注冊稅務師考試《稅法二》考點

注冊稅務師考試《稅法二》考點

第01章企業(yè)所得稅

【2018?單選題】某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元，臨時工工資為

30萬元，企業(yè)當年繳納的工會經(jīng)費為28萬元，在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應調(diào)增的應

納稅所得額為（）萬元。

A.7.40

B.28.00

C.9.76

D.8.00

【答案】A

【解析】工會經(jīng)費可以扣除的限額=（1000+30）X2%=20.6（萬元）〈實際繳納的28萬元，

應納稅調(diào)增=28—20.6=7.4（萬元）。

（2018?單選題】房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔

保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。

A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除

B.作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除

C.作為財務費用在支付當期據(jù)實扣除

D.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除

【答案】A

【解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的,

其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用

在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

（2018?單選題】2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。

2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是

（）。

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

C.按8年分期攤銷扣除

D.在發(fā)生的當期一次性扣除

【答案】B

【解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租

賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。

【2018?單選題】關于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（）。

A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

【答案】B

【解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中

選擇其一進行稅務處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除；（2）自搬遷完

成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

（2018?單選題】2016年1月甲居民企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權40虬

2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權全部轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙

企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓業(yè)務的稅務處理，正確

的是（）。

A.應確認應納稅所得額160萬元

B.應確認股權轉(zhuǎn)讓所得200萬元

C.應確認應納稅所得額1000萬元

D.應確認股息紅利所得840萬元

【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股

權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的

金額。所以應確認應納稅所得額=1000-800=200（萬元）。

[2018?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法

是（）。

A.中位數(shù)法

B.四分位數(shù)法

C.百分位數(shù)法

D.八分位數(shù)法

【答案】B

【解析】預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。

[2018?單選題】下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、

場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。

[2018?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）。

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈款

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.取得的權益性投資收益

【答案】C

【解析】不征稅收入包括：

（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入一專項用途財政性資金。

【2018?單選題】轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為（）。

A.關聯(lián)交易的實際價格X（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

B.關聯(lián)交易的實際價格+（1-可比非關聯(lián)交易成本加成率）

C.關聯(lián)交易的合理成本X（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

D.關聯(lián)交易的合理成本+（1-可比非關聯(lián)交易成本加成率）

【答案】C

【解析】成本加成法是指以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易

的公平成交價格。其計算公式為：公平成交價格=關聯(lián)交易的合理成本X（1+可比非關聯(lián)交

易成本加成率）。

【2018?單選題】下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（)O

A.子公司支付給母公司的管理費

B.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權使用費

D.銀行企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費（選項A）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用

費（選項BC）,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

【2018?單選題】下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（）。

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植棉類作物的所得

D.種植香料作物的所得

【答案】D

【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作

物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項ABC均免征企業(yè)所得稅。

【2018?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是（）。

A.交易活動發(fā)生地

B.負擔支付所得的企業(yè)所在地

C.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

D.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)

讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在

地確定。

[2018?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應視同銷售的是（）。

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應酬

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

【2018?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中

國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企

業(yè)。選項AB屬于我國的居民企業(yè)，選項C不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務人。

【2018?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的

有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

C.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E.租入固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】BDE

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

【2018?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準

予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.業(yè)務宣傳費支出

B.公益性捐贈支出

C.廣告費支出

D.職工教育經(jīng)費支出

E.職工福利費支出

【答案】ABCD

【解析】超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費用有：職工教育經(jīng)費;

廣告費和業(yè)務宣傳費支出；公益性捐贈支出（3年內(nèi)）。

[2018?多選題】稅務機關對企業(yè)的避稅安排應當以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安

排為基準，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括（）。

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否定交易方的存在

C.將該交易方與其他交易方視為同一實體

D.對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

E.在稅收上否定安排交易的發(fā)生

【答案】ABCD

【解析】稅務機關對企業(yè)的避稅安排應當以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準,

按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：

（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；

（3）對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新

分配；

（4）其他合理方法。

[2018哆選題】居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術所有權的所得

B.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

C.轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權的所得

D.從直接或間接持有股權之和達100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得

E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨占許可使用權的技術轉(zhuǎn)讓所得

【答案】ABCE

【解析】技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖

設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：

專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。

自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨占許可使用權

取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得范圍。選項D,居民

企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓

減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【2018?多選題】軟件企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時可在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有

