部門共同構(gòu)成,決標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。應(yīng)建立決標(biāo)委員會(huì)成員定期輪換制度并由限的人員隨機(jī)構(gòu)成。查決標(biāo)委員會(huì)的構(gòu)成是否符合獨(dú)立性規(guī)決標(biāo)委員會(huì)批閱評(píng)標(biāo)選供應(yīng)商范圍中確定中標(biāo)廠家。根據(jù)項(xiàng)目金額與性質(zhì)的不一致，主管管理層(總經(jīng)理或者其授權(quán)的副總經(jīng)理)或者其授權(quán)人員應(yīng)對(duì)決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外審批抽取評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查中標(biāo)廠家的選擇是否由決標(biāo)委員會(huì)選定并由主管管理層或者其授權(quán)人員審核后做出，有關(guān)審核應(yīng)以簽物資采購部門整理有關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見發(fā)送中標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng)熟悉物資采購部門是否建立有關(guān)招標(biāo)文件存檔規(guī)定；抽取項(xiàng)目招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo)文檔、中標(biāo)通知書等是否按有關(guān)規(guī)定有序6法律事務(wù)部門對(duì)評(píng)標(biāo)與中標(biāo)過程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出文件，檢查法律事務(wù)部門是否對(duì)其進(jìn)行批8質(zhì)的差異，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不一致程度地參與項(xiàng)熟悉是否存在對(duì)審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門參與招標(biāo)工作的規(guī)定；抽樣檢查不一致金額與性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門參與招標(biāo)是1單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程制定投資計(jì)劃填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■熟悉并記錄制定投資計(jì)劃有關(guān)流程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引應(yīng)按照可行性報(bào)告與經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制定投資計(jì)劃。按照項(xiàng)目的金額與性質(zhì)不一致，投資計(jì)劃應(yīng)由具有相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員進(jìn)行批閱批準(zhǔn)。適當(dāng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或者投資計(jì)劃應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門，由其據(jù)以安排資金到位進(jìn)程并下達(dá)至工程管理部門遵照?qǐng)?zhí)行。抽取投資計(jì)劃，檢查資金支付情況與投資計(jì)劃的符合程度，如發(fā)現(xiàn)存在重大不符，應(yīng)詢問有關(guān)部門，熟悉差異原因與是否采取跟進(jìn)行動(dòng)并予以記單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底填寫人日期內(nèi)部操縱審計(jì)步驟審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■熟悉并記錄供應(yīng)商選擇有關(guān)流程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引1供應(yīng)商選型據(jù)需求部門的要求，通過以往項(xiàng)目實(shí)施記錄、業(yè)務(wù)部門推薦與技術(shù)交流等方式選擇備選供應(yīng)商并發(fā)出選型邀針對(duì)個(gè)別設(shè)備的供應(yīng)商請(qǐng)書的供應(yīng)商的清單檢查選型邀請(qǐng)書是否向一定數(shù)量的供應(yīng)商發(fā)出,以確保選型基數(shù)足多保證選型結(jié)果的效供應(yīng)商選型評(píng)級(jí)應(yīng)由計(jì)劃建設(shè)部門牽頭,由采購部門、使用部門等有關(guān)部門等共同參與并生成選型報(bào)告，選型報(bào)告應(yīng)由參與評(píng)選的部門具相應(yīng)權(quán)限的授權(quán)人員簽字確檢查選型參與部門有關(guān)人員是否具相應(yīng)權(quán)限并對(duì)選型報(bào)告內(nèi)容簽字確選型報(bào)告應(yīng)經(jīng)主管管理層(總經(jīng)理或理)或者其授權(quán)人檢查選型報(bào)告是否經(jīng)具審批權(quán)限的主管管理層批準(zhǔn)。各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。詢問或者通過批閱選型入圍供應(yīng)商的法定信息(如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話等)檢查選型入圍供應(yīng)商的獨(dú)立性。3選型入圍供應(yīng)商名錄經(jīng)審批后，應(yīng)下發(fā)至各下級(jí)公司或抽樣檢查選型結(jié)果的公布文件；詢問下級(jí)單位對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的認(rèn)知程度；抽取個(gè)別項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查競標(biāo)供應(yīng)商是否符合選型入圍供應(yīng)商名錄。與性質(zhì)的重要性差異，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)不一熟悉是否存在對(duì)審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門參與定；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門參與情況是否符合有關(guān)規(guī)定。2選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與保護(hù)選型入圍供應(yīng)商名行定期更新。抽取選型入圍供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期與及時(shí)對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)履行選型程序并取得具相應(yīng)的權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。檢查對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新是否通過具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；推斷具有適當(dāng)權(quán)限的審批機(jī)構(gòu)是否與選型入圍供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)在要緊設(shè)備采購項(xiàng)目實(shí)施完成后，對(duì)供應(yīng)商的技術(shù)與商務(wù)表現(xiàn)與獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時(shí)的參考信息。