注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷23)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷23)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共53題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬(wàn)元，應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅30萬(wàn)，消費(fèi)稅稅率10%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A)14.33B)14.44C)13.23D)13.31答案:B解析:（100+30）/（1－10%）×10%=14.44（萬(wàn)元）。[單選題]2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。A)法定繼承人承受房屋權(quán)屬B)企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D)運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房答案:D解析:選項(xiàng)A：不征契稅。選項(xiàng)B：教材未正面提及，但是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。由此判斷，取得時(shí)未繳稅，否則就談不上補(bǔ)交了。選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。[單選題]3.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照?貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)?兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A)3‰B)3%C)1%D)10%答案:A解析:如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照?貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)?兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。[單選題]4.（2013年）汽車(chē)銷售公司銷售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A)收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)B)因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)C)因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)D)因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款答案:A解析:銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。[單選題]5.稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，錯(cuò)誤的是（）。A)必須經(jīng)國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B)交由人大審議C)稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行D)由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布答案:D解析:選項(xiàng)D：由主席簽署公布。[單選題]6.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，應(yīng)（）。A)從高適用稅率B)從低適用稅率C)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計(jì)算納稅D)上報(bào)財(cái)政部決定答案:A解析:納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。[單選題]7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年3月，該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車(chē)，每輛小汽車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格為12萬(wàn)元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。（已知小汽車(chē)關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%）A)251.96B)291.79C)391.79D)456.56答案:B解析:（1）關(guān)稅稅額=12×220×110%=2904（萬(wàn)元）；（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（12×220+2904）÷（1-5%）=5835.79（萬(wàn)元）；（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5835.79×5%=291.79（萬(wàn)元）。[單選題]8.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額()的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A)2%B)3%C)2.5%D)3.5%答案:C解析:[單選題]9.某公司2006年1月購(gòu)入一棟房屋，價(jià)款80萬(wàn)元，并取得發(fā)票，2010年10月將房屋轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款200萬(wàn)元，不能取得評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。A)80B)90C)100D)130答案:C解析:計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)?每年?按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年，2006年1月購(gòu)買(mǎi)至2010年10月轉(zhuǎn)讓，年限為4年9個(gè)月按5年計(jì)算，所以，評(píng)估價(jià)格=80*(1+5*5%)=100(萬(wàn)元)。[單選題]10.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是()。A)納稅人銷售增值稅免稅貨物的，不需要辦理增值稅納稅申報(bào)B)納稅人必須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式D)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力答案:C解析:選項(xiàng)A：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)B：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng);選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題予以確定的納稅申報(bào)期限與法律、法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報(bào)期限，具有同等的法律效力。[單選題]11.某生產(chǎn)企業(yè)2013年至2019年的應(yīng)納稅所得額如下表：（單位：萬(wàn)元）該生產(chǎn)企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A)2.5B)6C)7.5D)12.50答案:C解析:2016年彌補(bǔ)前三年虧損完畢，2018年所得70萬(wàn)元彌補(bǔ)2017年虧損后，仍有虧損270萬(wàn)元虧損未彌補(bǔ)，2019年所得彌補(bǔ)2017年余下的270萬(wàn)元虧損，則2019年的應(yīng)納稅所得額＝300－270＝30（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝30×25%＝7.5（萬(wàn)元）。[單選題]12.下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)征稅對(duì)象是計(jì)算稅額的尺度B)稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定C)稅基是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定D)消費(fèi)稅規(guī)定有不同的稅目答案:A解析:選項(xiàng)A，稅率是計(jì)算稅額的尺度。選項(xiàng)B,稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。選項(xiàng)C,稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。消費(fèi)稅規(guī)定有15種稅目，選項(xiàng)D正確。[單選題]13.（2018年）下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A)個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B)企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C)公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房D)企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案:D解析:選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)B，等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，免征契稅。[單選題]14.如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》會(huì)被認(rèn)定為?不合作賬戶持有人?，將被扣繳（）的預(yù)提所得稅，并將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險(xiǎn)。A)10％B)20％C)25％D)30％答案:D解析:雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會(huì)被認(rèn)定為"不合作賬戶持有人將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]15.某市一娛樂(lè)公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（單位稅額每噸250元）A)17600B)18800C)20000D)27200答案:C解析:啤酒從量征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝80×250＝20000（元）[單選題]16.