企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化路徑分析

會計內(nèi)部控制對工業(yè)制造企業(yè)的長遠發(fā)展至關(guān)重要，是工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)管理中重要的組成部分。工業(yè)制造企業(yè)通過會計內(nèi)部控制可以保證會計相關(guān)資料的真實性和有效性，從而有效規(guī)避工業(yè)制造企業(yè)出現(xiàn)失控行為，進而減少失控行為給工業(yè)制造企業(yè)帶來的風(fēng)險。因此工業(yè)制造企業(yè)需要提高對會計內(nèi)部控制的重視度，以確保工業(yè)制造企業(yè)會計資料的精準性。在全球一體化的大背景下，工業(yè)制造企業(yè)做好會計內(nèi)部控制工作，可以為其經(jīng)營和決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，保障工業(yè)制造企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展，實現(xiàn)工業(yè)制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標。一、工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制概述工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制制定的依據(jù)是國家的相關(guān)法律法規(guī)以及工業(yè)制造企業(yè)的各項規(guī)章制度。工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制的目的是使會計相關(guān)信息的質(zhì)量得到提高，保障企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，工業(yè)制造企業(yè)會計的內(nèi)部控制是一種控制方法和控制措施。工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵和人們的實踐發(fā)展程度息息相關(guān)，因此工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制具有變化性。會計內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制不是相同的概念，工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，做好工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制，必須要從會計內(nèi)部控制開始著手，而后在兼顧其他的與會計相關(guān)的控制。工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在以下幾個方面：一是實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部會計相關(guān)工作的監(jiān)督和管理；二是確保企業(yè)會計信息的精準性和真實性；三是可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；四是可以實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)測；五是可以確保工業(yè)制造企業(yè)的資產(chǎn)安全，使資本浪費的現(xiàn)象有所減少。具有控制性和反映性是會計所具備的職能，工業(yè)制造企業(yè)控制管理內(nèi)容的體現(xiàn)是通過會計反映實現(xiàn)的，控制的真實情況也是通過會計反映實現(xiàn)的，同時企業(yè)控制管理工作的合理性也是通過會計反映實現(xiàn)的。工業(yè)制造企業(yè)通過會計內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對會計信息進行科學(xué)合理地處理，對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時分析和解決，并制定科學(xué)的控制方案。工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的控制，從而控制企業(yè)的經(jīng)營狀況，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進而促使工業(yè)制造企業(yè)健康發(fā)展。二、工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制的相關(guān)問題（一）工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制意識不足所謂知行合一，就是要用思想指導(dǎo)行動，把思想意識融入具體的行動中。對于工業(yè)制造企業(yè)會計而言，會計的思想意識就是會計的管理思想，而管理思想是完成會計管理工作的重要前提，確保管理思想的科學(xué)性是會計管理的基礎(chǔ)。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工業(yè)制造企業(yè)之間的競爭也發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的管理模式不能適應(yīng)社會發(fā)展的變化，部分工業(yè)制造企業(yè)的管理理念比較陳舊，缺乏時代性和創(chuàng)新性，缺乏現(xiàn)代化的管理理念和思想，沒有考慮到外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來的影響，無法融入新時代的發(fā)展變化，導(dǎo)致工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)管理工作無法有效開展，無法給企業(yè)提供真實的會計數(shù)據(jù)，從而影響企業(yè)的經(jīng)營決策?；诖?