注冊會計師CPA：《稅法》2022-2020年考試真題與答案解析

精品考試文檔：注冊會計師[CPA]《稅法》科目：2022年﹣2020年考試真題與答案解析考試科目□會計□審計□財務(wù)成本管理□經(jīng)濟(jì)法■稅法□公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理□職業(yè)能力測試目錄注冊會計師[CPA]：《稅法》2022年考試真題與答案解析 1一、單選題 1二、多選題 8三、計算問答題 10四、綜合題 19注冊會計師[CPA]：《稅法》2021年考試真題與答案解析 22一、單選題 22二、多選題 29三、計算問答題 36四、綜合題 39注冊會計師[CPA]：《稅法》2020年考試真題與答案解析 46一、單選題 46二、多選題 57三、計算問答題 65四、綜合題 724/77注冊會計師[CPA]：《稅法》2022年考試真題與答案解析一、單選題1.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未轉(zhuǎn)運出口。申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是（）。A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年答案：A答案解析：已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅。2.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級以上(含省級)有關(guān)部門認(rèn)定登記。該主管部門是（）。A.工信部門B.商務(wù)部門C.科技部門D.稅務(wù)部門答案：C答案解析：境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認(rèn)定登記。3.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款3616萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）。A.600元B.660元C.720元D.630元答案：B答案解析：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額=720-12×11=660(元)。4.下列政府機構(gòu)中，應(yīng)企業(yè)申請為其開具《中國稅收居民身份證明》的是（）。A.主管其進(jìn)出口關(guān)稅的海關(guān)B.主管其所得稅的縣級稅務(wù)局C.其所在省稅務(wù)局國際稅收管理處D.其所在省公安廳出入境管理部門答案：B答案解析：申請人應(yīng)當(dāng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局申請開具《中國稅收居民身份證明》。5.稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款B.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.成納稅人提供納稅擔(dān)保D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款答案：D答案解析：選項A為責(zé)令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。6.下列關(guān)于增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額答案：B答案解析：增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。7.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A.業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)答案：B答案解析：選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。8.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅的是（）。A.黃酒B.乙類啤酒C.甲類啤酒D.蒸餾酒答案：D答案解析：選項ABC：啤酒、黃酒、成品油從量計征消費稅，包裝物押金不計征消費稅。選項D：其他酒類的包裝物押金，無論是否單獨作價，在收取時均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。9.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應(yīng)的進(jìn)項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.按城市規(guī)劃部門要求拆除的違章建筑所耗用的建筑服務(wù)B.同時用于征稅貨物與免稅貨物生產(chǎn)而購買的固定資產(chǎn)C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用原材料相關(guān)的運費D.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠答案：B答案解析：選項AC：屬于非正常損失，所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。選項D：提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。10.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水C.特種行業(yè)直接從海洋取用水D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水答案：B答案解析：除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。11.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納B.納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日D.稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理答案：A答案解析：選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項C：環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項D：環(huán)境保護(hù)稅采用"企業(yè)申報，稅務(wù)征收，環(huán)保監(jiān)測，信息共享，協(xié)作共治”的征管方式，稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，生態(tài)環(huán)境主管部門負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理，征收高度依賴稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境主管部門的配合與協(xié)作。12.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費答案：C答案解析：選項ABD均屬于免征個人所得稅的情形。13.居民個人取得的下列收入中，應(yīng)按照"工資、薪金所得"項目計征個人所得稅的是（）。A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨立董事取得的董事費收入D.提供擔(dān)保收入答案：B答案解析：選項A：屬于經(jīng)營所得；選項C：屬于勞務(wù)報酬所得；選項D：屬于偶然所得。14.下列用地，由省級稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。A.個人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機構(gòu)用地D.市政廣場占地答案：A答案解析：下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學(xué)校醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。15.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口的貨物C.國內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國際航班的航空食品D.出口企業(yè)銷售給保稅物流園區(qū)內(nèi)的生活日用品答案：D答案解析：出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。16.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。A.特種行業(yè)直接從海洋取用水B.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水C.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水D.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水答案：D答案解析：選項AD：除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。選項BC：下列情形，不繳納水資源稅：(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。二、多選題17.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.宗教寺廟自用房產(chǎn)B.公園自用的辦公樓C.軍隊自用辦公用房D.個人擁有的營業(yè)用房答案：ABC答案解析：選項D，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。18.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟(jì)林C.薪炭林D.