2024年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試-中級(jí)會(huì)計(jì)歷年考試高頻考點(diǎn)試題附帶答案

2024年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試-中級(jí)會(huì)計(jì)歷年考試高頻考點(diǎn)試題附帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.下列關(guān)于保險(xiǎn)代位求償權(quán)的表述中，符合《保險(xiǎn)法》規(guī)定的有（）。A、保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前。被保險(xiǎn)人放棄對(duì)第三人請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任B、保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金后，被保險(xiǎn)人未經(jīng)保險(xiǎn)人同意放棄對(duì)第三人請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利的.該放棄行為無(wú)效C、因被保險(xiǎn)人故意致使保險(xiǎn)人不能行使代位請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利的，保險(xiǎn)人可以扣減或者要求返還相應(yīng)的保險(xiǎn)金D、即使被保險(xiǎn)人的家庭成員故意損害保險(xiǎn)標(biāo)的而造成保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人也不得對(duì)被保險(xiǎn)人的家庭成員行使代位求償權(quán)2.企業(yè)發(fā)生的交易中，如果涉及補(bǔ)價(jià)，判斷該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A、支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%B、支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%C、支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例大于等于25%D、支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值和支付補(bǔ)價(jià)之和的比例小于25%3.公司息稅前利潤(rùn)為600萬(wàn)元，公司適用的所得稅稅率為25％，公司目前總資本為2000萬(wàn)元，其中80％由普通股資本構(gòu)成，股票賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，20％由債券資本構(gòu)成，債券賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，假設(shè)債券市場(chǎng)價(jià)值與其賬面價(jià)值基本一致。各期息稅前利潤(rùn)保持不變，且凈利潤(rùn)全部分配。該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不夠合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券回購(gòu)股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)咨詢(xún)調(diào)查，目前債務(wù)利息率和權(quán)益資本成本率情況見(jiàn)表1。 表1債務(wù)利息率與權(quán)益資本成本率根據(jù)表2的計(jì)算結(jié)果，確定該公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。4.2017年財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于2018年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為2017年調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。A、1月20日，收到客戶(hù)退回的部分商品，該商品于2017年10月確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本B、3月18日，甲公司的子公司發(fā)布2017年經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)該子公司協(xié)議約定，甲公司在原預(yù)計(jì)或有對(duì)價(jià)基礎(chǔ)上向出售方多支付1600萬(wàn)元C、2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100%股權(quán)D、3月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本5.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買(mǎi)原材料B、以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入機(jī)器設(shè)備C、以持有的商品換取乙公司的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用D、以應(yīng)收賬款換入對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資6.2017年1月1日，A公司以每股10元的價(jià)格購(gòu)入B上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“B公司”）股票100萬(wàn)股，并由此持有B公司2%股權(quán)。投資前A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司將對(duì)B公司的該項(xiàng)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2018年1月1日，A公司以現(xiàn)金35000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B公司50%的股權(quán)，從而取得對(duì)B公司的控制權(quán)；B公司當(dāng)日股價(jià)為每股14元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。A公司購(gòu)買(mǎi)B公司2%股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買(mǎi)50%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，不考慮所得稅等影響。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A、購(gòu)買(mǎi)日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為36400萬(wàn)元B、購(gòu)買(mǎi)日的合并成本為36400萬(wàn)元C、購(gòu)買(mǎi)日A公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的400萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益D、購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)15200萬(wàn)元7.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。8.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）對(duì)其新開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)進(jìn)行預(yù)售，其在銷(xiāo)售廣告中說(shuō)明，該樓盤(pán)為高品質(zhì)生活小區(qū)，小區(qū)空地綠化面積高達(dá)70％，溫泉水入戶(hù)。該小區(qū)因這兩項(xiàng)條件比較優(yōu)越，銷(xiāo)售均價(jià)比同區(qū)域的其他小區(qū)高出20％。李某對(duì)甲公司銷(xiāo)售廣告中的內(nèi)容十分認(rèn)可，于2016年8月份與甲公司簽訂了商品房買(mǎi)賣(mài)合同。一年后，李某辦理入住手續(xù)，搬進(jìn)該小區(qū)后不久，發(fā)生一系列事件：（1）李某發(fā)現(xiàn)該小區(qū)綠化面積嚴(yán)重縮水，且入戶(hù)的只是普通的熱水，而非溫泉水。（2）甲公司銷(xiāo)售房屋時(shí)并未取得預(yù)售許可證，至該小區(qū)竣工驗(yàn)收前夕方補(bǔ)辦了預(yù)售許可證。（3）張某持一商品房買(mǎi)賣(mài)合同找到李某，告知李某該房甲公司已于2016年7月份出售給張某，張某購(gòu)下該房后出國(guó)學(xué)習(xí)，日前剛回國(guó)，張某主張其才是房屋的權(quán)利人，要求李某騰退房屋。（4）孫大媽找到李某，告知李某該房是甲公司許諾給她的回遷房，要求李某騰退房屋。