，無論是從市場層面，還是從企業(yè)內(nèi)部層面來講，企業(yè)實施會計內(nèi)部控制都是必然的選擇。然而就目前情況來看，部分工業(yè)制造企業(yè)的會計內(nèi)部控制意識不足，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計內(nèi)部控制的不重視，會計內(nèi)部控制意識淡薄，對會計內(nèi)部控制的認識不足，沒有認識到會計內(nèi)部控制對工業(yè)制造企業(yè)的重要作用，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制多流于形式，失去其真正的效用；二是會計人員對會計內(nèi)部控制的認識不足，導(dǎo)致在進行會計內(nèi)部控制時，缺乏對相關(guān)法律法規(guī)變化情況的了解，缺乏科學(xué)的會計內(nèi)部方法，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制提供的數(shù)據(jù)失去真實性，使得會計內(nèi)部控制無法發(fā)揮其真正的監(jiān)督和控制作用，從而降低工業(yè)制造企業(yè)對風(fēng)險的防范能力，不利于提高企業(yè)的市場競爭力。（二）工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督不足完善的會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制可以保障工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的順利實施并取得預(yù)期的效果。而我國大部分工業(yè)制造企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督管理部門，因此無法對會計內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督，導(dǎo)致工業(yè)制造企業(yè)的會計信息出現(xiàn)安全隱患，會計信息的真實性和精準性無法保障。其中會計核算是會計內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)通過精準性的會計核算，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)行為進行必要的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的違法違規(guī)行為，如以公謀私、虛報信息等行為。由于工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督機制的缺失，導(dǎo)致無法發(fā)揮會計核算的作用，其監(jiān)督職能也形同虛設(shè)，進而導(dǎo)致監(jiān)管不到位，會計核算出現(xiàn)問題現(xiàn)象的發(fā)生。會計內(nèi)部控制監(jiān)督不到位會導(dǎo)致企業(yè)員工的行為失去控制，在進行會計活動時不按照規(guī)定操作，給個人謀取私利，會損害工業(yè)制造企業(yè)的經(jīng)濟利益，另外會計內(nèi)部控制監(jiān)督不足，會導(dǎo)致會計核算出現(xiàn)問題，如信息不準確、數(shù)據(jù)不全面等，進而使工業(yè)制造企業(yè)的成本核算嚴重失真，無疑給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。（三）工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制體系不足工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制體系包含兩個方面：一是會計內(nèi)部控制制度；二是企業(yè)內(nèi)部控制考核制度。工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在幾個方面：首先，工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)控機制的認知不足，對內(nèi)控的重要性缺乏了解，在企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的會計內(nèi)部控制制度，會導(dǎo)致企業(yè)對自身的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況了解不足，無法給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的決策依據(jù)；其次，工業(yè)制造企業(yè)對會計內(nèi)部控制體系的不重視，在進行會計內(nèi)部控制時往往停留在表面，沒有制定相應(yīng)的管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用無法得到有效發(fā)揮，進而對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不利影響；再次，會計內(nèi)部控制體系不足導(dǎo)致在執(zhí)行會計內(nèi)部控制時力度不夠，在進行會計內(nèi)部控制時沒有以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對會計內(nèi)部控制的工作缺乏認真的態(tài)度，致使在執(zhí)行時對數(shù)據(jù)的把控不過關(guān)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失去真實性，缺乏有效性，進而影響到會計內(nèi)部控制制度的貫徹和落實最后，缺乏合理的人員培訓(xùn)制度。沒有對人員進行會計內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員的會計內(nèi)控意識無法得到提高，思想無法得到轉(zhuǎn)變，技能無法得到提升，專業(yè)水平無法得到提高。會計內(nèi)部控制工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制考核制度表現(xiàn)的問題主要沒有把員工的考核和內(nèi)部控制執(zhí)行標準掛鉤，導(dǎo)致員工在執(zhí)行會計內(nèi)部控制時缺乏重視度，工作敷衍了事，執(zhí)行不到位。