會計學原理第2章會計科目帳戶與復式記賬

第二章會計科目、賬戶與復式記賬第一節(jié)會計科目第二節(jié)賬戶的設(shè)置第三節(jié)復式記賬及賬戶的平衡關(guān)系第四節(jié)借貸記賬法第五節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶教學目的要求：掌握復式記賬原理，熟習借貸記賬法的內(nèi)容，了解會計科目與賬戶的關(guān)系。教學重點：復式記賬原理教學難點：借貸記賬法的內(nèi)容課時分配：12學時借貸1/24/20241第一節(jié)會計科目會計科目是對會計對象的詳細內(nèi)容結(jié)合經(jīng)濟管理要求所作的科學分類的工程。設(shè)置會計科目是正確運用復式記賬、填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表等會計核算方法的根底。1/24/20242一、設(shè)置會計科目的原那么1．會計科目的設(shè)置必需結(jié)合會計對象的特點，應能科學而完好地反映企業(yè)會計對象的詳細內(nèi)容。2．會計科目的設(shè)置必需結(jié)合經(jīng)濟管理的要求。3．會計科目的設(shè)置，既須保證一致性，又須堅持靈敏性和相對穩(wěn)定性。1/24/20243二、會計科目的分類〔一〕會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類2、負債類3、一切者權(quán)益類4、本錢類5、損益類1/24/20244〔二〕會計科目按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分類1、總分類科目一級科目或總賬科目。對會計要素的詳細內(nèi)容進展總括分類構(gòu)成的會計科目〔如“應收賬款〞等〕。是進展總分類核算的根據(jù)，提供總括目的。普通由會計制度一致制定。

應收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元50000元30000元1/24/20242006~2007學年5會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬2、明細分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類構(gòu)成的會計科目〔如“應收賬款—沿海公司〞等〕。是進展明細分類核算的根據(jù)。可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置。1/24/20242006~2007學年6會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬第二節(jié)賬戶的設(shè)置一、賬戶的意義賬戶是對會計對象詳細內(nèi)容進展分類核算和監(jiān)視，提供動態(tài)、靜態(tài)目的的一種工具?！O(shè)置根據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；▲根本特征：具有一定格式；▲主要作用：分類、延續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。▲重要位置：會計核算的一種專門方法1/24/20242006~2007學年7會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬二、賬戶的根本構(gòu)造1、賬戶根本構(gòu)造的含義賬戶的全部構(gòu)造中用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。1/24/20242006~2007學年8會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬2、賬戶根本構(gòu)造的簡化方式——T形賬戶1/24/20242006~2007學年9會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬三、會計科目與賬戶的關(guān)系〔一〕會計科目與賬戶的聯(lián)絡(luò)首先、會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的稱號。1/24/20242006~2007學年10會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬其次，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應該記錄反映的經(jīng)濟內(nèi)容。1/24/20242006~2007學年11會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬〔二〕會計科目與賬戶的區(qū)別首先、會計科目和賬戶存在著主從關(guān)系。會計科目是指會計對象詳細內(nèi)容進展科學分類的標志，是設(shè)置賬戶、組織會計核算的根據(jù)；賬戶那么是在會計科目分類的根底上，根據(jù)會計科目稱號開設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容，進展延續(xù)、系統(tǒng)和完好地記錄的載體。其次，會計科目只是規(guī)定了經(jīng)濟內(nèi)容的質(zhì)，不能反映經(jīng)濟內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟內(nèi)容，而且還具有一定的構(gòu)造方式，以記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容增減變動的量，并計算其變動的結(jié)果。所以二者既有主、從的區(qū)別，又有反映經(jīng)濟內(nèi)容的質(zhì)和量的差別。1/24/20242006~2007學年12會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬〔四〕會計賬戶可以提供的金額目的1/24/20242006~2007學年13會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬〔五〕會計賬戶的設(shè)置方法根據(jù)會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置。根據(jù)本企業(yè)會計要素的詳細內(nèi)容設(shè)置。1/24/20242006~2007學年14會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬第三節(jié)復式記賬及賬戶的平衡關(guān)系一、復式記賬原理會計方程式：“資產(chǎn)＝負債+一切者權(quán)益〞提示了會計要素之間的聯(lián)絡(luò)和會計核算中最主要的平衡關(guān)系，它是會計核算的實際根底，是設(shè)置賬戶、復式記賬和編制會計報表的實際根據(jù)。1/24/20242006~2007學年15會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素〔或同一要素中兩個工程〕發(fā)生增減變化。表達了如下規(guī)律:運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復式記賬。1/24/20242006~2007學年16會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬二、復式記賬法復式記賬法是以“資產(chǎn)＝負債+一切者權(quán)益〞的原理為實際根據(jù)的一種記賬方法。概括地說：對每項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等金額，同時在相互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上的賬戶中進展登記，借以反映會計對象詳細內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。1/24/20242006~2007學年17會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬復式記賬法的根本特征——與單式記賬法相比較(1)需求設(shè)置完好的賬戶體系。(2)對一切會計要素的增減變化需求全面、系統(tǒng)的反映。(3)對每項經(jīng)濟業(yè)務都要在起碼兩個賬戶中進展等額記錄。(4)可以對一定時期會計賬戶的記錄進展綜合試算。1/24/20242006~2007學年18會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬三、復式記賬的根本原那么1.以反映資金運動內(nèi)在規(guī)律的會計等式為記賬根底。1/24/20242006~2007學年19會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬2.對每項業(yè)務必需在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中等額記錄。1/24/20242006~2007學年20會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬3.必需按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式影響的類型記錄。經(jīng)濟業(yè)務影響會計等式的類型可歸納為以下兩大類：〔1〕假設(shè)影響到等式雙方要素，必定同增或同減；〔2〕假設(shè)只影響等式一方要素，必定是有增有減。此外，經(jīng)濟業(yè)務影響會計等式的類型可歸納為九類，也可在九類的根底上歸納為四大類。1/24/20242006~2007學年21會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬4.定期匯總的全部賬戶記錄必需平衡。根據(jù)以上原那么進展復式記賬，一定會計期間的一切賬戶之間會構(gòu)成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系：1/24/20242006~2007學年22會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬了解“定期匯總的全部賬戶記錄必需平衡〞應留意的問題★必需是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。1/24/20242006~2007學年23會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬★必需是一定會計期間內(nèi)一切賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。1/24/20242006~2007學年24會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬★“平衡〞絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間普通不會存在平衡關(guān)系。銀行存款〔1〕存入1000〔2〕支付500

