淺析投資擔(dān)保公司稅收管理中存在的問(wèn)題及建議

淺析投資擔(dān)保公司稅收管理中存在的問(wèn)題及建議近幾年，隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，投資擔(dān)保公司逐步成為解決中小企業(yè)銀行貸款難、抵押擔(dān)保難、融資渠道少等資金“瓶頸”的主要渠道，為中小企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)解決了后顧之憂(yōu)。投資擔(dān)保行業(yè)是近年來(lái)迅速發(fā)展起來(lái)的新興行業(yè)，但該行業(yè)存在注冊(cè)資金大但納稅額小、收入核算隱蔽、行業(yè)整體納稅意識(shí)淡薄、關(guān)聯(lián)交易管理難度較大等問(wèn)題，稅收管理難度較大?，F(xiàn)結(jié)合解放區(qū)實(shí)際情況，淺要對(duì)投資擔(dān)保公司稅收管理進(jìn)行分析、探討，并提出管理建議，供參考。一、投資擔(dān)保公司稅收管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題目前，焦作市共有各類(lèi)投資擔(dān)保公司85戶(hù)，經(jīng)整頓年檢符合條件的有46戶(hù)，其中解放區(qū)有11戶(hù)。目前與之相配套的國(guó)家政策法規(guī)、監(jiān)管管理手段尚不健全，該行業(yè)稅收管理難度較大，日常征管及落實(shí)政策中存在著較多問(wèn)題。（一）收入核算比較隱蔽。為躲避工商、公安、銀監(jiān)、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)管，擔(dān)保業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事人采取半公開(kāi)或者秘密方式進(jìn)行交易，即由擔(dān)保公司收集資金供給方資料，按所需資金規(guī)模提供給相應(yīng)的借款對(duì)象，借款雙方通過(guò)擔(dān)保公司牽線(xiàn)搭橋簽訂借款協(xié)議，擔(dān)保公司以股東個(gè)人的銀行賬戶(hù)收取擔(dān)保費(fèi)，所收取的擔(dān)保費(fèi)不登記入賬，在股東之間私下分紅。由于整個(gè)借款擔(dān)保交易較為隱蔽，若當(dāng)事人不需要取得稅務(wù)發(fā)票則擔(dān)保公司就不進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過(guò)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)資料掌握其擔(dān)保情況，對(duì)其私下收取的擔(dān)保費(fèi)收入無(wú)從了解，擔(dān)保公司據(jù)實(shí)申報(bào)更是無(wú)從談起。同時(shí)，以理財(cái)為名非法融資、高息放貸所得利息收入因其為非法收入在賬務(wù)上根本就不反映，稅務(wù)部門(mén)因執(zhí)法手段有限此類(lèi)收入很難確定，更別談核實(shí)。（二）行業(yè)整體納稅意識(shí)淡薄。因擔(dān)保行業(yè)是近幾年才發(fā)展起來(lái)的新興行業(yè)，多數(shù)擔(dān)保公司超范圍經(jīng)營(yíng)，從事“掛羊頭賣(mài)狗肉”的業(yè)務(wù)（融資放貸），加之人員少、多為租賃經(jīng)營(yíng)，納稅意識(shí)相對(duì)淡薄。（三）關(guān)聯(lián)交易管理難度較大。該行業(yè)中，部分集團(tuán)公司為融資而單獨(dú)成立擔(dān)保公司，為與其相關(guān)聯(lián)的其他公司融資進(jìn)行擔(dān)保，存在不收取費(fèi)用或用其他補(bǔ)償方式（如增加投資）代替擔(dān)保收費(fèi)的情況，以此達(dá)到逃避繳納稅款的目的。（四）信息共享渠道不暢通。目前介入擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管的部門(mén)主要有工商、公安、工信、銀監(jiān)、稅務(wù)等幾個(gè)部門(mén)。