十四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

14財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告FINANCIALSTATEMENTSChapter14財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)IntermediateAccounting12根本財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)習(xí)目的與要求重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制難點(diǎn)現(xiàn)金流量表教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)典型的會(huì)計(jì)循環(huán)圖例登記賬戶〔賬簿〕原始憑證對(duì)賬、結(jié)賬、試算平衡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)分錄〔填制記賬憑證〕引導(dǎo)案例：虛報(bào)盈虧一些單位為了到達(dá)一些不法目的，隨意調(diào)整報(bào)表金額，人為地加大資產(chǎn)調(diào)整利潤；或?yàn)榱颂佣悾乐箼z查而加大本錢費(fèi)用，減小利潤。報(bào)表本意是要向一些運(yùn)用人提供最真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，為運(yùn)用者的決策行為提供一個(gè)真實(shí)的參考，但虛偽的會(huì)計(jì)報(bào)表傳送了虛偽的會(huì)計(jì)信息，誤導(dǎo)與欺騙了報(bào)表運(yùn)用者，使他們作出錯(cuò)誤的決策。如深圳一輝實(shí)業(yè)，1993年成立時(shí)，注冊(cè)資本與實(shí)收資本均為1000萬元，但至1997年，注冊(cè)資本和實(shí)收資本陡然增至1個(gè)億，后經(jīng)查，這次"飛躍"純屬深圳協(xié)力、興蒙、國正三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲取高額審計(jì)費(fèi)而出具了虛偽審計(jì)報(bào)告所為，短短幾年，該企業(yè)就憑著假報(bào)表和假報(bào)告套取銀行貸款達(dá)4000多萬元，給國家呵斥了極大的損失。有些單位把會(huì)計(jì)報(bào)表變成隨意拉縮的彈簧，拉縮出許多為已所用的會(huì)計(jì)報(bào)表，有的單位對(duì)財(cái)政的報(bào)表是窮賬，以騙取財(cái)政補(bǔ)貼等多種優(yōu)惠政策，對(duì)銀行的報(bào)表是富賬，以顯示其良好的資產(chǎn)情況，騙取銀行貸款；對(duì)稅務(wù)的報(bào)表是虧賬，以偷逃各種稅款；對(duì)主管部門的報(bào)表是盈賬，以顯示其運(yùn)營業(yè)績，騙取獎(jiǎng)勵(lì)與榮譽(yù)等，這樣隨意調(diào)理睬計(jì)報(bào)表，最后所導(dǎo)致的結(jié)果是國家受損失，少數(shù)人中飽私囊。資料來源：ae365咨詢網(wǎng)商務(wù)論壇塵埃義務(wù)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、作用與目的〔一〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況信息的文件；■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營成果信息的文件；■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件?！捕池?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為國家及各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)展宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供重要的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為投資者進(jìn)展科學(xué)的、有效的投資決策提供重要的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為考核企業(yè)運(yùn)營管理者受托責(zé)任履行情況提供重要的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)運(yùn)營管理人員加強(qiáng)和改善企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營管理、制定正確的運(yùn)營戰(zhàn)略等決策提供重要的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為金融機(jī)構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信譽(yù)買賣同伴提供重要的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為工會(huì)組織和職工維護(hù)職工利益提供重要的信息?！踩池?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者做出經(jīng)濟(jì)決策。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤表〔運(yùn)營成果〕收入費(fèi)用利潤①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)闡明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和根據(jù)等的闡明現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出一切者權(quán)益變動(dòng)表〔一切者權(quán)益〕權(quán)益添加權(quán)益減少會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的預(yù)備任務(wù)〔一〕全面財(cái)富清查1.結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等能否存在，與債務(wù)、債務(wù)單位的相應(yīng)債務(wù)、債務(wù)能否一致。2.原資料、在產(chǎn)品、自制半廢品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量能否一致，能否有報(bào)廢損失和積壓物資等。3.各項(xiàng)投資能否存在，投資收益能否按照國家一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)展確認(rèn)和計(jì)量4.房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量能否一致。5.在建工程的實(shí)踐發(fā)生額與帳面記錄能否一致。6.需求清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。〔二〕檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處置結(jié)果1.核對(duì)各會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等能否一致，記帳方向能否相符。2.按照規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)展結(jié)帳，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)帳簿之間的余額。3.檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算能否按照國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)展。義務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義、作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用如下：反映會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)的分布情況及其相應(yīng)來源及其構(gòu)成；反映企業(yè)的負(fù)債情況和企業(yè)的償債才干；反映企業(yè)一切者在企業(yè)所持有的權(quán)益；二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式構(gòu)造表首：報(bào)表稱號(hào)、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位表體：是資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，包括資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益各工程及其他額情況格式報(bào)告式：防止表頁過寬，但賬戶較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過長〔美國、我國香港地域等采用〕賬戶式：比較直觀，但表頁過寬〔我國采用〕報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款…存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)…非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期借款非流動(dòng)資產(chǎn)：…長期股權(quán)投資非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)所有者權(quán)益長期應(yīng)收款實(shí)收資本……非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與陳列編制單位年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款…其他應(yīng)收款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)存貨非流動(dòng)負(fù)債：…長期借款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)…非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）長期應(yīng)收款其他綜合收益……非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)按流動(dòng)性陳列按流動(dòng)性陳列按永久性遞減陳列比較報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、“年初數(shù)〞的填列：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末金額〞欄內(nèi)數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各工程稱號(hào)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的稱號(hào)和數(shù)字按本年度規(guī)定調(diào)整，填入本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)。2、“期末金額〞的填列1〕根據(jù)總賬余額直接填列；買賣性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬2〕根據(jù)有關(guān)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨3〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：應(yīng)付賬款4〕根據(jù)總賬與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長期借款5〕根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：固定資產(chǎn)6〕綜合運(yùn)用上述方法填列三、資產(chǎn)負(fù)債表工程的填列闡明1、資產(chǎn)工程的填列闡明2、負(fù)債工程的填列闡明3、一切者權(quán)益工程的填列闡明特別闡明：“應(yīng)收賬款〞與“預(yù)收款項(xiàng)〞〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和－按應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目〔2〕“預(yù)收款項(xiàng)〞工程。按以下公式計(jì)算填列：預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＋應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＝填列“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目a.“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收款項(xiàng)〞工程“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款余額“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬預(yù)收款項(xiàng)余額余額應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末60000應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末90000應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末12000預(yù)收賬款－U企業(yè)期末24000預(yù)收賬款－V企業(yè)期應(yīng)收賬款〞工程36000“預(yù)收款項(xiàng)〞工程特別闡明：“應(yīng)付賬款〞與“預(yù)付款項(xiàng)〞〔1〕“應(yīng)付賬款〞工程。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和

