現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流管理

摘要：在嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境下，現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常運(yùn)營的血脈，只有資金周轉(zhuǎn)情況良好，經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)營穩(wěn)健，才能保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。現(xiàn)金流是企業(yè)資金管理的重要組成部分，其有利于企業(yè)在市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，對(duì)于資金使用高效率最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有非常重要的作用。本文闡述了現(xiàn)金流管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)目前部分集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的主要問題進(jìn)行了分析，并對(duì)相關(guān)問題提出解決方案，以期提升企業(yè)的整體管理水平。關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；現(xiàn)金流管理；企業(yè)管理隨著市場競爭的不斷激烈和財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的時(shí)代要求，原來粗放式的管理手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)發(fā)展需求，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者開始認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性?，F(xiàn)金流能直接將企業(yè)經(jīng)營狀況反映出來，這也使其成為決定企業(yè)經(jīng)營效益的重要因素之一。企業(yè)應(yīng)提高對(duì)現(xiàn)金流管理的關(guān)注，積極研究影響企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的因素，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求與經(jīng)營管理狀況制定合理的現(xiàn)金流管理體系。一、現(xiàn)金流管理概述（一）企業(yè)現(xiàn)金流管理的內(nèi)涵現(xiàn)金流是指企業(yè)在一定期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量的總稱?，F(xiàn)金流管理不僅包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)營性現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），還包括與企業(yè)長期持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的投資性現(xiàn)金流，以及平衡企業(yè)資金的融資性現(xiàn)金流。因此，現(xiàn)金流量管理是一個(gè)內(nèi)容極其豐富的系統(tǒng)和過程。該系統(tǒng)包括事前的預(yù)測與安排、事中的執(zhí)行和控制、事后的分析與評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合公司戰(zhàn)略對(duì)未來的現(xiàn)金狀況進(jìn)行預(yù)測，具體編制時(shí)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、銷售、投資、資產(chǎn)經(jīng)營等部門的業(yè)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行，以便提前做好籌資方案、資金調(diào)度和適用方案。當(dāng)資金緊缺時(shí)可采取減少或者延期支付以增加外部籌資，而當(dāng)資金富余時(shí)可以適度增加投資項(xiàng)目。在執(zhí)行對(duì)應(yīng)資金安排時(shí)，關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流狀況，為保持現(xiàn)金流的平衡狀態(tài)進(jìn)行適當(dāng)控制。月度或者年度終了，針對(duì)一段期間內(nèi)的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢，以便不斷加強(qiáng)后續(xù)對(duì)現(xiàn)金流的管理。（二）企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要意義1.企業(yè)現(xiàn)金流管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理決策準(zhǔn)確性現(xiàn)金流按收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)量的，與實(shí)際資金收支相一致，相比賬務(wù)上權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的計(jì)量，更真實(shí)反映企業(yè)各方面能力，并將企業(yè)資金狀況反映出來，明確企業(yè)資金支配狀態(tài)，從而保證企業(yè)經(jīng)營決策的可行性，降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，幫助企業(yè)展開有效監(jiān)督與管理，提高企業(yè)整體管理水平。2.企業(yè)現(xiàn)金流管理有助于有效降低企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指一定時(shí)期內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能。資金調(diào)度不合理，營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或企業(yè)遭受欺詐?