（）。

A.職工培訓費

B.勞動保護費

C.訴訟費

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

【答案】ABCE

【解析】選項D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

[2018?多選題】企業(yè)取得的下列收入，應一次性計入收入取得所屬納稅年度的有（）。

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.接受捐贈收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無法償付的應付款收入

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐

贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定

外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

【2017?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權投資方式投入的國有

非貨幣性資產(chǎn)，應確定的計稅基礎是（）。

A.政府確定的接收價值

B.該資產(chǎn)的公允價值

C.該資產(chǎn)的賬面凈值

D.該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】A

【解析】縣級以上人民政府（包括政府有關部門）將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，

企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定

的接收價值確定計稅基礎。

[2017?單選題】下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.事業(yè)單位收到的財政撥款收入

B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入

C.企業(yè)取得的國債利息收入

D.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項用途的稅收返還款收入

【答案】A

【解析】收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付

的財政資金；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

[2017?單選題】下列轉(zhuǎn)讓定價方法，可以適用于所有類型關聯(lián)交易的是（）。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.成本加成法

【答案】A

【解析】一般情況下，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯(lián)交易。

[2017?單選題】企業(yè)支付的下列保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

C.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

D.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責任強制保險

【答案】A

【解析】除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅

務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，

不得扣除。

【2017?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計量與核算的方

法是（）。

A.制造成本法

B.標準成本法

C.作業(yè)成本法

D.實際成本法

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算.

（2017?單選題】某企業(yè)2016年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設備（屬于企業(yè)所得稅

優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元，2016年該企

業(yè)應納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.12

B.6.9

C.26

D.42

【答案】A

【解析】應納企業(yè)所得稅=168X25%-300X10%=12（萬元）。

【2017?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于銷售貨物收入確認時間的說法，錯

誤的是（）。

A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入

C.銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發(fā)出商品時確認收入

D.銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

【答案】B

【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

[2017?單選題】下列各項所得，應繳納個人所得稅的是（）。

A.托兒補助費

B.退休人員再任職收入

C.差旅費津貼

D.保險賠款

【答案】B

【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪

金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

[2017?單選題】個人取得的下列所得，免征個人所得稅的是（）。

A.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金

B.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼

C.提前退休發(fā)放的一次性補貼

D.轉(zhuǎn)讓國債的所得

【答案】B

【解析】選項A,省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金，免征個人所得稅，縣級人民政府頒

發(fā)的不免征個人所得稅；選項C,提前退休發(fā)放的一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收

入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項D,國債利息收入免征個人所得

稅，轉(zhuǎn)讓國債的所得不免稅，要交個人所得稅。

[2017?單選題】個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。

A.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車

B.因公務用車制度改革個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的所得

C.雜志社財務人員在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的所得

D.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

【答案】B

【解析】選項AD：按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；選項C：按“稿酬所得”

繳納個人所得稅。

【2017?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應采取清單申報

方式向稅務機關申報扣除的是（）。

A.債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失

C.因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

D.與債務人達成債務重組協(xié)議無法追債的損失

【答案】B

【解析】下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、

基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

【2017?單選題】根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列關于個體工商戶稅前扣除的說法，正確

的是（）。

A.個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險金，可以在稅前扣除

B.個體工商戶被稅務機關加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

C.個體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費，按實際發(fā)生額在稅前扣除

D.個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費用與生活費用劃分不清的，可全額在稅前扣除

【答案】C

【解析】選項A,除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險

費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為

從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項B,稅收滯納金不能扣除；選項D,個體工商

戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、

家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

【2017?單選題】2016年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)

部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發(fā)生的職工

福利費為200萬元，職工福利費應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

【答案】C

【解析】企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:

按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員

工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準

予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

工資、薪金總額=1000+6X3000X12+10000=1021.6（萬元）

職工福利費扣除限額=1021.6X14%=143.02（萬元）

職工福利費應調(diào)增應納稅所得額=200—143.02=56.98（萬元）

[2017?單選題】中國公民李某2016年在A國取得利息所得50000元，按A國稅法規(guī)定繳

納了個人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2000

元。李某當年在中國應補繳個人所得稅（）元。

A.600

B.1000

C.1600

D.2000

【答案】C

【解析】利息所得在我國的抵免限額=50000X20%=10000（元），偶然所得在我國的抵免限

額=8000X20%=1600（元），李某當年在我國應補繳個人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）