＝

填列“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＋應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＝填列“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目〔2〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程。按以下公式計(jì)算填列：b.“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付款項(xiàng)〞工程“應(yīng)付賬款〞明細(xì)賬余額應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)余額余額“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款—A企業(yè)60000—B企業(yè)-50000預(yù)付賬款—C企業(yè)100000—D企業(yè)-10000應(yīng)付賬款—E企業(yè)30000—F企業(yè)-40000預(yù)收賬款—G企業(yè)20000—H企業(yè)-10000在編制報(bào)表時(shí)，這四個(gè)工程各為多少？應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款70000預(yù)收款項(xiàng)70000應(yīng)付賬款40000預(yù)付款項(xiàng)140000例.企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的歸還期還有2年，而Y的歸還期還有僅有6個(gè)月。長期借款期末100000長期借款－X期末80000長期借款-Y期末20000還款期2年還款期6個(gè)月“長期借款〞工程〞一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程豐澤公司2×12年12月末有關(guān)賬戶資料如下：應(yīng)付職工薪酬12500〔貸〕應(yīng)交稅費(fèi)8300〔借〕庫存現(xiàn)金3600〔借〕原資料838000〔借〕銀行存款346400〔借〕消費(fèi)本錢485000〔借〕庫存商品77000〔借〕在途物資36000〔借〕要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2×12年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表工程：1.貨幣資金=2.存貨=3.應(yīng)付職工薪酬=4.應(yīng)交稅費(fèi)=豐澤公司2×12年12月末有關(guān)賬戶余額如下：應(yīng)付職工薪酬12500〔貸〕應(yīng)交稅費(fèi)8300〔借〕庫存現(xiàn)金3600〔借〕原資料838000〔借〕銀行存款346400〔借〕消費(fèi)本錢485000〔借〕庫存商品77000〔借〕在途物資36000〔借〕要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2×12年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表工程：1.貨幣資金=3600+346400=3500002.存貨=838000+77000+485000+36000=14360003.應(yīng)付職工薪酬=125004.應(yīng)交稅費(fèi)=-8300明月公司2×12年12月31日有關(guān)賬戶余額如下：總賬余額：本年利潤30000〔貸〕利潤分配10000〔借〕固定資產(chǎn)2500000〔借〕累計(jì)折舊500000〔貸〕應(yīng)付賬款80000〔貸〕應(yīng)收賬款125000〔借〕壞賬預(yù)備5000〔貸〕明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款——白龍公司150000〔貸〕 ——藍(lán)鴿公司210000〔借〕——白象公司245000〔借〕——藍(lán)鳥公司40000〔借〕——白馬公司30000〔借〕——藍(lán)鯨公司330000〔貸〕要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：1.應(yīng)收賬款=2.預(yù)付款項(xiàng)=3.應(yīng)付賬款=4.預(yù)收款項(xiàng)=5.未分配利潤=6.固定資產(chǎn)=1.應(yīng)收賬款=2700002.預(yù)付賬款=2500003.應(yīng)付賬款=3300004.預(yù)收賬款=1500005.未分配利潤=200006.固定資產(chǎn)=2000000這些計(jì)算填列工程都要根據(jù)表內(nèi)有關(guān)工程的填列金額，進(jìn)展加總計(jì)算，然后填列。在結(jié)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，各項(xiàng)待處置財(cái)富損溢要求處置終了，“待處置財(cái)富損溢〞賬戶沒有余額。如尚未處置完，應(yīng)視同處置完編制資產(chǎn)負(fù)債表，并在報(bào)表附注中加以闡明。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法可舉例如下?！纠考坠?021年12月31日有關(guān)科目的年末余額如下表：甲公司2021年12月31日各科目期末余額表〔單位：元〕編號(hào)科目名稱借方余額貸方余額編號(hào)科目名稱借方余額貸方余額1001庫存現(xiàn)金70,0002001短期借款235,0001002銀行存款250,0002201應(yīng)付票據(jù)220,0001009其他貨幣資金205,0002202應(yīng)付賬款500,0001101交易性金融資產(chǎn)25,0002203預(yù)收賬款20,0001201應(yīng)收票據(jù)35,0002204其他應(yīng)付款10,0001202應(yīng)收賬款400,0002205應(yīng)付職工薪酬135,0001203預(yù)付賬款60,0002206應(yīng)交稅費(fèi)70,0001204其他應(yīng)收款10,0002232應(yīng)付股利120,0001205壞賬準(zhǔn)備5,0002401預(yù)提費(fèi)用9,0001311采購50,0002501長期借款500,0001312原材料200,0002502應(yīng)付債券1,000,0001331庫存商品100,0004001實(shí)收資本500,0001401待攤費(fèi)用5,0004003資本公積80,0001521長期股權(quán)投資140,0004101盈余公積256,0001522長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20,0004102未分配利潤125,0001701固定資產(chǎn)2,505,0005001生產(chǎn)成本180,0001703累計(jì)折舊650,0001712在建工程120,0001801無形資產(chǎn)90,0001901長期待攤費(fèi)用10,000合計(jì)4,275,000675,000合計(jì)180,0003,780,000續(xù)前表甲公司2021年12月31日的明細(xì)資料如下：1.“應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)456,000元，貸方余額合計(jì)56,000元；2.“預(yù)收賬款〞所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)23,000元，借方余額合計(jì)3,000元；3.“應(yīng)付賬款〞所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)545,000元，借方余額合計(jì)45,000元；4.“預(yù)付賬款〞所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)64,000元，貸方余額合計(jì)4,000元；【要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。5.“壞賬預(yù)備〞余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬預(yù)備余額為4,600元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞賬預(yù)備余額為400元；6.“長期股權(quán)投資〞科目余額中有40,000元將于一年內(nèi)到期；7.“長期股權(quán)投資減值預(yù)備〞科目余額中沒有將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；8.“長等待攤費(fèi)用〞科目的余額中，有6,000元將于一年內(nèi)攤銷；9.“長期借款〞科目的余額中有100,000元將于一年內(nèi)到期；資產(chǎn)行次期末余額年初余額權(quán)益行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：(略)