用材林答案：BC答案解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。3.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)答案：ABC答案解析：對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅?！局R點】海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠4.下列自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應(yīng)納稅額100元以下的船舶答案：ABC答案解析：選項D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。【知識點】船舶噸稅的稅收優(yōu)惠三、計算問答題1.某煤炭企業(yè)為增值稅納稅人，2022年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售為安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣，取得不含增值稅銷售額4萬元。(2)對外銷售自采原煤3000噸，不含增值稅價格700元/噸；將500噸自采原煤用于償債。(3)將外購50萬元的原煤(取得增值稅專用發(fā)票)與自采原煤混合加工為洗選煤銷售，開具增值稅專用發(fā)票取得不含增值稅銷售額200萬元，銷售合同約定銷售額包含從洗選地到碼頭的運輸費用3萬元、裝卸費用1萬元、港雜費用1萬元，上述費用均取得增值稅發(fā)票。(其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤、煤層氣資源稅稅率分別為6%、3%、1%。)要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。①計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的煤層氣資源稅。答案：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣，免征資源稅。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅為0。②計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的原煤資源稅。答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=(3000+500)×700×6%=147000(元)。③判斷業(yè)務(wù)(3)中相關(guān)運雜費用在計算資源稅時能否扣除，說明理由。答案：可以扣除。理由：計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。④計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的洗選煤資源稅。答案：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=(200-3-1-1)×3%-50×6%=5.85-3=2.85(萬元)。2.居民企業(yè)甲設(shè)備制造公司在境外A國設(shè)立了全資子公司乙公司，同時在A國設(shè)立了分支機構(gòu)。2021年甲公司、乙公司的部分業(yè)務(wù)事項如下：(1)甲公司當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用3000萬元，向乙公司支付新產(chǎn)品研發(fā)費用2000萬元。(2)甲公司向乙公司支付10萬元設(shè)備租金。(3)甲公司當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額共計3000萬元。(4)甲公司設(shè)立在A國的分支機構(gòu)就其在A國所得已繳納企業(yè)所得稅250萬元。(5)乙公司就其在A國所得已繳納企業(yè)所得稅500萬元。(其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣6.5元；A國企業(yè)所得稅稅率25%。)要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除的規(guī)定，并計算業(yè)務(wù)(1)甲公司委托乙公司研發(fā)業(yè)務(wù)可以在稅前加計扣除的金額。答案：規(guī)定：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用|實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。稅前加計扣除金額：①實際發(fā)生額的80%=2000×80%=1600(萬元)<②境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二=3000×2/3=2000(萬元)；③加計扣除金額=1600×100%=1600(萬元).(2)回答甲公司是否需要就業(yè)務(wù)(2)進(jìn)行對外付匯稅務(wù)備案并說明理由。答案：不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。理由：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬美元=5×6.5=32.5(萬元人民幣)，甲公司支付的租金10萬元低于32.5萬元，也就是低于5萬美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。(3)回答甲公司業(yè)務(wù)(2)中向稅務(wù)機關(guān)解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。答案：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)申報和解繳代扣稅款。【知識點】源泉扣繳(4)計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：①境外分支機構(gòu)應(yīng)納稅所得額=250+25%=1000(萬元)。②甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=3000+1000=4000(元)。3.2019年7月，某市稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：(1)2015年1月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅：因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。(2)2016年1月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。(3)2019年6月項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得不含稅收入20000萬元；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險、共享收益。(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機構(gòu)對該項目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機構(gòu)提供了鑒證報告。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，此題暫不考慮印花稅，該房地產(chǎn)企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。①簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。答案：房地產(chǎn)公司直接銷售可售建筑面積已達(dá)到80%，剩余20%部分對外投資，視同銷售。已完成全部銷售，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。②計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。答案：允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000×(1+5%)=8400(萬元)③計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的稅金及附加。答案：收入合計=20000÷80%×(20%+80%)=25000(萬元)應(yīng)繳納的增值稅=25000×5%=1250(萬元)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=1250×(7%+3%+29)=150(萬元)④計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。答案：允許扣除的項目全額合計=8400+5000+1000+(8400+5000)×5%+150+(8400+5000)×20%=17900(萬元)不含稅收入=25000(萬元)增值率=(25000-17900)÷17900×100%=39.66%應(yīng)繳納的土地增值稅=(25000-17900)×30%=2130(萬元)補繳的土地增值稅=2130-600=1530(萬元)⑤回答稅務(wù)機關(guān)能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。答案：納稅人按規(guī)定預(yù)交土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。⑥回答稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)中介機構(gòu)出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。答案：稅務(wù)中介機構(gòu)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。4.甲公司是海外經(jīng)營海外注冊的公司，投資境內(nèi)全資子公司乙公司，乙公司對丙公司權(quán)益性投資金額為1000萬元。