=1600（元）。

【2017?單選題】在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際使用10%

的企業(yè)所得稅稅率的是（）。

A.與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

B.與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得

C.與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

D.與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設立機構(gòu)、

場所，但從境內(nèi)取得的與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)

所得稅。

[2017?單選題】2016年度某個人獨資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費用30萬元，經(jīng)主管稅務機關審

核，與其家庭生活費用無法劃分，依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，該個人獨資企業(yè)允許稅前扣

除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為（）萬元。

A.12

B.18

C.0

D.30

【答案】C

【解析】個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭

發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及

其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

【2017?單選題】下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）。

A.依照日本法律成立且實際管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設立營業(yè)場所的企業(yè)

C.依照中國香港地區(qū)法律成立但實際管理機構(gòu)在大陸的企業(yè)

D.依照中國臺灣地區(qū)法律成立且實際管理機構(gòu)在臺灣的企業(yè)

【答案】C

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機

構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

【2017?單選題】非上市公司授予本公司員工的股票期權，符合規(guī)定條件并向主管稅務機關

備案的，可享受個人所得稅的（）。

A.免稅政策

B.減稅政策

C.不征稅政策

D.遞延納稅政策

【答案】D

【解析】非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合

規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫

不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅。

[2017?單選題】個人取得的下列報酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（）。

A.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報酬

B.演員自己“走穴”演出取得的報酬

C.高校教授為某雜志社審稿取得的報酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬

【答案】D

【解析】選項A,應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；選項BC,均應按“勞務報

酬所得”項目繳納個人所得稅。

【2017?多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列支出可作為長期待攤費用進行稅務處理

的有（）。

A.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

C.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

E.固定資產(chǎn)的大修理支出

【答案】ADE

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

【2017?多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸

款有（）。

A.擔保貸款

B.委托貸款

C.代理貸款

D.抵押貸款

E.質(zhì)押貸款

【答案】ADE

【解析】準予稅前提取貸款損失準備金的貸款包括：抵押貸款、質(zhì)押貸款和擔保貸款。

[2017?多選題】下列稅務處理中，符合個人獨資企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有（）。

A.個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，可按規(guī)定扣除

B.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補

C.個人獨資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除

D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除

E.個人獨資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除

【答案】ABDE

【解析】選項C：不得在個人所得稅稅前扣除。

【2017?計算題】我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在A國設立一分公司（以下稱境外

分公司）,2015年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額T4.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已

在該國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額30萬元，境外分公司

稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%,境

外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%?

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.2015年度匯總納稅時，境外分公司所得抵免限額是（）萬元。

A.0

B.3.00

C.3.57

D.4.29

【答案】A

【解析】此時，境內(nèi)外總應納稅所得額=-14.29+10+4.29=0,故抵免限額為0。

2.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是（）萬元。

A.3.00

B.3.50

C.5.00

D.6.00

【答案】C

【解析】2016年境外分公司稅前所得=14+6=20（萬元），抵免限額=20X25%=5（萬元）。

3.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是（）萬元。

A.3.00

B.3.25

C.5.00

D.6.00

【答案】C

【解析】在境外實際繳納的稅額是6萬元，抵免限額是5萬元，所以按照5萬元抵免即可。

4.2016年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.6.50

B.7.50

C.8.25

D.9.00

【答案】B

【解析】2016年度境內(nèi)應納稅所得額是30萬元，境外所得不用補稅，所以實際應納稅額=30

X25%=7.5（萬元）。

【2016?單選題】下列應收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處

理的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.逾期3年的20萬元應收賬款損失

B.相當于企業(yè)年度收入千分之一的應收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應收賬款損失

【答案】A

【解析】企業(yè)逾期3年以上的應收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但

應說明情況，并出具專項報告。

[2016?單選題】某個體工商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資105萬元，業(yè)主領取勞

動報酬20萬元,2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額為（）

萬元。

A.3.15

B.5.25

C.1.05

D.7.35

【答案】B

【解析】稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別

在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。該個體工商

戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額=105義5%=5.25（萬元）。

[2016?單選題】某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元。

返聘離休人員工資30萬元。支付勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得

稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155（萬元）,允

許扣除工會經(jīng)費的限額=155X2%=3.1（萬元）。

【2016?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應按合理的方法分配成本，其中單

獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本的分配方法是（）。

A.占地面積法

B.建筑面積法

C.直接成本法

D.預算造價法

【答案】B

【解析】單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。

【2016?單選題】下列關于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是（）。

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎

C.被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理

D.合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎

【答案】C

【解析】選項A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項BD：合并企業(yè)應按公允

價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

【2016?單選題】2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行

超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31

日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分

應分給經(jīng)紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，房地產(chǎn)公司應確認銷售收入（）萬