當(dāng)事人各方糾纏不清，紛紛將甲公司告上人民法院：（1）李某要求解除與甲公司訂立的合同，由甲公司賠償其損失，并請(qǐng)求人民法院判令甲公司支付懲罰性賠償金。（2）張某要求解除與甲公司訂立的合同，并要求甲公司支付懲罰性賠償金。（3）孫大媽請(qǐng)求人民法院判令李某騰退房屋，將房屋返還給自己。（4）甲公司抗辯稱(chēng)其與李某、張某訂立商品房買(mǎi)賣(mài)合同時(shí)尚未取得預(yù)售許可證，合同無(wú)效，李某和張某要求解除合同的請(qǐng)求不當(dāng)，人民法院應(yīng)當(dāng)予以駁回。孫大媽的訴訟請(qǐng)求是否合法？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。9.甲公司為某企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)投資中心，×是甲公司下設(shè)的一個(gè)利潤(rùn)中心，相關(guān)資料如下： 資料一：2012年×利潤(rùn)中心的營(yíng)業(yè)收入為120萬(wàn)元，變動(dòng)成本為72萬(wàn)元，該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為10萬(wàn)元，不可控但應(yīng)由該利潤(rùn)中心負(fù)擔(dān)的固定成本為8萬(wàn)元。 資料二：甲公司2013年年初已投資700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)98萬(wàn)元，現(xiàn)有一個(gè)投資額為300萬(wàn)元的投資機(jī)會(huì)，預(yù)計(jì)可獲利潤(rùn)36萬(wàn)元，該企業(yè)集團(tuán)要求的最低投資報(bào)酬率為10％。根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司接受新投資機(jī)會(huì)后的投資報(bào)酬率和剩余收益。10.下列關(guān)于成本動(dòng)因（又稱(chēng)成本驅(qū)動(dòng)因素）的表述中，不正確的是（）。A、成本動(dòng)因可作為作業(yè)成本法中的成本分配的依據(jù)B、成本動(dòng)因可按作業(yè)活動(dòng)耗費(fèi)的資源進(jìn)行度量C、成本動(dòng)因可分為資源動(dòng)因和生產(chǎn)動(dòng)因D、成本動(dòng)因可以導(dǎo)致成本的發(fā)生11.處于成長(zhǎng)中的公司多采取低股利政策；陷于經(jīng)營(yíng)收縮的公司多采取高股利政策。12.2017年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)600萬(wàn)元，為研發(fā)該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出550萬(wàn)元。至2017年12月31日，該項(xiàng)目已完成，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸甲事業(yè)單位使用。對(duì)于結(jié)余資金，甲事業(yè)單位的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A、將50萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余B、將50萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余C、將50萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金D、將50萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)13.下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯(cuò)的方法中，不正確的有（）。A、追溯重述法B、追溯調(diào)整法C、紅字更正法D、未來(lái)適用法14.甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)A公司），A公司成立后，丁受讓丙部分股權(quán)加入A公司；丁加入A公司后發(fā)現(xiàn)，甲串通A公司總經(jīng)理戊虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將出資悄悄轉(zhuǎn)出。A公司提出的下列主張中，不符合公司法律制度規(guī)定的有（）。A、甲應(yīng)當(dāng)返還抽逃出資的本息，戊承擔(dān)連帶責(zé)任B、甲應(yīng)當(dāng)返還抽逃出資的本息，乙、丙承擔(dān)連帶責(zé)任C、甲應(yīng)當(dāng)返還抽逃出資的本息，乙、丙、丁承擔(dān)連帶責(zé)任D、甲應(yīng)當(dāng)返還抽逃出資的本息，乙、丙、丁、戊承擔(dān)連帶責(zé)任15.在當(dāng)事人沒(méi)有約定的情況下，下列行為中，可以由他人代理完成的是（）。A、訂立遺囑B、登記結(jié)婚C、租賃房屋D、收養(yǎng)子女16.王某為其自有的價(jià)值30萬(wàn)元的小轎車(chē)投保了自燃險(xiǎn)，保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)金額為40萬(wàn)元。保險(xiǎn)期間，王某的小轎車(chē)發(fā)生自燃，造成車(chē)輛損失25萬(wàn)元，王某為防止損失擴(kuò)大支出了8萬(wàn)元施救費(fèi)。根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給王某的保險(xiǎn)金數(shù)額為（）。A、33萬(wàn)元B、38萬(wàn)元C、40萬(wàn)元D、48萬(wàn)元17.某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺，且超過(guò)理想的期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（）。A、償還部分借款利息B、償還部分借款本金C、拋售短期有價(jià)證券D、購(gòu)入短期有價(jià)證券18.資產(chǎn)組合M的期望收益率為18％，標(biāo)準(zhǔn)差為27．9％，資產(chǎn)組合N的期望收益率為13％，標(biāo)準(zhǔn)差率為1．2，投資者張某和趙某決定將其個(gè)人資產(chǎn)投資于資產(chǎn)組合M和N中，張某期望的最低收益率為16％，趙某投資于資產(chǎn)組合M和N的資金比例分別為30％和70％。為實(shí)現(xiàn)期望的收益率，張某應(yīng)在資產(chǎn)組合M上投資的最低比例是多少？19.采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于非敏感性項(xiàng)目的是（）。A、現(xiàn)金B(yǎng)、存貨C、長(zhǎng)期借款D、應(yīng)付賬款20.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、508B、514C、808D、81421.某企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，其總成本習(xí)性模型為Y=10000+3×。該企業(yè)2017年度A產(chǎn)品銷(xiāo)售量為10000件，每件售價(jià)為5元；按市場(chǎng)預(yù)測(cè)2018年A產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量將增長(zhǎng)10％。計(jì)算2018年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。22.己公司長(zhǎng)期以來(lái)只生產(chǎn)x產(chǎn)品，有關(guān)資料如下： 資料一：2016年度X產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量為600萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)為30元，單位變動(dòng)成本為16元，固定成本總額為2800萬(wàn)元，假設(shè)2017年X產(chǎn)品單價(jià)和成本性態(tài)保持不變。 資料二：公司按照指數(shù)平滑法對(duì)各年銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，平滑指數(shù)為0．7。2015年公司預(yù)測(cè)的2016年銷(xiāo)售量為640萬(wàn)件。 資料三：為了提升產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，公司決定2017年放寬X產(chǎn)品銷(xiāo)售的信用條件，延長(zhǎng)信用期，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量將增加120萬(wàn)件，收賬費(fèi)用和壞賬損失將增加350萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年平均占有資金將增加1700萬(wàn)元，資本成本率為6％。 資料四：2017年度公司發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，決定利用現(xiàn)有剩余生產(chǎn)能力，并添置少量輔助生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)一種新產(chǎn)品Y。