云南旅游股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查分析報(bào)告

PAGEPAGE10企業(yè)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障其可持續(xù)發(fā)展。本文主要對云南旅游股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)查，從籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)三個方面進(jìn)行分析，結(jié)合問卷調(diào)查結(jié)果分析發(fā)現(xiàn)該公司存在著環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理層人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較弱等問題，并提出了把握宏觀環(huán)境的變化趨勢提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制等建議。以便能夠本文的研究提升云南旅游股份有限公司財(cái)務(wù)管理能力，幫助該公司防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，同時也為同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。一、調(diào)查的基本情況介紹（一）調(diào)查的目的和意義保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重從而為企業(yè)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息以及數(shù)據(jù)分析結(jié)果，從而為企業(yè)的決策提供依據(jù)，提升決策的準(zhǔn)確性[1]。出有效建議。以便幫助該企業(yè)精準(zhǔn)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。通過深入分析該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，探究該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足，進(jìn)而提出有效解決措施進(jìn)行改進(jìn)，對于云南旅游股份有限公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言具有實(shí)用意義。（二）調(diào)查內(nèi)容了解該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，并深入探討該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，并提出有效建議。本次問卷調(diào)查共計(jì)15個問11個單選題、1個填空題，主要對公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型、公司目前的責(zé)任追究制度、疫情對公司財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響、公司管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度等進(jìn)行調(diào)查，本次共發(fā)放問卷50份，有效問卷50份。（三）調(diào)查對象及范圍調(diào)查對象：云南旅游股份有限公司調(diào)查范圍：云南旅游股份有限公司近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況（四）調(diào)查方法及程序通過對回收的問卷結(jié)果進(jìn)行分析，從而深入探討該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題并提出建議。查找文獻(xiàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)借鑒；（2）設(shè)計(jì)問卷進(jìn)行問題分析；（3）整理問題并制作問卷；（4）發(fā)放調(diào)查問卷；（5）收回有效問卷；（6）整理問卷，分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)并形成調(diào)查報(bào)告。二、云南旅游股份有限公司簡介及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀概述（一）云南旅游股份有限公司簡介002059。為了保障公權(quán)管理。風(fēng)險(xiǎn)主要由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、投資管理部和運(yùn)營管理部負(fù)責(zé)。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，投資管理部負(fù)責(zé)投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，運(yùn)營管理部負(fù)責(zé)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的管理。1.籌資風(fēng)險(xiǎn)分析致周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，進(jìn)而不能償還本金及利息的風(fēng)險(xiǎn)[2]?；I資風(fēng)險(xiǎn)具體可表現(xiàn)為債務(wù)規(guī)模過大、籌資成本偏高等問題，造成這些問題主要是由于制訂了不合理的籌資決策。