丙公司為一般納稅人制造企業(yè)。2022年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2月1日，丙公司依據(jù)合同支付給甲公司專利費100萬元，丙公司扣除代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅后將余額付給甲公司。(2)2月10日，丙公司進(jìn)口貨物向境外非個體公司支付100萬元運費。(3)2月20日，丙公司向乙公司支付195萬元借款利息，借款金額為3000萬元，借款利率未超過金融行業(yè)公布的同期同類平均利率。丙公司無其他借款。(4)2月底，甲公司因經(jīng)營需要，將乙公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外第三方機構(gòu)。(其他相關(guān)資料：丙公司未提供資本弱化特殊事項文檔，乙公司的實際稅負(fù)低于丙公司。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算丙公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。答案：增值稅=100/(1+6%)x6%=5.66(萬元)，企業(yè)所得稅=100/(1+6%)×10%=9.43(萬元)(2)說明丙公司業(yè)務(wù)(2)對外支付的款項是否需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)?答案：理由：進(jìn)口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案。(3)不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)=195x[1-2/(3000×12/1000×12)]=65(萬元)(4)判斷甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司的股權(quán)是否需要在我國繳納企業(yè)所得稅?并說明理由。答案：需要。理由：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，所以轉(zhuǎn)讓境內(nèi)乙公司，屬于來源境內(nèi)所得，需要在我國繳納企業(yè)所得稅。5.某工業(yè)企業(yè)位于市區(qū)，3月份直接排污量為1500萬立方米，氮氧化物含量(NO化合物)30mg/立方米，當(dāng)?shù)氐拿课廴井?dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額為1.2元，當(dāng)?shù)嘏欧艠?biāo)準(zhǔn)100mg/立方米，NO化合物的當(dāng)量值是每千克0.95(當(dāng)量標(biāo)準(zhǔn)100mg/立方米)。請回答下列問題：(1)計算NO化合物的污染當(dāng)量數(shù)。答案：當(dāng)量數(shù)=1500×10000×30/1000000/0.95=473.68(2)計算3月份該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。答案：A環(huán)境保護(hù)稅稅額=473.68×1.2×50%=284.21(元)(3)請說明環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點。答案：納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。6.甲公司為商貿(mào)公司，2022年7月出售一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入5000萬元，允許扣除的相關(guān)稅費為300萬元。該辦公樓賬面原值為4800萬元，已計提折舊3000萬元。請政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)專業(yè)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本為8000萬元，成新度折扣率為50%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算土地增值稅時允許扣除的項目有哪些?答案：轉(zhuǎn)讓舊房計算土地增值稅時，可以扣除的項目包括：①為取得土地使用權(quán)支付的金額；②評估價格；③與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。(2)計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的各項金額有哪些?答案：評估價格=8000×50%=4000(萬元)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金=300萬元合計金額=4000+300=4300(萬元)(3)計算該商貿(mào)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：①增值額=5000-4300=700(萬元)②增值率=700/4300×100%=16.28%③應(yīng)納稅額=700×30%=210(萬元)(4)請分別確定土地增值稅的繳納期限和繳納地點。答案：納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。7.周某2022年期間收入情況如下：(1)每個月的工資薪金收入是12000元，其中允許扣除的三險一金為3000元。(2)公司還給周某辦理了企業(yè)年金，周某自己每月繳納400元。(3)周某每月支付首套房貸款利息金額為5000元。(4)周某2022年6月份委托拍賣公司出售一個古董，取得不含增值稅金額為10萬元，該古董無法取得發(fā)票證明，且經(jīng)相關(guān)機構(gòu)鑒定是海外流失返回的古董。(5)周某2022年12月份取得全年一次性獎金5萬元，全年一次性獎金周某選擇單獨計算個人所得稅。(其他相關(guān)資料：周某稅前扣除的材料都已經(jīng)提交，住房貸款利息支出由周某一個人扣除，周某上一年的月平均工資薪金收入是10000元，當(dāng)?shù)氐纳夏昶骄べY薪金月收入為8000元。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。附：綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金(部分)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額)稅率/預(yù)扣率(%)速算扣除數(shù)1P≤36000元30236000元＜P≤144000元102520314000元＜P≤300000元2016920月度稅率表(部分)級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1P≤3000元3023000元＜P≤12000元10210(1)周某自己繳納的年金400元是否可以稅前扣除?答案：A可以。理由：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)：8000×3=24000(元)>10000元，所以可以從稅前扣除的金額=10000×4%=400(元)，周某自己繳納的400元可以扣除。(2)拍賣古董取得的10萬元價款如何繳納個人所得稅?答案：應(yīng)納個人所得稅=10×2%=0.2(萬元)個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。(3)周某取得的年度綜合所得如何繳納稅款?答案：綜合所得應(yīng)納稅所得額=(12000-3000-5000-1000-400)×12=31200(元)綜合所得應(yīng)納個人所得稅額=31200×3%=936(元)(4)周某取得的年終獎如何繳納稅款?答案：確定稅率：50000/12=4166.67(元)，適用10%稅率，速算扣除數(shù)210元。年終獎應(yīng)納個人所得稅額=50000×10%-210=4790(元)。四、綜合題綜合題一：消費稅+增值稅+小稅種市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下：資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售一批涂料，價稅分離。向小規(guī)模納稅人銷售一批涂料，給的是價稅合計金額339萬。問題：增值稅銷項稅額、消費稅的計算資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送一批涂料，最高價格110萬，平均價格100元。問：計算增值稅和消費稅。資料三：企業(yè)流動資產(chǎn)存款利息收入。問：該存款利息是否需要繳納增值稅資料四：某商場向企業(yè)銷售勞保產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票。問題：企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額，商場銷售勞保產(chǎn)品能不能開具增值稅專用發(fā)票？資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費和料件費，委托方無同類產(chǎn)品的銷售價格問題：計算應(yīng)代收代繳的消費稅資料六：預(yù)收租金12萬元，該房產(chǎn)為2015年購入，采取簡易計稅方法計算。問題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和應(yīng)納稅額的計算資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費4000元。問題：計算進(jìn)行稅額。資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)用地問題：是否需要增收契稅。資料九：建筑噪音問題：需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅最后三小問綜合性問題：問題十：計算增值稅問題十一：自行申報的消費稅問題十二：應(yīng)繳納的城建稅，教育費及教育費附加綜合題二：企業(yè)所得稅+小稅種某高新技術(shù)企業(yè)，自行計算會計利潤4380萬。(1)資料一：新購置地下商鋪，價款800萬，6月交付，7月取得權(quán)屬證書。沒有繳納房產(chǎn)稅和契稅。(2)資料二：購買安全生產(chǎn)設(shè)備600萬。問題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。(3)資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。問題：是否需要納稅調(diào)整。(4)資料四：成本費用中工資薪金4000萬，職工福利費570萬，教育經(jīng)費，工會經(jīng)費800萬。問題：三項經(jīng)費的納稅調(diào)整。(5)資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財務(wù)費用，應(yīng)該符合什么條件。(6)計算利潤綜合，公允價值400，成本290，會計上計入營業(yè)外支出342，問調(diào)整應(yīng)納稅所得額。(7)廣告費的納稅調(diào)整。(8)管理費用中新工藝規(guī)程制定費500萬，問如何進(jìn)行納稅調(diào)整。(9)計算應(yīng)納稅額