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月取得修理收入為300000元；處置使用過(guò)的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入15000元。汽修廠3月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A)8737.85B)9029.13C)9466D)9902.9答案:B解析:應(yīng)納增值稅＝300000÷（1＋3%）×3%＋15000÷（1＋3%）×2%＝9029.13（元）[單選題]17.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A)委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B)受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C)受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D)委托方向受托方購(gòu)買(mǎi)原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品答案:A解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品[單選題]18.下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是()。A)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的情況保密B)依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利C)依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利D)負(fù)責(zé)稅收征收管理工作答案:D解析:選項(xiàng)D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。[單選題]19.李某于2019年9月將市區(qū)自有住房出租，月不含稅租金1600元，年租金19200元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。其2019年應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A)640B)1280C)512D)320答案:D解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的所得為一次計(jì)稅；個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租住房，減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=（1600－800）×10%×4=320（元）。[單選題]20.甲企業(yè)持有乙企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)4500萬(wàn)股。2018年8月丙企業(yè)決定收購(gòu)甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購(gòu)日每股公允價(jià)值為12元。在收購(gòu)中丙企業(yè)以公允價(jià)值為48000萬(wàn)元的股權(quán)以及6000萬(wàn)元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)。假定該收購(gòu)行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A)0B)90C)1000D)9000答案:C解析:非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（48000+6000-4500×10）×6000÷（48000+6000）=1000（萬(wàn)元），甲企業(yè)符合特殊性稅務(wù)重組的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。[單選題]21.2019年9月，某油氣田企業(yè)開(kāi)采100萬(wàn)噸原油，當(dāng)月銷售20萬(wàn)噸，每噸不含增值稅售價(jià)5000元，加熱用了1萬(wàn)噸。已知該油氣田符合相關(guān)規(guī)定綜合減征率為1%,該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A)5000B)5250C)6000D)25000答案:A解析:開(kāi)采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。為便于征管，對(duì)開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)以前年度符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：綜合減征率=Σ（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額實(shí)際征收率=6%-綜合減征率應(yīng)納稅額=總銷售額×實(shí)際征收率該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20×5000×(6%-1%)=5000（萬(wàn)元）。[單選題]22.（2015年）個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。A)用于家庭的支出B)非廣告性質(zhì)贊助支出C)已繳納的增值稅稅款D)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失答案:D解析:選項(xiàng)A，用于家庭的支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B，不得在個(gè)人所得稅稅前扣除；選項(xiàng)C，增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入收入，也不允許在個(gè)人所得稅稅前扣除。[單選題]23.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬(wàn)元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)A項(xiàng)目選擇?簡(jiǎn)易征收?方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A)80000.00B)76190.48C)77619.05D)75045.05答案:C解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定應(yīng)稅收入：土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬(wàn)元）。[單選題]24.2018年1月五林公司向乙公司投資500萬(wàn)元，期限3年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A)五林公司收到的固定利息為免稅收入B)乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出C)乙公司應(yīng)于實(shí)際支付固定利息的日期確認(rèn)支出D)投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為投資收益答案:B解析:選項(xiàng)A收到的固定利息應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)D投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益。[單選題]25.以下屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的情形的是()A)無(wú)法認(rèn)證B)重復(fù)認(rèn)證C)識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符D)號(hào)碼認(rèn)證不符答案:B解析:[單選題]26.某個(gè)體五金商店（小規(guī)模納稅人，以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）直接從五金廠購(gòu)進(jìn)各種五金零配件銷售。2020年3月份購(gòu)進(jìn)各種零配件價(jià)值5000元，五金廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是850元。該商店當(dāng)月銷售五金零配件，取得銷售收入為107000元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A)3116.50B)4200C)11050D)3350答案:A解析:小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，則應(yīng)納增值稅=107000÷（1＋3%）×3%=3116.50（元）[單選題]27.（2014年）稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）元。A)50B)2000C)10000D)50000答案:B解析:各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。[單選題]28.甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）對(duì)外提供勞務(wù)派遣服務(wù)，2018年12月取得含稅收入共130萬(wàn)元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資10萬(wàn)元。甲企業(yè)就此項(xiàng)業(yè)務(wù)未選擇差額納稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A)6．19B)3．79C)3．9D)3．45答案:B解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=130/（1+3％）×3％=3．79（萬(wàn)元）。[單選題]29.（2019年）下列情形中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。A)融資租賃租出房產(chǎn)的B)以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的C)接受勞務(wù)抵付房租的D)具有房屋功能的地下建筑自用的答案:C解析:選項(xiàng)ABD，均屬于按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的情形。[單選題]30.甲股份公司共有股權(quán)2000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬(wàn)元，以銀行存款支付1700萬(wàn)元。該股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A)340B)170C)153D)400答案:A解析:非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=2000×85%×（10-8）×1700÷（15300+1700）=340（萬(wàn)元）。