【S電子公司貨幣資金管理問(wèn)題和對(duì)策9100字（論文）】

S電子公司貨幣資金管理問(wèn)題和對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u2087一、貨幣資金的概述 一、貨幣資金的概述（一）貨幣資金的定義

首先，先來(lái)解釋一下什么叫做“貨幣資金”。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。按其形態(tài)和用途不同可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。

貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額，具有專(zhuān)門(mén)用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)[1]。

（二）貨幣資金的分類(lèi)

（1）現(xiàn)金。

現(xiàn)金（cash）,是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。它是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？捎善髽I(yè)任意支配使用的紙帛、硬幣?，F(xiàn)金是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)中的一個(gè)總賬賬戶(hù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金，列作流動(dòng)資產(chǎn)，但具有專(zhuān)門(mén)用途的現(xiàn)金只能作為基金或投資項(xiàng)目列為非流動(dòng)資產(chǎn)。

（2）銀行存款。

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，稱(chēng)為結(jié)算戶(hù)存款，用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)?；敬婵钯~戶(hù)是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)是指企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)，本賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶(hù)是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶(hù)，本賬戶(hù)既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶(hù)。企業(yè)只能在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)只能用來(lái)辦理本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)算，不得出租和出借賬戶(hù)。（3）其他貨幣資金。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。其他貨幣資金

在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金項(xiàng)目中，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款是企業(yè)因零星采購(gòu)商品而匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)；在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級(jí)的匯解款項(xiàng)[2]。

二、東莞S電子有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀分析（一）東莞S電子有限公司簡(jiǎn)介S電子科技集團(tuán)成立于1997年5月，現(xiàn)為廣東省高新技術(shù)企業(yè)，東莞市民營(yíng)企業(yè)50強(qiáng)，總部位于東莞市東城科技園。經(jīng)過(guò)多年的努力，S電子現(xiàn)已發(fā)展成為橫跨連接器行業(yè)和光電顯示行業(yè)的集團(tuán)高科技創(chuàng)新企業(yè)，并形成了以產(chǎn)品與模具研究發(fā)展中心、模具開(kāi)發(fā)與制造中心、產(chǎn)品制造管理中心為基本架構(gòu)的研發(fā)制造體系[3]。S電子有限公司現(xiàn)已在東莞、江蘇、湖北、科技四川等地下轄了多家分公司，員工達(dá)5000多名（東莞廠(chǎng)區(qū)2000多人）。現(xiàn)已通過(guò)了ISO9001質(zhì)量體系認(rèn)證、TS16949質(zhì)量管理體系認(rèn)證和ISO14001環(huán)境管理體系認(rèn)證。經(jīng)過(guò)10多年的迅猛發(fā)展，公司在全球取得了LCD端子和HIC端子系列產(chǎn)品占有絕對(duì)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的成績(jī)。同時(shí)，亦成為中國(guó)大陸精密沖壓、模具加工和背光源導(dǎo)光板、模塊鐵框、FPC、光學(xué)膜制造最大規(guī)模企業(yè)之一。（二）東莞S電子有限公司資金管理現(xiàn)狀2015年?yáng)|莞S電子有限公司資產(chǎn)構(gòu)成如下：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東莞S電子有限公司2015.12.31資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金4,474,227.244,876,259.84短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款360,079.02應(yīng)收賬款預(yù)收賬款1,052,999.00856,795.00減:壞帳準(zhǔn)備其他應(yīng)付款132,200.00-340.19應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付工資預(yù)付賬款213,826.46應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