注冊會計師[CPA]：《稅法》2021年考試真題與答案解析一、單選題1.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機關(guān)辦公用地答案：D答案解析：選項A：對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B：企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（）。A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財產(chǎn)保險服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)答案：B答案解析：選項AD：應(yīng)按照“生活服務(wù)”計征增值稅；選項C：應(yīng)按照“金融服務(wù)”計征增值稅。3.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿答案：A答案解析：(1)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。(2)用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。4.海關(guān)采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進(jìn)口貨物同時或者大約同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，其不應(yīng)超過的最長期限是（）。A.海關(guān)接受貨物申報之日前的20日B.海關(guān)接受貨物申報之日后的15日C.海關(guān)接受貨物申報之日的前后45日D.海關(guān)接受貨物申報之日的前后60日答案：C答案解析：相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。5.個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中，免征個人所得稅的是（）。A.自行研發(fā)的機器設(shè)備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券答案：B答案解析：選項B：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。6.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)是（）。A.同類固定資產(chǎn)的評估價格B.該固定資產(chǎn)的公允價值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值答案：C答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。7.某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛取得含稅銷售額120.6萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅（）。A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元答案：C答案解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6÷(1+0.5%)×0.5%=0.6(萬元)。8.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)同時繳納增值稅和消費稅的是（）。A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車答案：B答案解析：選項A：只繳納消費稅。選項CD：只繳納增值稅。9.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物答案：C答案解析：選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項B：沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項D：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。10.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務(wù)，合同約定：乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)（）。A.按“加工承攬合同”10萬元計繳印花稅B.按“購銷合同”100萬元計繳印花稅C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅D.分別按“加工承攬合同”10萬元和“購銷合同”100萬元計繳印花稅答案：D答案解析：本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花，因此選項D表述正確。11.有下列情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。A.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務(wù)機關(guān)D.進(jìn)項稅款未按規(guī)定登記答案：C答案解析：本題考查稅收征收管理法的法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。(3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。12.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。A.8年B.10年C.3年D.5年答案：B答案解析：本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。13.稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。A.加收滯納金B(yǎng).補繳稅款C.停止出口退稅權(quán)D.收繳發(fā)票答案：C答案解析：本題考查稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類。根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：(1)罰款；(2)沒收財物違法所得；(3)停止出口退稅權(quán)；(4)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。所以，C選項正確。14.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅，該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.1250B.12500C.2500D.25000答案：A答案解析：本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅＝100×25×50%＝1250(元)。15.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙利C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票答案：C答案解析：本題考查一般反避稅。避稅安排具有以下特征：以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。下列情況不適用《一般反避稅辦法》：①與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。②涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。二、多選題16.下列關(guān)于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（）。A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除C.應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除答案：ABC答案解析：選項D：在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。17.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有（）。A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用C.為經(jīng)過6個月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用答案：ABD答案解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。18.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油答案：ABC答案解析：選項D：資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。