表2-1云南旅游股份有限公司2018-2020年償債能力分析表2018年2019年2020年資產(chǎn)總額（萬元）413,048619,161567,583負(fù)債總額（萬元）201,282363,626311,535其中：流動負(fù)債（萬元）200,764285,480225,984所有者權(quán)益（萬元）211,767255,535256,048資產(chǎn)負(fù)債率（%）48.7358.7354.89流動比率1.351.251.28速動比率10.861.27產(chǎn)權(quán)比率（%）94.8140.39119.03注：數(shù)據(jù)根據(jù)云南旅游股份有限公司2018-2020年財(cái)務(wù)報(bào)表整理得來資產(chǎn)負(fù)債率是衡量一個企業(yè)能否有能力去償還債務(wù)的評估標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)負(fù)債率越高公司的償債能力就越差，財(cái)務(wù)2-1所示，云南旅游股份有限公司近三年的資產(chǎn)總額2019年呈上升趨勢，2020年則出現(xiàn)下降，說明2020年資產(chǎn)縮水，主要原因是公司對存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等資產(chǎn)進(jìn)行了計(jì)提減值。同時負(fù)年上升達(dá)到了363,626萬元，在2020年有所減少，但是相比于2018年是增加的。而資產(chǎn)負(fù)債率受到了資產(chǎn)和負(fù)債的影響2019年大幅度上升，在2020年則有所下降達(dá)到了54.89%，整體來看資產(chǎn)負(fù)債率較高。尤其是流動負(fù)債較多，云南旅游股份有限公司償債壓力較大。。從表1得知云南旅游股份有限公司流動比率三年來分別為1.35、1.25和1.28整體呈現(xiàn)波動性，并且該值低于國際標(biāo)準(zhǔn)2：1，流動比率較低，短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。從速動比率來看，該指標(biāo)表現(xiàn)比較好，雖然在2019年該值有所下降但是在2020年上升到1.27，主要是公司在比率超出了國際標(biāo)準(zhǔn)1：1，能夠?yàn)楣径唐趦攤峁┛煽勘Ｕ?。產(chǎn)權(quán)比率分析能夠了解公司的股東持有的股份是多還是少，能夠反映出公司負(fù)債經(jīng)營的情況，通常達(dá)到1：1比[3]。云南旅游股份有限公司三年來的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)波動性，140.39%，雖然在2020年有所下降，但是相比于2018年仍然呈上升趨勢，說明這一段時間內(nèi)，公司償還長期債務(wù)能力在減弱。所以通過分析可以看出云南旅游股份有限公司存在著一定的償債風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。從以上分析可以看出，目前云南旅游股份有限公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)趨于穩(wěn)定型結(jié)構(gòu)，舉債程度較為合理。但是公司負(fù)債結(jié)構(gòu)中流動負(fù)債較多，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。2.投資風(fēng)險(xiǎn)分析出現(xiàn)問題，容易導(dǎo)致企業(yè)的投資收益與預(yù)期不符，差距較大從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。表2-2云南旅游股份有限公司2018-2020年投資活動現(xiàn)金流量表注：數(shù)據(jù)根據(jù)云南旅游股份有限公司2018-2020年財(cái)務(wù)報(bào)表整理得來可以看出，云南旅游股份有限公司三年來投資活動現(xiàn)金凈額2018年和2019年均為正數(shù)并呈上升趨勢，2020年該值為負(fù)數(shù)并且達(dá)到了-41,715，這代表了這一年公司進(jìn)行了投資擴(kuò)張。而從投資活動現(xiàn)金流入情況可以看出，三年來資金變動比較大，2019年數(shù)額增加達(dá)到了99,002萬元，但是2020年又減少到了12,856萬元。而以上資金主要來源于處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，說明云南旅游股份有限公司在處理不良資產(chǎn)，該公司通過變賣資產(chǎn)收縮經(jīng)營形式來降低風(fēng)險(xiǎn)，公司通過投資收益獲得的現(xiàn)金并不多，說明該公司投資收益較差。從投資活動現(xiàn)金流動情況來看，三年來投資活動現(xiàn)金流出數(shù)額比較大，其中支付的其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金最多，說明公司在進(jìn)行投資活動中的額外花費(fèi)比較大，這會影響公司的投資收益。盈利，同時也要保持企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。因此，盈利能力衡量指標(biāo)可以用于投資風(fēng)險(xiǎn)的測量。表2-3云南旅游股份有限公司2018-2020年盈利能力2018年2019年2020年凈資產(chǎn)收益率(%)24.554.16.55銷售凈利率(%)23.142.16.67成本費(fèi)用利潤率(%)34.236.149.41注：數(shù)據(jù)根據(jù)云南旅游股份有限公司2018-2020年財(cái)務(wù)報(bào)表整理得來可以看出，云南旅游股份有限公司三年來凈資產(chǎn)收益率呈下降趨勢，由24.55%下降到了6.55%，該指，盈利能力減弱。從銷售凈利率可以看出，三年來該指標(biāo)在2019年雖然2020年有所增長，但是相比于2018年而言仍然是大幅度下降，說明該公司通過銷售獲得利潤的能，主要因?yàn)楣究?.營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)分析表2-4云南旅游股份有限公司2018-2020年?duì)I運(yùn)能力分析表2018年2019年2020年應(yīng)收賬款（萬元）59,20890,05059,025應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）4.563.862.43存貨（萬元）71,304112,8642,541存貨周轉(zhuǎn)率（次）1.432.562.34注：數(shù)據(jù)根據(jù)云南旅游股份有限公司2018-2020年財(cái)務(wù)報(bào)表整理得來2-4可以看出，云南旅游股份有年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4.56、3.86和2.43，下降幅度非常大，波動性強(qiáng)。主要原因在于公司平均應(yīng)收增長速度大于營業(yè)收入增長速度。