由于這些部門(mén)間缺少溝通協(xié)調(diào)，未建立良好的信息共享機(jī)制，其他管理部門(mén)掌握的擔(dān)保行業(yè)數(shù)據(jù)不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)部門(mén)，幫助用于稅收分析、預(yù)測(cè)和管理，致使該行業(yè)的稅收監(jiān)管力度不夠。采取五項(xiàng)措施，全面加強(qiáng)投資公司、擔(dān)保公司、資金互助社及各專(zhuān)業(yè)合作社的稅收管理，并取得了一定的成效。一是加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。利用12366稅法咨詢(xún)熱線(xiàn)、上門(mén)政策輔導(dǎo)，舉辦納稅人學(xué)校等多種方式，宣傳投資行業(yè)稅收知識(shí)，將國(guó)家出臺(tái)的稅收政策及時(shí)送達(dá)企業(yè)并做好政策輔導(dǎo)，讓各單位及時(shí)了解稅收政策，增強(qiáng)納稅人稅法遵從意識(shí)。二是建立征管基礎(chǔ)資料。按單位名稱(chēng)分戶(hù)建立管理臺(tái)賬，建立投資行業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料庫(kù)，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、注冊(cè)資金流量及變化等情況。與此同時(shí)，將稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)外圍調(diào)取的數(shù)據(jù)與各單位自己申報(bào)的收入進(jìn)行比對(duì)，切實(shí)掌握各單位申報(bào)納稅情況。三是實(shí)行分類(lèi)監(jiān)控管理。對(duì)財(cái)務(wù)核算規(guī)范、納稅情況良好的企業(yè)，以企業(yè)自主申報(bào)為主，輔之以查賬征收。對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、納稅情況不夠理想的企業(yè)，以行業(yè)平均稅負(fù)率按投資規(guī)模實(shí)行預(yù)警管理。四是拓寬信息來(lái)源渠道。加強(qiáng)與工商、國(guó)稅、金融、經(jīng)貿(mào)等部門(mén)的協(xié)作，形成監(jiān)管合力。通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)等形式，搭建信息互動(dòng)平臺(tái)，定期獲取信息，建立信息溝通和共享機(jī)制。五是加大納稅評(píng)估力度。在加強(qiáng)日常征管的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅異常的納稅人逐戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估，實(shí)施約談或?qū)嵉貦z查，認(rèn)真分析企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、貸款及資金信息，對(duì)異常戶(hù)深入企業(yè)詳細(xì)核對(duì)相關(guān)資料，避免偷漏稅行為的發(fā)生。一是加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。從規(guī)范稅務(wù)登記、納稅申報(bào)入手，開(kāi)展融資擔(dān)保行業(yè)稅源普查，按照一戶(hù)一檔的原則，建立擔(dān)保行業(yè)征管基礎(chǔ)臺(tái)賬，將業(yè)戶(hù)的銀行對(duì)賬單、擔(dān)保合同、資金借貸信息分戶(hù)建立電子檔案，通過(guò)所掌握的管戶(hù)稅務(wù)登記信息對(duì)管戶(hù)進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性，準(zhǔn)確掌握稅收征管第一手資料。