19.消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用答案：ABCD答案解析：選項A：生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD：延期付款利息、包裝費均屬于價外費用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。選項C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。20.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金B(yǎng).延期期限最長不得超過3個月C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)答案：ABC答案解析：選項D：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。21.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.將房地產(chǎn)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與公益事業(yè)的B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C.將房地產(chǎn)直接贈與希望小學(xué)D.以出地、出資方式雙方合作建房，建成后全部轉(zhuǎn)讓給其中出資一方的答案：AB答案解析：選項A：將房地產(chǎn)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項C：將房地產(chǎn)直接贈與希望小學(xué)，屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。選項D：以出地、出資方式雙方合作建房，建成后全部轉(zhuǎn)讓給其中出資一方的，應(yīng)征收土地增值稅。22.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（）。A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.退休人員再任職取得收入答案：BC答案解析：選項AD：應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。23.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%答案：CD答案解析：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，所以的稅人為李先生，選項A錯誤。納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，選項B錯誤?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，選項C正確。對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，選項D正確。24.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務(wù)B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工答案：BCD答案解析：選項A：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。25.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅C.總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構(gòu)分別申報消費稅D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款答案：AB答案解析：選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。選項D：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。26.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭答案：ACD答案解析：選項B：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。27.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有（）。A.納稅申報代理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)答案：ABCD答案解析：本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：(1)納稅申報代理；(2)一般稅務(wù)咨詢；(3)專業(yè)稅務(wù)顧問；(4)稅收策劃；(5)涉稅鑒證；(6)納稅情況審查；(7)其他稅務(wù)事項代理；(8)其他涉稅服務(wù)。28.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關(guān)的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項目有（）。A.開發(fā)項目的排污費B.開發(fā)項目的公共配套設(shè)施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息答案：ABC答案解析：本題考查土地增值稅扣除項目。選項A，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的基礎(chǔ)設(shè)施費，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項B，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項D，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。29.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船，需要繳納車船稅的有（）。A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶答案：BC答案解析：本題考查車船稅征稅范圍。選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅；選項B，節(jié)能汽車減半征收車船稅；選項C，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅；選項D，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。30.納稅人對稅務(wù)機行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）。A.確定計稅金額B.確認(rèn)征稅對象C.加收滯納金D.停止進(jìn)口退稅權(quán)答案：ABC答案解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議范圍。申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。三、計算問答題31.小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格18萬元/輛，款項已收訖。（2）將80輛A型燃油小汽車以“以物易物”方式與物資公司乙換取生產(chǎn)資料，A型車曾以不含稅銷售價格25萬元/輛、28萬元/輛進(jìn)行銷售。（3）上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙，不含稅銷售價格11萬元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。當(dāng)月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關(guān)審定的離岸價格為14萬元/輛。（其他相關(guān)資料：A型小汽車消費稅稅率5%，B型小汽車消費稅稅率3%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）說明業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)是否需要繳納消費稅及體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向。答案：本小問考查消費稅的征稅范圍和稅收政策導(dǎo)向。無需繳納消費稅，電動汽車不屬于消費稅“小汽車”稅目的征稅范圍。稅收政策導(dǎo)向：促進(jìn)我國交通能源戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、促進(jìn)節(jié)約能源、支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展。（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。答案：本小問考查納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用來換取生產(chǎn)資料情形下應(yīng)納消費稅的計算。應(yīng)繳納的消費稅=80×28×5%=112（萬元）說明：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格（28萬元/輛）作為計稅依據(jù)計算消費稅。（3）說明業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間所屬月份，并計算應(yīng)繳納的消費稅。A.*答案：本小問考查托收承付銷售方式下消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間及應(yīng)納消費稅的計算。納稅義務(wù)發(fā)生時間為4月份。根據(jù)規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。