預(yù)計(jì)Y產(chǎn)品的年銷(xiāo)售量為300萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)為36元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本每年增加600萬(wàn)元，與此同時(shí)，x產(chǎn)品的銷(xiāo)售會(huì)受到一定沖擊，其年銷(xiāo)售量將在原來(lái)基礎(chǔ)上減少200萬(wàn)件。根據(jù)資料一和資料三，計(jì)算公司因調(diào)整信用政策而預(yù)計(jì)增加的相關(guān)收益（邊際貢獻(xiàn)）、相關(guān)成本和相關(guān)利潤(rùn)，并據(jù)此判斷改變信用條件是否對(duì)公司有利。23.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）參加競(jìng)標(biāo)，取得A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)以開(kāi)發(fā)住宅小區(qū)，國(guó)有土地使用權(quán)證頒發(fā)后，甲公司以A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)向乙銀行抵押貸款3000萬(wàn)元，用該筆借款甲公司在A地塊上建成10幢住宅樓并通過(guò)竣工驗(yàn)收。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、根據(jù)“房地一體”原則，住宅樓當(dāng)然成為抵押物的一部分B、該住宅樓售出前可以作為抵押物的一部分，一經(jīng)售出則不能作為抵押物C、住宅樓不屬于抵押物，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)，乙銀行僅能申請(qǐng)人民法院拍賣(mài)A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)，而不能拍賣(mài)住宅樓D、抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)，乙銀行有權(quán)申請(qǐng)人民法院將A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)和住宅樓一同拍賣(mài)，但是對(duì)住宅樓拍賣(mài)所得，乙銀行無(wú)權(quán)優(yōu)先受償24.下列金融市場(chǎng)類(lèi)型中，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供中長(zhǎng)期資金來(lái)源的有（）。A、拆借市場(chǎng)B、股票市場(chǎng)C、融資租賃市場(chǎng)D、票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)25.某集團(tuán)下設(shè)一分公司，2016年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為70％，固定成本為800萬(wàn)元，其中，折舊費(fèi)為200萬(wàn)元。若該分公司為利潤(rùn)中心，固定成本中的折舊費(fèi)是由集團(tuán)分?jǐn)偟脑撠?zé)任中心不可控成本，折舊費(fèi)以外的固定成本均為該責(zé)任中心的可控成本。①計(jì)算該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)。②計(jì)算該利潤(rùn)中心可控邊際貢獻(xiàn)。③計(jì)算該利潤(rùn)中心部門(mén)邊際貢獻(xiàn)。第2卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.投保人或者被保險(xiǎn)人變更受益人未通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人主張變更對(duì)其不發(fā)生效力的，人民法院應(yīng)予支持。2.甲公司為居民企業(yè)。2016年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A、接受乙企業(yè)給予的捐贈(zèng)B、收取的丙企業(yè)支付的違約金C、舉辦業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)D、收取的未到期的包裝物押金3.甲公司拖欠乙公司貨款2000萬(wàn)元，乙公司多次催要無(wú)果，甲公司反而將其僅有的資產(chǎn)辦公大樓（市場(chǎng)價(jià)格為1800萬(wàn)元）以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給知情的丙公司；乙公司得知后，再次催要，甲公司償還1000萬(wàn)元后無(wú)法繼續(xù)清償。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A、乙公司有權(quán)代位行使甲公司對(duì)丙公司的權(quán)利B、乙公司有權(quán)請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo)甲公司和丙公司之間的合同C、乙公司提起撤銷(xiāo)權(quán)訴訟的，應(yīng)當(dāng)將丙公司列為被告D、如果人民法院支持乙公司的撤銷(xiāo)請(qǐng)求，乙公司可以就撤銷(xiāo)權(quán)行使的結(jié)果優(yōu)先受償4.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A、對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)視為零B、如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，則企業(yè)可以預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值C、如果可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，則企業(yè)可以預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用的次月起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)5.下列有關(guān)交易費(fèi)用的處理中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A、與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用B、同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用C、取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D、非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用6.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、商業(yè)匯票的出票人在票面上記載附條件支付委托的，所附條件無(wú)效，票據(jù)有效B、商業(yè)匯票的背書(shū)人附條件背書(shū)的，所附條件無(wú)效，背書(shū)有效C、商業(yè)匯票的保證人附條件保證的，所附條件無(wú)效，保證有效D、商業(yè)匯票的付款人附條件承兌的，所附條件無(wú)效，承兌有效7.下列屬于股權(quán)激勵(lì)模式的有（）。A、股票期權(quán)模式B、限制性股票模式C、股票增值權(quán)模式D、業(yè)績(jī)股票激勵(lì)模式8.2014年甲公司決定由本*公司科研人員張某負(fù)責(zé)組建團(tuán)隊(duì)進(jìn)行一項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造。2016年4月，張某帶領(lǐng)其團(tuán)隊(duì)完成了該項(xiàng)任務(wù)。根據(jù)專(zhuān)利法律制度的規(guī)定，下列主體中，有權(quán)為該項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專(zhuān)利的是（）。A、甲公司B、張某C、張某組建的團(tuán)隊(duì)D、張某及張某組建的團(tuán)隊(duì)9.企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A、預(yù)計(jì)的有形損耗和無(wú)形損耗B、法律或者類(lèi)似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用壽命的限制C、預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量D、預(yù)計(jì)凈殘值10.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、收人和利得都與所有者投入資本無(wú)關(guān)B、收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得也一定會(huì)影響利潤(rùn)C(jī)、收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)D、收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。