[單選題]31.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格510元。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出20日內(nèi)付款，折扣2％，30日內(nèi)付款，折扣1％的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A)12994．80B)13260．00C)13127．40D)20400．00答案:B解析:銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=510×200×13％=13260（元）?！局R(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式下銷售額的確認(rèn)[單選題]32.甲公司2013年1月進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，成交價(jià)格折合成人民幣(下同)400000元，相關(guān)境外稅金30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。已知小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為9%，關(guān)稅稅率為20%，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅()元。A)49000B)58800C)60659.34D)64615.38答案:D解析:納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-9%)×10%=64615.38(元)。[單選題]33.某平面設(shè)計(jì)公司符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的銷售額比例條件。2019年12月該公司取得不含增值稅銷售額300萬(wàn)元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，由于管理不善發(fā)生設(shè)計(jì)用具丟失，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1萬(wàn)元，則該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A)7B)8.1C)11.8D)16.9答案:B解析:該公司當(dāng)期抵減前應(yīng)納增值稅=300×6%-（10-1）=9（萬(wàn)元）;加計(jì)抵減額=9×10%=0.9（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=9-0.9=8.1（萬(wàn)元）。[單選題]34.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按()計(jì)算扣除。A)會(huì)計(jì)折舊年限B)稅法折舊年限C)兩者均可D)兩者均不可答案:A解析:[單選題]35.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其（）申請(qǐng)行政復(fù)議。A)共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)B)共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)上級(jí)人民政府D)同級(jí)人民政府答案:B解析:對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]36.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，說(shuō)法正確的是（）。A)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，不用繳納土地使用稅C)土地使用權(quán)共有的，選擇其中一方是納稅人D)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位免征土地使用稅答案:A解析:選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅；選項(xiàng)D，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章納稅。[單選題]37.某漁業(yè)公司2017年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于等于200噸的，車(chē)船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A)285B)315C)345D)600答案:A解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)納車(chē)船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。該公司應(yīng)繳納車(chē)船稅=2×10×3×50％+（15+10×7）×3=285（元）。[單選題]38.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定B)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定D)應(yīng)稅噪聲按照噪聲的分貝數(shù)確定答案:D解析:選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。[單選題]39.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的()計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A)5%B)12%C)50%D)60%答案:D解析:[單選題]40.納稅人以郵寄申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，應(yīng)以()日期為實(shí)際申報(bào)日期。A)到達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)B)寄出的郵戳C)投遞資料D)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理答案:B解析:納稅人以郵寄申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，應(yīng)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。[單選題]41.某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬(wàn)元、啤酒包裝物押金6萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2020年3月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)27.27B)27.50C)27.61D)28.53答案:A解析:對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2020年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=（120+80）×13%+（5+6）/（1+13%）×13%=27.27（萬(wàn)元）。[單選題]42.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）。A)60日內(nèi)B)90日內(nèi)C)120日內(nèi)D)150日內(nèi)答案:A解析:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。[單選題]43.下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A)受托加工高檔化妝品的企業(yè)B)銷售啤酒的百貨商場(chǎng)C)進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司D)委托加工卷煙的企業(yè)答案:D解析:受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。[單選題]44.經(jīng)（）稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單并在（）個(gè)月內(nèi)完整退還。A)縣以上；3B)市以上；6C)縣以上；1D)市以上；1答案:A解析:經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。[單選題]45.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（）。A)地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B)涂料企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)職工食堂的涂料C)化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會(huì)樣品的高檔化妝品D)卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲答案:D解析:選項(xiàng)A：不繳納增值稅但繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)BC：既繳納增值稅也繳納消費(fèi)稅。[單選題]46.（2018年）非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（）。A)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B)國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得利息所得D)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得答案:D解析:非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。選項(xiàng)ABC都免征企業(yè)所得稅。[單選題]47.以下應(yīng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅的是（）。A)轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B)轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C)個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣(mài)取得的所得D)個(gè)人將自己的文字作品手稿拍賣(mài)取得的所得答案:D解析:選項(xiàng)A、B、C按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。[單選題]48.某企業(yè)是一家既生產(chǎn)抗癌藥品又生產(chǎn)常見(jiàn)病藥品的藥品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)。