關(guān)于評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從選型入圍供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)取得計(jì)劃建設(shè)部門對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)的記錄，檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評(píng)價(jià)內(nèi)容是否完整。批閱不合格供應(yīng)商名錄，向有關(guān)部門熟悉淘汰原因以協(xié)價(jià)時(shí)所使用的根據(jù)的完對(duì)選型入圍供應(yīng)商的選擇與批準(zhǔn)、采選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。熟悉各負(fù)責(zé)部門在供應(yīng)商選型與采購過程中的分立。3關(guān)聯(lián)方交易物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期(如每季度、每年)向法律事務(wù)部門上報(bào)發(fā)生采購活動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清單，上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員批閱并取得物資采購部門上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。取得選型入圍供應(yīng)商名錄，對(duì)比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性與記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中選型程中是否履行“供應(yīng)商選型”有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員批準(zhǔn)。據(jù)物資采購部門定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層批閱并批準(zhǔn)。取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購有關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或者與選型入圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相參照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性與記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的管理層批閱并批準(zhǔn)。由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽述。行“簽訂采購合同”操縱點(diǎn)。由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)備，交易價(jià)格的確定應(yīng)價(jià)格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國家定價(jià)；按照國家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入與利潤水平；按照成本加合理的費(fèi)用與利潤；按照協(xié)商或者是其他合理的方法。假如交易價(jià)格與上述原則確定的價(jià)格有較大差異時(shí)，則物資采購部門應(yīng)進(jìn)行合懂得釋并予以記錄，購合同，詢問物資采購部門人員熟悉其中的定價(jià)原則；取得類似設(shè)備由獨(dú)立供應(yīng)商處購入的交易價(jià)格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢問物資采購部門人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并差價(jià)因合理原因產(chǎn)生與有關(guān)原因已予以良好記財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期(按月或者按季)匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額與發(fā)生額。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額與發(fā)生額定期上報(bào)至本級(jí)或者上級(jí)公司管理層批閱并用于內(nèi)部管理或者披檢查財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期(按月或者按季)匯總關(guān)聯(lián)交易的余額與發(fā)生單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程簽訂采購合同填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■熟悉并記錄簽定采購合同有關(guān)流程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟 悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引1審批及簽訂合同合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行批閱；財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)合同的付款條件及方式進(jìn)行抽取合同文本初稿或者合同審批表檢查法律事務(wù)部門或者者其授權(quán)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)合同文本的批閱意見,以確定有關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門批8物資采購部門編制合同審批表,由采部門、計(jì)劃建設(shè)部門、法律事務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門等對(duì)合同初稿進(jìn)行批閱并由部門負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字確抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。按項(xiàng)目金額與性質(zhì)的不一致，合同審批表除由有關(guān)部門審批外，還應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或者其授權(quán)人選取不一致金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字如下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購買合同屬上級(jí)公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級(jí)公司應(yīng)遵循上級(jí)公司簽訂的設(shè)備購買框架協(xié)議的規(guī)定。選取下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同與上級(jí)公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購買合同是否遵循上級(jí)公司框架協(xié)議的1工根據(jù)合同的金額與性質(zhì)的差異，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不一致程度地參與合同的談判詢問是否存在關(guān)于審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門參與合同的談判與簽訂工作的有關(guān)規(guī)定；參照有關(guān)規(guī)定檢查審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門參與合同的談判與簽訂工作的執(zhí)行情況。