2019年該公司應(yīng)收賬款增加到了90,050萬元，而2020年該公司的營業(yè)收入大幅度下滑。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款的回籠情況變差，應(yīng)收賬款回收不利影響了流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)與有效利用。從存貨情況來看云南旅游股份有限公司的存貨量呈下降趨勢，存貨的減少增強(qiáng)了流動資產(chǎn)質(zhì)量，而公司的存貨周轉(zhuǎn)率雖然呈上升趨勢，但是數(shù)值比較低，存貨周轉(zhuǎn)期比較長，影響了存貨的變現(xiàn)。綜合來看，云南旅游股份有限公司的應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力比較弱，變現(xiàn)速度慢導(dǎo)致該公司存在一定的資金回收風(fēng)險(xiǎn)，處理不當(dāng)公司容易經(jīng)營不暢。三、云南旅游股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，本文針對該公司的財(cái)務(wù)人員、管理人員等進(jìn)行問卷調(diào)查，本次共發(fā)放問卷50份，有效問卷50份。（一）突發(fā)疫情給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在市場環(huán)境中發(fā)展，這也就意味著其受制于市場環(huán)境。當(dāng)市場宏觀環(huán)境發(fā)生變化時，如果企業(yè)無法有效應(yīng)2-1可以看出，2020年云南旅游股份有限公司總資產(chǎn)減少，公司資產(chǎn)縮水。同時，這一年的的資產(chǎn)負(fù)債率比較高，流動比率較2018年下降，公司存在著一定的籌資風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于疫情對公司財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響調(diào)查中，52%的選擇了影響非常大；32%的人選擇了影響比較大；16%的人選擇了一般；選擇沒有影響的人為0。而這也說明疫情對云南旅游股份有限公司財(cái)務(wù)狀況造成了較大影響。近年來我國旅游企業(yè)發(fā)展非常迅速，不斷是游客人數(shù)還是旅游總收入均在持續(xù)增長，這也就使得云南旅游股份有限公司擁有了非常好的外部環(huán)境。但是在2020年新冠疫情突然暴發(fā)，這對我國旅游業(yè)造成了非常嚴(yán)厲的沖擊，尤其是各地政府采取了交通管制措施，導(dǎo)致大部分旅游公司大部分線下業(yè)務(wù)減少甚至是停滯。游客的退訂、旅游景區(qū)的關(guān)閉和限流等等對旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)造成了非常嚴(yán)重的影響。云南旅游股份有限公司同時也受到了沖擊，該公司下屬旅行社、旅游交通以及會議婚宴等等業(yè)務(wù)驟減，業(yè)績縮水導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況變差，并且?guī)砹艘欢ǖ呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）管理層人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較弱面，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理比較忽視，從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法有效落實(shí)。關(guān)于管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度調(diào)查中選擇非常重視的占比16%；選擇比較重視的占比30%；選擇一般的占比32%；選擇不重視的占比22%，由此可以看出，云南旅游股份有限公司對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度并不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較弱。主要原因在于該公司管理者沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，在云南旅游股份有限公司中管理者非常重視利潤，這也就導(dǎo)致公司不斷進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，從而使得公司的償債壓力加大。關(guān)于公司責(zé)任追究制度調(diào)查可以看出，56%的人選擇了責(zé)任追究制度不完善，各部門相互推諉；32%的；10%的人選擇了有完善的責(zé)任追究制度能夠找到責(zé)任人；2%的人選擇了不清楚。由此可以看出，在云南旅游股份有限公司中缺乏完善的責(zé)任追究制度，公司的內(nèi)部控制比較混亂，執(zhí)行力度不夠。這也就使得公司一旦出現(xiàn)問題很難找到責(zé)任人，從而使得各部門人員相互推諉，無法對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避，也無法對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，從而為公司利益帶來損害。而以上問題的出現(xiàn)均說明云南旅游股份有限公司的管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識比較弱，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行。（三）企業(yè)決策人員對各種可行方案決策主觀臆斷科學(xué)的財(cái)務(wù)決策有利于企業(yè)有效避免因決策失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)決策失誤則會加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可以看出，云南旅游股份有限公司近年來一直在處理不良資產(chǎn)獲得投資資金，同時公司投資收益取得的現(xiàn)金比較少，只有在2019年獲得了4,162萬元，2018年只有7萬元，2020年沒有。