初級會計職稱《初級會計實務》考試真題及答案

初級會計職稱《初級會計實務》考試真題及答案

一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一

個符合要求，用2B鉛筆填涂答題卡中信息點。多選、錯選、不選均不得分）

1.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）?

A.銷售材料取得的收入

B.接受捐贈收到的現(xiàn)金

C.出售專利權取得的凈收益

D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

【答案】A

【解析】銷售材料取得的收入計入其他業(yè)務收入，構成營業(yè)收入。其余選項在營業(yè)外收

入核算，不構成營業(yè)收入。

2.下列各項中，不屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法是的（）。

A.售價法

B.交互分配法

C.直接分配法

D.計劃成本分配法

【答案】A

【解析】售價法是聯(lián)產(chǎn)品成本的分配方法，其余是輔助生產(chǎn)費用分配方法。

3.2012年1月1日，甲公司購入乙公司當月發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期

限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%,支付價款1080萬云，另支付相關稅費10萬

元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應確認“持有至到期投資一利息調整”的金

額為（）。

A.70

B.80

C.90

D.110

【答案】C

【解析】

借：持有至到期投資一成本1000

一利息調整90

貸：其他貨幣資金1090

4.權益法下核算的長期股權投資，會導致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位提取盈余公積

C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利

D.收到被投資單位分配股票股利

答案：A

【解析】權益法下：

選項A

借：長期股權投資一一損益調整

貸：投資收益

選項B

借：長期股權投資一一其他權益變動

貸：資本公積一一其他資本公積

選項C

借：應收股利

貸：長期股權投資一一損益調整

5.下列各項中，應計入長期待攤費用的是()

A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理

B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

【答案】C

【解析】生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理計入管理費用，車間固定資產(chǎn)更新改造支出、融資

租賃方式租入固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)成本。

6.不會導致固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減的是()。

A.盤盈固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營性租入設備

C.以固定資產(chǎn)對外投資

D.計提減值準備

【答案】B

【解析】經(jīng)營性租入設備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。

7.不影響可比產(chǎn)品降低額的因素是()o

A.產(chǎn)品產(chǎn)量變動

B.計劃單位成本變動

C.實際單位成本變動

D.累計實際總成本變動

【答案】D

【解析】影響可比產(chǎn)品降低額變動的因素有三個：產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品比重變動和產(chǎn)品

單位成本變動。

8.事業(yè)單位資產(chǎn)包括()

A.財政補助結余

B.非財政補助結余

C.應繳財政專戶款

D.財政應返還額度

【答案】D

【解析】A、B選項屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)，C選項是事業(yè)單位的負債，D選項屬于事業(yè)

單位的應收及預付款項，是企業(yè)的資產(chǎn)。

9.2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)

營周轉借款200000元，年利息6亂借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1

日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是()

A.借：短期借款200000

應付利息2000

貸：銀行存款202000

B.借：短期借款200000

應付利息1000

財務費用1000

貸：銀行存款202000

R>C.借：短期借款200000

財務費用2000

貸：銀行存款202000

D.借：短期借款202000

貸：銀行存款202000

【答案】C

【解析】借款利息不采用預提方式，利息在到期還本付息時直接確認為財務費用。

10.某企業(yè)采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000

萬元，

增值稅稅額為170萬元,銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元,全部款項已辦妥托收手續(xù)。

該企業(yè)應確認的應收賬款為()萬元。

A.1000

B.1005

C.1170

D.1175

【答案】D

【解析】企業(yè)應確認的應收賬款的金額=1000+170+5=1175萬元。

11.2012年12月初,某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應收賬款”

科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。

該企業(yè)2012年末應計提的壞賬準備金額為()萬元

A.-1

B.1

C.5

D.11

【答案】A

【解析】期末應計提的壞賬準備=100-95-6=-1萬元。

12.某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股6000萬股，每股價值1元，每股發(fā)行價格3

元，發(fā)生手續(xù)費、傭金等500萬元，該項業(yè)務應計入資本公積的金額為()萬元。

A.11500

B.12000

C.12500

D.17500

【答案】A

【解析】發(fā)行股票，

借：銀行存款18000

貸：股本6000

資本公積一股本溢價12000

支付手續(xù)費用、傭金

借：資本公積一股本溢價500

貸：銀行存款500

13.2012年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元，固定資產(chǎn)處置

凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2012年5月

利潤表”營業(yè)外支出”項目的本期金融為()萬元。

A.14

B.16

C.19

D.24

【答案】A

【解析】計入“營業(yè)外支出”項目的本期金額=8+5+1=14萬元，支付的訴訟費用10萬

計入管理費用。

14.下列各項中，關于資產(chǎn)負債表“預收賬款”項目填列方法表述正確的是()。

A.根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負債表如，“預收賬款”項目根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬

明細各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

15.下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是()。

A.已銷商品的實際成本

B.在建工程領用產(chǎn)品的成本

C.對外提供勞務結轉的成本

D.投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

【答案】B

【解析】在建工程領用產(chǎn)品的實際成本在領用時直接計入“在建工程”，不屬于營業(yè)成

本。

16.某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的外購動力消耗定額分別為4工時和6.5工時。6月份生

產(chǎn)A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品400件，共支付動力費11040元。該企業(yè)按定額消耗量比例分配動

力費，當月A產(chǎn)品應分配的動力費為()元。

A.3840

B.4800

C.61343

D.6240

【答案】B

【解析】動力消耗定額分配率=11040/(500X4+400X6.5)=2.4

A產(chǎn)品應分配的動力費=2.4X500X4=4800元

深圳會計職稱考試總群575025463

17.事業(yè)單位非財政補助專項資金結轉后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應轉入的

科目是()。

A.事業(yè)結余

B.事業(yè)基金

C.非財政補助結余

D.非財政補助結余分配

【答案】B

【解析】年末，完成非財政補助專項資金結轉后，留歸本單位使用的剩余資金

借：非財政補助結轉

貸：事業(yè)基金

18.下列關于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入管理費用

B.對財務部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入財務費用

C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入制造費用

D.對專設銷售機構使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入銷售費用

【答案】B

【解析】財務部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用。

19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月銷售一批材料，價值6084元。

該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%,該企業(yè)銷售材料應確認的損益為()

A.916

B.1084

C.1884

D.1968

【答案】A

【解析】銷售材料確認的其他業(yè)務收入=6084/(1+17%)=5200

確認的其他業(yè)務成本=4200X(1+2%)=4284

銷售材料應確認的損益=5200-4284=916元。

20.下列各項中不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是()o

A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票

B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品

C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專業(yè)賬戶

D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

【答案】A

【解析】A選項商業(yè)匯票在“應收票據(jù)”核算，不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動。

B、C、D分別通過銀行本票、銀行匯票、存出投資款核算，屬于其他貨幣資金。

21.下列各項中，關于資產(chǎn)減值的表述不正確的是()o

A.長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回

B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回

C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回

D.持有至到期投資已認減值損失在以后又得以恢復的，可以在原計提的減值準備金額內

轉回

【答案】C

【解析】可供出售金融資產(chǎn)的減值損失，屬于債務工具的，通過“資產(chǎn)減值損失”轉回，

屬于權益工具投資的，通過“資本公積一其他資本公積”轉回。

22.2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款

400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關交易稅費8萬元。

該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。

A.380

B.388

C.400

D.408

【答案】A

【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=400-20=380萬元，交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的

相關交易稅費計入投資收益。

23.某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅

收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅

費用為()萬元。

A.465

B.470

C.475

D.500

【答案】C

【解析】應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元)

所得稅費用=1900X25%=475(萬元)

24.某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2012年5月初，庫存商品的進價成

本為34萬元，售價總額為45萬元。當月購進商品的進價成本為126萬元，售價總額為155

萬元。當月銷售收入為130萬元。月末結存商品的實際成本為()萬元

A.30

B.56

C.104

D.130

【答案】B

【解析】商品進銷差價率=(11+29)/(45+155)X100%=20%

本期銷售商品的成本=130-130X20%=104（萬元）

月末結存商品的實際成本=34+126-104=56（萬元）

二、多項選擇題（本題型共12題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，至少

有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。

A.債務重組利得

B.接受捐贈利得

C.固定資產(chǎn)盤盈利得

D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得

【答案】ABD

【解析】選項C,盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，記入以前年度損益調整，不計入

當期的

營業(yè)外收入。

2.下列各項中，關于可供出售金融資產(chǎn)會計處理表述正確是有。

A.可供出金融資產(chǎn)處置的凈收益應計入損益收益

B.可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減投資成本

C.可供出金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應計入初始投資成本

D.可供出金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動數(shù)應計入所有者權益

【答案】ACD

【解析】選項B,可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計入投資收益。

3.下列各項中，關于長期借款利息費用會計處理表述正確的有（）?