)收補(bǔ)貼款未交稅金11,000.013,500.03其他應(yīng)收款251,872.27211,572.30未付利潤(rùn)存貨393,935.00494,505.00其他未交款951.29105.50待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,197,150.301,220,139.36流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)5,333,860.975,582,337.14長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期投資應(yīng)付債券固定資產(chǎn):長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)205,856.00205,856.00其他長(zhǎng)期負(fù)債減:累計(jì)折舊52,639.1972,379.19其中：住房周轉(zhuǎn)金固定資產(chǎn)凈值153,216.81133,476.81固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)在建工程55,659.6055,659.60遞延稅項(xiàng)：待處理固定資產(chǎn)凈損失遞延稅款貸項(xiàng)固定資產(chǎn)合計(jì)208,876.41189,136.41無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn):負(fù)債合計(jì)1,197,150.301,220,139.36無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益：遞延資產(chǎn)實(shí)收資本5,000,000.005,000,000.00資本公積無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)盈余公積其他長(zhǎng)期資產(chǎn):其中：公益金其他長(zhǎng)期資產(chǎn)未分配利潤(rùn)-654,412.92-448,665.81遞延稅項(xiàng):所有者權(quán)益合計(jì)4,345,587.084,551,334.19遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)5,542,737.385,771,473.55負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)5,542,737.385,771,473.55根據(jù)以上資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)分析可知：東莞S電子有限公司2015年12月資本金為500萬(wàn)元,總資產(chǎn)為5,771,473.55元，其中流動(dòng)資產(chǎn)為5,582,337.14元，固定資產(chǎn)為189,136.41元。貨幣資金為4,876,259.84元（經(jīng)調(diào)查，2015年12月銀行月末余額對(duì)賬單銀行存款余額為1,925,620.84元，庫(kù)存現(xiàn)金為425,637元，剩余的2,005,002元在張實(shí)個(gè)人賬戶(hù)里，520,000元用于張實(shí)借一些好友借款。）負(fù)債總額為1,220,139.36元,占資產(chǎn)總額的84.49%,隨時(shí)可用的資金很多。其中流動(dòng)負(fù)債為1,220,139.36元。資產(chǎn)負(fù)債率為21.14%。在負(fù)債總額中，流動(dòng)負(fù)債為1,220,139.36元，占負(fù)債和權(quán)益的總額的21.14%。所有者權(quán)益為4,551,334.19元。現(xiàn)金比率的公式為：現(xiàn)金+有價(jià)證券/流動(dòng)負(fù)債×100%=4,876,259.84/1,220,139.36×100%=400%流動(dòng)比率的公式為：流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額=5,582,337.14/1,220,139.36=4.57速動(dòng)比率的公式為：(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-預(yù)付賬款)/流動(dòng)負(fù)=(5,582,337.14-494,505.00)/1,220,139.36=4.17從支付能力來(lái)看,東莞S電子有限公司2015年12月公司有較多資金滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上未加以更好的運(yùn)用,主要表現(xiàn)在擁有過(guò)分充裕的現(xiàn)金。從發(fā)展角度來(lái)看,東莞S電子有限公司資金動(dòng)用能力差，融資能力差，負(fù)債太少，全靠自有資金運(yùn)作，很難發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。從變化情況來(lái)看,2015年現(xiàn)金比率為400%，與2008年的374%(現(xiàn)金+有價(jià)證券/流動(dòng)負(fù)債×100%=4,474,227.24/1,197,150.30)相比，有較大的提高，提高了26%。2015年流動(dòng)比率為4.57，與2008年的4.46(=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額=5,333,860.97/1,197,150.30)相比有所有提高,提高了0.11；2009速動(dòng)比率為4.17，與2008年的3.95[=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-預(yù)付賬款)/流動(dòng)負(fù)債總額=(5,333,860.97-393,935-213,823.46)/1,197,150.30]相比有比較大的提高,提高了0.22。綜上所述,東莞S電子有限公司的短期償債能力強(qiáng)，但是由于大量占用資金，減緩了流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，資金也不能充分發(fā)揮有效的使用效益，進(jìn)而影響公司的長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果。

