第四章賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用課件

第四章借貸記賬法的運(yùn)用基礎(chǔ)會計學(xué)4借貸記賬法的運(yùn)用學(xué)完本章后，你將掌握：如何運(yùn)用借貸記賬法對制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1精選課件ppt

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)2精選課件ppt第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等貨幣資金投入資本負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)容1.所用者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)

2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)

3精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、籌集業(yè)務(wù)核算所需設(shè)置的賬戶實收資本資本公積短期借款應(yīng)付利息財務(wù)費用長期借款應(yīng)付債券

第二節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算

4精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算1、實收資本的核算(1)實收資本(股份公司稱為股本）的含義是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)作為資本金的資本。

(2)賬戶的設(shè)置實收資本5精選課件ppt6精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用（3）實收資本的核算實收資本7精選課件ppt【例】企業(yè)收到H公司投入的貨幣資金350000元，款項存入銀行。同時收到Y(jié)公司投入的新設(shè)備一臺，該項設(shè)備所確認(rèn)的價值為600000元。借：銀行存款350000固定資產(chǎn)600000貸：實收資本950000

第二節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算

8精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用2、資本公積的核算（1）資本公積的含義

用來核算投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。

應(yīng)設(shè)置“資本溢價“（或”股本溢價“），”其他資本公積“明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。9精選課件ppt（2）資本公積的核算實收資本增加數(shù)（如投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分）10精選課件ppt

【例】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5000000元。其中4000000元作為實收資本，另1000000元作為資本公積。借：銀行存款5000000貸：實收資本4000000資本公積—資本溢價100000011精選課件ppt

【例】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)作實收資本。

借：資本公積200000貸：實收資本200000

12精選課件ppt二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算

負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人籌集的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借款）等。13精選課件ppt

1、“短期借款”賬戶

用途：專門用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金。

性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶。

結(jié)構(gòu)：短期借款償還的各項短期借款本金

借入的各種短期借款本金

余：期末尚未償還的短期借款本金

14精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用【例】企業(yè)11年4月1日從銀行取得6個月的借款100萬元，年利率6%，利息按季度結(jié)算，款已存入銀行賬戶。

借：銀行存款1000000貸：短期借款100000015精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

2、“財務(wù)費用”賬戶

為了反映和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、以及相關(guān)的手續(xù)費，應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費用”賬戶。性質(zhì)：屬于損益類賬戶其結(jié)構(gòu)如下：

財務(wù)費用發(fā)生的各項費用：利息支出手續(xù)費匯兌損失（1）發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用數(shù)（利息收入）（2）匯兌收益（3）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用16精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

3、“應(yīng)付利息”賬戶

用途：本科目核算的是已經(jīng)確定要給付的利息，已經(jīng)在費用當(dāng)中提取出來，但尚未支付。

性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶。

結(jié)構(gòu)：應(yīng)付利息實際支付的利息

確定應(yīng)支付的利息費用

余：期末應(yīng)支付但尚未支付的利息

17精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用＆＆短期借款本金及利息的確認(rèn)與計量（1）本金的確認(rèn)與計量按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計量。（2）利息的確認(rèn)與計量

※確認(rèn)方法：按月確認(rèn)為借款使用期間的財務(wù)費用（期間費用）。

※計算公式：

短期借款利息＝借款本金×利率×?xí)r間（按月）

18精選課件ppt【例】某企業(yè)2011年3月從銀行借入為期6個月的短期借款100000元。年利率為6%（月利率為0.5%），每月應(yīng)付利息500元。19精選課件ppt

【例】H公司11年1月1日由于臨時資金的需要，從銀行借入為期3個月、利率為6%的借款20000元，并存入銀行,利息按季支付。

借：銀行存款20000貸：短期借款200001月31日，H公司計算本月應(yīng)付借款利息100元。

月利息=20000×6%÷12=100借：財務(wù)費用100貸：應(yīng)付利息100

2月末作同樣的會計分錄。20精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用3月31日，H公司以銀行存款歸還借款本金和利息，共計20300元。