A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用

B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件是借款利息計入財務費用

C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費用在所建廠房達到預定可使用狀態(tài)后的部分計入管理

費用

【答案】AB

【解析】選項C,為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息在資產(chǎn)尚未達到預

定可使用狀態(tài)前，計入在建工程中。選項D,構建廠房發(fā)生的借款利息達到預定可使用狀態(tài)

后的部分的計入財務費用。

4.下列各項中，關于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有（）。

A.委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入

B.委托方發(fā)出商品時應按約定的售價記入“委托代銷商品”科目

C.受托方應在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費確認勞務收入

D.受托方一般應按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款

【答案】ACI）

【解析】選項B,采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方發(fā)出商品應按商品成本

記入“委托代銷商品”科目。

5.下列各項中，關于管理費用會計處理表述正確的有（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入管理費用

B.轉銷確實無法支付的應付賬款應沖減管理費用

C.行政管理部門負擔的工會經(jīng)費應計入管理費用

D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費應計入管理費用

【答案】ACD

【解析】轉銷確實無法支付的應付賬款，按其賬面余額轉入營業(yè)外收入。

6.下列各項中，關于政府補助表述正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助應確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與收益相關的政府補助應計入當期收益或遞延收益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助應一次性金額計入營業(yè)外收入

D.政府補助包括與資產(chǎn)相關政府補助和與收益相關的政府補助

【答案】ABD

【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助應當確認為遞延收益，然后按照長期資產(chǎn)的預

計使用期限，將遞延收益平均分攤計入當期營業(yè)外收入，而不能一次性計入營業(yè)外收入。

7.下列選項中，不會引起利潤表營業(yè)利潤項目發(fā)生增減變動的有（）。

A.采用權益法核算長期股權投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利

B.采用成本法核算長期股權投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價格的差額

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額

【答案】AB

【解析】A選項分錄

借：應收股利

貸：長期股權投資一損益調整

B選項不做賬務處理，只需要在備查簿中登記。

C選項分錄

借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準備

D選項不做賬務處理，公允價值模式計量的投資性房地不需要計提減值準備。資產(chǎn)負債

表日，公允價值與賬面價值的差額計入“公允價值變動損益”。

借：公允價值變動損益

貸：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動

8.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.支付的借款利息

B.銷售商品收到的現(xiàn)金

C,代扣代繳的職工個人所得稅

D.支付行政人員差旅費

【答案】BCD

【解析】A選項借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

9.下列各項中，屬于所有者權益變動表單獨列示的項目有（）。

A.提取盈余公積

B.其他綜合收益

C.當年實現(xiàn)的凈利潤

D.資本公積轉增資

【答案】ABCD

【解析】所有者權益變動表至少應當單獨列示的項目：凈利潤；其他綜合收益；會計政

策變更和差錯更正的累計影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等：提取的盈余公

積；實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。

10.下列各項中，屬于將工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)費用在完工與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有（）o

A.順序分配法

B.約當產(chǎn)量比例法

C.在產(chǎn)品按定額成本計價法

D.在產(chǎn)品按固定成本計算法

【答案】BCD

【解析】A選項是輔助生產(chǎn)費用的分配方法。

11.下列各項中，關于產(chǎn)品成本計算方法表述正確的有（）。

A.平行結轉分步法不計算各步驟所產(chǎn)半成品的成本

B.逐步結轉分步法需要計算各步驟完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本

C.各種法下，月末存在在產(chǎn)品的，應將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配

D.分批法下，批內產(chǎn)品同時完工的，月末不需將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配

【答案】ABCD

【解析】ABCD均正確。

12.下列各項中，會引起事業(yè)單位非流動資產(chǎn)基金發(fā)生增減變動的有（）。

A.轉讓專利權

B.處置長期投資

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.購入3個月到期的國債

【答案】ABC

【解析】事業(yè)單位非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形

資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。3個月到期的國債投資是短期投資，屬于流動資產(chǎn)。

三、判斷題（10題，每題1分，共10分）

1.企業(yè)租入包裝物支付的押金應計入其他業(yè)務成本。（）

1.X

【解析】本題考核其他應收款的核算范圍。租入包裝物支付的押金，應計入其他應收款,

屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【點評】本題考核制造費用。

2.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應計提折舊。（）

2.X

【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計提。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的

固定資產(chǎn)應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊。

【點評】本題考核制造費用。

3.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式再轉為成本模式。（）

3.V

【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),

不得從公允價值模式再轉為成本模式。

【點評】本題考核制造費用。

4.購買商品支付貨款取得的現(xiàn)金折扣列入利潤表“財務費用”項目。（）

4.V

【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的計算。

【點評】本題考核制造費用。

5.應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入應付賬

款。（）

5.4

【解析】本題考核應付票據(jù)的轉銷。應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應

將應付票據(jù)按賬面余額轉入應付賬款。應付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將

應付票據(jù)按賬面余額轉入短期借款。

【點評】本題考核制造費用。

6.資產(chǎn)負債表日，提供勞務結果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠

得到補償?shù)?，應按能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務

成本。（）

6.V

【解析】本題考核提供勞務收入結果不能可靠估計的情況。

【點評】本題考核制造費用。

7.企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價物。（）

【答案】X

【解析】現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資，權益性投資變現(xiàn)的金額通常不

確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，股票是屬于權益性投資。

8.不單獨核算廢品損失的企業(yè)，相應的費用直接反應在“制造費用”和“營業(yè)外支出”