三、東莞S電子有限公司貨幣資金管理中存在的問(wèn)題（一）貨幣資金管理不科學(xué)1.貨幣資金管理混亂

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂必然會(huì)造成企業(yè)貨幣資金管理混亂。例如：東莞S電子有限公司經(jīng)常用借條、票據(jù)或白條充抵庫(kù)存現(xiàn)金；從企業(yè)每月備用金的角度看：每月備用金都過(guò)多的存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)，大大超過(guò)銀行規(guī)定的現(xiàn)金庫(kù)存限額；企業(yè)領(lǐng)取備用金的制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的備用金制度，就憑員工自己填張申領(lǐng)單便能領(lǐng)取備用金，即便是數(shù)額過(guò)大的；又如每月的報(bào)銷(xiāo)制度，公司沒(méi)有制訂相應(yīng)的報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，員工一般根據(jù)自己據(jù)平時(shí)的一些需要隨時(shí)報(bào)銷(xiāo)有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)票。還有的備用金長(zhǎng)期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂，不利于貨幣資金的管理。有些財(cái)會(huì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，貪污、詐騙、挪用企業(yè)貨幣資金，使貨幣資金的安全性缺乏保障。如企業(yè)截至2012年底共有未達(dá)賬項(xiàng)近90筆,

最早的一筆是2008

年形成的,

最大金額是80

萬(wàn)元,

直到2013

年審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn),

由于長(zhǎng)期未追查,

對(duì)方原領(lǐng)導(dǎo)人及經(jīng)辦人員幾經(jīng)變動(dòng),

對(duì)賬困難很大,

可能形成損失[4]。2.貨物銷(xiāo)售資金沒(méi)有及時(shí)催收，造成企業(yè)間糾紛

東莞S電子有限公司2015年3月發(fā)生的一筆貨物銷(xiāo)售的貨款至今還未全部收回，而企業(yè)在應(yīng)收帳款的管理上也沒(méi)有任何的措施，比如財(cái)務(wù)部需提供未收數(shù)據(jù)給銷(xiāo)售部，然后由銷(xiāo)售部去催款，再是把應(yīng)收帳款改為應(yīng)收票據(jù)、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、以及應(yīng)收帳款兩年時(shí)間要到對(duì)方單位確認(rèn)，還需對(duì)方單位以書(shū)面形式確認(rèn)，以免時(shí)間過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致對(duì)方否認(rèn)帳款，造成經(jīng)濟(jì)糾紛。這是造成企業(yè)資金不安全不完整的主要原因。

3.材料采購(gòu)環(huán)節(jié)貨幣資金管理問(wèn)題

2015年

4月25日發(fā)生的一項(xiàng)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，因?yàn)榧毙栌貌牧希?yīng)商又相對(duì)較少，采購(gòu)人員為完成任務(wù)，短時(shí)間內(nèi)與供應(yīng)商達(dá)成采購(gòu)協(xié)議，確定好采購(gòu)數(shù)量和價(jià)格，財(cái)務(wù)部門(mén)就采購(gòu)合同內(nèi)容開(kāi)具支票，預(yù)先支付部分貨款。而在倉(cāng)庫(kù)部門(mén)一周后還不見(jiàn)有材料入庫(kù)，詢(xún)問(wèn)才得知供應(yīng)商缺貨。由于供應(yīng)商未能準(zhǔn)時(shí)履行其職責(zé)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。從這個(gè)例子可以看出企業(yè)在采購(gòu)和應(yīng)付帳款制度上還不夠成熟，一般情況下需貨到付款，但由于企業(yè)內(nèi)部管理不完善，導(dǎo)致不良的后果。這些都是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中的一大障礙[5]。

此外，在材料采購(gòu)過(guò)程中，公司還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)部門(mén)，一般都是由各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)的需要自行進(jìn)行采購(gòu)，沒(méi)有相應(yīng)的采購(gòu)制度和預(yù)算制度，在采購(gòu)過(guò)程中，大多時(shí)候在貨還未到達(dá)公司時(shí)，財(cái)務(wù)部就將貨款全額付給供貨方。最后，在貨幣資金交易時(shí)，存在交易成本過(guò)高的問(wèn)題。交易成本指達(dá)成一筆交易所要花費(fèi)的成本，也指買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中所花費(fèi)的全部時(shí)間和貨幣成本。包括傳播信息、廣告、與市場(chǎng)有關(guān)的運(yùn)輸以及談判、協(xié)商、簽約、合約執(zhí)行的監(jiān)督等活動(dòng)所費(fèi)的成本。庫(kù)存現(xiàn)金較大，不易管理，機(jī)會(huì)成本大。采用現(xiàn)金，支票結(jié)算，結(jié)算成本較高。貨幣資金管理費(fèi)用較高。購(gòu)買(mǎi)支票的價(jià)格全國(guó)統(tǒng)一價(jià)為：貨幣資金支票20元一本，轉(zhuǎn)賬支票30元一本（含5元工本費(fèi)）。平均每張轉(zhuǎn)賬支票使用的成本為1元多。而農(nóng)業(yè)銀行和工商銀行等商業(yè)銀行對(duì)于同城（包括異行）的轉(zhuǎn)賬則只收取1元/筆的交易費(fèi)。但是提取現(xiàn)金的話(huà)不超過(guò)5萬(wàn)，每筆收費(fèi)25元，5萬(wàn)元以上每筆收費(fèi)50元。公司每一個(gè)月需要異地支付5萬(wàn)元以上貨款大概30筆左右，使用支票支付費(fèi)用為30*50=1500元，使用網(wǎng)上銀行支付=30*5，兩個(gè)支付方式相比較，網(wǎng)上銀行結(jié)算每個(gè)月節(jié)省上千元的手續(xù)費(fèi)，因此，在進(jìn)行異地結(jié)算的時(shí)候盡量選擇利用網(wǎng)上銀行的結(jié)算方式，降低結(jié)算費(fèi)用[6]。