借：短期借款20000應(yīng)付利息200財務(wù)費用100貸：銀行存款20300

21精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

4、“長期借款”賬戶

用途：專門用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金及應(yīng)付利息。

性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

結(jié)構(gòu)：長期借款償還的長期借款本金及利息

借入各種長期借款本金及利息余：期末尚未償還的長期借款本息

22精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用（1）借入長期借款【例】2008年8月1日企業(yè)根據(jù)董事會決議，從銀行貸款200000元建設(shè)廠房，期限兩年，年利率12%，到期一次還本付息。接到銀行通知，該項借款已存入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款200000貸：長期借款200000（2）到期償還借款本息【例】企業(yè)2009年1月1日，償還長期借款本金500萬元,利息120萬元。借：長期借款6200000貸：銀行存款620000023精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

2、“應(yīng)付債券”賬戶

債券(Bonds)是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等機(jī)構(gòu)直接向社會借債籌措資金時，向投資者發(fā)行，承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。

用途：專門用來核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付利息。

性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶（結(jié)算類）。

結(jié)構(gòu)：應(yīng)付債券償還的本金及利息

發(fā)行債券籌集的資金及應(yīng)付利息余：期末尚未償還的債券本息

24精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用【例】中山公司發(fā)行五年期的債券，籌集到資金1000000元，存入銀行，另支付手續(xù)費20000元。借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債券1000000借：財務(wù)費用20000貸：銀行存款2000025精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用一、供應(yīng)過程核算的任務(wù)固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。企業(yè)購買材料，形成生產(chǎn)儲備，借以保證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行。第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算26精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶固定資產(chǎn)在建工程在途物資原材料應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算27精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用1、固定資產(chǎn)的核算（1）“固定資產(chǎn)”的含義用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價（取得時的成本作為入賬價值

）。固定資產(chǎn)是指同時具備以下兩個特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；2.使用壽命超過一個會計期間；28精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

（2）企業(yè)取得固定資產(chǎn)入賬價值的確定

外購固定資產(chǎn)價值的確定

※不需要安裝的固定資產(chǎn)的入賬成本包括：買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費、裝卸費和專業(yè)人員的服務(wù)費等?！枰惭b的固定資產(chǎn)入賬成本除了上述以外還加上安裝調(diào)試費。29精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

（2）為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”帳戶。

借貸

固定資產(chǎn)企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原價（如購進(jìn)、接收投資、盤盈）企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價

（如處置、投資轉(zhuǎn)出、盤虧）期末余額：表示企業(yè)所擁有的全部固定資產(chǎn)原價

30精選課件ppt2、在建工程的核算

“在建工程”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。它是專門用來核算需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)在投入使用前發(fā)生的各種費用。31精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用【例】企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，價款600000元，運(yùn)輸費5000元，款項均以銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)605000貸：銀行存款605000【例】假如上述購入的設(shè)備需要安裝，在安裝過程中發(fā)生如下安裝費用：耗用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料100000元，結(jié)算的應(yīng)付工程人員的工資50000元，以銀行存款支付的其他費用50000元。（1）購入需要安裝的設(shè)備時：借：在建工程605000貸：銀行存款60500032精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用（2）發(fā)生安裝費用時：借：在建工程200000貸：原材料100000應(yīng)付職工薪酬50000銀行存款50000（3）安裝完工交付使用時：借：固定資產(chǎn)805000貸：在建工程80500033精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

3.“在途物資”的核算①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用來核算企業(yè)已經(jīng)付款但尚未到達(dá)企業(yè)，或已運(yùn)到企業(yè)但尚未驗收入庫的外購材料的實際采購成本。④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的品種設(shè)置第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算34精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