應(yīng)繳納的消費稅=100×11×3%=33（萬元）（4）判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費稅政策，如能享受該政策請計算應(yīng)退稅額。答案解析：本小問考查消費稅出口免稅并退稅政策的適用情形及應(yīng)退稅額的計算。丙貿(mào)易公司可以享受出口免稅并退還消費稅政策。應(yīng)退稅額=100×11×3%=33（萬元）說明：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品，享受消費稅出口免稅并退稅的優(yōu)惠政策。外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費品才可辦理退稅，外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費品是不予退（免）稅的。32.張某之子小學(xué)在讀，2020年3月生育一女，張某2020年收入和部分支出如下：(1)每月工資9000元，含符合國家標(biāo)準(zhǔn)“三險一金”2000元。(2)3月購買符合個人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險，保費每年4000元，并于當(dāng)月向公司提交保險憑證。(3)4月通過出版社出版一部圖書，稅前稿費15000元。其他相關(guān)資料：相關(guān)專項附加扣除均由張某百分之百扣除，張某己向公司提交專項附加扣除資料。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)判斷張某能否因2020年3月女兒出生，享受當(dāng)年度子女教育專項附加扣除?并簡要說明理由。答案：不能享受當(dāng)年度子女教育專項附加扣除。理由：納稅人年滿3歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，張某新生女兒不足3歲，因此不能享受當(dāng)年度子女教育專項附加扣除。(2)張某每年繳納的4000元商業(yè)健康保險保費能否全額扣除，并簡要說明理由。A.*答案：不可以全額扣除；理由：自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。張某的商業(yè)健康保險費已經(jīng)超過扣除限額，所以不能全額扣除。(3)計算出版社在支付稿酬時應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。答案：支付稿酬時應(yīng)代扣代繳個人所得稅＝15000×(1﹣20%)×70%×20%＝1680(元)。四、綜合題(一)某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2020年度會計利潤為5600萬元，2021年5月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財政激勵資金500萬元，會計處理全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。(2)3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。(3)5月份接受百分之百控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊500萬元，其市場公允價值為2200萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。(4)6月份購置﹣臺生產(chǎn)線支付的不含稅價格為400萬元，會計核算按照使用期限5年、預(yù)計凈殘值率5%，計提了累計折舊，企業(yè)選擇﹣次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。(5)發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2021年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。(6)成本費用中含發(fā)放的合理職工I資6000萬元，發(fā)生的職工福利費900萬元、職工教育經(jīng)費500萬元，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)注明的撥繳I會經(jīng)費100萬元。(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費800萬元。(8)12月1日簽訂兩項借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬元，向銀行借款4000萬元，未計提印花稅。甲于2021年3月1日補繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05%。。(9)企業(yè)從2014年以來經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：年份2014年2015年2016年2017年2018年2019年應(yīng)納稅所得額(萬元)﹣4000﹣2000﹣600120018003000要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。1.判斷業(yè)務(wù)1是否需要繳納增值稅并說明理由。答案：不需要繳納增值稅，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。企業(yè)取得財政激勵資金，屬于非經(jīng)營活動的收入，不繳納增值稅。2.計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：不征稅收入不計入應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。3.計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：國債利息收入免稅，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。4.業(yè)務(wù)(3)符合特殊性稅務(wù)重組，請確認(rèn)甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)。答案：甲企業(yè)接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=3000﹣500=2500(萬元)。對100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。5.計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：會計上計提的折舊=400x(1﹣5%)+5+12x6=38(萬元)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=400﹣38=362(萬元)。6.計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。未取得相關(guān)發(fā)票，不得在稅前扣除。因此未取得發(fā)票的300萬元需要納稅調(diào)增。廣宣費的扣除限額=80000x30%=24000(萬元)>7000(萬元)，7000萬元的廣宣費可以據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為300萬元。7.計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：職工福利費扣除限額=6000x14%=840(萬元)(實際發(fā)生額900(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=900﹣840=60(萬元)；職工教育經(jīng)費扣除限額=6000x8%=480(萬元)<實際發(fā)生額500(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=500﹣480=20(萬元)；工會經(jīng)費扣除限額=6000x2%=120(萬元)>實際發(fā)生額100(萬元)，實際發(fā)生的100萬元，可以據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)(6)合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60+20=80(萬元)。8.計其業(yè)務(wù)7)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=80000x0.5%=400(萬元)業(yè)務(wù)招待費扣除限穎2=800x60%=480萬元。業(yè)務(wù)7)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得=800﹣400=400(萬元)9.計算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：應(yīng)補繳的印花稅=4000x0.05%0=0.2(萬元)。滯納金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=0.2(萬元)10.計算2020年企業(yè)所得稅前可彌補的虧損額。答案：2020年企業(yè)所得稅前可彌補的虧損額=600(萬元)11.計算2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=5600﹣500﹣20﹣362+300+80+400﹣0.2﹣600=4897.80(萬元)；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=489780x25%=1224.45(萬元)(二)位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)提供文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，價稅合計954萬元，未開具發(fā)票。(2)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的2015年購入的商品房，取得含稅金額515萬元，購入價200萬元，選擇簡易計稅方法。(3)取得流動資金存款利息收入2萬元。