淺析會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策(文獻(xiàn)綜述)

淺析會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策摘要:內(nèi)部控制主要是指在公司內(nèi)部部門(mén)以及員工之間在處理企業(yè)交易的時(shí)候，相互監(jiān)督、相互約束的一種管理形式。全文大致分成六個(gè)層次:第一部分的主要內(nèi)容是對(duì)會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制的有關(guān)概念進(jìn)行深入的闡述和說(shuō)明，第二部分主要是對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的有關(guān)情況進(jìn)行介紹；第三部分主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的有關(guān)問(wèn)題，進(jìn)行深入的探索和分析；第四部分對(duì)其產(chǎn)生的問(wèn)題分析原因，作為全文研究的一個(gè)基點(diǎn)，并為下文做好鋪墊;第五部分則對(duì)存在的問(wèn)題提出了主要的解決措施，有利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展少走彎路;最后第六部分是對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究全文的總結(jié)。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制研究引言：由于互聯(lián)網(wǎng)的遍及使用與推行，給會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的方便。在一個(gè)高度信息化社會(huì)時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究產(chǎn)生新的效益，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)新的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化控制的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的研究和分析，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化控制的相關(guān)問(wèn)題，提出具有針對(duì)性的專業(yè)有效意見(jiàn)。因此提出了可操作的相應(yīng)優(yōu)化措施，希望可以推進(jìn)企業(yè)信息化穩(wěn)健發(fā)展。1會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1.1會(huì)計(jì)信息化的定義會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)通信、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。在對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行信息化改革的過(guò)程當(dāng)中，作為一種信息化會(huì)計(jì)，不能將信息賬戶與組織形式分離開(kāi)來(lái)。開(kāi)發(fā)利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)源，為企業(yè)的發(fā)展和改革提供各種經(jīng)濟(jì)組織和服務(wù)。知名會(huì)計(jì)學(xué)家利特爾頓提出，將來(lái)的會(huì)計(jì)會(huì)有兩個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。分別是技術(shù)會(huì)計(jì)和科學(xué)會(huì)計(jì)，技術(shù)會(huì)計(jì)是充分的利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的理論研究成果，促進(jìn)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展。1.2內(nèi)部控制的重要性會(huì)計(jì)信息的控制范圍從財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)處理及會(huì)計(jì)部門(mén)，控制方向從單純的手工控制轉(zhuǎn)換為手工控制、程序控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、組織控制和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制開(kāi)發(fā)將通過(guò)調(diào)整企業(yè)策略、改變內(nèi)外部環(huán)境要素、改善經(jīng)營(yíng)狀況等持續(xù)推進(jìn)功能改善。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略意義、發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理非常重要。一個(gè)企業(yè)執(zhí)行的關(guān)鍵性步驟必是制定內(nèi)部控制制度，它是一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則，企業(yè)商業(yè)行為的基本準(zhǔn)則。更重要的是，建立內(nèi)部控制制度，對(duì)提供破壞性行為并對(duì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生負(fù)面影響的相關(guān)責(zé)任當(dāng)事人和行為人提出約束要求，以避免造成不必要的后果，并加以懲戒以降低風(fēng)險(xiǎn)防范?？傊?，內(nèi)部控制的普遍操作和改進(jìn)是一個(gè)漫長(zhǎng)而艱巨的進(jìn)程。1.3會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系會(huì)計(jì)的信息化不僅提高了內(nèi)部控制的效率，而且也進(jìn)一步促進(jìn)了信息化技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域當(dāng)中的應(yīng)用，兩者相互促進(jìn)相互聯(lián)系不可分割，會(huì)計(jì)信息化提升了企業(yè)內(nèi)部控制效率。很早以前財(cái)政部就有明確要求企業(yè)要利用會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控，進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用，防止人為緣由，給企業(yè)帶來(lái)運(yùn)營(yíng)危險(xiǎn)。國(guó)家也推出政策鼓勵(lì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制工作相互推進(jìn)融合，這是適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展的同時(shí)也是會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制相互作用的結(jié)果。2當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也逐漸多樣化，會(huì)計(jì)信息技術(shù)也被普及使用和推行。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化也順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，提高了員工工作效率的同時(shí)還提高信息輸出的速度，國(guó)家不斷推行政策加快融合會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制工作同時(shí)也越來(lái)越關(guān)注會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展問(wèn)題。但是從總體來(lái)說(shuō)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化水平偏低，與其他國(guó)家相比我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展起步較晚，與信息技術(shù)和先進(jìn)的信息管理理念相比還有不小的距離?？