國有林場內(nèi)部控制制度建設(shè)

國有林場內(nèi)部控制制度建設(shè)

《綠色財會雜志》2023年第五期

一、建立國有林場內(nèi)部掌握制度可采納的方法

1．不相容崗位相互分別。合理設(shè)置內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)視的工作機制;將經(jīng)濟活動分為事項申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、內(nèi)部監(jiān)視等崗位。

2．內(nèi)部授權(quán)審批。明確單位內(nèi)部各部門、各崗位日常治理和業(yè)務(wù)辦理權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。建立重大事項集體決策和會簽制度，以法律、行政法規(guī)和單位的規(guī)章制度為依據(jù)，以書面形式通知到詳細(xì)工作人員，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3．財產(chǎn)愛護掌握。建立資產(chǎn)日常治理制度和定期清查機制，對各類資產(chǎn)進展登記、分類、匯總。定期對資產(chǎn)進展盤點，將盤點結(jié)果與資產(chǎn)賬目和會計賬簿進展核對，保證資產(chǎn)賬實相符，安全完整。對造成資產(chǎn)損失的查清責(zé)任，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定進展處理。

4．會計掌握。會計的職能是會計核算和會計監(jiān)視。應(yīng)建立健全財務(wù)治理制度;加強會計機構(gòu)建立，按法律法規(guī)配備專業(yè)會計人員;合理設(shè)置會計崗位，強化會計人員崗位責(zé)任制;標(biāo)準(zhǔn)會計根底工作，加強會計檔案治理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序，確保會計根底治理、會計核算和財務(wù)會計報告編報有章可循，有據(jù)可依;提高會計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會計人員正確行使責(zé)權(quán)。

5．預(yù)算掌握。強化經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評價實施有效掌握;充分發(fā)揮事前規(guī)劃、事中掌握、事后反應(yīng)的作用;嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)。

6．單據(jù)掌握。單據(jù)是單位經(jīng)濟行為的憑據(jù)，能夠反映單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、真實、有效。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部治理制度中明確各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，報銷憑證附公務(wù)卡支付結(jié)算憑證，杜絕僅憑一張發(fā)票報銷費用，大力推行轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算。按規(guī)定使用和治理表單和票據(jù)，對填制、審核、歸檔、保管全環(huán)節(jié)全過程實行嚴(yán)格的掌握和監(jiān)視。

7．信息公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。標(biāo)準(zhǔn)信息公開流程，深化信息公開內(nèi)容，完善信息公開根底工作。

二、加強國有林場內(nèi)部掌握的措施

1．加強組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部掌握的領(lǐng)導(dǎo)作用。內(nèi)部掌握建立包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面，而這兩個方面的內(nèi)部掌握建立都需要單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。單位負(fù)責(zé)人要清晰地熟悉到內(nèi)部掌握活動不僅僅是會計人員的掌握活動，也不僅僅是財務(wù)部門的掌握活動，而是整個單位范圍內(nèi)全部相關(guān)工作人員和全部相關(guān)部門都要參加其中的掌握活動，由單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并且以身作則，帶頭執(zhí)行內(nèi)部掌握的要求。內(nèi)部掌握無論是建立還是執(zhí)行都涉及到單位的全體工作人員和各個不同的部門，只有單位負(fù)責(zé)人重視和支持，才能實現(xiàn)內(nèi)部掌握的有效監(jiān)視。

2．建立健全單位內(nèi)部掌握的工作機制。內(nèi)部掌握的核心在于制衡，制衡機制的設(shè)置是建立內(nèi)部掌握體系的核心內(nèi)容。國有林場應(yīng)當(dāng)設(shè)置議事決策機制、崗位責(zé)任制、關(guān)鍵崗位輪崗機制等制衡機制，并確保經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)視相互分別。依據(jù)本單位的實際狀況和經(jīng)濟活動特點科學(xué)設(shè)置內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位，以書面形式定義內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位的專業(yè)力量和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位及外界的關(guān)系，實行內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位工作人員的定期輪崗制度，對規(guī)模小、人員少不具備定期輪崗條件的實行專項審計等掌握措施替代輪崗機制，確保關(guān)鍵崗位工作人員仔細(xì)依法履行職責(zé)。

3．配備專業(yè)技術(shù)人員，加強專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。有效的內(nèi)部掌握體系是以關(guān)鍵崗位工作人員的專業(yè)勝任力量和職業(yè)道德水平為根底的，沒有專業(yè)人才，再科學(xué)合理的制度設(shè)計都難以得到落實。把職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任力量作為選拔任用內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位工作人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們能準(zhǔn)時、全面、精確地把握國家有關(guān)法律法規(guī)政策，使單位經(jīng)濟活動做到合法合規(guī)，確保資產(chǎn)安全，財務(wù)信息真實完整，提升單位公共效勞效率和效果。

4．加強財政、審計部門審計力度。財政部門應(yīng)將內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)與會計根底標(biāo)準(zhǔn)化、會計信息質(zhì)量檢查相結(jié)合，與單位財務(wù)治理質(zhì)量和單位主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人業(yè)績評價直接掛鉤，充分調(diào)動單位貫徹實施內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)化的積極性和主動性。審計部門