元。

A.6000

B.6400

C.7600

D.8000

【答案】D

【解析】采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂

購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同

或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托

方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷

售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應確認銷售收入為8000萬元。

[2016?多選題】下列關于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法，正確的有（）。

A.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準予扣除

B.租入資產(chǎn)的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產(chǎn)以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

【答案】ABD

【解析】選項C,企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；選

項E,外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用

途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。

【2016?多選題】下列對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊

性稅務處理條件的稅務處理，正確的有()。

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面原值計算折舊扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面凈值計算折舊扣除

D.劃入方企業(yè)不確認所得

E.劃出方企業(yè)不確認所得

【答案】CDE

【解析】劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎以賬面凈值確定。

【2016?多選題】根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應被視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有

()。

A.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的

B.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權所支付的價款和相關稅費的

C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權

D.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權等資產(chǎn)的，個人申報的股權轉(zhuǎn)讓收入高于股權對應的凈資

產(chǎn)公允價值份額的轉(zhuǎn)讓

【答案】ABCD

【解析】符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

(1)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應凈資產(chǎn)份額的；

(2)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

(3)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收

入的；

(4)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；

(5)不具合理性的無償讓渡股權或股份；

(6)主管稅務機關認定的其他情形。

[2016哆選題】下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有()。

A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權形成的損失可按規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎設施建成的停車場應作為公共配套設施處理

C.企業(yè)單獨建造的停車場所應作為成本對象單獨核算

D.企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學校應單獨核算成本

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入10%的部分準予扣除。

【2015?單選題】下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B,非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費

【答案】C

【解析】選項A,企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除。選項B,非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)

之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選

項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

本講中的保險公司繳納的保險保障基金，講是因為它存在，從考試角度我只能和考生說

呵呵了，其他扣除項目在一些考題中還是會偶爾出現(xiàn)的，內(nèi)容不多注意記憶。不得扣除項目

是這一講的核心，掌握。

（2015?單選題】下列關于企業(yè)籌建期間相關業(yè)務的稅務處理，正確的是（）。

A.籌建期應確認為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

【答案】C

【解析】企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,

也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷；企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活

動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

虧損彌補的內(nèi)容不多，要熟悉基本規(guī)定并掌握彌補的計算。本講結(jié)束后，應納稅所得額

計算的五個要素：收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除和虧損彌補全部學習完成,

要求不斷重復學習，做到“溫故知新”。

【2015?單選題】下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是（）。

A.因自然災害導致無法收回的應收賬款

B.債務人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽召~款

C.債務人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應收賬款

D.法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽召~款

【答案】C

【解析】債務人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應收賬款，可作為壞賬損失

在計算應納稅所得額時扣除。

[2015?單選題】縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應

作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎為（）。

A.市場公允價值

B.雙方協(xié)商價值

C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D.政府確定的接收價值

【答案】D

【解析】縣級以上人民政府（包括政府有關部門）將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，

企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定

的接收價值確定計稅基礎。

[2015?多選題】企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應按稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有

（）。

A.將資產(chǎn)用于對外捐贈

B.將資產(chǎn)用于交際應酬

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.改變資產(chǎn)的性能

E.改變資產(chǎn)形狀

【答案】ABC

【解析】選項DE,改變資產(chǎn)的形狀、結(jié)構(gòu)或性能，資產(chǎn)的所有權并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部

處置資產(chǎn)，無需視同銷售計征企業(yè)所得稅。

【2015?多選題】企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.企業(yè)受托從事蔬菜種植

B.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽

C.企業(yè)外購蔬菜分包后銷售

D.農(nóng)機作業(yè)和維修

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

【答案】ABDE

【解析】選項C,企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、

牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

【2014?單選題】某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準確核算成本支出，被稅務機關確定為核定征收

企業(yè)所得稅，企業(yè)當年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本

3萬元，核定所得率15%,該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0.6

B.0.75

C.1.13

D.1.44

【答案】C

【解析】應繳納企業(yè)所得稅=3OX15%X25%=1.13（萬元）

[2013?單選題】2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時

公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日

投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費

用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

【答案】A

【解析】2011年所得稅前可以扣除的利息=2800X7%X3/12+(2800-400)X7%X3/12+

(2800-800)X7%X3/12+(2800-200)X7%X3/12=171.51萬元)