傮w來(lái)說(shuō)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)維護(hù)沒(méi)有重視，維護(hù)好會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的能力還需要不斷進(jìn)步，一系列問(wèn)題由此而生。目前企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件提供審計(jì)線索同時(shí)也提供了保留的功能。會(huì)計(jì)軟件的使用雖然很多已經(jīng)可以和審計(jì)相結(jié)合了，但是我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展還是不夠完善。2.2會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀國(guó)家有關(guān)部門(mén)也在進(jìn)一步推行會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合的政策，這將解決兩者之間“數(shù)據(jù)黏附”的問(wèn)題，信息化以一種新型的浪潮的到來(lái)使人類進(jìn)入了信息化的新時(shí)代。充分的利用現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的框架以及方法進(jìn)行改革，將會(huì)充分的提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。就目前我們國(guó)家各大企業(yè)的具體發(fā)展情況來(lái)看，內(nèi)部控制機(jī)制基本上已經(jīng)建立起來(lái),會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部管制的問(wèn)題也在時(shí)時(shí)更改中。但是現(xiàn)階段很多企業(yè)內(nèi)部有些信息數(shù)據(jù)隨意被改動(dòng)，造成了很大的工作失誤。內(nèi)部控制出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象也時(shí)常發(fā)生。從易于識(shí)別修改線索和痕跡到不易識(shí)別的信息被毫無(wú)痕跡識(shí)別修改，最開(kāi)始的紙質(zhì)化會(huì)計(jì)信息記錄變成多種媒介傳遞，記錄的企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)安全容易出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。加上企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管不力，設(shè)置的機(jī)構(gòu)不規(guī)范沒(méi)有強(qiáng)有力的制約。有些不良分子為了獲取商業(yè)機(jī)密不擇手段將企業(yè)信息竊取，加大了數(shù)據(jù)信息安全隱患。3會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題在管理過(guò)程中會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用給企業(yè)帶來(lái)很大影響,它改變了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、作業(yè)管理流程及經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略的同時(shí)也使企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了不少問(wèn)題。結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析得出現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題：

3.1會(huì)計(jì)信息被偽造且內(nèi)部舞弊現(xiàn)象明顯電算化條件下,寫(xiě)在賬本上的數(shù)據(jù)很難被篡改，即便被修改了都會(huì)留下痕跡也很容易被發(fā)現(xiàn)。而在信息化條件下,數(shù)據(jù)容易被篡改和偽造，特別是企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，存在的各種欺騙現(xiàn)象也越來(lái)越顯著。在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的丟失也給企業(yè)帶來(lái)巨大破壞。怎樣可以使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息不易被偽造，減少控制舞弊難度這是一個(gè)值得研究的問(wèn)題。3.2現(xiàn)階段設(shè)置的監(jiān)管機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制工作大多以監(jiān)督和糾正為主，公司的財(cái)務(wù)余額定期受到監(jiān)控，不僅不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的同時(shí)也增加員工工作量。內(nèi)部審計(jì)已把傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作替代，除了內(nèi)部控制的管理工作。為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部誘導(dǎo)會(huì)計(jì)人員對(duì)公司做假賬目，管理標(biāo)準(zhǔn)不完善。設(shè)置的監(jiān)管機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性,這容易造成企業(yè)后期管理不善，不利于防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。3.3會(huì)計(jì)信息化軟件不能滿足信息化審計(jì)要求當(dāng)前我國(guó)不夠重視會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，雖然會(huì)計(jì)信息化軟件版本也不斷增多，目前的會(huì)計(jì)軟件很多已經(jīng)可以和審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合了，但會(huì)計(jì)信息化軟件仍然不能滿足信息化審計(jì)要求。會(huì)計(jì)信息化軟件處理信息的能力隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展越來(lái)越增強(qiáng)，但與信息化審計(jì)相比實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)就意味著報(bào)告審核、項(xiàng)目管理等可直接利用計(jì)算機(jī)來(lái)完成工作而且有效地減少手工作業(yè)。會(huì)計(jì)信息化軟件在保留審計(jì)痕跡方面還存在不少缺陷，并且沒(méi)有考慮為信息化審計(jì)預(yù)留測(cè)試通道，加大了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的難度。4會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的解決對(duì)策4.1建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系完善會(huì)計(jì)信息化條件，需要時(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督。首先要建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，制定有解決性的政策進(jìn)行評(píng)估使會(huì)計(jì)信息合法，可行的話還可以舉行激勵(lì)約束制度。完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。幾種有效的方式可以參考：為企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置適當(dāng)?shù)臋z測(cè)標(biāo)準(zhǔn)。獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)提高組織內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率方面發(fā)揮著重要作用。