2020年2月該企業(yè)銷售自產(chǎn)抗癌藥品取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)常見(jiàn)病藥品取得含稅收入339萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)抗癌藥品的原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額12萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)常見(jiàn)病藥品的原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)包裝材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元，該包裝材料既用于包裝抗癌藥品又用于包裝其他藥品。已知該企業(yè)針對(duì)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)15B)29C)22D)43答案:C解析:增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=339÷(1+13％)×13％-20-5×300÷(200+300)+200×3％=22(萬(wàn)元)。[單選題]49.（2019年）境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。A)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬(wàn)美元以上的B)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的C)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)美元以上的D)境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的答案:D解析:該題目考核境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯，何時(shí)需要進(jìn)行稅務(wù)備案，何時(shí)無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案。[單選題]50.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營(yíng)的甲公交公司2020年1月對(duì)新設(shè)的公交線路購(gòu)置了10輛公交巴士和10輛無(wú)軌電車(chē)，其中10輛公交巴士的含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)113萬(wàn)元，10輛無(wú)軌電車(chē)含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)101.7萬(wàn)元；當(dāng)月該公交公司為管理部門(mén)購(gòu)入辦公用小轎車(chē)2輛，含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)47.46萬(wàn)元，支付車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）。A)4.2萬(wàn)元B)14.2萬(wàn)元C)23.28萬(wàn)元D)0答案:A解析:城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營(yíng)車(chē)輛不屬于免稅范圍。保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開(kāi)具的發(fā)票，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬(wàn)元）。[單選題]51.企業(yè)支付給如下員工的報(bào)酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是（）。A)為車(chē)間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工B)為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時(shí)工C)為管理部門(mén)招用實(shí)習(xí)生D)為職工食堂返聘退休廚師答案:D解析:福利部門(mén)的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。[單選題]52.符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A)從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入B)因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入C)不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D)按照縣級(jí)民政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入答案:C解析:非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。[單選題]53.某作家將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣(mài)給甲商城并取得收入20萬(wàn)元，該商城應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳作家個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A)2.24B)3.2C)4.6D)5.7答案:B解析:個(gè)人拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20×（1-20%）×20%=3.2（萬(wàn)元）。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共39題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的有()。A)貿(mào)易性商品B)個(gè)人郵寄物品C)入境旅客隨身攜帶的高級(jí)化妝品D)獲贈(zèng)的進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人使用的小汽車(chē)答案:ABCD解析:一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。[多選題]55.下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有()。A)職工教育經(jīng)費(fèi)支出B)業(yè)務(wù)招待費(fèi)C)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D)廣告費(fèi)答案:ACD解析:[多選題]56.下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（）。A)設(shè)立稅務(wù)登記B)注銷稅務(wù)登記C)停業(yè)稅務(wù)登記D)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記答案:ABCD解析:稅務(wù)登記事項(xiàng)有四種：設(shè)立稅務(wù)登記、變更注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。[多選題]57.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A)銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿B)個(gè)人出租門(mén)店簽訂的租賃合同C)電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)訂購(gòu)單答案:BD解析:選項(xiàng)A，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如現(xiàn)金收付登記簿，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，不征收印花稅；選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。[多選題]58.土地增值稅清算時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于允許扣除的有()。A)配套的會(huì)所，產(chǎn)權(quán)屬于部分業(yè)主所有的，其成本費(fèi)用B)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)C)取得土地使用權(quán)支付的契稅D)規(guī)定從開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款答案:CD解析:[多選題]59.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有()。A)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C)申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在會(huì)員受益期內(nèi)分期確認(rèn)會(huì)員費(fèi)收入D)為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入答案:AD解析:本題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。[多選題]60.（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A)名勝古跡用地B)免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地C)個(gè)人所有的居住房屋用地D)國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地答案:ABD解析:選項(xiàng)C，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠的范圍。[多選題]61.下列稅種中，屬于地方政府固定收入的有（）。A)資源稅B)增值稅C)耕地占用稅D)契稅答案:CD解析:地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅等。[多選題]62.下列選項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A)地?zé)酈)礦泉水C)砂石D)石膏答案:ABCD解析:以上選項(xiàng)均屬于資源稅的征稅范圍。[多選題]63.采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的項(xiàng)目有（）。