發(fā)生額平衡1/24/20242006~2007學年25會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬四、復式記賬的作用可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供有用的會計信息?？梢悦魑胤从迟Y金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的了解和監(jiān)視。可以運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無過失。1/24/20242006~2007學年26會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“資產(chǎn)＝負債+一切者權(quán)益〞為實際根據(jù)，以“借〞、“貸〞為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等〞為記賬規(guī)那么的一種復式記賬法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“添加〞或“減少〞。1/24/202427二、借貸記賬法的根本內(nèi)容1．記賬符號◆記賬符號——借貸記賬法為“借〞、“貸〞二字。◆主要作用——表示“添加〞或“減少〞；賬戶中的登記方向。

借方〔左方〕貸方〔右方〕◆符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。1/24/20242006~2007學年28會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬2．賬戶構(gòu)造◆根本含義：添加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?！?〕資產(chǎn)、費用類賬戶構(gòu)造★重要闡明：期末時假設(shè)將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，那么費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。1/24/20242006~2007學年29會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬〔2〕負債、一切者權(quán)益、收入和利潤類賬戶構(gòu)造★重要闡明：期末時假設(shè)將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，那么收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。1/24/20242006~2007學年30會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬〔3〕資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶構(gòu)造雙重性質(zhì)賬戶:在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶1/24/20242006~2007學年31會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬3．記賬規(guī)那么●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額1/24/20242006~2007學年32會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬●有借必有貸●借貸必相等●1/24/20242006~2007學年33會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬4.會計分錄的編制與賬戶對應關(guān)系(1)會計分錄的含義經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶稱號、方向和金額的一種記錄方式。

在實踐任務中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進展確認，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄。1/24/20242006~2007學年34會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬(2)編制會計分錄的根本方法【例4-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。1/24/20242006~2007學年35會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬(3)教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4)舉例8000008000001/24/20242006~2007學年36會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬(5)會計分錄的種類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。◆復合〔復雜〕會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄?！纠?-6】公司購資料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會計分錄：借：原資料30000〔購入資料總額〕貸：銀行存款20000〔已支付貨款〕貸：應付賬款10000〔尚未支付款〕1/24/20242006~2007學年37會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬復合會計分錄的分解【例4-6】公司購資料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。300002000010000200002000010000100001/24/20242006~2007學年38會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬〔6〕兩個重要名詞◆賬戶對應關(guān)系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，“銀行存款〞與“實收資本〞賬戶就建立起了對應關(guān)系。一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配〞。◆對應賬戶：分錄中存在著對應關(guān)系的賬戶。【例】在上例中，“銀行存款〞與“實收資本〞賬戶就互為對應賬戶。1/24/20242006~2007學年39會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬5.試算平衡〔1〕試算平衡的含義試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+一切者權(quán)益〞的平衡關(guān)系和記賬規(guī)那么來檢查和驗證賬戶記錄能否正確的一種方法。