二是加強(qiáng)政策宣傳和輔導(dǎo)。利用多種新聞媒體和宣傳平臺(tái)，加強(qiáng)融資擔(dān)保行業(yè)政策宣傳輔導(dǎo)，采取上門(mén)政策輔導(dǎo)、稅法援助等多種形式，將國(guó)家出臺(tái)的多種稅收政策及時(shí)送達(dá)管戶(hù)并做好業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，讓管戶(hù)及時(shí)了解稅收政策，提高稅法遵從意識(shí)。同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，提高管戶(hù)依法納稅的積極性。

三是加強(qiáng)行業(yè)稅源監(jiān)管。認(rèn)真落實(shí)對(duì)管戶(hù)的日常巡查和納稅評(píng)估，對(duì)擔(dān)保公司實(shí)行分類(lèi)管理。對(duì)融資擔(dān)保規(guī)模在1000萬(wàn)元以上的管戶(hù)納入重點(diǎn)稅源管理，實(shí)行查賬征收。對(duì)財(cái)務(wù)核算混亂、未設(shè)置賬簿的擔(dān)保公司，以市場(chǎng)平均注冊(cè)資本金放貸征收率實(shí)行定額定率征收。

四是加大稅務(wù)檢查力度。與金融、工商、公安等部門(mén)形成監(jiān)管合力，通過(guò)外圍采集與擔(dān)保公司相關(guān)的涉稅信息，特別是與擔(dān)保公司有關(guān)聯(lián)資金往來(lái)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料，將調(diào)取數(shù)據(jù)與擔(dān)保公司申報(bào)資料進(jìn)行認(rèn)真分析比對(duì)。在檢查過(guò)程中，把資金來(lái)往和財(cái)務(wù)費(fèi)用做為重點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“超范圍”融資擔(dān)保和中介擔(dān)保信息，做到查處一戶(hù)處理一戶(hù)規(guī)范一戶(hù)，堵塞稅收征管漏洞，促進(jìn)納稅遵從度。（金毅）投資擔(dān)保行業(yè)是喀什市近年來(lái)迅速發(fā)展起來(lái)的新興行業(yè)，隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，投資擔(dān)保公司逐步成為解決中小企業(yè)銀行貸款難、抵押擔(dān)保難、融資渠道少等資金“瓶頸”的主要渠道，為中小企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)解決了后顧之憂(yōu)。但該行業(yè)存在納稅額小、收入核算隱蔽、行業(yè)整體納稅意識(shí)淡薄等問(wèn)題，稅收管理難度較大?，F(xiàn)結(jié)合喀什市實(shí)際情況，淺析投資擔(dān)保公司稅收管理中存在的問(wèn)題及建議。

目前與之相配套的國(guó)家政策法規(guī)、監(jiān)管管理手段尚不健全，該行業(yè)稅收管理難度較大，日常征管及落實(shí)政策中存在著較多問(wèn)題。

一是收入核算比較隱蔽，整個(gè)借款擔(dān)保交易較為隱蔽，若當(dāng)事人不需要取得稅務(wù)發(fā)票則擔(dān)保公司就不進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過(guò)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)資料掌握其擔(dān)保情況，對(duì)其私下收取的擔(dān)保費(fèi)收入無(wú)從了解，擔(dān)保公司據(jù)實(shí)申報(bào)更是無(wú)從談起。

二是目前介入擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管的部門(mén)主要有工商、公安、銀監(jiān)、稅務(wù)等幾個(gè)部門(mén)。由于這些部門(mén)間缺少溝通協(xié)調(diào)，未建立良好的信息共享機(jī)制，其他管理部門(mén)掌握的擔(dān)保行業(yè)數(shù)據(jù)不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)部門(mén)，幫助用于稅收分析、預(yù)測(cè)和管理，致使該行業(yè)的稅收監(jiān)管力度不夠。

三是現(xiàn)行文件規(guī)定擔(dān)保公司企業(yè)所得稅征收方式要求按查賬征收，但因擔(dān)保公司收入額隱蔽難以查實(shí)，企業(yè)所得稅管理無(wú)從下手。

對(duì)此，我認(rèn)為加強(qiáng)投資擔(dān)保公司稅收征管要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、加大稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)。加大稅收政策宣傳力度，提高擔(dān)保公司納稅意識(shí)，幫助擔(dān)保公司健全賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。

二、加強(qiáng)與政府其他部門(mén)的聯(lián)系。加強(qiáng)與工商、公安、銀監(jiān)等部門(mén)的聯(lián)系，建立良好的信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)擔(dān)保公司的聯(lián)合年檢，及時(shí)準(zhǔn)確地把握行業(yè)和納稅人信息。

三、實(shí)行行業(yè)分類(lèi)管理。結(jié)合擔(dān)保公司財(cái)務(wù)核算情況，對(duì)現(xiàn)有擔(dān)保公司進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，細(xì)化管理。一是對(duì)財(cái)務(wù)核算規(guī)范、納稅情況良好