A、依法籌資原則B、負(fù)債最低原則C、規(guī)模適度原則D、結(jié)構(gòu)合理原則12.下列關(guān)于普通合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有（）。A、除合伙協(xié)議另有約定外，處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)須經(jīng)全體合伙人一致同意B、除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人不得自營(yíng)與本*企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)C、除合伙協(xié)議另有約定外，改變合伙企業(yè)的名稱(chēng)須經(jīng)全*合伙人一致同意D、除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本*企業(yè)進(jìn)行交易13.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）成立于2013年9月3日，公司股票自2015年2月1日起在深圳證券交易所上市交易。公司章程規(guī)定，凡投資額在2000萬(wàn)元以上的投資項(xiàng)目須提交公司股東大會(huì)討論決定。乙有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）是一軟件公司，甲公司董事李某為其出資人之一。乙公司于2015年1月新研發(fā)一高科技軟件，但缺少3000萬(wàn)元生產(chǎn)資金，遂與甲公司洽談，希望甲公司投資3000萬(wàn)元用于生產(chǎn)此軟件。2015年2月10日，甲公司董事會(huì)直接就投資生產(chǎn)軟件項(xiàng)目事宜進(jìn)行討論表決。全體董事均出席董事會(huì)并參與表決。在表決時(shí)，董事陳某對(duì)此投資項(xiàng)目表示反對(duì)，其意見(jiàn)被記載于會(huì)議記錄，趙某等其余8名董事均表決同意。隨后，甲公司與乙公司簽訂投資合作協(xié)議，雙方就投資數(shù)額、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)作了約定。3月1日，甲公司即按約定投資3000萬(wàn)元用于此軟件生產(chǎn)項(xiàng)目。2015年8月，軟件產(chǎn)品投入市場(chǎng)，但由于產(chǎn)品性能不佳，銷(xiāo)售狀況很差，甲公司因此軟件投資項(xiàng)目而損失重大。2015年11月1日，甲公司董事李某建議其朋友王某拋售所持有的甲公司的全部股票。11月5日，甲公司將有關(guān)該投資軟件項(xiàng)目而損失重大的情況向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和深圳證券交易所報(bào)送臨時(shí)報(bào)告，并予以公告。甲公司的股票價(jià)格隨即下跌。2015年11月20日，持有甲公司2％股份的發(fā)起人股東鄭某以書(shū)面形式請(qǐng)求公司監(jiān)事會(huì)向人民法院提起訴訟，要求趙某等董事就投資軟件項(xiàng)目的損失對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。但公司監(jiān)事會(huì)拒絕提起訴訟，鄭某遂以自己名義直接向人民法院提起訴訟，要求趙某等董事負(fù)賠償責(zé)任。此后，鄭某考慮退出甲公司，擬于2015年12月20日將其所持有的甲公司全部股份轉(zhuǎn)讓給他人。董事陳某是否應(yīng)就投資軟件項(xiàng)目的損失對(duì)甲公司承擔(dān)賠償責(zé)任？并說(shuō)明理由。14.甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，且三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由B或者C銷(xiāo)往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷(xiāo)售，也可以在C所在洲銷(xiāo)售（如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話(huà)）。B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒(méi)有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴(lài)于甲企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定A生產(chǎn)的組件存在活躍市場(chǎng)，可以單獨(dú)對(duì)外出售。下列說(shuō)法中正確的是（）。A、應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組B、應(yīng)將B和C認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組C、應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D、應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組15.企業(yè)選用流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)需要考慮的影響因素包括（）。A、企業(yè)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡B、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境C、產(chǎn)業(yè)因素D、影響企業(yè)政策的決策者16.甲企業(yè)向職工王某等10人借款，向王某等出具的借據(jù)載明的本金共計(jì)120萬(wàn)元，借據(jù)同時(shí)載明借期內(nèi)年利率20％，借款期限1年。借款到期后，甲企業(yè)未償還任何本息，王某等人向人民法院提起訴訟，其提出的下列主張中，人民法院可以支持的有（）。A、返還本金120萬(wàn)元B、支付借期內(nèi)利息24萬(wàn)元C、按照年利率20％支付逾期利息D、按照年利率36％支付逾期利息17.甲公司2016年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。2016年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬(wàn)元。2017年度，乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2017年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2016年度和2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A、2017年度少數(shù)股東損益為-1000萬(wàn)元B、2016年度少數(shù)股東損益為400萬(wàn)元C、2017年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0D、2017年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6100萬(wàn)元18.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)事務(wù)管理的表述中，正確的有（）。A、投資人不能聘用他人管理企業(yè)事務(wù)B、投資人可以聘用他人管理企業(yè)事務(wù)C、投資人對(duì)受托人職權(quán)的限制不得對(duì)抗善意第三人D、投資人對(duì)受托人職權(quán)的限制不得對(duì)抗惡意第三人19.注冊(cè)商標(biāo)權(quán)利人因被侵權(quán)所受到的實(shí)際損失、侵權(quán)人因侵權(quán)所獲得的利益、注冊(cè)商標(biāo)許可使用費(fèi)難以確定的，由人民法院根據(jù)侵權(quán)行為的情節(jié)判決給予500萬(wàn)元以下的賠償。20.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A、存貨期末可變現(xiàn)凈值由按類(lèi)別確定改按單項(xiàng)存貨確定B、因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法C、公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的確定D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由直線(xiàn)法變更為產(chǎn)量法21.甲公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料如下： （1）2013年度 ①1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其持有的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的乙公司70%有表決權(quán)的股份，抵償前欠甲公司貨款16000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20000萬(wàn)元，其中股本10000萬(wàn)元，資本公積5000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元。 ②12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2400萬(wàn)元；乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；乙公司未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ③2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為零，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益無(wú)變化。 （2）2014年度資料 ①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬(wàn)元取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為280000萬(wàn)元，其中股本150000萬(wàn)元，資本公積60000萬(wàn)元，盈余公積30000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40000萬(wàn)元。 ②3月1日，甲公司以每套130萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B產(chǎn)品10套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬(wàn)元，至12月31日，甲公司以每套售價(jià)150萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。 ③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。 ④12月31日，甲公司以15320萬(wàn)元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項(xiàng)已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬(wàn)元貨款，對(duì)其補(bǔ)提了510萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為600萬(wàn)元。 ⑤2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元；除凈損益和股東變更外，沒(méi)有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)；丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為960萬(wàn)元，除凈損益外，沒(méi)有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)。 （3）其他相關(guān)資料 ①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。 ②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。根據(jù)資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄）。22.某投資項(xiàng)目各年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量分別為：NCF0=-200萬(wàn)元，NCF1=-50萬(wàn)元，NCF2～3=100萬(wàn)元，NCF4～11=250萬(wàn)元，NCF12=150萬(wàn)元，則該項(xiàng)目包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為（）。A、2.0年B、2.5年C、3.2年D、4.0年23.甲公司是乙公司的實(shí)際控制人，甲公司由于資金緊張向A銀行借款，要求乙公司為其提供保證擔(dān)保。有關(guān)該事項(xiàng)的審批，下列說(shuō)法符合公司法律制度規(guī)定的是（）。A、該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)乙公司董事會(huì)批準(zhǔn)B、該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)C、如果乙公司章程允許，該事項(xiàng)可以由董事會(huì)直接審批D、如果乙公司章程允許，該事項(xiàng)可以由總經(jīng)理直接決定24.2016年1月，甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（下稱(chēng)甲企業(yè)）向陳某借款50萬(wàn)元，雙方簽訂了借款合同。合同約定：借款期限為6個(gè)月，年利率24％；利息在返還借款時(shí)一并支付。合同未約定逾期利率。王某、李某為該筆借款提供了保證擔(dān)保。在王某、李某與陳某簽訂的保證合同中，當(dāng)事人未約定保證方式。借款期限屆滿(mǎn)，甲企業(yè)無(wú)力償還借款本息，陳某要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。因在保證責(zé)任承擔(dān)上存在分歧，陳某以甲企業(yè)、王某、李某為被告，向法院提起了訴訟，要求甲企業(yè)償還借款本息，包括按年利率24％計(jì)算的逾期利息；王某、李某為該債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。庭審中，保證人王某、李某答辯如下：（1）本案借款年利率高達(dá)24％，明顯屬于不合法的高利貸，貸款利息應(yīng)按照銀行同期貸款年利率6％計(jì)算；（2）借款合同未約定逾期利率，逾期利息應(yīng)按照銀行同期貸款年利率6％計(jì)算；（3）本案保證人享有先訴抗辯權(quán)，陳某應(yīng)先就甲企業(yè)財(cái)產(chǎn)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，不足部分再請(qǐng)求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。王某、李某的答辯（2）是否成立？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。25.某自行車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：（一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料（1）銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)58．5萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的全年借款利息71萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。（5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6．1％，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元（已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用）。（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況（1）國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60％=22（萬(wàn)元）（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10％=6（萬(wàn)元）（4）全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591（萬(wàn)元）（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25％=147．75（萬(wàn)元）（6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147．75=2．25（萬(wàn)元）分析指出該自行車(chē)廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。第3卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中列示。2.A公司因急需資金，將其作為收款人的一張已獲銀行承兌的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給B公司。匯票票面金額為50萬(wàn)元，B公司向A公司支付現(xiàn)金42萬(wàn)元作為取得該匯票的對(duì)價(jià)。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于A公司背書(shū)行為效力及其理由的表述中，正確的是（）。A、背書(shū)行為有效，因?yàn)樵搮R票已獲銀行承兌B、背書(shū)行為有效，因?yàn)锳公司是票據(jù)權(quán)利人C、背書(shū)行為無(wú)效，因?yàn)椴痪哂姓鎸?shí)的交易關(guān)系D、背書(shū)行為無(wú)效，因?yàn)锽公司支付的對(duì)價(jià)過(guò)低3.