企業(yè)會計分崗核算 課件 項目一 出納崗位核算

項目一

出納崗位核算

出納工作是做好會計核算的基礎，也是做好經(jīng)濟工作不可缺少的鏈條。出納崗位需按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關賬務，保管并清點貨幣資金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作。本項目通過對學生加強出納工作中庫存現(xiàn)金核算、銀行存款核算的實訓學習，讓學生能熟悉出納人員的崗位職責，并能熟練掌握出納人員的工作范圍和工作流程。項目導讀4能夠掌握銀行存款的清查過程，根據(jù)清查結(jié)果編制銀行余額調(diào)節(jié)表。3能夠盤點庫存現(xiàn)金，做出庫存現(xiàn)金清查盤盈、盤虧的賬務處理。2能夠在沒有教師的指導下，根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務所發(fā)生的收付款項，獨立審核原始憑證，并做出正確的賬務處理。1能夠根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付，填制收款記賬憑證或者付款記賬憑證，并登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5能夠填寫支票、開具增值稅發(fā)票、開出現(xiàn)金收（支）憑證，編寫庫存現(xiàn)金盤點報告表等。職業(yè)能力目標任務一庫存現(xiàn)金核算任務二銀行存款核算一、任務引入

馬可是一名職業(yè)技術學院會計在校生，他家有一間電器廠（廣州光輝燈具有限責任公司）。暑假期間馬可到廠里幫忙作起了出納工作，主要負責收錢與付予原材料購買的貨款，現(xiàn)金收付，似乎是挺簡單的工作。馬可想把平時學到的會計知識用于工作當中，那么現(xiàn)金收付需要填寫哪些憑證呢？購買材料并不是當次付款怎么記賬款？給員工發(fā)工資怎么核算呢？任務一庫存現(xiàn)金核算鏈接1．庫存現(xiàn)金的概述庫存現(xiàn)金是指留存于企業(yè)，由財會部門出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)內(nèi)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須按照國家有關規(guī)定，對庫存現(xiàn)金進行嚴格管理。二、知識鏈接鏈接2．現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資津貼。（2）個人勞動報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育運動等獎金。（4）各種勞保福利費及國家規(guī)定對個人的其他支出費。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結(jié)算起點（銀行規(guī)定是1000元）以下的零星支出。。鏈接3．現(xiàn)金的支付業(yè)務

收款時：開出收據(jù)、發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、現(xiàn)金支票等，并在開具的收款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。付款時：取得購貨發(fā)票、車船票、飛機票、工資匯總表、借款單、差旅費報銷單、費用報銷單等，并在取得的付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。出納員在收取或者支付款項時，必須當面點清現(xiàn)金，要求收款人或付款人清點確認，避免出現(xiàn)差錯。鏈接4．庫存現(xiàn)金的業(yè)務核算

企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目對庫存現(xiàn)金進行總分類核算。該科目是資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實際留存金額。庫存現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，防止賬頁丟失或隨意抽換，并且一般采用借、貸、余三欄式賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬必須逐日逐筆進行登記，日清月結(jié)。月末終了時，必須保證總分類賬戶中庫存現(xiàn)金賬戶余額應與庫存現(xiàn)金日記賬余額核對相符。鏈接5．庫存現(xiàn)金的清查盤點處理企業(yè)在日常的工作中，出納員應當采用實地盤點法清點現(xiàn)金，必須每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并將賬面余額數(shù)同實存現(xiàn)金金額進行核對，做到日清月結(jié)，保證賬實相符。不準挪用公款，也不許用“白條”抵充庫存現(xiàn)金。點盤點后發(fā)現(xiàn)賬實不符后批準處理意見后現(xiàn)金溢余（盤盈）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）其他應付款（查明原因應補付款）現(xiàn)金短缺（盤虧）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款（查明事故責任人，賠償）管理費用（管理不善造成損失、無法查明原因）營業(yè)外支出（由于自然災害造成損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢典型任務示例

2019年11月1日，公司以現(xiàn)金購買辦公用品一批。相關原始憑證如圖表1-1-1、圖表1-1-2、圖表1-1-3及圖表1-1-4所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-1-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-1-2購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-1-3購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70步驟1：審核原始憑證。 步驟1：審核原始憑證。

圖表1-1-4購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章）

步驟3：登記收入明細賬。任務演練：答案展示

1.借：庫存現(xiàn)金700貸：銀行存款—工商銀行7002.借：其他應收款—黃小娜2000貸：庫存現(xiàn)金20003.借：管理費用—業(yè)務招待費627貸：庫存現(xiàn)金6274.借：庫存現(xiàn)金900貸：其他應付款—廣州市光科有限公司9005.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益300貸：庫存現(xiàn)金3006.a.借：其他應收款—小麗200管理費用—現(xiàn)金盤虧100貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益300b.借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款—小麗2007.借：管理費用—職工培訓費3000貸：庫存現(xiàn)金30008.借：周轉(zhuǎn)材料—錘子60周轉(zhuǎn)材料—手套200周轉(zhuǎn)材料—包裝物400貸：庫存現(xiàn)金6609.借：庫存現(xiàn)金380管理費用—差旅費1620貸：其他應收款—黃小娜200010.a.借：生產(chǎn)成本103500制造費用6000管理費用13300貸：應付職工薪酬—工資122800b.借：庫存現(xiàn)金122800貸：銀行存款—工商銀行122800c.借：應付職工薪酬—工資122800貸：庫存現(xiàn)金12280011.a.借：庫存現(xiàn)金180貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益180b.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益180貸：營業(yè)外收入180任務評價

一、任務引入

馬可家的電器廠規(guī)模越來越大了，今年的暑假馬可又回到廠里作起了出納員的工作。但與上一年不同的是，馬可發(fā)現(xiàn)在平時的業(yè)務來往中，支付方式更多地采用銀行轉(zhuǎn)賬或者電匯方式等，所以除了要學會如何到銀行辦理各種業(yè)務以外，還要掌握在各種不同情況下的銀行存款收付業(yè)務的賬務核算技能，馬可能勝任這次的工作嗎？任務二銀行存款核算鏈接1．銀行存款的概述銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。二、知識鏈接鏈接2．銀行存款業(yè)務的核算除了總分類賬戶核算，為了更清晰地反映企業(yè)銀行存款的收入、支出、結(jié)余情況，企業(yè)還應當按照開戶銀行存款種類等，設置“銀行存款日記賬”進行明細分類賬登記。該賬簿可使用三欄式格式進行序時登記。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日終了，應結(jié)出余額。鏈接3．銀行借款的核算（一）短期借款的賬務處理短期借款借入、應計利息和歸還本息賬務核算處理如下所示。（二）長期借款的賬務處理長期借款借入、應計利息和歸還本息賬務核算處理如下所示。鏈接4．銀行存款的清算核對

企業(yè)填制的“銀行存款日記賬”應定期與銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”進行核對，并且每月至少核對一次，以查明銀行存款的實有數(shù)額。對于未達賬項，企業(yè)一般通過編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，以消除未達賬項對雙方賬面的影響，其計算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬+銀行已收而企業(yè)未收的款項-銀行已付而企業(yè)未付的款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收的款項-企業(yè)已付而銀行未付的款項注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到核對賬目作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證（記賬依據(jù)）。典型任務示例2019年11月3日，收到投資人黎偉的投資款500000元，已辦理完相關手續(xù)。相關原始憑證如圖表1-2-1、圖表1-2-2所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-2-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-2-2購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行84231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支