（二）貨幣資金管理制度不健全1.職責(zé)分工不明確

東莞S電子有限公司由于會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和內(nèi)部控制機(jī)制，甚至有時(shí)一個(gè)人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉，再加上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞，如公款私存、多頭開(kāi)戶(hù)，擅自提現(xiàn)或填票購(gòu)物，涂改憑證金額，使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶(hù)開(kāi)票，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鼋柚?、賬戶(hù)，涂改銀行對(duì)賬單等[7]。會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，因此會(huì)計(jì)除了辦理本職工作以外，還要幫出納辦理現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)，平時(shí)會(huì)計(jì)還需要登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；如在正常上班時(shí)間，有的客戶(hù)來(lái)財(cái)務(wù)處領(lǐng)錢(qián)，出納因忙經(jīng)常不在單位，因此，出納經(jīng)常會(huì)讓會(huì)計(jì)代理付款。這種做法讓會(huì)計(jì)有機(jī)會(huì)從中作假賬，把單位的錢(qián)落入自己的口袋[8]。

2.審批制度不嚴(yán)格

東莞S電子有限公司沒(méi)有針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或者雖建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，財(cái)務(wù)人員支出貨幣資金不經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒(méi)有妥善管理等。

東莞S電子有限公司使用公章或法人私章時(shí)沒(méi)有審批手續(xù)，未經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以直接外借，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證也沒(méi)有進(jìn)行審核和核對(duì)，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金的流失。如財(cái)會(huì)大專(zhuān)學(xué)歷的嚴(yán)某在公司擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，在2009年9月到2010年6月這短短的9個(gè)月時(shí)間里，嚴(yán)某利用負(fù)責(zé)保管公司的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、支票、收取現(xiàn)金的職務(wù)之便，先后14次侵吞單位資金83萬(wàn)元。原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但目前監(jiān)督體系對(duì)東莞S電子有限公司的監(jiān)督效果卻不盡如人意。東莞S電子有限公司領(lǐng)導(dǎo)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人權(quán)力過(guò)大，隨意挪用資金、拆借資金等，導(dǎo)致東莞S電子有限公司的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

影響貨幣資金管理的因素還有很多，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益且有重要意義。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的問(wèn)題進(jìn)行分析，并監(jiān)督實(shí)施[9]。（三）貨幣資金內(nèi)部控制流程不完善東莞S電子有限公司財(cái)務(wù)在做賬時(shí)有時(shí)會(huì)虛列工資、獎(jiǎng)金等，從而將多支的現(xiàn)金據(jù)為已有。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理不得由一人負(fù)責(zé)全過(guò)程；薪金支付單等應(yīng)由單位人勞部門(mén)編制和審核。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)故意記錯(cuò)金額或?qū)⑵浜嫌?jì)數(shù)加錯(cuò)，表現(xiàn)為少計(jì)收入、多計(jì)支出，從而將多余的庫(kù)存現(xiàn)金據(jù)為己有。其原因是會(huì)計(jì)分工、會(huì)計(jì)牽制出了問(wèn)題，出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細(xì)賬和總賬。

出納人員或其他人員采用虛寫(xiě)或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法，未將應(yīng)該送交銀行的

存款及時(shí)入賬，挪用后進(jìn)行體外循環(huán)。其原因是會(huì)計(jì)牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。

銀行存款收支業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員或出納人員，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品，不留存根，不記賬，將公款及實(shí)物據(jù)為已有。究其原因是公司未建立有效的票據(jù)使用制度，

未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額是否相符。

會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互爭(zhēng)資金，拉客戶(hù)的機(jī)會(huì)，私自利用公司印鑒章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，用于收付非法款項(xiàng)或者作為公司的小金庫(kù)。以本單位更換開(kāi)戶(hù)行為由，要求付款單位將欠款或銷(xiāo)貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶(hù)頭上。出現(xiàn)這種情況，往往是公司印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開(kāi)所致。

會(huì)計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票，匯票及銀行本

票等票據(jù)私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他單位，以達(dá)到侵吞、占有公款的目的。如在2003年1月30日的《新民晚報(bào)》刊登的一個(gè)近50歲的出納人員，

癡迷彩票，第一次挪用公款就是他收到一張2.3萬(wàn)元的空白抬頭支票,他將支票調(diào)換成現(xiàn)金,卻無(wú)人知曉,用同樣手法,先后挪用公款16萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)彩票。原是票據(jù)印章沒(méi)有分開(kāi)保管，在蓋章時(shí)未審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，相關(guān)手續(xù)完整性。因此，東莞S電子有限公司切忌讓會(huì)計(jì)人員保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。為其他單位或個(gè)人提供銀行賬戶(hù)而收取好處費(fèi)。究其原因是公司票據(jù)、銀行賬戶(hù)管

理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號(hào)，稽核崗位如同虛設(shè)[10]。

會(huì)計(jì)人員可以私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款已減少的事實(shí)。公司負(fù)責(zé)銀行收付業(yè)務(wù)人員的職責(zé)，與負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單人員的職責(zé)未分開(kāi)