作為審計(jì)第三方，在披露內(nèi)部信息控制方面具有重要指導(dǎo)作用。科學(xué)合理的激勵(lì)制度對(duì)于員工而言是至關(guān)重要的，不僅能夠最大限度的激發(fā)員工的工作激情，而且能夠進(jìn)一步改善員工的工作效率，所以需要對(duì)激勵(lì)制度進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整。根據(jù)監(jiān)督檢查的結(jié)果，相關(guān)負(fù)責(zé)人要根據(jù)成果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和補(bǔ)償，并為了提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和質(zhì)量，提高相關(guān)員工的熱情，確立激勵(lì)和約束機(jī)制。4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用為了加強(qiáng)審計(jì)的作用，首先要改善監(jiān)事的地位。只有將監(jiān)查部門(mén)設(shè)得比其他職能部門(mén)高，才能保障內(nèi)部監(jiān)查的獨(dú)立性和權(quán)限。同時(shí)，監(jiān)察業(yè)務(wù)的主要功能要從確認(rèn)錯(cuò)誤和防止出現(xiàn)缺陷轉(zhuǎn)到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)提案的分析、評(píng)價(jià)和提示上來(lái)。當(dāng)然，內(nèi)部監(jiān)查系統(tǒng)能否發(fā)揮正當(dāng)?shù)淖饔萌Q于自身的改善。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，就要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位。良好的信息化內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展創(chuàng)造自主性，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。信息化審計(jì)需要從現(xiàn)實(shí)和實(shí)際角度出發(fā)，只有會(huì)計(jì)信息化軟件達(dá)到信息化審計(jì)要求，才能使企業(yè)適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用。4.3優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制缺欠，掃除一切障礙優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境，降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)，使優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。第一，切實(shí)規(guī)范員工在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的權(quán)限，建立健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)員工的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)于實(shí)際使用會(huì)計(jì)系統(tǒng)的員工進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)和講解，讓其明白自身的權(quán)限以及操作范圍，規(guī)避由于職責(zé)劃分不清晰，權(quán)限不夠明確，而所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，員工之間不得相互交換用戶名以及密碼，一旦發(fā)現(xiàn)將會(huì)嚴(yán)懲，同時(shí)也不能將自己的用戶名以及密碼透露給企業(yè)以外的任何人，也只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部信息會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性。第二，將員工的職責(zé)進(jìn)行明確的界定，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的相互監(jiān)督，對(duì)于不同等級(jí)不同層次的員工，要有全方位的監(jiān)督和檢查力度，同時(shí)需要對(duì)員工的工作范圍以及內(nèi)容要有明確的規(guī)定，要讓員工各司其職，進(jìn)一步提升員工的工作效率，對(duì)于發(fā)生欺騙的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所有的參與人員都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，只有通過(guò)該方式，才能讓員工之間相互監(jiān)督，相互制約。4.4重視會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)性，企業(yè)內(nèi)部所有的會(huì)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)都是由會(huì)計(jì)從業(yè)人員完成的，只有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德培訓(xùn)以及職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，才能讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，也能夠給企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，有解決性的會(huì)計(jì)信息提供。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)走出去”的培訓(xùn)模式，邀請(qǐng)外界的有關(guān)會(huì)計(jì)專家以及名人，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，切實(shí)的提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行能力。同時(shí)也要讓企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)從業(yè)人員走出企業(yè)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀會(huì)計(jì)文化以及先進(jìn)的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，全面的提高企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體職業(yè)能力、素質(zhì)、品德。結(jié)論在面臨會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極主動(dòng)的措施應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的大環(huán)境之下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要充分與企業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合，企業(yè)要建立一套完整的解決會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題的體系，才能在企業(yè)面臨自然災(zāi)害或者各種風(fēng)險(xiǎn)的壓迫下才不會(huì)輕易倒閉，使會(huì)計(jì)信息化在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮作用。企業(yè)要對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面的革新以及完善，逐步實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向信息化會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化做好充足的準(zhǔn)備。參考文獻(xiàn)：[1]杜宇.會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)途