流動(dòng)負(fù)債：(略)貨幣資金525,000短期借款51235,000交易性金融資產(chǎn)325,000交易性金融負(fù)債53應(yīng)收票據(jù)435,000應(yīng)付票據(jù)54220,000應(yīng)收賬款5454,400應(yīng)付賬款55549,000預(yù)付賬款6109,000預(yù)收賬款5679,000應(yīng)付職工薪酬57135,000應(yīng)交稅費(fèi)5870,000應(yīng)收利息9應(yīng)付利息59資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲公司2021年12月31日單位:元應(yīng)交稅費(fèi)5870,000應(yīng)收利息9應(yīng)付利息59應(yīng)收股利10應(yīng)付股利60120,000其他應(yīng)收款159,600其他應(yīng)付款6310,000存貨20530,000待攤費(fèi)用2211,000預(yù)提費(fèi)用669,000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)2340,000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債67100,000其他流動(dòng)資產(chǎn)24其他流動(dòng)負(fù)債68流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)251,739,000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)691,527,000續(xù)前表非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)26長期借款70400,000持有至到期投資27應(yīng)付債券711,000,000長期應(yīng)收款28長期應(yīng)付款72長期股權(quán)投資2980,000專項(xiàng)應(yīng)付款73投資性房地產(chǎn)30預(yù)計(jì)負(fù)債74固定資產(chǎn)311,855,000遞延所得稅負(fù)債75在建工程32120,000其他非流動(dòng)負(fù)債77工程物資33非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)781,400,000固定資產(chǎn)清理34負(fù)債合計(jì)792,927,000生物性生物資產(chǎn)40續(xù)前表油氣資產(chǎn)41所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)4290,000實(shí)收資本(或股本)81500,000開發(fā)支出43資本公積8280,000商譽(yù)44減：庫存股83

長期待攤費(fèi)用454,000盈余公積84256,000遞延所得稅資產(chǎn)46未分配利潤85125,000其他非流動(dòng)資產(chǎn)47所有者權(quán)益合計(jì)89961,000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)482,149,000資產(chǎn)總計(jì)503,888,000權(quán)益總計(jì)903,888,000續(xù)前表義務(wù)三利潤表一、概念利潤是指反映會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果的利潤表；反映會(huì)計(jì)主體運(yùn)營業(yè)績的主要來源及構(gòu)成。二、利潤表的構(gòu)造表首：報(bào)表稱號(hào)、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位表體：反映收入、費(fèi)用和利潤金額。按照工程陳列的不同順序，有單步式和多步式兩種。利潤表編制單位：XXXX年度單位：元收入營業(yè)收入營業(yè)外收入本錢和費(fèi)用營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用凈利潤每股收益單步式利潤表利潤表編制單位：XXXX年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本…………加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”表示）投資收益（損失以“一”表示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進(jìn)損益的（二）以后能重分類進(jìn)損益的六、綜合收益總額七、每股收益多步式利潤表----年度報(bào)表多步式利潤表----中期報(bào)表項(xiàng)目本期數(shù)