③結(jié)構(gòu)：35精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用采購成本＝材料買價＋采購費用材料采購成本的主要內(nèi)容：1）材料的買價2）運(yùn)雜費（包括運(yùn)輸費、裝卸費、保險費、包裝費等）3）運(yùn)輸途中的合理損耗4）入庫前的挑選整理費5）購進(jìn)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（進(jìn)口關(guān)稅和其他費用）36精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

4、“原材料”賬戶

用途：專門核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況的賬戶。

性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：原材料驗收入庫材料的成本領(lǐng)用發(fā)出材料的成本余：期末庫存材料的成本按材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。37精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用【例】企業(yè)以銀行存款500元支付乙材料運(yùn)費，乙材料尚未驗收入庫。借：在途物資—乙材料

500貸：銀行存款500第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算【例】乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本，其中買價6000元，運(yùn)費500元。借：原材料—乙材料6500貸：在途物資—乙材料650038精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶5.“應(yīng)付賬款”的核算①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算39精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用③結(jié)構(gòu)：40精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用6、“預(yù)付賬款”的核算

用途：是用來核算企業(yè)因采購材料、物資、商品和接受勞務(wù)等的預(yù)付款項，是企業(yè)的債權(quán)。

性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：預(yù)付賬款預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款收到所購貨物時沖銷的預(yù)付供應(yīng)單位貨款尚未收到貨物的預(yù)付貨款預(yù)付賬款應(yīng)按供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。41精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

【例】宏輝公司以銀行存款預(yù)付東方廠購貨款15000元。

分析：這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減?！邦A(yù)付帳款”增加15000元記入借方，“銀行存款”減少15000元記入貸方。編制會計分錄如下：借：預(yù)付帳款——東方廠15000

貸：銀行存款15000

42精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶

7.“應(yīng)付票據(jù)”的核算①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。（應(yīng)付票據(jù)是債務(wù)人開出并承諾在將來某一時日支付一定金額給持票人的一種書面證明）。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算43精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算44精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用6、“應(yīng)交稅費”賬戶

用途：專門用來核算企業(yè)應(yīng)向國家交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等等。（企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債。）

性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費實際上交的有關(guān)稅費

企業(yè)計提的應(yīng)交未交稅費

余：期末應(yīng)交未交的稅費

按稅費種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。45精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶6.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進(jìn)行征稅，實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是一種價外稅。由購買方支付，銷售方代收代交。第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算46精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

※關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明

增值稅稅率：一般為17%。

銷項稅額：銷售額×稅率。在銷售貨物時，向購買方收取的增值稅。

進(jìn)項稅額：購貨款×稅率。在購進(jìn)貨物時，向銷售方支付的增值稅。

增值稅的計算（采用抵扣法）：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù)。即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=增值額×17％=銷項稅額－進(jìn)項稅額47精選課件ppt二、供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶6.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程（進(jìn)貨）銷售過程（銷貨）……進(jìn)項稅額10000元15000元增值稅=（15000－10000）×17%=850增值稅=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000

×17%=2550銷項稅額48精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算49精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

[例]A公司2009年3月份共購進(jìn)材料買價10000元，增值稅率為17%，材料已驗收入庫；當(dāng)月企業(yè)銷售商品共收取價稅合計款17550元，增值稅率為17%。要求：計算該企業(yè)3月份應(yīng)交的增值稅。①進(jìn)項稅額=不含稅的買價×17%=10000×17%=1700②銷項稅額=不含稅的售價×17%

不含稅價=含稅價/（1+稅率）不含稅的售價=17550/（1+17%）=15000銷項稅額=15000×17%=2550

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=2550-1700=850

50精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

A公司購貨時：

借：原材料10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：銀行存款11700A公司銷貨時：

借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550

A公司購進(jìn)貨物買價10000元，增值稅率為17%A公司銷售貨物收取價稅款17550元，增值稅率為17%51精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算※供應(yīng)過程核算圖第四節(jié)