，F(xiàn)金流短缺風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致一系列的問題。包括企業(yè)對(duì)供應(yīng)商和銀行未能按時(shí)支付還款導(dǎo)致信用問題；工資福利未能按時(shí)支付導(dǎo)致社會(huì)工會(huì)和聲譽(yù)；未能按時(shí)支付稅款政府部門對(duì)企業(yè)的印象。合理安排資金調(diào)度和管控能有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。良好的現(xiàn)金流管理能增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也能為未來發(fā)展提供資金保證。3.企業(yè)現(xiàn)金流管理有助于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力現(xiàn)階段，市場形勢復(fù)雜，如何在激烈的市場競爭中處于有利的地位，提升企業(yè)的核心競爭力，就應(yīng)該從加強(qiáng)現(xiàn)金流管理開始。企業(yè)要增強(qiáng)市場競爭力，首先必須要投入研發(fā)，打造產(chǎn)品，而產(chǎn)品打造研發(fā)都要投入大量資金，如果企業(yè)現(xiàn)金流不好，資金來源都有問題，研發(fā)跟不上，產(chǎn)品也很難迭代了，企業(yè)市場競爭力就沒了。其次，企業(yè)的資金調(diào)度合理運(yùn)營流程，對(duì)供應(yīng)商信用良好，企業(yè)聲譽(yù)好，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)在市場的競爭能力。二、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問題（一）缺乏現(xiàn)金流管理認(rèn)知由于企業(yè)人員對(duì)現(xiàn)金流管理認(rèn)知不足導(dǎo)致其缺乏現(xiàn)金流量管理意識(shí)，由于企業(yè)管理層未認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理意識(shí)的建立是如何迫切的一個(gè)課題，現(xiàn)金流量管理工作仍停留在財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。實(shí)際上，現(xiàn)金流量管理工作應(yīng)該需要各個(gè)部門的協(xié)同配合，需要實(shí)現(xiàn)全員參與。在日常經(jīng)營活動(dòng)中，尤其需要關(guān)注到良性現(xiàn)金流的問題。采購員核價(jià)時(shí)需考慮付款期限；銷售員要關(guān)注回款情況和信用期限，一般員工合理使用信用卡延期支付?？傊?，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)以資金快速回籠作為追求利潤的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)需要一方面降低資金風(fēng)險(xiǎn)，另一方面追求利潤。（二）現(xiàn)金流使用效率不高籌資的資金無法進(jìn)行合理的公司間調(diào)度會(huì)導(dǎo)致大量閑置資金的產(chǎn)生，很多企業(yè)的子公司出于公司戰(zhàn)略方面考慮是獨(dú)立的研發(fā)型或制造型企業(yè)，子公司自身不產(chǎn)生外部現(xiàn)金流入，而是通過公司間的業(yè)務(wù)來維持研發(fā)和制造，集團(tuán)內(nèi)部公司協(xié)調(diào)能力不足，不能調(diào)動(dòng)各部門合理預(yù)計(jì)企業(yè)現(xiàn)金流出，會(huì)導(dǎo)致子公司大量申請(qǐng)資金。資金管理制度執(zhí)行不到位容易導(dǎo)致企業(yè)資金管理松散，從而加大子公司備用資金使用量，甚至出現(xiàn)未經(jīng)審批隨意開戶、資金體外循環(huán)、資金滯留、資金得不到有效應(yīng)用等問題，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的影響十分不利。（三）缺乏現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與責(zé)任追究機(jī)制一方面，普遍缺乏資金預(yù)警機(jī)制。我國大多企業(yè)都存在融資渠道單一的問題，這主要是受到我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響導(dǎo)致的。融資渠道單一容易致使企業(yè)外部融資困難，若企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)資金短缺問題又沒有良好渠道進(jìn)行融資就會(huì)損害企業(yè)信譽(yù)。部分企業(yè)并沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行資金用途劃分，容易造成資金不足，給企業(yè)帶來資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生資金短缺，企業(yè)無法在短期內(nèi)進(jìn)行資金補(bǔ)充。部分企業(yè)并未針對(duì)現(xiàn)金流管理建設(shè)有效預(yù)警體系，導(dǎo)致現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)難以被識(shí)別，現(xiàn)金流情況無法被掌握，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不可逆的影響。另一方面，普遍缺乏責(zé)任追究機(jī)制。企業(yè)在現(xiàn)金流失衡造成嚴(yán)重?fù)p失后，由于未制定相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。未能通過各種形式的責(zé)任約束，限制和規(guī)范各業(yè)務(wù)人員的行為，各業(yè)務(wù)人員弱化和模糊責(zé)任，未引起各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的高度重視和謹(jǐn)慎對(duì)待。使得人員在執(zhí)行工作過程中，無法運(yùn)用認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待現(xiàn)金流管理。