2關(guān)于下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級(jí)公司物資采購部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或者不定期組織檢查下級(jí)公司簽訂的采購合同，并檔，對(duì)例外事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報(bào)。檢查上級(jí)公司物資采購部門對(duì)下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購買統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項(xiàng)報(bào)告(如有),對(duì)披露的問題進(jìn)行詢問并評(píng)價(jià)操縱點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引3建立設(shè)備價(jià)格信息庫物資采購部門應(yīng)建立物資采購價(jià)格信息庫并由專門人員批閱物資采購價(jià)格信息庫，檢查價(jià)格信息庫中價(jià)格信息的真實(shí)性與及時(shí)性。如未建立價(jià)格信息庫，熟悉是否由專人對(duì)要緊設(shè)備、材料的價(jià)格變化進(jìn)行關(guān)注與跟進(jìn)，評(píng)價(jià)有關(guān)負(fù)責(zé)人的能力水平與信息的可獲單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程采購設(shè)備物資填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■熟悉并記錄采購設(shè)備物資有關(guān)流程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引1上級(jí)物資采購部門應(yīng)建立集中采購設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下級(jí)公司有關(guān)部門并要求參照?qǐng)?zhí)行。集中采購設(shè)備目錄應(yīng)由物資采購部門專門人員及批閱集中采購設(shè)備目錄，檢查其是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并下發(fā)至下級(jí)公司；檢查集中采購設(shè)備目錄是否及時(shí)更新；熟悉下級(jí)公司有關(guān)部門(如物資采購部、計(jì)劃建設(shè)部門等)對(duì)集中采購設(shè)備目錄的認(rèn)操縱點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引2應(yīng)建立制度，規(guī)定采購人員同意供應(yīng)商禮品的限制并定期(如每年)要求采購人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書面聲明以保證采購的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的缺失。在條件同意的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購人員給予任何利益做出書面聲熟悉物資采購部門是否制定有關(guān)采購人員同意禮品與做出利益聲明的規(guī)定；熟悉物資采購部門是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采定；詢問采購人員對(duì)有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應(yīng)商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程管理合同執(zhí)行與合同存檔填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引1管理合同執(zhí)行門、工程管理部門或者物資采購部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對(duì)并及時(shí)登記合同執(zhí)行情況備查記錄。詢問部門職責(zé)劃分，確定管理合同執(zhí)行的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定有關(guān)記錄的及時(shí)性。查記錄進(jìn)行更新與限的部門中經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)行，以防止未經(jīng)授權(quán)人員不當(dāng)修改有關(guān)記錄。熟悉對(duì)合同執(zhí)行情況備查記錄進(jìn)行修改的授權(quán)是否存在并確定其排他性。2合同存檔應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照?qǐng)?zhí)行。批閱合同歸檔管理制度，熟悉合同使用部門度，檢查有關(guān)制度是否對(duì)合同的歸檔、編號(hào)、實(shí)物管理、使用與保密執(zhí)行過程中的合同簽定的合同應(yīng)及時(shí)登記，合同的使用熟悉合同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中的合同是否由專人保管；選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查合同登記薄中的有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確與及時(shí)；由合同登記薄中選取合同記錄，檢查有關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對(duì)歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。合同執(zhí)行完畢后，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將部門歸檔。取得檔案管理部門對(duì)執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查有關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時(shí)。9單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程驗(yàn)收設(shè)備物資填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■熟悉并記錄驗(yàn)收設(shè)備物資有關(guān)流程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引關(guān)于主設(shè)備采購，物資采購部門應(yīng)根據(jù)主設(shè)備裝箱單收貨并進(jìn)行外包裝驗(yàn)收。物資采購部門與倉庫管理部門共同確認(rèn)收貨后由倉庫管理部門記錄備查帳。抽取主設(shè)備裝箱單，是否與裝箱單貨物清單相符且備查賬登記是否及時(shí)。檢查備查賬中是否存在已收到但尚未發(fā)出至現(xiàn)場的熟悉是否可能對(duì)設(shè)備開箱驗(yàn)收與開具出庫單造成影響.交的取貨通知單，物資采購部門發(fā)出設(shè)備至現(xiàn)場，取貨通知單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員批準(zhǔn)。查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員審批。