供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用①現(xiàn)購②賒購2③償還貨款④材料入庫41352精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.錢貨兩清【例1】公司向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價1.90元，價款3800元，增值稅646元，價稅合計4446元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料3800應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）646貸：銀行存款4446第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算53精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.貨到款未付【例2】09年2月1日公司向北方工廠購買乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料3000千克，每千克2.00元，價款6000元，增值稅1020元，價稅合計7020元，款項尚未支付。借：原材料—乙材料6000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020貸：應(yīng)付賬款—北方工廠7020第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算54精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例3】09年2月25日企業(yè)以銀行存款7020元，支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。借：應(yīng)付賬款—北方工廠7020貸：銀行存款7020第三節(jié)

供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算55精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用3.款付貨未到

采用預(yù)付賬款購料，是預(yù)先支付供應(yīng)單位一筆貨款，等購貨之后再進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。

【例4】宏輝公司以銀行存款預(yù)付東方廠購貨款15000元。

編制會計分錄如下：借：預(yù)付賬款15000

貸：銀行存款15000

56精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

【例5】幾天后從供應(yīng)單位東方廠購進(jìn)一批甲材料20噸，單價1000元，材料已驗收入庫，以原預(yù)付款抵付，不足款項當(dāng)即從銀行匯出。（增值稅率17%）

借：原材料——甲材料20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3400貸：預(yù)付賬款15000銀行存款8400

57精選課件ppt第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)會發(fā)生各種耗費（生產(chǎn)費用）；發(fā)生的生產(chǎn)費用應(yīng)采用一定的方法歸集計入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本（生產(chǎn)成本）。58精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶設(shè)置反映生產(chǎn)過程進(jìn)行情況的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶涉及的其他相關(guān)賬戶：“庫存商品”、“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”賬戶等。59精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶1.生產(chǎn)成本①性質(zhì)：成本類賬戶②用途：專門核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時所發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本項目的各項生產(chǎn)費用④明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類

第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算60精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

③結(jié)構(gòu)：

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本61精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶2.制造費用①性質(zhì)：成本類賬戶②用途：專門核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品車間所發(fā)生的間接費用

如：生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費等。④明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車間、部門設(shè)置第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算62精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

③結(jié)構(gòu)：

借：生產(chǎn)成本貸：制造費用63精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶3.庫存商品

①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：用來核算企業(yè)庫存各種產(chǎn)成品成本增減變動情況。④明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設(shè)置。

第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算64精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

③結(jié)構(gòu)：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品65精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

4、“管理費用”賬戶

用途：專門核算企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用（期間費用）。包括：行政管理部門人員的工資及福利費、廠部固定資產(chǎn)折舊費、修理費、租賃費、保險費、辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、無形資產(chǎn)攤銷等

性質(zhì)：屬于損益類賬戶-費用類

結(jié)構(gòu)：管理費用為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用月末結(jié)轉(zhuǎn)的管理費用按費用項目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。借：本年利潤貸：管理費用66精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用應(yīng)付職工薪酬

5、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

月末計提分配應(yīng)付的職工薪酬實際支付的工資等薪酬

用途：用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資及福利費等薪酬。

性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶（結(jié)算類）。結(jié)構(gòu)：余額:應(yīng)付未付的職工薪酬67精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）生產(chǎn)過程費用的歸集及分配1.材料費用的歸集和分配注意材料費用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點和部門進(jìn)行歸集第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算68精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少材料使用地點、用途成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用1.材料費用的歸集和分配材料用途與記入的相應(yīng)賬戶第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費用（車間一般耗用材料）貸：原材料——××材料69精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用1.材料費用的歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料1000千克，單價2.00元；B產(chǎn)品耗用乙材料4000千克，單價1.10元；車間一般耗用乙材料600千克，單價1.10元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費用660貸：原材料-甲材料2000-乙材料5060第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算70精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應(yīng)付工資工人工作地點、崗位成本歸屬2.職工工作崗位與工資費用的歸屬第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用71精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用2.工人工作崗位與工資費用的歸屬【例2】企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費用300貸：應(yīng)付職工薪酬2000第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算72精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算2.工人工作崗位與工資費用的歸屬【例3】以銀行存款發(fā)放工資2000元。借：應(yīng)付職工薪酬2000貸：銀行存款200073精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)概念是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。會計上用“累計折舊”賬戶進(jìn)行反映和核算74精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊“累計折舊”賬戶它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價值的賬戶。第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算75精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算原始價值損耗價值★“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。

