制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及改進(jìn)對策探析

制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，能夠幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理、減少風(fēng)險(xiǎn)并增強(qiáng)決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。但是，在現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常常存在不足和漏洞，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失，影響企業(yè)正常運(yùn)營。隨著各項(xiàng)制度改革逐漸深入，制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式革新成了必然要求，尤其是在近年來各大企業(yè)不斷發(fā)展壯大的背景下，制造企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式提高財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以更好地應(yīng)對財(cái)稅改革需要，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。一、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和特點(diǎn)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)對自身財(cái)務(wù)活動(dòng)過程實(shí)施的各種管理措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效率的目標(biāo)。主要包括會(huì)計(jì)核算控制、費(fèi)用管理控制、資產(chǎn)管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制這幾個(gè)方面內(nèi)容。具體來說，會(huì)計(jì)核算控制包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)檔案管理等方面的控制，以保證會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確、及時(shí)和合規(guī)；費(fèi)用管理控制包括預(yù)算的制定和執(zhí)行、費(fèi)用核銷、費(fèi)用歸集等方面的控制，以確保企業(yè)費(fèi)用合理和科學(xué)；資產(chǎn)管理控制包括資產(chǎn)購置、使用、保管和處置等方面的控制，以保障企業(yè)資產(chǎn)安全和有效利用。內(nèi)部審計(jì)控制包括內(nèi)部審計(jì)體系的建立、內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等方面的控制，以發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)運(yùn)作過程中存在的問題，增強(qiáng)企業(yè)穩(wěn)定性[1]。我國制造企業(yè)普遍具有規(guī)模較小、產(chǎn)業(yè)鏈配套不完善、技術(shù)含量偏低、人工成本相對較低、環(huán)保和節(jié)能壓力大、區(qū)域性強(qiáng)等特點(diǎn)，使得其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也具有一定的特點(diǎn)。一是面向企業(yè)全過程，制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，從策劃、采購、生產(chǎn)到銷售、售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行控制和管控。二是整合資產(chǎn)、財(cái)務(wù)和管理，制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要整合企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)和管理資源，從而促進(jìn)企業(yè)的利益提升。三是嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、審核和評估。四是防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，以防范各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。二、內(nèi)部控制對制造企業(yè)的重要意義（一）保障企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定合理的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地反映實(shí)際情況，防范企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少因財(cái)務(wù)管理失誤及內(nèi)部造假等問題導(dǎo)致的不可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制也能提高企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我約束能力，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修繕和補(bǔ)缺，使企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（二）提高企業(yè)競爭力一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效規(guī)范制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金使用，幫助企業(yè)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量，縮短生產(chǎn)周期和提高交貨效率，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)提升企業(yè)在市場上的競爭力，提升企業(yè)的盈利水平。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能通過完善的財(cái)務(wù)信息管理，加強(qiáng)成本管控、提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高制造企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和市場競爭力，使企業(yè)具有持續(xù)競爭的優(yōu)勢。（三）提升管理和決策的規(guī)范性制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠通過規(guī)范會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等流程落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理制度，幫助制造企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確和完整，為企業(yè)管理和決策提供可靠的數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)更快地做出準(zhǔn)確的決策，提高決策效率和決策準(zhǔn)確性[2]。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能有效地支撐企業(yè)系統(tǒng)管理、人力資源管理、質(zhì)量管理等系統(tǒng)內(nèi)部流程規(guī)范，從而確保企業(yè)的決策實(shí)施更加穩(wěn)妥、高效，能夠更好地適應(yīng)外部環(huán)境變化，提高企業(yè)的制勝能力和整體運(yùn)營水平。（四）保障企業(yè)合規(guī)運(yùn)營財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程、人員行為等進(jìn)行監(jiān)控和控制，有效防范企業(yè)內(nèi)部的欺詐和其他違法行為，確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營，避免不當(dāng)?shù)倪\(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和損失。還能加強(qiáng)對外部環(huán)境與政策的適應(yīng)性和反應(yīng)速度，贏得合法合規(guī)營商環(huán)境下的業(yè)務(wù)競爭優(yōu)勢。三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，管理人員和員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足是普遍現(xiàn)象，表現(xiàn)在對內(nèi)部控制的具體要求和流程不清楚，存在被動(dòng)等待的思想，缺乏主動(dòng)性和責(zé)任心等，不會(huì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制上存在的問題，無法進(jìn)行有效的內(nèi)部控制流程優(yōu)化和改進(jìn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率低下，對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響，增加內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而威脅企業(yè)的正常經(jīng)營和合規(guī)性。