1/24/20242006~2007學年40會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬(2)試算平衡的根本方法A、發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的添加額和減少額?！羝胶夤剑?/24/20242006~2007學年41會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么

——有借必有貸，借貸必相等。1/24/20242006~2007學年42會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬◆平衡根據(jù)——一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。以上部分經(jīng)濟業(yè)務的賬戶登記如下：1/24/20242006~2007學年43會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬◆平衡方法——編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表〞1/24/20242006~2007學年44會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬B、余額平衡法◆平衡公式：1/24/20242006~2007學年45會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬◆平衡原理—會計等式的平衡原理。1/24/20242006~2007學年46會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬◆平衡根據(jù)——一定時期末全部賬戶余額。以上部分賬戶的余額的情況如下：1/24/20242006~2007學年47會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表〞1/24/20242006~2007學年48會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表1/24/20242006~2007學年49會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬第五節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系1.總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。2.明細分類賬戶按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。1/24/20242006~2007學年50會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬原材料購入62000原資料—甲資料購入12000〔40噸〕原資料—乙資料原資料—丙資料購入40000購入10000〔100件〕〔20箱〕總分類賬戶明細分類賬戶1/24/20242006~2007學年51會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬3.總賬與明細賬的關(guān)系總分類賬戶對所屬明細分類賬戶，起著控制、統(tǒng)馭的作用；而明細分類賬戶所提供的明細目的，那么是對總分類賬戶所提供的總括目的的詳細化，起著補充和闡明的作用。1/24/20242006~2007學年52會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬二、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.平行登記的含義經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進展登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。銀行存款原材料原資料—甲資料

620006200012000原資料—乙資料原資料—丙資料4000010000復式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲資料12000元，乙資料40000元，丙資料10000元。1/24/20242006~2007學年53會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬2.平行登記的要點◆登記內(nèi)容一樣◆登記方向一樣◆登記金額一樣1/24/20242006~2007學年54會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬3.平行登記舉例：【例】公司從利民資料廠購入甲、乙、丙三種資料，各為12000元〔40噸〕、40000元〔100件〕、10000元〔20箱〕。貨款62000元尚未支付。借：原資料—甲資料12000借：原資料—乙資料40000借：原資料—丙資料10000貸：應付賬款—利民資料廠62000★留意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細分類科目，以便于分別進展總賬和明細賬的登記。1/24/20242006~2007學年55會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬【例】消費領(lǐng)用甲、乙、丙三種資料，分別為18000元、60000元、4000元。假定消費M、N兩種產(chǎn)品各耗費41000元。借：消費本錢—M產(chǎn)品41000借：消費本錢—N產(chǎn)品41000貸：原資料—甲資料18000貸：原資料—乙資料60000貸：原資料—丙資料4000※“消費本錢〞：本錢類〔資產(chǎn)類〕賬戶，核算產(chǎn)品消費過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記添加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。1/24/20242006~2007學年56會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬★★留意賬戶登記上的變化?！鶕?jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細賬，以便于詳細反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容?！行┟骷氋~〔如“原資料〞明細賬〕既要登記金額，又要登記數(shù)量〔稱為數(shù)量金額式賬頁〕。1/24/20242006~2007學年57會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬4.總賬與明細賬試算平衡方法——編制試算表。1/24/20242006~2007學年58會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬也可采用公式平衡如“原資料〞本期期初余額、本期借方發(fā)生額：總賬期初余額95000=明細賬期初余額合計95000〔15000+80000〕總賬借方發(fā)生額62000=明細賬借方發(fā)生額合計62000(12000+40000+10000〕總賬貸方發(fā)生額82000=明細賬貸方發(fā)生額合計82000(18000+60000+4000〕總賬期末余額75000=明細賬期初余額合計75000〔9000+60000+6000〕1/24/20242006~2007學年59會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬補充作業(yè)題：一、資料某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：〔1〕收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行?！?〕用銀行存款30000元購入不需求安裝設(shè)備一臺?！?〕購入資料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付?！?〕從銀行提取現(xiàn)金3000元備用?！?〕從銀行獲得暫時借款300000元，存入銀行?！?〕用銀行存款35000元歸還應付賬款?！?〕消費產(chǎn)品領(lǐng)用資料一批，價值12000元?！?〕用銀行存款100000元歸還短期借款。1/24/20242006~2007學年60會計學原理第二章會計科目、賬戶與復式記賬二、目的：練習掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：〔1〕現(xiàn)金1300元〔2〕銀行存款216000元〔3〕原材料24700元〔4〕固定資產(chǎn)460000元〔5〕消費本錢35000元〔6〕短期借款100000元〔7〕應付賬款50000元〔8