本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入12500000減：營業(yè)成本7500000

營業(yè)稅金及附加20000

銷售費(fèi)用200000

管理費(fèi)用971000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300000

資產(chǎn)減值損失309000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失“—”號(hào)填列）

投資收益（損失“—”號(hào)填列）15000二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）3215000利潤表編制單位：甲股份2021年度單位：元三、利潤表的編制“上期金額〞根據(jù)上年度報(bào)表的“本期金額〞填列，假設(shè)上年利潤表規(guī)定的各個(gè)工程的稱號(hào)和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度表各個(gè)工程的稱號(hào)和數(shù)額按規(guī)定進(jìn)展調(diào)整?！氨酒诮痤~〞各期數(shù)字，除“根本每股收益〞和“稀釋每股收益〞工程外，該當(dāng)按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額分析填列。中期利潤表的“本期數(shù)〞根據(jù)各工程本月實(shí)踐發(fā)生額填列；“本年累計(jì)數(shù)〞根據(jù)本期數(shù)加上上個(gè)月利潤表的本年累計(jì)數(shù)之和填列。特別闡明：〔1〕“其他綜合收益的稅后凈額〞根據(jù)“其他綜合收益〞科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列?！?〕“綜合收益總額〞＝凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額〔3〕“根本每股收益〞＝普通股每股利潤=(稅后利潤-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間〔4〕“稀釋每股收益〞以根本每股收益為根底，假設(shè)企業(yè)一切發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。編號(hào)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額6001主營業(yè)務(wù)收入1,250,0006009其他業(yè)務(wù)收入250,0006101公允價(jià)值變動(dòng)損益28,5006102投資收益31,5006301主營業(yè)務(wù)成本850,0006302其他業(yè)務(wù)成本190,0006307營業(yè)稅金及附加75,000【例】甲公司2021年度有關(guān)損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額如下表所示：6601銷售費(fèi)用150,0006602管理費(fèi)用60,0006603財(cái)務(wù)費(fèi)用30,0006607資產(chǎn)減值損失10,0006901營業(yè)外收入40,0006902營業(yè)外支出35,0006911所得稅費(fèi)用66,000合計(jì)1,466,0001,600,000續(xù)前表項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入11,500,000(略)減：營業(yè)成本21,040,000

營業(yè)稅金及附加375,000

銷售費(fèi)用4150,000

管理費(fèi)用560,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用630,000

資產(chǎn)減值損失710,000

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以"-"號(hào)填列)1128,500

投資收益(損失以"-"號(hào)填列)1231,500

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益13利潤表會(huì)企02表編制單位：甲公司2021年〔單位：元〕二、營業(yè)利潤(虧損以"-"號(hào)填列)19195,000

加：營業(yè)外收入2040,000

減：營業(yè)外支出2335,000

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失24

三、利潤總額(虧損總額以"-"號(hào)填列)29200,000

減：所得稅費(fèi)用3066,000

四、凈利潤(凈虧損以"-"號(hào)填列)33134,000五、其他綜合收益的稅后凈額34（一）以后不能重分類進(jìn)損益的35（二）以后能重分類進(jìn)損益的36六、綜合收益總額37134,000七、每股收益38

（一）基本每股收益39

（二）稀釋每股收益40

例：BA公司2021年損益賬戶的本年發(fā)生額：賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1110000150000主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本650000100000營業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用112596項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1250000減：營業(yè)成本750000營業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900加：公允價(jià)值變動(dòng)損益0投資收益31500二、營業(yè)利潤280000加：營業(yè)外收入50000減：營業(yè)外支出19700三、利潤總額310300減：所得稅費(fèi)用112596四、凈利潤197704義務(wù)四一切者權(quán)益變動(dòng)表一、一切者權(quán)益變動(dòng)表的概念一切者權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)一切者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。一切者權(quán)益變動(dòng)表該當(dāng)全面反映一定時(shí)期一切者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括一切者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括一切者權(quán)益增減變動(dòng)的重要構(gòu)造性信息，讓報(bào)表運(yùn)用者準(zhǔn)確了解一切者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。二、一切者權(quán)益變動(dòng)表的作用▲可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度一切者權(quán)益各工程的添加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)一切者權(quán)益的變動(dòng)緣由，預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì)。三、一切者權(quán)益變動(dòng)表的格式矩陣式橫向：按組成部分及其總額列示影響金額縱向：列示導(dǎo)致一切者權(quán)益變動(dòng)的買賣或事項(xiàng)四、一切者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法“上年金額〞欄：根據(jù)上年度該表的“本年金額〞欄編制。“本年金額〞欄：根據(jù)“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“其他綜合收益〞、“盈余公積〞、“利潤分配〞、“庫存股〞、“以前年度損益調(diào)整〞科目的發(fā)生額分析填列。一切者權(quán)益變動(dòng)表編制單位：XXXX年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本（三）利潤分配（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.提取盈余公積2.對(duì)所有者（或股東）的分配3.其他四、本年年末余額一切者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：年度單位：元一切者權(quán)益變動(dòng)表的格式及填列方法項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤合計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本（三）利潤分配（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年末余額一切者權(quán)益的詳細(xì)內(nèi)容年初余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末余額等情況根據(jù)“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞和“本年利潤〞、“利潤分配〞等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列奇異!賺的錢呢？義務(wù)五現(xiàn)金流量表某中型企業(yè)利潤表顯示本期凈利潤額為2000萬元，但當(dāng)股東大會(huì)決議要求支付1000萬元現(xiàn)金股利時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理說賬面沒錢，公司如今財(cái)務(wù)困難，不能支付大額現(xiàn)金股利。請(qǐng)問：為什么會(huì)有這種景象出現(xiàn)？企業(yè)的貨幣資金為何與利潤額不相等？一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常包括從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因此不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