企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題

投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于實繳

資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變

的期間作為一個計算期，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息

=該期間借款利息額X該期間未繳足注冊資本額+該期間借款額

年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

(2013?單選題】下列關于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法，正確的是()。

A.可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯(lián)交易

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關聯(lián)交易

【答案】A

【解析】選項B,再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或

更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務；選項C,成本加成法通常適用于有

形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易；選項D,交易凈利潤法通常

適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務提供等關聯(lián)交易。

(2013?單選題】2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策,

約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，

20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時

該公司所得稅前應扣除的費用金額是()元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】行權時該公司所得稅前應扣除的費用=（20—4）X1000X20=320000（元）

（2013?單選題】2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認

條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，2012年該公司計算應納稅

所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是（）萬元。

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無形

資產(chǎn)進行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。該公司計算應納稅所得

額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額=60+2=30（萬元）

【2013?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收

企業(yè)所得稅的是（）。

A.停牌的上市公司

B.跨省界匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務師事務所

【答案】C

【解析】擅自銷毀賬簿的汽車修理廠適用核定征收企業(yè)所得稅。

[2013?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，發(fā)生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，

可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。

A.債務人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B.債務人解散，清算程序拖延達3年的

C.與債務人達成債務重組協(xié)議，無法追償?shù)?/p>

D.債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的

【答案】C

【解析】債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的可以作為壞賬損

失在所得稅前扣除。

【2013?單選題】錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限

售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進該公司股票2萬股，股票平均買價

為5.4元/股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4

萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關稅費的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應繳納個人所

得稅（）元。

A.27200

B.37600

C.32400

D.40800

【答案】D

【解析】納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，

即；轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。企業(yè)未能提供完整、真

實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收

入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。剩余1萬股屬于個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的流通

股股票，暫不征收個人所得稅。

應繳納個人所得稅=30000X8X（1-15%）X20%=40800（元）。

（2013?多選題】下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

【答案】CD

【解析】選項A,符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B,經(jīng)認證

的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項E,適用的稅率為

25%o

（2013?多選題】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額

的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有（）。

A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案

C.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.財政部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

【答案】ACE

【解析】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性

資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中

減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理

要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

【2013?多選題】在計算應納稅所得額時，準予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。下

列固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除的有（）。

A.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

【答案】ADE

【解析】選項BC可以計提折舊在稅前扣除。

【2013?多選題】對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所

得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應納稅所得額的方法有（）。

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應納稅所得額

D.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

E.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

【答案】BCDE

【解析】選項A,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

[2013?多選題】下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（）。

A.企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生的凈損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清清理的損失

C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、

基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

【答案】BCDE

【解析】選項A需要專項申報扣除。

【2013?多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照機構(gòu)所在地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

E.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

【答案】BCDE

【解析】選項A,銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

（2012?單選題】2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福

利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓經(jīng)費4萬元）；

另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2018年企業(yè)申報所得稅時就上

述費用應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】B

【解析】補充養(yǎng)老保險：實際發(fā)生12萬元，扣除限額=200X5%=10（萬元），調(diào)增所得額

2萬元；

補充醫(yī)療保險：實際發(fā)生8萬元，扣除限額=200X5%=10（萬元），不需要調(diào)整。

職工福利費：實際發(fā)生35萬元，扣除限額=200X14%=28（萬元），需要調(diào)增所得額

7萬元；

職工教育經(jīng)費：軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費

可以全額扣除，實際發(fā)生4萬元，職工教育經(jīng)費扣除限額=200X8%=16（萬元），可以全

額扣除；

工會經(jīng)費：實際發(fā)生3.5萬元，扣除限額=200X2%=4（萬元），可以全額扣除。

綜上分析，上述費用應調(diào)增所得額為9萬元。

【2012?單選題】符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

【答案】C

【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規(guī)

定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；按照省級

以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財

政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

[2012?單選題】稅務機關對某食品加工廠2018年經(jīng)營業(yè)務進行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入

為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關

采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2018年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅

（）萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

【答案】D

【解析】成本費用無法核實，按照應稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得

稅。應納所得稅額=（50+4）X15%X25%=2.03（萬元）

【2012?單選題】2018年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2019年3月，

B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2