而會計內(nèi)部控制發(fā)揮效用重點在于執(zhí)行，缺乏合理的考核機制，使員工工作積極性和主動性下降，進而阻礙會計內(nèi)部控制工作順利開展，不利于工業(yè)制造企業(yè)進行科學(xué)的財務(wù)管理，以至于影響企業(yè)的市場競爭力。（四）工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員能力不足工業(yè)制造企業(yè)對財務(wù)人員的專業(yè)技能有很高的要求，要求其具有協(xié)調(diào)能力、收集和分析信息的能力、對信息進行綜合處理的能力，但由于我國的經(jīng)濟發(fā)展速度過快，對財務(wù)人員的需求日益加大，使得很多會計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，而是在學(xué)習(xí)中工作，從而使財務(wù)人員的水平參差不齊，財務(wù)管理人員的能力不足，缺乏足夠的財務(wù)專業(yè)知識和實踐技能，導(dǎo)致在進行會計內(nèi)部控制時會出現(xiàn)諸多的問題，給工業(yè)制造企業(yè)帶來諸多風(fēng)險，不利于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展。財務(wù)管理中的監(jiān)管工作非常重要，需要具備比較強的專業(yè)知識和一定的權(quán)威性，但由于財務(wù)人員水平不足，導(dǎo)致監(jiān)督管理能力不強，增加了工業(yè)制造企業(yè)的審計風(fēng)險。另外工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)人員缺乏與時代同進步的意識，跟不上時代發(fā)展的潮流，對工作缺乏及時地總結(jié)，對知識的學(xué)習(xí)也不夠及時，管理理念陳舊，創(chuàng)新性和競爭性不足。三、工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑（一）提高工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制認知，加強管理意識工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制要發(fā)揮效用，得到有效執(zhí)行關(guān)鍵是提高工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部對會計內(nèi)部控制的認知，對其內(nèi)涵進行深入挖掘，充分認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用，改變傳統(tǒng)的管理模式，適應(yīng)新時代社會發(fā)展，不斷創(chuàng)新和進步，確保工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督和管理作用，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)管，避免企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，促進工業(yè)制造企業(yè)的長遠發(fā)展。首先，工業(yè)制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識，對企業(yè)會計內(nèi)部控制進行深入地學(xué)習(xí)和掌握，了解企業(yè)會計內(nèi)控的內(nèi)涵，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的認知，認識到造企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要作用，積極貫徹落實會計內(nèi)部控制制度，從領(lǐng)導(dǎo)層面推進會計內(nèi)部控制的執(zhí)行工作，并對執(zhí)行過程進行及時的監(jiān)督，建立會計內(nèi)部控制制度，完善會計內(nèi)部控制體系，健全會計內(nèi)部控制考核機制，做到上行下效，發(fā)揮會計內(nèi)部控制的效用；其次，工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員要提高對會計內(nèi)部控制的意識，主動學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度，學(xué)習(xí)先進的會計內(nèi)部控制方法，確保在進行會計內(nèi)控時做到嚴格按照制度執(zhí)行各項財務(wù)工作，確保企業(yè)會計內(nèi)控數(shù)據(jù)的真實和有效，并為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，為工業(yè)制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。（二）積極落實會計內(nèi)控監(jiān)督管理，保證內(nèi)控質(zhì)量工業(yè)制造企業(yè)負責(zé)會計內(nèi)部控制問題披露的部門包含資產(chǎn)管理部門和審計部門，負責(zé)相關(guān)問題的評估和鑒定工作。積極落實企業(yè)會計內(nèi)控監(jiān)督管理，可以保證工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量，進而影響企業(yè)會計內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。首先，工業(yè)制造企業(yè)要建立相對獨立的內(nèi)控監(jiān)督管理部門，確保監(jiān)管部門能夠獨立開展監(jiān)管工作，對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督管理，在監(jiān)管過程中能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)，并進行分析，提出解決問題的策略。