以X企業(yè)為例，X企業(yè)為當(dāng)?shù)啬畴娮赢a(chǎn)品制造企業(yè)，前幾年因市場表現(xiàn)優(yōu)秀，不斷擴(kuò)大規(guī)模，并慢慢形成自己的生產(chǎn)流程、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)管理等體系。然而，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)卻十分薄弱，尤其是在資金管理方面流程不夠清晰，執(zhí)行不到位，存在一些針對員工個(gè)人的“暗扣運(yùn)營成本”的做法。雖然每一次的做法都不多，但是整體來看，這種做法并不規(guī)范和合法，也容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)隱患。為了方便內(nèi)部財(cái)務(wù)人員流程操作，X企業(yè)的一部分員工還被授權(quán)擁有了一些不必要的管理權(quán)限并訪問支付系統(tǒng)，導(dǎo)致了“非必要程序”對系統(tǒng)可操作性的威脅，使得財(cái)務(wù)安全狀況失控。因?yàn)檫@些問題的存在，這幾年X企業(yè)一度陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)經(jīng)營效益也開始下滑。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)立不理想，執(zhí)行不力很多制造企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但該制度設(shè)計(jì)過于簡單，缺乏全面性、實(shí)效性，起不到真正預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的作用，在實(shí)踐中無法有效應(yīng)用。而且，很多企業(yè)并沒有對制度內(nèi)的責(zé)任和流程做出明確規(guī)定，存在一定漏洞，導(dǎo)致資金管理不當(dāng)。比如公司資金使用、預(yù)算審核、審批流程過于寬松，導(dǎo)致存在財(cái)務(wù)管理漏洞，出現(xiàn)資金濫用、款項(xiàng)挪用、虛假報(bào)銷等情況，對企業(yè)經(jīng)營造成了很大影響。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段落后，信息溝通不通暢一些制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段滯后，采用的技術(shù)手段落后、系統(tǒng)不完善，難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，或是系統(tǒng)老舊，未及時(shí)更新，系統(tǒng)中存在的缺陷未及時(shí)優(yōu)化，使得系統(tǒng)存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)控效果降低，存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，不少制造企業(yè)存在內(nèi)部溝通不通暢的情況，內(nèi)外部信息不能及時(shí)、專業(yè)和詳細(xì)的共享，企業(yè)沒有足夠的數(shù)據(jù)支持內(nèi)部控制決策，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相對封閉，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果差，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，影響內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性和穩(wěn)定性，也降低了企業(yè)取得最新財(cái)務(wù)資訊的能力[3]。（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員不足，素質(zhì)有待提高優(yōu)秀的人才是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但目前來看，很多制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員配備不齊全，在崗人員也普遍素質(zhì)不足，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。大多數(shù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員技能不足，無法勝任細(xì)致和繁重的內(nèi)部控制任務(wù)，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)在規(guī)律了解有限，無法高效地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和市場的變化，無法有效地管理內(nèi)部控制體系，難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制要求。（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制不完善沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，企業(yè)就難以控制并預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，會(huì)對企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展帶來阻礙。但目前還有很多制造企業(yè)在制定、實(shí)施和監(jiān)管內(nèi)部控制的過程中，沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，無法有效識(shí)別、測量和控制各種風(fēng)險(xiǎn)因素，存在出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)的可能性。這一問題的存在會(huì)在企業(yè)的工作流程、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬目等方面表現(xiàn)出來。比如經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤或重復(fù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符等問題，或是賬目繁多、不清晰、賬面數(shù)據(jù)不知來源等，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。四、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)對策（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制教育和培訓(xùn)增強(qiáng)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)是制造企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的第一步，這一目的的實(shí)現(xiàn)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的教育和培訓(xùn)來完成。企業(yè)需要針對內(nèi)部控制的必要性、意義和關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定一份適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制教育和培訓(xùn)計(jì)劃，提供足夠的內(nèi)部控制培訓(xùn)課程、知識(shí)庫、在線培訓(xùn)、培訓(xùn)視頻等相關(guān)資源，使員工可以自主了解和學(xué)習(xí)，確保員工全面理解內(nèi)部控制的重要性并知曉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度[4]。首先，由于不同崗位的員工在內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行中所承擔(dān)的責(zé)任不同，企業(yè)應(yīng)針對不同的工作崗位和層次設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕逃团嘤?xùn)課程。其次，企業(yè)應(yīng)通過不同的內(nèi)部溝通渠道，如會(huì)議、公示、內(nèi)部郵件等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)宣傳，確保所有員工共同參與。最后，企業(yè)可以通過推出內(nèi)部控制監(jiān)督與獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，對表現(xiàn)良好的員工和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)和執(zhí)行力，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平和效果。（二）建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制造企業(yè)需進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。充分分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定完善的控制標(biāo)準(zhǔn)。