【思索問題】1.買賣性金融資產(chǎn)屬于現(xiàn)金等價(jià)物？2.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換導(dǎo)致現(xiàn)金流量總額發(fā)生變動(dòng)嗎？3.2021年11月1日購入的2021年1月1日發(fā)行的國債，3年期。屬于現(xiàn)金等價(jià)物嗎？【例題】以下各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〞的有〔〕。

A.庫存現(xiàn)金

B.銀行本票存款

C.銀行承兌匯票

D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債『正確答案』ABD

『答案解析』此題考核現(xiàn)金等價(jià)物的內(nèi)容。銀行承兌匯票經(jīng)過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

【例題】以下各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有〔〕。

A.庫存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時(shí)用于支付的銀行存款『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的投資。二、現(xiàn)金流量表的編制根底以收付實(shí)現(xiàn)制為根底編制。三、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類：運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量類別的劃分：首先判別能否屬于投資〔籌資〕活動(dòng)，假設(shè)不是，那么劃為運(yùn)營活動(dòng)。假設(shè)不能確指，那么可以列入“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞。就是說：除投資和籌資以外的活動(dòng)，都是運(yùn)營活動(dòng)。運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)，普通與企業(yè)發(fā)明利潤的目的有關(guān)。現(xiàn)金流入銷售商品〔勞務(wù)〕收現(xiàn)稅費(fèi)返還其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的收入…現(xiàn)金流出支付貨款給供應(yīng)商支付職工薪酬支付稅費(fèi)其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的支出…投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?，F(xiàn)金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設(shè)備等長期資產(chǎn)…現(xiàn)金流出購建廠房、設(shè)備等長期資產(chǎn)權(quán)益性投資債務(wù)性投資…籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指點(diǎn)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?，F(xiàn)金流入借款發(fā)行股票發(fā)行債券…現(xiàn)金流出歸還債務(wù)支付現(xiàn)金股利及利息股票回購付現(xiàn)…編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；一是間接法。在直接法下，普通是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)理與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)踐上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。四、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序〔一〕直接法和間接法〔對(duì)運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)同時(shí)采用兩種方法〕直接法→正表運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流入-運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流出運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)方法間接法→附注凈利潤+調(diào)整工程運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表編制單位：XXXX年度 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表的例如：現(xiàn)金流量表〔間接法〕編制單位：XXXX年度 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤加：固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）

存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用

途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)展比較，了解凈利潤與運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差別的緣由，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。[直接法、間接法舉例][例]某企業(yè)本期發(fā)生銷售本錢20萬元，其中15萬元已經(jīng)過銀行付清，5萬元暫欠，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入40萬元，其中38萬元款項(xiàng)已收存銀行，2萬元賒銷，計(jì)提折舊10萬元，假設(shè)企業(yè)無其他業(yè)務(wù)活動(dòng)。利潤總額：40-20-10=10〔萬元〕直接法：現(xiàn)金流量=〔40-2)-(20-5)=23〔萬元〕間接法：現(xiàn)金流量=10+10+5-2=23〔萬元〕〔二〕任務(wù)底稿法、T型賬戶法和分析填列法在詳細(xì)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用任務(wù)底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。1.任務(wù)底稿法采用任務(wù)底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以任務(wù)底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為根底，對(duì)每一工程進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。任務(wù)底稿法的程序第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入任務(wù)底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，要以利潤表工程為根底，從“營業(yè)收入〞開場(chǎng)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表工程逐一進(jìn)展分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)

現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別計(jì)入“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞有關(guān)工程，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。第三步，將調(diào)整分錄過人任務(wù)底稿中的相應(yīng)部分。第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均曾經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表工程期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。第五步，根據(jù)任務(wù)底稿中的現(xiàn)金流量表工程部分編制正式的現(xiàn)金流量表。任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)格式續(xù)表續(xù)表調(diào)整分錄例如：11.分析調(diào)整營業(yè)收入。把營業(yè)收入調(diào)整為銷售商品收到現(xiàn)金。編制調(diào)整分錄：

借：運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1202100

應(yīng)收帳項(xiàng)——貨款49000

貸：營業(yè)收入1250000注：〔1〕期初期末余額要求分清貨款是多少，增值稅是多少。

〔2〕應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)問題在調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)在予以思索。

〔3〕該項(xiàng)現(xiàn)金流入應(yīng)包括其他業(yè)務(wù)收入，其中租金收入應(yīng)另外專門思索。

〔4〕當(dāng)期收回前期的壞帳，在調(diào)整壞帳預(yù)備時(shí)再予思索。

〔5〕銷售退回不影響調(diào)整的正確性。調(diào)整分錄例如：22.分析調(diào)整產(chǎn)品銷售本錢。把產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整為購買商品支付的現(xiàn)金。編制調(diào)整分錄：

借：營業(yè)本錢1000000貸：運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金850000

應(yīng)付賬款——貨款1500002.T型賬戶法采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)