(4)購買燃油小汽車﹣輛自用，價稅合計金額為39.55萬元。已取得增值稅專用發(fā)票。(5)向境內(nèi)某公司提供發(fā)生在境外的廣告服務(wù)取得收入200萬元。(6)員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價4.8萬元，燃油附加費0.65萬元、民航發(fā)展基金0.54萬元。.(7)支付信息技術(shù)服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款400萬元，稅額24萬元。(其他資料：車船稅240元/輛，符合加計抵減政策的相關(guān)要求。)要求：根據(jù)上資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。1.計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。答案：業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=954+(1+6%)x6%=54(萬元)。2.計算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)納增值稅額。答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅=(515﹣200)÷(1+5%)x5%=15(萬元)。3.判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅并說明理由。答案：不繳納增值稅。理由：存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。4.計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納的車輛購置稅、應(yīng)繳納的車船稅。答案：應(yīng)繳納車輛購置稅=39.55+(1+13%)x10%=3.5(萬元)；應(yīng)繳納車船稅=1x240=12x8=160(元)。5.判斷業(yè)務(wù)(5)是否繳納增值稅并說明理由。答案：不繳納增值稅。理由：廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，不繳納增值稅。6.判斷業(yè)務(wù)(6)是否可以抵扣進(jìn)項稅，并說明理由。答案：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(4.8+0.65)÷(1+9%)x9%=0.45(萬元)。理由：本公司員工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票可以計算抵扣進(jìn)項稅額。民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。7.計算該企業(yè)5月份可以抵扣的進(jìn)項稅額。答案：業(yè)務(wù)(4)取得進(jìn)項稅額=39.55+(1+13%)x13%=4.55(萬元)；5月份可以抵扣的進(jìn)項稅額=24+0.45+4.55=29(萬元)。8.計算該企業(yè)可加計抵減的進(jìn)項稅額。答案：計提的加計抵減進(jìn)項稅額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額x10%=(4.55+0.45+24)x10%=2.9(萬元)(文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，可按照10%加計抵扣)。9.計算該企業(yè)5月份應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。答案：抵減前的應(yīng)納稅額=54﹣(4.55+0.45+24)=25(萬元)，可以全額抵減進(jìn)項稅額加計抵減金額；一般計稅方法下應(yīng)納增值稅=25﹣2.9=22.1(萬元)；簡易計稅方法下應(yīng)繳納的增值稅為15萬元。5月份應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=22.1+15=37.1(萬元)。10.計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加和地方教育附加。答案：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加和地方教育附加=37.1x(7%+3%+2%)=4.45(萬元)

注冊會計師[CPA]：《稅法》2020年考試真題與答案解析一、單選題1.下列車船中，免征車船稅的是（）。A.灑水車B.雙燃料輕型商用車C.純天然氣動力船舶D.非機動駁船答案：C答案解析：選項A：無免稅優(yōu)惠，照章征稅；(2)選項BD：減半征收車船稅。2.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)在實施稅收保全措施時應(yīng)注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.經(jīng)稅務(wù)所長批準(zhǔn)后即能施行B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)C.稅務(wù)機關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款D.可由1名稅務(wù)人員單獨執(zhí)行貨物查封答案：B答案解析：(1)選項A：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)才可以采取稅收保全措施；(2)選項C：稅收保全措施的行為之一：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當(dāng)于”應(yīng)納稅款的存款；(3)選項D：稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。3.現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（）。A.100%歸中央政府B.中央政府分享97%，地方政府分享3%C.中央政府與地方政府各分享50%D.100%歸地方政府答案：A答案解析：自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。4.預(yù)約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤水平應(yīng)采取的方法是（）。A.中位值法B.百分位法C.八分位法D.四分位法答案：D答案解析：預(yù)約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機關(guān)可以將實際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。5.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（）。A.提供建筑施工服務(wù)B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)C.出租2020年新購入的房產(chǎn)D.銷售非現(xiàn)場制作食品答案：B答案解析：(1)選項A：屬于提供建筑服務(wù)，適用9%的稅率；(2)選項B：納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；(3)選項C：屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的稅率；(4)選項D：納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。6.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.非正常戶失信行為一個納稅年度內(nèi)可申請兩次納稅信用修復(fù)B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)C.主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整答案：B答案解析：(1)選項A：非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。(2)選項C：主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。(3)選項D：納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。7.貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（）。A.運費收入B.運費收入加所運貨物金額C.運費收入加裝卸費D.運費收入加保險費答案：A答案解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。8.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（）。A.1年B.10年C.5年D.3年答案：D答案解析：因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金。9.居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（）。A.0萬元B.6萬元C.4萬元D.2萬元答案：D答案解析：(1)等價交換房屋、土地權(quán)屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；(2)甲應(yīng)納契稅稅額＝50×4%＝2(萬元)10.某企業(yè)成立于2019年5月，其財務(wù)人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)C.