甲公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算，國(guó)際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。甲公司將貨輪專(zhuān)門(mén)用于國(guó)際貨物運(yùn)輸，在計(jì)算該貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按美元表示的現(xiàn)值B、將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照人民幣表示的貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按人民幣表示的現(xiàn)值D、將美元現(xiàn)金流量按預(yù)計(jì)未來(lái)各年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算按人民幣表示的現(xiàn)值4.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2017年3月31日。2017年3月31日，該寫(xiě)字樓的賬面余額50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為46000萬(wàn)元．甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2017年12月31日，該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。編制甲企業(yè)2017年度與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5.限制性股票模式只對(duì)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)進(jìn)行考核，不要求股價(jià)的上漲，因此比較適合業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司。6.下列項(xiàng)目中屬于持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本的是（）。A、現(xiàn)金管理人員工資B、現(xiàn)金安全措施費(fèi)用C、現(xiàn)金被盜損失D、現(xiàn)金的再投資收益7.A市甲公司向B市乙公司購(gòu)買(mǎi)10臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，雙方于7月1日簽訂了購(gòu)買(mǎi)合同。買(mǎi)賣(mài)合同約定：專(zhuān)用設(shè)備每臺(tái)10萬(wàn)元，總價(jià)100萬(wàn)元；乙公司于7月31日交貨，甲公司在收貨10日內(nèi)付清款項(xiàng)；甲公司在合同簽訂后5日內(nèi)向乙公司交付定金5萬(wàn)元；雙方因合同違約而發(fā)生的糾紛，提交C市仲裁委員會(huì)仲裁。7月3日，甲公司向乙公司交付了5萬(wàn)元定金。7月20日，甲公司告知乙公司，因向甲公司訂購(gòu)該批專(zhuān)業(yè)設(shè)備的丙公司明確拒絕購(gòu)買(mǎi)該批貨物，甲公司一時(shí)找不到新的買(mǎi)家，將不能履行合同。7月22日，乙公司通知甲公司解除合同，定金不予返還，并要求甲公司賠償定金未能彌補(bǔ)的損失。甲公司不同意賠償損失，乙公司遂向C市仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。對(duì)于乙公司的仲裁申請(qǐng)，甲公司認(rèn)為：（1）只有當(dāng)合同履行期滿(mǎn)甲公司未履行合同，乙公司才可以解除合同，所以，乙公司于7月22日主張解除合同不合法，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；（2）即使合同可以解除，那么合同被解除后，合同中的仲裁條款即失去效力。所以，乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟；（3）甲公司愿意承擔(dān)定金責(zé)任，但乙公司不能再要求甲公司賠償損失。據(jù)查，甲公司不履行合同給乙公司造成10萬(wàn)元損失。甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。8.在下列公司中，通常適合采用固定股利政策的是（）。A、收益顯著增長(zhǎng)的公司B、收益相對(duì)穩(wěn)定的公司C、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的公司D、投資機(jī)會(huì)較多的公司9.資產(chǎn)組合M的期望收益率為18％，標(biāo)準(zhǔn)差為27．9％，資產(chǎn)組合N的期望收益率為13％，標(biāo)準(zhǔn)差率為1．2，投資者張某和趙某決定將其個(gè)人資產(chǎn)投資于資產(chǎn)組合M和N中，張某期望的最低收益率為16％，趙某投資于資產(chǎn)組合M和N的資金比例分別為30％和70％。計(jì)算資產(chǎn)組合M的標(biāo)準(zhǔn)差率。10.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，2015年1月1日長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，由于長(zhǎng)江公司資金周轉(zhuǎn)比較困難，經(jīng)與乙公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項(xiàng)，該無(wú)形資產(chǎn)合同規(guī)定總價(jià)款為2000萬(wàn)元，從2015年起每年年末支付500萬(wàn)元，分4次支付。假定銀行同期貸款年利率為5%，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)支付增值稅120萬(wàn)元及其他相關(guān)稅費(fèi)27萬(wàn)元，為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，為引入A產(chǎn)品進(jìn)行宣傳支付廣告費(fèi)為50萬(wàn)元，2015年1月2日無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)其使用壽命為10年，同日得到丙公司承諾4年后按900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)江公司管理層計(jì)劃在4年后將其出售給丙公司。長(zhǎng)江公司鑒于該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)各年帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益比較均衡，所以采用直線(xiàn)法對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。 2016年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1180萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)減值后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法和殘值不變。 2019年1月2日，長(zhǎng)江公司將上述無(wú)形資產(chǎn)出售給丙公司，售價(jià)1060萬(wàn)元（含增值稅60萬(wàn)元），收到款項(xiàng)存入銀行。 已知：（P/A，5%，4）=3.5460。編制2016年支付分期款項(xiàng)及攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。11.某自行車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：（一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料（1）銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)58．5萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的全年借款利息71萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。（5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6．1％，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元（已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用）。（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況（1）國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60％=22（萬(wàn)元）（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10％=6（萬(wàn)元）（4）全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591（萬(wàn)元）（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25％=147．