據(jù)為根底，對(duì)每一工程進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。T型賬戶法的程序第一步，為一切的非現(xiàn)金工程〔包括資產(chǎn)負(fù)債表工程和利潤表工程〕分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶。假設(shè)工程的期末數(shù)大于期初數(shù)，那么將差額過入和工程余額一樣的方向；反之，過入相反的方向。第二步，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〞T形賬戶，每邊分為運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù)。第三步，以利潤表工程為根底，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金工程的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)展核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)該當(dāng)一致。第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〞T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。3.分析填列法分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各工程的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。五、現(xiàn)金流量表的填制方法〔一〕運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在我國，企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量該當(dāng)采用直接法填列。直接法，是指經(jīng)過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量普通應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額列報(bào)，但代客戶收取或支付的現(xiàn)金，以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短工程的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，可以按照凈額列報(bào)。運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的工程銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金１.銷售商品、提供勞務(wù)收到的

現(xiàn)金起點(diǎn)終點(diǎn)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入+增值稅的銷項(xiàng)稅額+〔應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額〕+〔應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額〕+〔預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款年初余額〕-當(dāng)期計(jì)提的壞賬預(yù)備根據(jù)賬戶記錄分析銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，可用以下公式計(jì)算：【例題】A公司2021年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表部分資料工程年初余額期末余額應(yīng)收票據(jù)450480應(yīng)收賬款360320預(yù)收款項(xiàng)100200〔2〕利潤表部分資料本期營業(yè)收入50000〔3〕補(bǔ)充資料：

①本期計(jì)提壞賬預(yù)備10萬元；

②本期增值稅的銷項(xiàng)稅額為8500萬元。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝50000＋8500＋〔450－480〕＋〔360－320〕＋〔200－100〕－10＝58600〔萬元〕２.收到的稅費(fèi)返還該工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。3.收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)除了上述各工程以外所收到的其它與運(yùn)營有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人支付的現(xiàn)金、運(yùn)營租賃租金。4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金起點(diǎn)終點(diǎn)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)本錢+增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額+〔存貨期末余額－存貨年初余額〕+〔應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額〕+〔應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額〕+〔預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額〕－當(dāng)期列入消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)根據(jù)賬戶記錄分析購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可用以下公式計(jì)算：【例題】A公司2021年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表部分資料工程年初余額期末余額存貨97607840應(yīng)付票據(jù)750890應(yīng)付賬款670540〔2〕利潤表部分資料本期營業(yè)本錢26500〔3〕補(bǔ)充資料：

①本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬元；

②“營業(yè)本錢〞工程中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50萬元，分配消費(fèi)車間工人薪酬130萬元；

③“存貨〞工程中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)20萬元，分配消費(fèi)車間工人薪酬80萬元。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝26500＋465＋〔7840－9760〕＋〔750－890〕＋〔670－540〕－70－210

＝24755〔萬元〕5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該工程反映實(shí)踐支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)踐為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，也在本工程反映。“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用及支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用“支付其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程。支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用單獨(dú)反映在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〞工程反映?！纠磕称髽I(yè)2021年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下：某企業(yè)2021年度有關(guān)職工薪酬資料如下：本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不思索其他事項(xiàng)。要求計(jì)算：①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；②支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=〔100000+40000+60000〕+〔1000000+500000+800000〕-〔80000+30000+45000〕=2345000元②支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000元③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000=305000元６.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)該工程反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)；不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)踐支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅?！纠磕称髽I(yè)2021年有關(guān)資料如下：〔1〕2021年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元〔均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用〕；〔2〕“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅〞科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。假定不思索其他稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程的金額。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=20000+500000-10000=510000元7.支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)除上述各工程外所支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如運(yùn)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等?！纠考坠?021年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊575萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其他均以現(xiàn)金支付。要求：計(jì)算“支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程的金額?！爸Ц兜钠渌c運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程的金額＝2200－950－25－575－200＝450萬元。參考答案：D以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是〔〕。

A.收到的現(xiàn)金股利

B.支付的銀行借款利息

C.收到的固定資產(chǎn)處置價(jià)款

D.支付的運(yùn)營租賃租金練一練投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的工程收回投資所收到的現(xiàn)金獲得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本工程內(nèi)?！纠磕称髽I(yè)2021年有關(guān)資料如下：〔1〕“買賣性金融資產(chǎn)〞科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓買賣性金融資產(chǎn)收益〞貸方發(fā)生額為5萬元；〔2〕“長期股權(quán)投資〞科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)預(yù)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益〞貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。計(jì)算：收回投資所收到的現(xiàn)金。收回投資所收到的現(xiàn)金=〔100+5〕+〔200+6〕=311萬元２.獲得投資收益所收到的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。

【例】以下買賣中：

〔1〕處置買賣性金融資產(chǎn)，本錢為100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元，售價(jià)150萬元；

〔2〕作為買賣性金融資產(chǎn)的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利80萬元

〔3〕作為買賣性金融資產(chǎn)的債券，持有期內(nèi)收到利息50萬元

〔4〕到期收回持有至到期投資，面值為100萬元，3年期，利率3%，一次還本付息

〔5〕處置采用權(quán)益法長期股權(quán)投資，本錢為500萬元，售價(jià)400萬元。計(jì)算：〔1〕收回投資收到的現(xiàn)金〔2〕獲得投資收益所收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金=150＋100＋400=650獲得投資收益所收到的現(xiàn)金=80＋50+100×3%×3=