6施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等對(duì)到達(dá)現(xiàn)收，并出具開箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，開箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)經(jīng)進(jìn)行開箱驗(yàn)收的抽取部分項(xiàng)目的設(shè)備采購,檢查開箱驗(yàn)收的施工單位、供應(yīng)商主設(shè)備全部收到并在現(xiàn)場完成安裝后，物資采購部門應(yīng)跟據(jù)施工單位提供的驗(yàn)收單記錄物資入庫與領(lǐng)用。入庫單與出庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)與使用以抽取施工單位提供的主設(shè)備驗(yàn)收單，核對(duì)相應(yīng)出入庫單據(jù)是否及時(shí)開出(特別在月結(jié)與年結(jié)時(shí))。如主設(shè)備驗(yàn)收單與入庫單開具時(shí)間差距較大，應(yīng)詢問有關(guān)人員，熟悉產(chǎn)生原因并評(píng)價(jià)其查入庫單與出庫單是否連續(xù)編號(hào)與使用。物資采購部門與倉庫管理部門應(yīng)就主設(shè)備安裝完成后的驗(yàn)收單與物資采購部門與倉庫管理部門的備查賬相核對(duì)，以確定其完與物資采購部門與倉庫備查賬相核對(duì)，以確定備查賬記錄的完整性與驗(yàn)收單的準(zhǔn)確現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問題，應(yīng)通過例外報(bào)告及時(shí)匯報(bào)至物資采購部門，由主管該項(xiàng)物資檢查物資采購部門處理的開箱驗(yàn)收例外報(bào)告與有關(guān)處理文件，評(píng)價(jià)跟進(jìn)行動(dòng)采取是對(duì)收到的配套設(shè)備與其他工程物資，應(yīng)由物資采購部門與倉庫管理部門協(xié)同必要的專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)開具入庫單，入庫單應(yīng)由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。備與其他工程物資的驗(yàn)收單與入庫單，檢查其是否由驗(yàn)收入員簽字確認(rèn)，評(píng)價(jià)驗(yàn)收人員是否具有驗(yàn)收能力，檢查入庫單的開單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍※米完成日期工作底稿索引項(xiàng)目支出應(yīng)依照投資計(jì)劃做出。計(jì)劃外采購應(yīng)重新立項(xiàng)并取得預(yù)算與投資計(jì)劃。例外事項(xiàng)應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或者其授權(quán)人員批準(zhǔn)。選取已完成工程項(xiàng)目，取得其項(xiàng)目支出匯總并與投資計(jì)劃相核對(duì)。關(guān)于超出投資計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)獲得解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期核對(duì)資本性支出執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算，并就重大差異取得有關(guān)物資采購部門、計(jì)劃建設(shè)部門與工程管理部門的解釋說明。檢查財(cái)務(wù)部是否定期比較資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算；當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢查財(cái)務(wù)部門是否要求有關(guān)部門提供必要說明并予以跟進(jìn)，單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底填寫人日期審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引■熟悉并應(yīng)付賬款記錄有關(guān)流程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；■選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)操縱點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)■通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否熟悉有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測操縱點(diǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時(shí)(特別在月結(jié)與年結(jié)時(shí))記錄工程物資成本與應(yīng)付賬選取月結(jié)或者年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆與月結(jié)或者年結(jié)后由倉庫開具的最先[五]水求筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期于月底與年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進(jìn)行核對(duì)，關(guān)于已收到設(shè)備實(shí)物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對(duì)有關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。檢查月結(jié)與年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門與倉庫管理部門的對(duì)賬記錄；如存在差異，核對(duì)與重大或者特殊差異產(chǎn)生原因有關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包含所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的設(shè)備；關(guān)于已收到但尚未開具入庫單的設(shè)備，向物資采購部門熟悉設(shè)備有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并推斷暫估設(shè)備成本的必要性。財(cái)務(wù)部門中對(duì)資產(chǎn)價(jià)值與應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值及負(fù)債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)熟悉財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員是否已經(jīng)財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者者在月末往來交易或者者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對(duì)賬，并將書面對(duì)賬單據(jù)妥善存檔保熟悉財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對(duì)帳單記錄存在差異，核對(duì)與重大或者特殊差異產(chǎn)生原因有關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對(duì)賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對(duì)出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