75（萬(wàn)元）（6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147．75=2．25（萬(wàn)元）分析指出該自行車(chē)廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處．并說(shuō)明理由。12.2016年12月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬(wàn)元貨款，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，取得成本為120萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬(wàn)元B、減少應(yīng)付賬款163.8萬(wàn)元C、確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失20萬(wàn)元D、減少無(wú)形資產(chǎn)賬面余額120萬(wàn)元13.下列各種籌資方式中，企業(yè)無(wú)須支付資金占用費(fèi)的是（）。A、發(fā)行債券B、發(fā)行優(yōu)先股C、發(fā)行短期票據(jù)D、發(fā)行認(rèn)股權(quán)證14.己公司是一家飲料生產(chǎn)商，公司相關(guān)資料如下。 資料一，己公司2015年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示，假設(shè)己公司成本性態(tài)不變，現(xiàn)有債務(wù)利息水平不變。 己公司2015年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元 資料二，己公司計(jì)劃2016年推出一款新型飲料，年初需要購(gòu)置一條新生產(chǎn)線(xiàn)，并立即投入使用，該生產(chǎn)線(xiàn)購(gòu)置價(jià)格為50000萬(wàn)元，可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線(xiàn)投入使用時(shí)需要墊支營(yíng)運(yùn)資金5500萬(wàn)元，在項(xiàng)目終結(jié)時(shí)收回，該生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后己公司每年可增加營(yíng)業(yè)收入22000萬(wàn)元，增加付現(xiàn)成本10000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上對(duì)于新生產(chǎn)線(xiàn)折舊年限、折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致，假設(shè)己公司要求的最低報(bào)酬率為10％。 資料三，為了滿(mǎn)足購(gòu)置新生產(chǎn)線(xiàn)的資金需求，己公司設(shè)計(jì)了兩個(gè)籌資方案，第一個(gè)方案是以借貸方式籌集資金50000萬(wàn)元，年利率為8％；第二個(gè)方案是發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)5元，己公司2016年年初普通股股數(shù)為30000萬(wàn)股。 資料四，假設(shè)己公司不存在其他事項(xiàng)，己公司適用的所得稅稅率為25％，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。 貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表 根據(jù)資料一，計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。15.甲公司2014年至2019年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2014年12月31日購(gòu)入一棟管理用辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 因公司遷址，2017年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日該固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元：2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元；2019年6月30日，甲公司將投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日。16.丁公司是一家創(chuàng)業(yè)板上市公司，2016年度營(yíng)業(yè)收入為20000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為15000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為600萬(wàn)元（全部為利息支出），利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，非經(jīng)營(yíng)凈收益為300萬(wàn)元。此外，資本化的利息支出為400萬(wàn)元。丁公司存貨年初余額為1000萬(wàn)元，年末余額為2000萬(wàn)元，公司全年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為10000萬(wàn)股，年末每股市價(jià)為4．5元。計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。17.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A、換出資產(chǎn)的賬面余額B、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D、換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備18.甲公司2017年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，發(fā)行收款為10100萬(wàn)元。負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為（）萬(wàn)元。A、0B、534.60C、634.60D、980019.在企業(yè)承擔(dān)總風(fēng)險(xiǎn)能力一定且利率相同的情況下，對(duì)于經(jīng)營(yíng)杠水平較高的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保持較低的負(fù)債水平，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)杠桿水平較低的企業(yè)，則可以保持較高的負(fù)債水平。20.下列采用量本利分析法計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)的公式中，正確的是（）。A、銷(xiāo)售利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入×變動(dòng)成本率-固定成本B、銷(xiāo)售利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入×（1-邊際貢獻(xiàn)率）-固定成本C、銷(xiāo)售利潤(rùn)=（營(yíng)業(yè)收入-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額）×邊際貢獻(xiàn)率D、銷(xiāo)售利潤(rùn)=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量×邊際貢獻(xiàn)率21.甲公司向乙銀行借款100萬(wàn)元，雙方于10月5日簽訂借款合同，約定借款期限為10月5日至次年的10月4日。后因乙銀行工作人員失誤，直至11月5日才將款項(xiàng)劃入甲公司賬戶(hù)，且預(yù)扣利息5萬(wàn)元，引起糾紛。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、借款合同的成立時(shí)間為11月5日B、甲公司有權(quán)請(qǐng)求乙銀行承擔(dān)違約責(zé)任C、甲公司應(yīng)按照100萬(wàn)元本金償還貸款D、甲公司應(yīng)按照100萬(wàn)元本金支付利息22.在產(chǎn)品成本預(yù)算中，產(chǎn)品成本總預(yù)算金額是將直接材料、直接人工、制造費(fèi)用以及銷(xiāo)售與管理費(fèi)用的預(yù)算全額匯總相加而得到的。23.某公司對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員薪金支付采取每月支付固定月工資，此外每推銷(xiāo)一件產(chǎn)品提成10元的獎(jiǎng)勵(lì)，這種人工成本屬于（）。A、半變動(dòng)成本B、半固定成本C、延期變動(dòng)成本D、曲線(xiàn)成本24.王某持有甲股份有限公司全部股份表決權(quán)的20％。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，王某提起的下列解散公司訴訟，人民法院不予受理的有（）。