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)出賣、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金〔包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入〕，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。留意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，那么在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映?！纠磕称髽I(yè)2021年有關(guān)資料如下：〔1〕處置固定資產(chǎn)凈收益50000元〔其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400000元，累計(jì)折舊為150000元，收四處置收入300000元〕，假定不思索與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)；〔2〕報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損19700元〔其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200000元，累計(jì)折舊為180000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元〕。計(jì)算：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=300000+〔800-500〕=300300〔元〕4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。５.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。６.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、獲得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金含增值稅款等〕，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。留意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其初次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。【例】某企業(yè)2021年有關(guān)資料如下：〔1〕本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101000元，購買工程物資300000元；〔2〕應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200000元，應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建人員的部分為28000元。計(jì)算：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=101000+300000+200000=601000〔元〕7.投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)獲得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。注：獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。8.獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。９.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)踐支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的工程吸收投資所收到的現(xiàn)金獲得借款所收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量１.吸收投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)踐收到的款項(xiàng)凈額〔發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額〕。本工程可以根據(jù)“實(shí)收資本〔或股本〕〞、“資本公積〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。例甲公司2021年對(duì)外公開募集股份1000萬股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，合計(jì)15萬元。甲公司已收到全部發(fā)行價(jià)款?！拔胀顿Y收到的現(xiàn)金〞工程＝1000×l.1－15＝1085〔萬元〕2.借款所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述工程外所收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入等。4.歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)為歸還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、歸還債券本金等。留意：企業(yè)支付的借款利息和債券利息不包括在內(nèi)。本工程可以根據(jù)“短期借款〞、“長期借款〞、“應(yīng)付債券〞等科目的記錄分析填列。5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金【例1】某企業(yè)2021年度“短期借款〞賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元；“長期借款〞賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2021年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。除上述資料外，債務(wù)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求計(jì)算：〔1〕借款所收到的現(xiàn)金；〔2〕歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金?！?〕借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700萬元?！?〕歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=〔120+240-140〕+[360+460-〔840-20〕]=220萬元。【例2】某企業(yè)2021年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長期借款利息25萬元，其他財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付?！皯?yīng)付股利〞賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債務(wù)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求計(jì)算：分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金=〔40-25〕+30=45〔萬元〕。練一練C公司2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

〔1〕歸還短期借款，本金2000萬元，利息10萬元；

〔2〕歸還長期借款，本金5000萬元，應(yīng)付利息66萬元，其中資本化利息費(fèi)用60萬元；

〔3〕支付到期一次還本付息的應(yīng)付債券，面值1000萬元，3年期，利率5%；

〔4〕支付現(xiàn)金股利200萬元?！疽蟆糠謩e計(jì)算“歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金〞和“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程的金額?！皻w還債務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程＝2000＋5000＋1000＝8000〔萬元〕“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程＝10＋66＋1000×3×5＋200＝426〔萬元〕6.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外所支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出；如：融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。練一練以下各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的有〔〕。A.吸收投資收到的現(xiàn)金

B.分配利潤支付的現(xiàn)金

C.獲得借款收到的現(xiàn)金

D.投資收到的現(xiàn)金股利參考答案：ABC現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表間的關(guān)系六、現(xiàn)金流量表與其他報(bào)表的關(guān)系現(xiàn)金流量表與利潤表之間的關(guān)系現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表之間的關(guān)系利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表收入和費(fèi)用±流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的調(diào)整=運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量銷售收入+應(yīng)收賬款減少—應(yīng)收賬款添加=運(yùn)營活動(dòng)所添加的現(xiàn)金流量=運(yùn)營活動(dòng)所減少的現(xiàn)金流量費(fèi)用〔包括商品銷售本錢〕+應(yīng)付賬款的減少和存貨的添加－應(yīng)付賬款的添加和存貨的減少現(xiàn)金流量表編制實(shí)例項(xiàng)目行次金額一、運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金１