A)進(jìn)口關(guān)稅B)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)C)境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值D)該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用答案:ABD解析:按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法審査確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：①同等級(jí)或者同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）以及通常支付的傭金；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅。[多選題]64.以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A)非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B)固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅C)進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:BCD解析:選項(xiàng)A：非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務(wù)、應(yīng)稅行為發(fā)生地申報(bào)納稅，未在銷售地或勞務(wù)、應(yīng)稅行為發(fā)生地納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。[多選題]65.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅B)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅C)納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅D)納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅答案:AC解析:選項(xiàng)AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照?門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量?計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的?最高銷售價(jià)格?作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。[多選題]66.下列各項(xiàng)中，資源稅減征30%的有（）。A)三次采油B)高含硫天然氣C)煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣D)從低豐度油氣田開(kāi)采的原油答案:AB解析:選項(xiàng)C：免征資源稅；選項(xiàng)D：資源稅減征20％。[多選題]67.下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有()。A)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物C)收購(gòu)免稅藥品并出口D)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物答案:AC解析:本題考核點(diǎn)是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項(xiàng)B、D應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項(xiàng)出口只免不退增值稅。[多選題]68.下列項(xiàng)目中，符合收入確認(rèn)規(guī)定的有()。A)股息、紅利權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)B)利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)答案:BCD解析:[多選題]69.下列關(guān)于稅款優(yōu)先的原則，說(shuō)法正確的有()。A)稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)B)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行C)納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得D)納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得答案:BCD解析:選項(xiàng)A：稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)是有條件的，也就是說(shuō)并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。[多選題]70.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A)個(gè)人接受繼續(xù)教育的支出，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除B)同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月C)個(gè)人位于直轄市的，住房租金支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元D)納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人支出可以選擇由兄弟姐妹中的一人全額扣除答案:BC解析:選項(xiàng)A：個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。選項(xiàng)D：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人支出扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過(guò)每月1000元?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定[多選題]71.納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有()。A)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額B)從高適用增值稅稅率計(jì)算C)按照加權(quán)平均的方法計(jì)算D)一律征收營(yíng)業(yè)稅答案:BCD解析:納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C、D不正確。[多選題]72.（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A)新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B)稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C)稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D)稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案:ABCD解析:以上4個(gè)選項(xiàng)均正確。[多選題]73.下列各項(xiàng)中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有（）。A)資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額B)2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅C)資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅D)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司屬于資管產(chǎn)品管理人答案:ABCD解析:上述四個(gè)選項(xiàng)均正確。[多選題]74.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)保稅征稅范圍的有（）。A)煤矸石B)氮氧化物C)二氧化硫D)建筑噪聲答案:ABC解析:噪聲主要是對(duì)工業(yè)噪聲征稅，目前未將建筑施工噪聲納入征收范圍。[多選題]75.關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是()。A)拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值B)拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)C)拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣(mài)品的評(píng)估價(jià)值D)拍賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購(gòu)買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款答案:BD解析:選項(xiàng)A，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用。[多選題]76.下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說(shuō)法中，表述正確的有()。A)輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份B)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元C)輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月答案:ABC解析:新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。[多選題]77.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A)高含硫天然氣，資源稅減征30％B)稠油、高凝油資源稅減征30％C)對(duì)低豐度油氣田開(kāi)采的原油，資源稅減征20％D)對(duì)深水油氣田開(kāi)采的原油，資源稅減征30％答案:ACD解析:稠油、高凝油減征40%資源稅?！局R(shí)點(diǎn)】資源稅減稅、免稅項(xiàng)目[多選題]78.（2017年）下列稅種中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的是（）。A)房產(chǎn)稅B)車(chē)輛購(gòu)置稅C)車(chē)船稅D)船舶噸稅答案:ABC解析:船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。[多選題]79.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A)城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年C)鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%答案:ACD解析:經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。[多選題]80.