A、王某以要求查閱會(huì)計(jì)賬簿被拒絕為由提起的解散公司訴訟B、王某以甲股份有限公司應(yīng)當(dāng)分配利潤(rùn)而不分配為由提起的解散公司訴訟C、王某以工商行政管理機(jī)關(guān)已經(jīng)吊銷(xiāo)甲股份有限公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照為由提起的解散公司訴訟D、王某以甲股份有限公司已經(jīng)資不抵債為由提起的解散公司訴訟25.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，持票人取得的下列票據(jù)中，無(wú)需向付款人提示承兌的有（）。A、戊公司向Q銀行申請(qǐng)簽發(fā)的一張銀行匯票B、丙公司取得的由P銀行簽發(fā)的一張銀行本票C、丁公司收到的一張見(jiàn)票后定期付款的商業(yè)匯票D、乙公司收到的由甲公司簽發(fā)的一張支票第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:A,B,C2.參考答案:A,D3.參考答案: 由于負(fù)債資本為400萬(wàn)元時(shí)，企業(yè)價(jià)值最大，同時(shí)平均資本成本最低，所以此時(shí)的資本結(jié)構(gòu)為公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。4.參考答案:A,B5.參考答案:C6.參考答案:A,B,C7.參考答案:正確8.參考答案:孫大媽的訴訟請(qǐng)求合法。根據(jù)規(guī)定，拆遷人將補(bǔ)償安置房屋另行出賣(mài)給第三人，被拆遷人請(qǐng)求優(yōu)先取得補(bǔ)償安置房屋的，應(yīng)予支持。9.參考答案: 接受新投資機(jī)會(huì)后： 投資報(bào)酬率=（98+36）／（700+300）×100％=13.4％ 剩余收益=（98+36）-（700+300）×10％=34（萬(wàn)元）10.參考答案:C11.參考答案:正確12.參考答案:C13.參考答案:B,C,D14.參考答案:B,C,D15.參考答案:C16.參考答案:A17.參考答案:C18.參考答案: 設(shè)張某應(yīng)在資產(chǎn)組合M上投資的最低比例是×：18％××+13％×（1-×）=16％，解得：×=60％。 為實(shí)現(xiàn)期望的收益率，張某應(yīng)在資產(chǎn)組合M上投資的最低比例是60％。19.參考答案:C20.參考答案:A21.參考答案: 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)／基期息稅前利潤(rùn)=20000／10000=222.參考答案: 增加的相關(guān)收益=120×（30-16）=1680（萬(wàn)元） 增加的相關(guān)成本=350+1700×6％=452（萬(wàn)元） 增加的相關(guān)利潤(rùn)=1680-452=1228（萬(wàn)元） 改變信用條件后公司利潤(rùn)增加，所以改變信用條件對(duì)公司有利。23.參考答案:D24.參考答案:B,C25.參考答案: ①利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=5000×（1-70％）=1500（萬(wàn)元） ②利潤(rùn)中心可控邊際貢獻(xiàn)=1500-（800-200）=900（萬(wàn)元） ③利潤(rùn)中心部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=900-200=700（萬(wàn)元）第2卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:正確2.參考答案:A,B,C3.參考答案:A,C,D4.參考答案:A,B,C5.參考答案:A,B,D6.參考答案:B,C7.參考答案:A,B,C,D8.參考答案:A9.參考答案:A,B,C10.參考答案:B,D11.參考答案:A,C,D12.參考答案:A,C,D13.參考答案:董事陳某無(wú)須承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，董事會(huì)的決議違反公司章程，致使公司遭受?chē)?yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任；但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該董事可以免除責(zé)任。14.參考答案:A15.參考答案:A,B,C,D16.參考答案:A,B,C17.參考答案:A,B,D18.參考答案:B,C19.參考答案:錯(cuò)誤20.參考答案:A,C,D21.參考答案: ①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入3000 貸：營(yíng)業(yè)成本2400 固定資產(chǎn)—原價(jià)600 ②內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)抵銷(xiāo) 借：應(yīng)付賬款3000 貸：應(yīng)收賬款3000 借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備90 貸：資產(chǎn)減值損失90 ③長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo) 借：股本10000 資本公積5000 盈余公積2000 未分配利潤(rùn)3000 商譽(yù)1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000 少數(shù)股權(quán)權(quán)益6000（20000×30%）22.參考答案:C23.參考答案:B24.參考答案:王某、李某的答辯(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，在民間借貸合同中，借貸雙方約定了借期內(nèi)的利率但未約定逾期利率，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照借期內(nèi)的利率支付資金占用期間利息的，人民法院應(yīng)予支持。25.參考答案: 該自行車(chē)廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：①企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入。不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。財(cái)務(wù)人員將國(guó)債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。 ②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的全年利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1％=10（萬(wàn)元）。 ③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額當(dāng)年不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定（例如，化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè)）外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 A.銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額，因此，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=5950+58.5÷1.17=6000（萬(wàn)元）；b.該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-6000×15％=36（萬(wàn)元）。 ④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。在本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％=55×60％=33（萬(wàn)元）>6000×5‰=30（萬(wàn)元），按照30萬(wàn)元在稅前扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25（萬(wàn)元）。 ⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為本*企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×5％=34（萬(wàn)元）。 ⑥捐贈(zèng)支出超過(guò)扣除限額部分，財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12％=13（萬(wàn)元）。 ⑦稅收滯納金6萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在稅前扣除。第3卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:錯(cuò)誤2.參考答案:C3.參考答案:A,B4.參考答案: 2017年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-1000