收到的稅費(fèi)返還３

收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金８

現(xiàn)金流入小計(jì)９

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金１０

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金１２

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)１３

支付的其他與運(yùn)營活有關(guān)的現(xiàn)金１８

現(xiàn)金流出小計(jì)２０

運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額２１

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金２２

獲得投資收益所收到的現(xiàn)金２３

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額２５

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金２８

現(xiàn)金流入小計(jì)２９

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金３０

投資所支付的現(xiàn)金３１

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金３５

現(xiàn)金流出小計(jì)３６

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額３７

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金３８

借款所收到的現(xiàn)金４０

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金４３

現(xiàn)金流入小計(jì)４４

歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金４５

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金４６

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金５２

現(xiàn)金流出小計(jì)５３

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額５４

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響５５

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額６

現(xiàn)金流量表資料〔1〕本期主營業(yè)務(wù)收入為1250000元，本期銷售產(chǎn)品以現(xiàn)金收取銷項(xiàng)稅額212500元；應(yīng)收賬款期初余額為300000元，期末余額600000元；應(yīng)收票據(jù)期初余額246000元，期末余額為46000元?！?〕本期主營業(yè)務(wù)本錢為750000元，本期以現(xiàn)金支付能抵扣的增值稅100000元；應(yīng)付賬款期初余額為995800元，期末余額為900000元；應(yīng)付票據(jù)期初余額為200000元，期末余額為300000元；存貨期初余額為2580000元，期末余額為2574700元。〔3〕本期上交增值稅200000元；本期發(fā)生所得稅99000元，已交納。期初未交所得稅50000元，期末未交所得稅20000元。〔4〕本期實(shí)踐支付的消費(fèi)稅25000元，城市維護(hù)建立稅1750元，教育費(fèi)附加700元。〔5〕本期實(shí)踐以現(xiàn)金支付工人的工資〔不含在建工程人員工資〕300000元，支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金50000元。〔6〕現(xiàn)金支付有關(guān)管理費(fèi)用30000元?！?〕轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資本金150000元，實(shí)收現(xiàn)金180000元；轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金55000元，其中本金50000元?！?〕分得現(xiàn)金股利8000元?！?〕出賣不需用舊設(shè)備一臺(tái)，收到現(xiàn)金10000元，支付裝配費(fèi)3000元?！?0〕購一臺(tái)設(shè)備價(jià)款200000元，增值稅34000元，存款支付，另支付安裝費(fèi)6000元?！?1〕委托證券公司代為發(fā)行面值為3000000元長期債券，證券公司收取1%的手續(xù)費(fèi)，并代為支付印刷費(fèi)20000元。余款已存入銀行。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢費(fèi)等3000元?！?2〕銀行存款歸還長期借款本金100000元，利息30000元，其中前兩年已計(jì)提20000元?！?3〕支付上年和本年融資租賃費(fèi)40000元。項(xiàng)目行次金額一、運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金１

收到的稅費(fèi)返還３

收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金８

現(xiàn)金流入小計(jì)９

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金１０

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金１２

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)１３

支付的其他與運(yùn)營活有關(guān)的現(xiàn)金１８

現(xiàn)金流出小計(jì)２０

運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額２１

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金２２

獲得投資收益所收到的現(xiàn)金２３

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額２５

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金２８

現(xiàn)金流入小計(jì)２９

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金３０

投資所支付的現(xiàn)金３１

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金３５

現(xiàn)金流出小計(jì)３６

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額３７

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金３８

借款所收到的現(xiàn)金４０

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金４３

現(xiàn)金流入小計(jì)４４

歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金４５

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金４６

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金５２

現(xiàn)金流出小計(jì)５３

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額５４

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響５５

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額６

現(xiàn)金流量表資料〔1〕本期主營業(yè)務(wù)收入為1250000元，本期銷售產(chǎn)品以現(xiàn)金收取銷項(xiàng)稅額212500元；應(yīng)收賬款期初余額為300000元，期末余額600000元；應(yīng)收票據(jù)期初余額246000元，期末余額為46000元?！?〕本期主營業(yè)務(wù)本錢為750000元，本期以現(xiàn)金支付能抵扣的增值稅100000元；應(yīng)付賬款期初余額為953800元，期末余額為900000元；應(yīng)付票據(jù)期初余額為200000元，期末余額為300000元；存貨期初余額為2580000元，期末余額為2574700元?！?〕本期上交增值稅200000元；本期發(fā)生所得稅99000元，已交納。期初未交所得稅50000元，期末未交所得稅20000元。〔4〕本期實(shí)踐支付的消費(fèi)稅25000元，城市維護(hù)建立稅1750元，教育費(fèi)附加700元?！?〕本期實(shí)踐以現(xiàn)金支付工人的工資〔不含在建工程人員工資〕300000元，支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金50000元?！?〕現(xiàn)金支付有關(guān)管理費(fèi)用30000元。〔7〕轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資本金150000元，實(shí)收現(xiàn)金180000元；轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金55000元，其中本金50000元。〔8〕分得現(xiàn)金股利8000元?！?〕出賣不需用舊設(shè)備一臺(tái)，收到現(xiàn)金10000元，支付裝配費(fèi)3000元?！?0〕購一臺(tái)設(shè)備價(jià)款200000元，增值稅34000元，存款支付，另支付安裝費(fèi)6000元。〔11〕委托證券公司代為發(fā)行面值為3000000元長期債券，證券公司收取1%的手續(xù)費(fèi)，并代為支付印刷費(fèi)20000元。余款已存入銀行。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢費(fèi)等3000元?！?2〕銀行存款歸還長期借款本金100000元，利息30000元，其中前兩年已計(jì)提20000元?！?3〕支付上年和本年融資租賃費(fèi)40000元。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入+當(dāng)期現(xiàn)金收取的銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收帳款的減少〔應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額〕+應(yīng)收票據(jù)的減少〔應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額〕+預(yù)收帳款的添加〔預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額〕+本期收回前期核銷的壞賬損失-當(dāng)期因銷售退回的現(xiàn)金-債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和票據(jù)-核銷壞賬損失而減少的應(yīng)收賬款等=1250000+212500+〔300000-600000〕+〔246000-46000〕=2500元

2500項(xiàng)目行次金額一、運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金１

收到的稅費(fèi)返還３

收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金８

現(xiàn)金流入小計(jì)９

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金１０

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金１２

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)１３

支付的其他與運(yùn)營活有關(guān)的現(xiàn)金１８

現(xiàn)金流出小計(jì)２０

運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額２１

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金２２

獲得投資收益所收到的現(xiàn)金２３

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額２５

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金２８

現(xiàn)金流入小計(jì)２９

購建固定資產(chǎn)、