科目中。（）

【答案】X

【解析】廢品損失也可不單獨核算，相應費用等體現(xiàn)在“基本生產(chǎn)成本”、“原材料”

等科目中。

9.同一企業(yè)的不同車間由于其生產(chǎn)特點和管理要求不同，可分別采用不同的成本計算方

法。（）

【答案】V

10.事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。()

【答案】V

四、不定項選擇題(本題型共24分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是

符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2012

年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅

額51000元，購入該種材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生運輸費4000元(已取得運輸發(fā)票)，

運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的

增值稅扣除率7%o

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付

加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳

的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應

稅消費品。

(3)200,領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材

料的支付的相關增值稅稅額為10200元。

(4)31日,生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本15000元。

1.材料資料(1),下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是()。

A.運輸過程中的合理損耗

B.采購過程中發(fā)生的保險費

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

【答案】ABC

【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑

選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅

額可以進行抵扣不計入材料成本。

2.根據(jù)資料(1),下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結果正確的是()。

A.記入原材料科目的金額為305000元

B.記入原材料科目的金額為304720元

C.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51000元

D.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51280元

【答案】BD

【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000X（1-7%）=304720（元）

應交增值稅進項稅額=51000+4000X7%=51280（元）

3.根據(jù)資料（2）,關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理，正確的是（）。

A.收回委托加工物資成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方

【答案】AD

【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予留抵扣，記入“應交稅費

一應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。選項D正確，選項C錯誤;收回委托加工物資

的成本=70000+20000=90000（元），選項A正確，選項B錯誤。

4.根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處

理正確的是（）。

A.借:銷售費用60000

貸:原材料60000

B.借：在建工程70200

貸：原材料60000

應交稅-增（進轉出）10200

C.借：銷售費用70200

貸：原材料60000

應交稅-增（進轉出）10200

D.借：在建工程60000

貸：原材料60000

【答案】C

【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進項稅額

不得抵扣，需要轉出。選項AD錯誤;銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選

項C正確。

5.根據(jù)期初材料(1)-(4),甲企業(yè)31日A材料結存成本()元。

A.304800

B.31500

C.319720

D.320000

【答案】C

【解析】甲企業(yè)31日A材料結存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)

(~)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關業(yè)務如下：

(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2010年

5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮

增值稅因素)，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

(2)2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元,

領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該

項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為

5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年,

每月末以銀行轉賬結算方式收取租金L5萬元。

(4)2012年12月310,租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術的可回收金額為52

萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。

A.100B.120C.146D.220

【答案】B

【解析】企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，計入研發(fā)支

出一費用化支出，最終計入當期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出一資本

化支出，最終計入無形資產(chǎn)。所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120（萬

元）。

2.根據(jù)資料（1）至（3）,下列各項中，關于甲企業(yè)該非利技術攤銷的會計處理表述正確的

是（）o

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式

【答案】BCD

【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不

再攤銷，所以選項A錯誤，選項B正確;該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用，所以出租前其攤

銷金額應計入管理費用，選項C正確;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當反映與該項無形

資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選項D正確。

3.根據(jù)資料⑶，下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理

正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務成本2

貸：累計攤銷2

B.借：管理費用2

貸：累計攤銷2

C.借:銀行存款1.5

貸：其他業(yè)務收入L5

D.借:銀行存款1.5

貸：營業(yè)外收入L5

【答案】AC

【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計入其他業(yè)務成本，租金收入計入其他業(yè)務收入，每

月攤銷金額=120+5+12=2（萬元）。所以該分錄為：

借：銀行存款1.5

貸：其他業(yè)務收入1.5

借：其他業(yè)務成本2

貸：累計攤銷2

4.根據(jù)資料（4）,甲企業(yè)非專利技術的減值金額是（）萬元。

A.0B.18C.20D.35.6

【答案】B

【解析】2012年12月31日，該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2X（l+12X2）=50（萬元），

計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-2義（l+12X2）=70（萬元），可回收金額為52萬

元，所以計提減值金額為70-52=18（萬元）。

5.根據(jù)資料⑴至（4）。甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目

的金額是（）萬元。

A.52B.70C.72D.88

【答案】A

【解析】列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計攤銷

-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52（萬元）。

（三）某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為17%,2012年3月1日，“應

付職工薪酬”科目貸方余額為516000元（全部為工資），該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關

職工薪酬業(yè)務如下：

（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12000元，每月末支付

租金，企業(yè)于當月31日以銀行存款支付本月租金12000元。

（2）5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔的個人所得稅8900元（尚未

繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費5000元，通過銀行轉賬實際發(fā)放工資502100元。

（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批毛巾

被市場售價總額為45000元（不含價格），成本總額為30000元。

（4）31日，本月各部門工資計算結果如下表:

2012年3月份部門工資計算簡表

部門車間生產(chǎn)部車間管理部