同時，公司在處置固定資產(chǎn)以及子公司獲得投資資金的同時，又在不斷進(jìn)行投資和規(guī)模擴(kuò)張，這使得2020年公司投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為3可以看出，云南旅游股份有限公司的凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率以及成本費(fèi)用利潤率均呈下降趨勢，下降幅度比較大，說明該公司盈利能力在減弱，投資收益不佳。關(guān)于公司投資決策調(diào)查中，42%的人選擇了根據(jù)管理者主觀意識；24%的人選擇了跟風(fēng)投資；18%的人；16%的選擇了根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略。由此可以看出，云南旅游股份有限公司的投資決策并不科學(xué)，公司的決策受決策人員的主觀臆斷影響比較大。而這也就使得云南旅游股份有限公司的投資項(xiàng)目很難達(dá)到預(yù)期，從而導(dǎo)致投資收益減少。并且反映的處置不良資產(chǎn)又反復(fù)投資也會增加公司的投資成本，減少公司收益進(jìn)一步導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況惡化，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是公司缺少科學(xué)的投資決策機(jī)制，對投資決策人的約束力比較低。（四）在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)提高現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)商業(yè)活動頻繁業(yè)務(wù)種類以及范圍的擴(kuò)張使得企業(yè)財(cái)務(wù)活動變得非常復(fù)雜，同時面臨2-4可以看出，云南旅游股份有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)出了明顯的下降趨勢，三年來由4.56下降至2.43，該公司應(yīng)收賬款回籠速度變慢，回收期變長，這也增加了該公司壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。同時，該公司的存貨周轉(zhuǎn)率一直比較低，存貨變現(xiàn)能力比較弱，這說明云南旅游股份有限公司存在著營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自身情況并不匹配。從圖3-5的調(diào)查可以看出，對于公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的制定70%的人選擇了參考其他企業(yè)制定；18%的人選擇了根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況制定；10%的人選擇了根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)制定；2%的人選擇了清楚。由此說在于公司財(cái)務(wù)預(yù)警專業(yè)人才不足，沒有配備專職財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理人員。四、云南旅游股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理解決措施（一）把握宏觀環(huán)境的變化趨勢提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力南旅游股份有限公司一家企業(yè)，而是整個旅游行業(yè)。面對疫情，云南旅游股份有限公司需要對市場環(huán)境進(jìn)行充分結(jié)構(gòu)等等措施來進(jìn)行有效應(yīng)對。場優(yōu)勢地位。（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制。這就需要節(jié)中，認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度，將其與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理、高效。人才，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠順暢運(yùn)行并發(fā)揮其主要功能。（三）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。云南旅游股份有也能夠保障企業(yè)的投資預(yù)期達(dá)成，使其獲得最佳投資收益。公司，從而最大程度的避免因財(cái)力決策失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)一步增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力面、科學(xué)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。公司管理人員應(yīng)當(dāng)通過利用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況，及時科學(xué)地調(diào)整公司經(jīng)營現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理中存在的隱患，并把公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，確保公司能持續(xù)健康經(jīng)營。定完善的崗位、考核等制度，加大執(zhí)行力度。五、結(jié)語損失，影響企業(yè)正常營，通過分析該公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營障公司穩(wěn)定營運(yùn)和可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2021(8):144-145.[2]陳宇.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略[J].商場現(xiàn)代化,2021(12):137-139.[3]畢軍濤.企業(yè)財(cái)務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