★兩個賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊76精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用累計折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊設(shè)備用途成本歸屬3.固定資產(chǎn)的折舊折舊費的計提：計提的核算第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算制造費用管理費用77精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊【例】

計提本月固定資產(chǎn)折舊費，其中車間1200元，廠部4000元。

借：制造費用1200管理費用2000貸：累計折舊3200第四節(jié)

生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算78精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算一、銷售過程核算的任務(wù)銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段。制造企業(yè)通過產(chǎn)品銷售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。核算的主要內(nèi)容是：主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與計量、主營業(yè)務(wù)成本的計算結(jié)轉(zhuǎn)，銷售費用的發(fā)生，銷售稅費的計算與交納以及貨款的收回等，本節(jié)介紹主營業(yè)務(wù)中商品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容。79精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算※所需賬戶的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款預(yù)收賬款銷售費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)收票據(jù)80精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算1.主營業(yè)務(wù)收入（1）性質(zhì)：損益類賬戶（2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所取得的收入。（4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。81精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

（3）賬戶結(jié)構(gòu)

借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤82精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

【例】向長虹公司銷售A產(chǎn)品40件，售價@1000元，增值稅率17%，款項收存銀行。

借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品40000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800

83精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算2.主營業(yè)務(wù)成本（1）性質(zhì)：費用類賬戶（2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實際成本。（4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。84精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用（3）賬戶結(jié)構(gòu)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本85精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用主營業(yè)務(wù)成本本年利潤庫存商品生產(chǎn)成本本期已銷售產(chǎn)品成本(完工入庫)(銷售時)(結(jié)轉(zhuǎn))結(jié)轉(zhuǎn)后“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶無余額2.主營業(yè)務(wù)成本的核算期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的已銷售產(chǎn)品成本86精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加

3、“營業(yè)稅金及附加”

用途：專門用來核算企業(yè)在經(jīng)營活動過程中應(yīng)交鈉的各種稅金(如營業(yè)稅，消費稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅)及附加費(教育費附加)等等。

發(fā)生的增值稅不在本科目核算。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。

性質(zhì)：屬于損益類賬戶-費用類營業(yè)稅金及附加發(fā)生的稅金和附加月末結(jié)轉(zhuǎn)的稅金和附加87精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

4、“應(yīng)收賬款”賬戶

用途：專門核算企業(yè)銷貨時應(yīng)收未收的貨款以及代墊的運(yùn)雜費。

性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶（結(jié)算類）

應(yīng)收賬款應(yīng)收未收的銷售款項

收回的銷售款項

余：期末尚未收回的應(yīng)收款項

按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。88精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用【例】出售C產(chǎn)品16件，單價2500元，計40000元，購貨單位送來面額為35000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，余款暫欠。（增值稅率17%）借:銀行存款

35000

應(yīng)收賬款

11800

貸:主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800

89精選課件ppt

9.應(yīng)收票據(jù)①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）90精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用91精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。性質(zhì)：負(fù)債賬戶預(yù)收貨款的增加表示已經(jīng)預(yù)收而尚未發(fā)貨進(jìn)行結(jié)算的款項預(yù)收賬款預(yù)收貨款的減少5、

“預(yù)收賬款”賬戶92精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

6、“銷售費用”賬戶

（1）性質(zhì)：費用類賬戶（2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的費用。包括運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。（3）賬戶結(jié)構(gòu)93精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