在對工業(yè)制造企業(yè)進行會計內(nèi)部控制監(jiān)管時，要確保全過程的監(jiān)督，并對控制過程中的會計數(shù)據(jù)信息進行確認，保障數(shù)據(jù)信息的真實、完整、有效、正確。對工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)資金收支進行監(jiān)管也是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的舉措之一；其次，要對監(jiān)督管理部門的人員進行科學(xué)任用，確保內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力符合內(nèi)控監(jiān)督的標準，以便在進行會計內(nèi)控時能夠做到規(guī)范化和科學(xué)化；最后，發(fā)揮外部監(jiān)管的作用，彌補工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的劣勢，發(fā)揮國家監(jiān)管職能和第三方中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，共同對工業(yè)制造企業(yè)的會計內(nèi)部控制進行監(jiān)督。企業(yè)要建立完善的會計內(nèi)部控制制度，并在此基礎(chǔ)上，充分協(xié)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，保障工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量。（三）完善工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，保證其科學(xué)性工業(yè)制造企業(yè)所有內(nèi)控活動能夠順利開展的前提是完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。而完善的會計內(nèi)控體系首先要保證有健全的會計內(nèi)控制度。對制度進行完善的前提是企業(yè)要對國家相關(guān)法律法規(guī)有充分的掌握，并考慮行業(yè)相關(guān)制度規(guī)定，對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動進行合理處理，所用到的各種方法和相應(yīng)的程序就是對制度的完善。在會計內(nèi)部控制制度中要對財務(wù)人員的崗位職責(zé)進行明確，并落實到具體的人，充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營特點和自身狀況。要特別留意一些會計中潛在的風(fēng)險點，并制定完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，對風(fēng)險進行預(yù)測評估，制定風(fēng)險預(yù)警機制。工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部會計控制活動的執(zhí)行效果會影響到會計內(nèi)控效用的有效發(fā)揮，在會計內(nèi)部控制執(zhí)行中需要各部門的溝通和配合，保障員工能夠積極參與到會計內(nèi)控中，這就需要一定的考評機制作為保障?？茖W(xué)合理的考評機制，可以提高員工的工作主動性，提高工作的熱情，把考評和自評相結(jié)合，保障考評的公平公正，保障自評的科學(xué)合理，并制定獎懲機制，對員工的會計內(nèi)控行為進行約束和激勵，調(diào)動員工的工作積極性，使員工學(xué)會承擔(dān)責(zé)任，建立使命感，促使員工主動工作。另外對工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)控人員和財務(wù)管理人員進行定期培訓(xùn)，主要內(nèi)容包括：財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容、會計內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容等，通過系列活動，可以使財務(wù)管理人員和會計內(nèi)部控制人員的財務(wù)管理意識和控制意識得到提高，間接影響工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。（四）提高工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力，保證其有效性財務(wù)人員在企業(yè)會計內(nèi)部控制中占有非常重要的地位，會計內(nèi)部控制的質(zhì)量和效用的發(fā)揮都取決于財務(wù)人員的素質(zhì)和專業(yè)能力，工業(yè)制造企業(yè)可以通過幾種方式加強財務(wù)人員的專業(yè)能力：一是企業(yè)管理層要加強自身的財務(wù)管理水平，對國家的相關(guān)法律法規(guī)進行必要了解；二是在人員的聘用環(huán)節(jié)，要嚴格制定聘用標準，對財務(wù)人員的相關(guān)會計從業(yè)資格證進行審核，確保持證上崗，這是聘用的基本條件。然后進行財務(wù)專業(yè)知識的測評，對財務(wù)人員的專業(yè)知識進行了解，確保財務(wù)人員有過硬的專業(yè)技能，能夠符合工業(yè)制造企業(yè)對財務(wù)人員的要求；三是要加強對財務(wù)人員培訓(xùn)和再教育，時刻關(guān)注市場和政策的變化情況給工業(yè)制造企業(yè)會計內(nèi)部控制帶來的影響，通過培訓(xùn)提高財務(wù)人員的專業(yè)技能水平，吸收先進的財務(wù)管理理念，做到與時俱進，不斷創(chuàng)新，提高財務(wù)管理水平，為工業(yè)制造企業(yè)提供真實性和實效性的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供科學(xué)依據(jù)；四是完善工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部考評機制，制定考評標準，并對考核指標進行具體細分，落實到具體的人，通過定期的考評，對財務(wù)人員執(zhí)行會計內(nèi)部控制的表現(xiàn)進行考核，并制定獎懲機制，利用科學(xué)合理的考評機制，可以提高員工對會計內(nèi)部控制的認知