，為會(huì)計(jì)人員的違法行為提供了便利。存入的現(xiàn)金來(lái)源不合法，如應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)而以現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，違反結(jié)算管理制度。

四、完善貨幣資金管理的對(duì)策分析（一）強(qiáng)化資金規(guī)范管理意識(shí)東莞S電子有限公司領(lǐng)導(dǎo)的思想政治素質(zhì)、法律意識(shí)、道德觀(guān)念等都直接影響著公司的貨幣資金管理。公司領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個(gè)單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺(jué)得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無(wú)，或完全是多余的束縛，那么公司即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高他們的法制觀(guān)念，讓他們充分認(rèn)識(shí)到只有加強(qiáng)公司貨幣資金管理，才能充分確保公司資金的安全完整，也只有這樣公司才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大。會(huì)計(jì)人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)控制度實(shí)施效果的好壞。公司應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使其熟知會(huì)計(jì)法及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)，并深刻認(rèn)識(shí)到舞弊行為給集體和個(gè)人帶來(lái)的嚴(yán)重后果；教育財(cái)務(wù)人員應(yīng)堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)把資金關(guān)，確保公司資金能夠得到及時(shí)、合理的使用。（二）實(shí)施貨幣資金目標(biāo)管理方式1.分析企業(yè)日常貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng)

維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),企業(yè)必須保有一定的貨幣資金余額?從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看,過(guò)低的貨幣資金保有量會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),制約企業(yè)的發(fā)展,可能還會(huì)影響企業(yè)的商業(yè)信譽(yù);而過(guò)高的貨幣資金保有量又會(huì)在浪費(fèi)投資機(jī)會(huì)的同時(shí)增加企業(yè)的籌資成本?因此判斷企業(yè)貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng),就成為分析貨幣資金運(yùn)用質(zhì)量的一個(gè)重要方面?

2.提高企業(yè)貨幣資金的使用效能

貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì)，也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。編制貨幣資金預(yù)算要根據(jù)本企業(yè)的事業(yè)發(fā)展規(guī)則、業(yè)務(wù)規(guī)模、生產(chǎn)狀況等，從企業(yè)最基層開(kāi)始編制，由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等人員參與編制，逐級(jí)上報(bào)審查。貨幣資金預(yù)算不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段，貨幣資金的預(yù)算制度增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。實(shí)行貨幣資金預(yù)算可以避免貨幣金不足和過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高企業(yè)資金的使用率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。（三）加強(qiáng)貨幣資金的日常管理建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)劃和預(yù)算時(shí)控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，首先要做好貨幣資金的日常管理，其實(shí)是加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。1.做好庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理（1）現(xiàn)金收入的管理

企業(yè)現(xiàn)金收入的主要途徑就是企業(yè)賬款的回收，而企業(yè)賬款的回收通常需要經(jīng)過(guò)四個(gè)時(shí)點(diǎn)，既客戶(hù)開(kāi)出付款票據(jù)、企業(yè)收到票據(jù)、票據(jù)交存銀行、企業(yè)收到現(xiàn)金。這樣，企業(yè)賬款的回收時(shí)間就由票據(jù)的郵寄時(shí)間、票據(jù)在企業(yè)停留時(shí)間、票據(jù)結(jié)算時(shí)間三個(gè)部分組成。票據(jù)在企業(yè)停留的時(shí)間可以由企業(yè)本身通過(guò)建立規(guī)章制度、獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制等方法來(lái)控制，但對(duì)于票據(jù)郵寄時(shí)間和票據(jù)結(jié)算時(shí)間僅靠企業(yè)自身的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須采取有效措施充分調(diào)動(dòng)客戶(hù)和銀行的積極性，才能實(shí)現(xiàn)有效控制。（2）現(xiàn)金支出的管理現(xiàn)金支出管理的癥結(jié)所在是現(xiàn)金支出的時(shí)間。從企業(yè)角度而言，與現(xiàn)金收入管理相反，盡可能地延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間是控制企業(yè)現(xiàn)金持有量最簡(jiǎn)便的方法。當(dāng)然，這種延緩必須是合理合法的，且是不影響企業(yè)信譽(yù)的，否則，企業(yè)延期支付所帶來(lái)的效益必將遠(yuǎn)小于為此而遭受的損失。

（3）遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、授課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

（4）遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定

開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。此項(xiàng)規(guī)定對(duì)控制社會(huì)貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴(yán)格遵守此規(guī)定，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。2.做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。東莞S電子有限公司必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項(xiàng)規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地