（四）現(xiàn)金流管理制度不健全目前，多數(shù)企業(yè)都沒有在經(jīng)營過程中根據(jù)自身需求建設(shè)科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理制度，資金管理手段不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)施的現(xiàn)金流管理較為隨意，甚至有部分企業(yè)隨意進(jìn)行現(xiàn)金流管理，不但無法發(fā)揮其價(jià)值，還可能制約企業(yè)發(fā)展。例如企業(yè)針對(duì)付款審批流程，并沒有按照業(yè)務(wù)性質(zhì)來制定出合理有效的流程制度。在采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，未按照生產(chǎn)需求制定嚴(yán)格的審批和決策流程對(duì)其進(jìn)行管理，而只是按照倉庫庫存量來申請(qǐng)采購，可能導(dǎo)致購置了大量原材料，不但造成存貨的呆滯而且導(dǎo)致資金被占用。因此，企業(yè)表現(xiàn)出資金使用不合理，現(xiàn)金流管理政策價(jià)值不高的問題。（五）現(xiàn)金流管理隊(duì)伍素質(zhì)不高企業(yè)的資金管理從大方向上就是保證資金的三性，即安全性、流動(dòng)性、收益性。由于大多企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的不夠重視，目前大部分企業(yè)的現(xiàn)金流管理人員設(shè)置都只是基礎(chǔ)結(jié)算人員，對(duì)各成員公司的日常的收支數(shù)據(jù)信息收集階段，未能站在戰(zhàn)略和集團(tuán)層面的考量?，F(xiàn)金流管理作為企業(yè)核心財(cái)務(wù)管理職能，具有非常重要的作用，需與其他職能進(jìn)行頻密的溝通與互動(dòng)，形成互相影響、不可分割的財(cái)務(wù)管理整體，而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)還局限于會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)部門。（六）現(xiàn)金流管理信息技術(shù)化水平不高目前很多企業(yè)只是使用了銀企直連實(shí)現(xiàn)了資金收付的自動(dòng)化，而對(duì)于現(xiàn)金流管理還停留事后手工對(duì)信息進(jìn)行收集匯總。第一，時(shí)效性差。事后才對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總存在一定滯后性，而若實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)匯總分類能實(shí)時(shí)更新查看數(shù)據(jù)。第二，準(zhǔn)確性差，依靠人手工匯總的數(shù)據(jù)無法避免出錯(cuò)。第三，效率低。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)和精細(xì)化管理，需要收集越來越多的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)化能大大提高效率，但是公司基層職員對(duì)新開發(fā)的軟件運(yùn)用率低，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。第三，信息難以共享?，F(xiàn)行的信息系統(tǒng)難以與各子公司、各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效連接。第四，企業(yè)的硬件設(shè)施陳舊。很多企業(yè)在開發(fā)新的現(xiàn)金流管理應(yīng)用上軟件資源建設(shè)投入力度比較大，而忽視了對(duì)硬件設(shè)施建設(shè)的投入，未能及時(shí)的換代更新。三、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理模式的對(duì)策（一）提高人員認(rèn)知提高企業(yè)人員認(rèn)識(shí)為其樹立現(xiàn)金流管理意識(shí)是最為基礎(chǔ)的工作。在員工形成現(xiàn)金流意識(shí)后，其會(huì)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，并積極主動(dòng)配合相關(guān)政策的落實(shí)，為自身建立收益意識(shí)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中不以利潤指標(biāo)為王，通常很多利潤都未必能變現(xiàn)，銷售收入不一定代表就能產(chǎn)生利潤，收回現(xiàn)金才能代表利潤的實(shí)現(xiàn)。要積極提高管理者對(duì)現(xiàn)金流管理的認(rèn)識(shí)，并通過相關(guān)培訓(xùn)推動(dòng)各個(gè)部門、各個(gè)小組、全體員工充分了解其在企業(yè)運(yùn)營中所處的重要地位，從而為內(nèi)部人員樹立現(xiàn)金流管理認(rèn)知，使其在經(jīng)營活動(dòng)過程中合理使用資金，并進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)金流管理目標(biāo)進(jìn)行劃分，落實(shí)到企業(yè)各個(gè)部門，全方位展開現(xiàn)金流管理。（二）提升現(xiàn)金流管理效率針對(duì)子公司企業(yè)資金備用過度導(dǎo)致的閑置問題，集團(tuán)要對(duì)子公司資金收支實(shí)行全面預(yù)算管管，各子公司應(yīng)拉動(dòng)各部門準(zhǔn)確編制年度現(xiàn)金支出預(yù)算和月度滾動(dòng)資金預(yù)算。子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總反映公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和用途的經(jīng)營性現(xiàn)金流。集團(tuán)相應(yīng)管理部門負(fù)責(zé)匯總公司對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和基建技改等其他長期資產(chǎn)的投資性現(xiàn)金流。而針對(duì)公司融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流則直接由集團(tuán)資金部門負(fù)責(zé)編制。集團(tuán)資金部門將資金預(yù)算進(jìn)行匯總和報(bào)上級(jí)部門審批。集團(tuán)資金部門編制資金周報(bào)實(shí)時(shí)關(guān)注資金余額情況，及時(shí)反饋資金短缺還是資金盈余信息和高效的資金內(nèi)部公司間轉(zhuǎn)款管理。