借：本年利潤貸：銷售費用94精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用銷售成本的確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算※銷售過程核算圖95精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價300元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅1020元，價稅合計7020元，已收到存入銀行。借：銀行存款7020貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品6000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算A產(chǎn)品的單位平均成本為230元。借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品4600貸：庫存商品—A產(chǎn)品

460096精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算【例3】企業(yè)向大華公司銷售B產(chǎn)品40件，每件售價250元，按照規(guī)定計算應(yīng)交增值稅1700元，產(chǎn)品已發(fā)出，但款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款－大華公司11700貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170097精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算【例5】企業(yè)收回大華公司銷售B產(chǎn)品的貨款11700元。借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款－大華公司1170098精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價300元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅1530元，產(chǎn)品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)10530貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品9000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153099精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算【例8】60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元。借：銀行存款10530貸：應(yīng)收票據(jù)10530100精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算※銷售過程賬務(wù)處理借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品101精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算※預(yù)收銷售訂金的銷售過程的核算12102精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款10000二、銷售過程的會計核算【例9】宏輝公司8月15日收到渝州公司預(yù)先匯來貨款10000元，存入銀行，產(chǎn)品尚未發(fā)出。103精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算【例10】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向南方公司發(fā)出B產(chǎn)品10件，每件售價250元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅425元，價稅合計2925元。借：預(yù)收賬款2925貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品2500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）425104精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算※營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加賬戶性質(zhì)：費用類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無余額。105精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

銷售過程的業(yè)務(wù)核算二、銷售過程的會計核算※營業(yè)稅金及附加【例12】按稅法規(guī)定計提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620元，教育費附加費180元。借：營業(yè)稅金及附加

800貸：應(yīng)交稅費

—

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

620

—

應(yīng)交教育費附加

180106精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用實際交納時的會計分錄？借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620——應(yīng)交教育費附加180貸；銀行存款800107精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算※財務(wù)成果核算的任務(wù)

企業(yè)的財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要綜合性指標(biāo)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)財務(wù)成果核算業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)108精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算企業(yè)最終財務(wù)成果用公式表示如下：109精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算期間費用110精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、期間費用的會計核算（一）概念期間費用是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計入當(dāng)期損益的各項費用，主要包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（二）賬戶的設(shè)置管理費用財務(wù)費用銷售費用111精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用管理費用銷售費用財務(wù)費用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年利潤2.賬戶設(shè)置112精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算二、投資收益113精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算二、投資收益賬戶設(shè)置（1）性質(zhì)：損益類賬戶（2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）。（3）賬戶結(jié)構(gòu)114精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。

①企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；

②該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

交易性金融資產(chǎn)115精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用投資收益銀行存款本年利潤發(fā)生損失實現(xiàn)收益××××××結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)損失(或期末余期末余額額:凈損失)凈收益交易性金融資產(chǎn)××××××交易性金融資產(chǎn)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；余額在借方。投資收益賬戶性質(zhì)：收入類賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加數(shù)；借方記減少數(shù)；余額在貸方。

注：投資損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方116精選課件ppt【例】出售在證券市場上購入的短期股票投資，收到款項50000元，存入銀行，出售時該短期股票投資賬面價值45000元。

借：銀行存款50000貸：交易性金融資產(chǎn)45000投資收益5000117精選課件ppt第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算三、營業(yè)外收支營業(yè)外收支的含義營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收入具備兩個特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)，包括罰款收入、盤盈利得、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、接受捐贈、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。118精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置119精選課件ppt借貸記賬法的運(yùn)用

【例】企業(yè)收到A單位因違反雙方簽訂的購銷合同而支付的違約金84800元，存入銀行?！纠科髽I(yè)用銀行存款20000元支付稅收罰款滯納金。

借：銀行存款84800貸：營業(yè)外收入84800借：營業(yè)外支出20000貸：銀行