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派造人數(shù)D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定答案：D答案解析：(1)選項A：符合條件的小微企業(yè)是指：全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)且從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)(包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè))；(2)選項B：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；(3)選項C：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；(4)選項D：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。11.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（）。A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇答案：A答案解析：選項BCD：外購已稅的小汽車、摩托車、酒(葡萄酒除外)、涂料、電池、高檔手表、游艇連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不得扣除外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅。12.在以成交價格估價方法確定進(jìn)口貨物完稅價格時，下列各項費用應(yīng)計入完稅價格的是（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用C.在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費用D.在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費答案：C答案解析：關(guān)稅完稅價格不包括由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金。選項C：廠房、機械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費用不計入關(guān)稅完稅價格，但是保修費用除外。13.下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（）。A.開采稠油B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D.開采頁巖氣答案：B答案解析：(1)選項A：開采稠油減征40%資源稅；(2)選項C：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅；(3)選項D：自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%。14.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。A.綜合所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得答案：A答案解析：(1)納稅人取得綜合所得可以扣除專項附加扣除；(2)納稅人取得分類所得沒有綜合所得的，可以扣除專項附加扣除。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.省級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定罰款B.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元C.國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.市級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定警告答案：B答案解析：(1)選項AD：國家稅務(wù)總局(省級、市級不行)可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；(2)選項C：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。16.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.收取的污水處理勞務(wù)收入免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.退還出口產(chǎn)品增值稅時應(yīng)同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B答案解析：(1)選項A：目前適用增值稅即征即退政策，城建稅不隨之退還；(2)選項CD：城建稅“進(jìn)口不征、出口不退”。17.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.企業(yè)間的房屋置換B.某企業(yè)通過福利機構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女答案：A答案解析：(1)選項BD：房產(chǎn)無償用于公益事業(yè)捐贈或者贈與直系親屬，不屬于土地增值稅征稅范圍；(2)選項C：出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務(wù)，不征收土地增值稅。18.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（）。A.融資性售后回租B.提供會議場地及配套服務(wù)C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.寫字樓廣告位出租答案：D答案解析：(1)選項A：融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；(2)選項B：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅；(3)選項C：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。19.個人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.財政部發(fā)行國債的利息B.國家發(fā)行金融債券的利息C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D.個人教育儲蓄存款的利息答案：C答案解析：選項ABD：免征個人所得稅。20.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為（）。A.0萬元B.600萬元C.500萬元D.100萬元答案：C答案解析：如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)(500-600＝-100)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額(100萬元)，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額(500萬元)可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。21.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.果啤B.洗發(fā)香波C.變壓器油D.高爾夫車答案：A答案解析：(1)選項A：果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；(2)選項B：高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；(3)選項C：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；(4)選項D：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。22.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房D.農(nóng)村的居住用房答案：C答案解析：(1)判斷某一建筑物是否征收房產(chǎn)稅要用房產(chǎn)的特征來衡量。如加油站遮陽棚(選項A)、露天游泳池(選項B)都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。(2)房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村(選項D)。23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.按月計算繳納B.按半年計算、分期繳納C.按年計算、分期繳納D.按季計算繳納答案：C答案解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。24.某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.10.5萬元B.52.5萬元C.42萬元D.16萬元答案：D答案解析：(1)小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)；(2)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；(3)應(yīng)納稅額＝100×25%×20%+(210-100)×50%×20%＝16(萬元)。二、多選題25.下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)購銷關(guān)聯(lián)交易的有（）。A.成本加成法B.可比非受控價格法C.交易凈利潤法D.再銷售價格法答案：ABC答案解析：選項D：再銷售價格法，通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。26.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。A.資源稅B.環(huán)境保護(hù)稅C.車輛購置稅D.增值稅答案：ABC答案解析：選項ABC：都是全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項D：屬于授權(quán)立法，不是以國家法律形式發(fā)布實施的。27.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實際發(fā)生的天數(shù)