預(yù)測管理月度資金，根據(jù)當(dāng)月資金計(jì)劃以及當(dāng)年剩余月份的資金滾動(dòng)預(yù)測編制月度資金滾動(dòng)預(yù)測報(bào)告，集團(tuán)可時(shí)時(shí)了解資金使用情況與計(jì)劃情況。集團(tuán)應(yīng)結(jié)合企業(yè)價(jià)值戰(zhàn)略發(fā)展情況，為現(xiàn)金流管理制定科學(xué)合理的政策與制度，調(diào)整數(shù)據(jù)指標(biāo)，為企業(yè)提供更具參考價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，維穩(wěn)現(xiàn)金流與企業(yè)生命發(fā)展周期，保證企業(yè)現(xiàn)金流的平衡運(yùn)行，從而推進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。（三）完善現(xiàn)金流相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金流管理制度，針對(duì)投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)的管理制度化，有相應(yīng)的措施預(yù)防和應(yīng)急措施。企業(yè)要設(shè)立審批機(jī)制，針對(duì)不同的現(xiàn)金流活動(dòng)，明確相應(yīng)的審批流程。例如在采購環(huán)節(jié)，按照生產(chǎn)訂單需求開展采購工作。相應(yīng)制定預(yù)算管理和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)制度，來進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)金流管理的具體業(yè)務(wù)，有針對(duì)性的增強(qiáng)應(yīng)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過建立完善的管理制度來確保企業(yè)的各項(xiàng)資源得到合理配置，并對(duì)預(yù)算資金運(yùn)作情況進(jìn)行考核，分析資金流入、流出是否合理。企業(yè)在管理中明確各級(jí)管理人員的責(zé)任，對(duì)違規(guī)人員加強(qiáng)問責(zé)，并予以相應(yīng)的懲罰，建立責(zé)任制度，為人員明確自身崗位職責(zé)，并通過制度約束員工行為，不斷提高人員綜合素養(yǎng)，以支撐現(xiàn)金流管理工作的開展。（四）增強(qiáng)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理能力提高企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理防控。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際需求進(jìn)行現(xiàn)金流管理，了解現(xiàn)金流需求，明確風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)首先了解自身經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流量指標(biāo)和其他財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)來衡量現(xiàn)金流狀況，并以此為依據(jù)進(jìn)行政策制定，從而降低經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任部門，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的規(guī)范，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，充分發(fā)揮各部門職責(zé)以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。（五）提高專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)在信息化背景下強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)金流管理的整體性發(fā)展，不僅需要企業(yè)重視還需要高水平高素質(zhì)的人才作為支撐。企業(yè)現(xiàn)金流管理崗位對(duì)人才能力的要求較高，不僅要求其具備充足的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，還對(duì)其綜合素質(zhì)提出一定要求，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，提高人員信息素養(yǎng)。建議企業(yè)應(yīng)該專門設(shè)置資金管理的職能和部門，吸收一批金融和財(cái)務(wù)專業(yè)人才，具有金融銳度，了解外匯管制和金融行業(yè)監(jiān)管政策，熟悉融資、理財(cái)、投資、外匯、衍生金融產(chǎn)品的相關(guān)金融知識(shí)。實(shí)現(xiàn)多渠道、多方式的融資手段，讓投資方式和投資主體的單一化得到改善，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。建立現(xiàn)金流管理監(jiān)管機(jī)構(gòu)，匹配相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控人員，降低工作中的隱蔽性因素，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流管理的規(guī)范化處理，提高現(xiàn)金流管理有效性。（六）積極運(yùn)用信息化技術(shù)隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的引入，不斷完善設(shè)備，進(jìn)一步發(fā)揮現(xiàn)代化手段的作用與價(jià)值。首先，維護(hù)和更新升級(jí)硬件設(shè)施，保障海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的存儲(chǔ)，利用新興網(wǎng)絡(luò)保護(hù)系統(tǒng)技術(shù)提升網(wǎng)絡(luò)安全水平；其次，開發(fā)適合本企業(yè)的現(xiàn)金流管理軟件，從根本上解決業(yè)務(wù)部門使用率低的問題。如根據(jù)年度和月度預(yù)算方案，在系