以人員制度、流程規(guī)范、制度和書面資料為核心，以內(nèi)部審核、審計(jì)和監(jiān)督為保障，建立規(guī)范的流程和制度，確保所有財(cái)務(wù)流程都有明確的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。例如，在付款流程方面，必須有明確的付款授權(quán)程序和審批程序，確保所有付款都經(jīng)過審批程序，并預(yù)防財(cái)務(wù)詐騙行為。對于如何有效貫徹執(zhí)行制度的工作、如何使用各種溝通平臺(tái)等，開展宣傳和教育培訓(xùn)。此外，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還應(yīng)包含內(nèi)控審計(jì)制度，需要企業(yè)定期評估財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果、發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)問題和隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，提高控制效果。以H企業(yè)為例，該制造企業(yè)是一家汽車零部件供應(yīng)商，在企業(yè)規(guī)模不斷發(fā)展壯大的同時(shí)，企業(yè)曾一度面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了渡過難關(guān)，該企業(yè)通過對自身情況的深入分析，發(fā)現(xiàn)主要在采購控制方面存在一定缺陷，由此建立了嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，尤其注重采購控制方面的流程規(guī)范和制度建設(shè)。前后建立并完善了采購流程審批制度、費(fèi)用報(bào)銷審批制度、采購合同審批制度以及反違規(guī)違紀(jì)審計(jì)機(jī)制。要求采購金額超過一定額度的物資采購需進(jìn)行復(fù)審，對所有費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行審批，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，企業(yè)所產(chǎn)生的采購合同、結(jié)算單據(jù)等都要進(jìn)行審批，確保貨物數(shù)量、價(jià)格、付款等環(huán)節(jié)準(zhǔn)確。同時(shí)利用反違規(guī)違紀(jì)審計(jì)機(jī)制，定期開展反違規(guī)違紀(jì)審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞和不當(dāng)行為，及時(shí)采取措施避免損失和防范風(fēng)險(xiǎn)。這些措施的應(yīng)用，對H企業(yè)起到了非常好的效果，在避免經(jīng)濟(jì)損失、提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益等方面都取得了不錯(cuò)的成績。（三）運(yùn)用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和交流協(xié)作首先，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段的現(xiàn)代化、智能化，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段和系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)來提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果和效率。比如利用云計(jì)算平臺(tái)可以方便地存儲(chǔ)和分享數(shù)據(jù)，提升企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)靈活共享的能力；利用谷歌文檔、Slack等在線協(xié)作工具，讓財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門可以不受地點(diǎn)限制，隨時(shí)隨地通過網(wǎng)絡(luò)展開協(xié)作；利用社交媒體幫助企業(yè)人員與客戶聯(lián)系，并共享信息[5]。其次，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部溝通和共享機(jī)制，設(shè)置溝通和共享的標(biāo)準(zhǔn)和流程，教育和培訓(xùn)內(nèi)部員工，增強(qiáng)信息共享意識(shí)和技能，便于管理人員做出及時(shí)、準(zhǔn)確的內(nèi)部管理決策。要注意的是，信息安全防范極為重要，企業(yè)需確保所有關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息僅由授權(quán)人員處理，并加密和備份關(guān)鍵數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失和泄露。（四）合理配置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員，提高專業(yè)水平合理配置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員是保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要前提。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)等因素，設(shè)立不同規(guī)模的內(nèi)部控制部門。基于內(nèi)控目標(biāo)的要求，招聘財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員，優(yōu)先考慮擁有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)的人員，根據(jù)各部門的工作職責(zé)和任務(wù)特征對內(nèi)部控制人員進(jìn)行合理分工，避免人員在內(nèi)控工作中發(fā)生職責(zé)上的重疊或沖突。在此基礎(chǔ)上加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制基本知識(shí)的培訓(xùn)，包括制度規(guī)定、崗位職責(zé)、內(nèi)部控制流程和基本技能等，提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)和心理素質(zhì)[6]。例如，制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面需要具備的核心職位可能包括：內(nèi)部控制主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)控管理等。各自擁有的職責(zé)包括企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理、制度規(guī)范的設(shè)計(jì)、針對公司員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)和財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督等，各職位之間應(yīng)適當(dāng)分工和協(xié)調(diào)溝通，形成內(nèi)部控制的合力，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系合理運(yùn)轉(zhuǎn)。（五）建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評估機(jī)制完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評估機(jī)制是制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心。首先，企業(yè)應(yīng)采用明確的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范內(nèi)部控制的評估，標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)明確內(nèi)部控制評估的目標(biāo)、流程和具體執(zhí)行步驟，并詳細(xì)說明如何對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評估。其次，企業(yè)應(yīng)建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評估部門，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評估和檢查進(jìn)行統(tǒng)一承擔(dān)和監(jiān)督，以確保內(nèi)部控制評估的有效性和執(zhí)行力。再次，制造企業(yè)需制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評估計(jì)劃，定期、全面地評估內(nèi)部控制的有效性，并發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題。同時(shí)實(shí)施內(nèi)部控制遺留問題整改計(jì)劃，對評估發(fā)現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的整改計(jì)劃，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。最后，還應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)控和報(bào)告機(jī)制，定期