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列（）情形的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限。A)避難，并不上下客貨B)防疫隔離，并不上下客貨C)軍隊(duì)征用D)噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶答案:ABC解析:選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。[多選題]81.關(guān)于消費(fèi)稅稅率的運(yùn)用，下列說(shuō)法正確的有（）。A)其他酒的稅率為10%B)高檔化妝品的稅率為15%C)甲類卷煙從價(jià)定率稅率為56％加0.003元/支D)納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅答案:ABC解析:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。[多選題]82.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A)對(duì)多貼花的憑證，不予退稅B)印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花C)對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花D)偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款答案:ABC解析:[多選題]83.下列選項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。A)實(shí)體從新、程序從舊原則B)特別法優(yōu)于普通法原則C)新法優(yōu)于舊法原則D)實(shí)體優(yōu)于程序原則答案:BC解析:稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則（而非實(shí)體從新、程序從舊），程序優(yōu)于實(shí)體原則（而非實(shí)體優(yōu)于程序）。[多選題]84.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的有（）。A)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或生產(chǎn)地繳納資源稅B)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制，加強(qiáng)資源稅征收管理C)納稅人選擇按月申報(bào)納稅的，自月度終了之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅D)資源稅只能選擇按月繳納或者按季繳納答案:AB解析:選項(xiàng)C：納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，自月度或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)D：資源稅按月或者按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。[多選題]85.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅合同中，應(yīng)按1‰的稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。A)財(cái)產(chǎn)租賃合同B)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同C)貨物運(yùn)輸合同D)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同答案:ABD解析:選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰。[多選題]86.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類，說(shuō)法不正確的有()。A)國(guó)務(wù)院可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B)國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定警告和罰款C)國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定限制人身自由的稅務(wù)行政處罰D)國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款答案:ABC解析:全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。[多選題]87.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列（）行為應(yīng)繳納我國(guó)的增值稅。A)美國(guó)A公司向我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國(guó)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)B)法國(guó)B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國(guó)企業(yè)使用C)英國(guó)C公司對(duì)我國(guó)企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提供咨詢服務(wù)D)印度D公司為我國(guó)企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)答案:AC解析:選項(xiàng)B，所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)不在我國(guó)的境內(nèi)，不需要在我國(guó)繳納增值稅；選項(xiàng)D，屬于施工地點(diǎn)在境外的監(jiān)理服務(wù)，不需要在我國(guó)繳納增值稅。[多選題]88.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A)以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土B)自來(lái)水C)縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力D)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品答案:ABD解析:選項(xiàng)C：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，火力發(fā)電單位不得采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。[多選題]89.下列關(guān)于年度關(guān)聯(lián)交易金額條件的表述，屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。A)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元B)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元C)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元D)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元答案:ACD解析:年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)4000萬(wàn)元。[多選題]90.下列屬于消費(fèi)稅納稅范圍的有（）。A)煙葉B)煙絲C)烤煙葉D)雪茄煙答案:BD解析:選項(xiàng)AC屬于煙葉稅的納稅范圍，不屬于消費(fèi)稅納稅范圍。[多選題]91.下列項(xiàng)目中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有()。A)對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入B)殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)C)養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)D)自建住房銷售給本單位職工答案:ABC解析:[多選題]92.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)其采取稅收保全措施的有()。A)非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B)扣繳義務(wù)人C)納稅擔(dān)保人D)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人答案:ABC解析:可以對(duì)其采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。這里要注意：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共8題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]93.大風(fēng)廠為增值稅一般納稅人，上月留抵稅額為0.45萬(wàn)元，2019年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2019年9月購(gòu)進(jìn)布料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。由天利快運(yùn)運(yùn)至廠內(nèi)，付費(fèi)用1萬(wàn)元，取得專票稅款0.09萬(wàn)元，購(gòu)入一批紐扣取得普通發(fā)票1.13萬(wàn)元，支付貸款利息及咨詢費(fèi)1.3萬(wàn)元。（2）進(jìn)口購(gòu)進(jìn)研發(fā)設(shè)備76萬(wàn)元，取得海關(guān)繳款書(shū)注明稅款7.4萬(wàn)元，兼用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品；從小規(guī)模B處購(gòu)入原材料，取得專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬(wàn)元。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品玉米用于加工納米材料的新型布料（稅率13%），自己開(kāi)具發(fā)票，收購(gòu)價(jià)款為2萬(wàn)元。（3）當(dāng)月共取得高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)0.6萬(wàn)元。當(dāng)月組織優(yōu)秀員工旅游，收到旅游公司開(kāi)具的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)2.2萬(wàn)元。（4）收到本單位員工A出差報(bào)銷差旅費(fèi)，機(jī)票費(fèi)用（含燃油附加費(fèi)0.38萬(wàn)，民航發(fā)展基金0.05萬(wàn)）2.45萬(wàn)元，勞務(wù)派遣員工B報(bào)銷標(biāo)注員工信息的公路票費(fèi)用1.7萬(wàn)元，為經(jīng)銷商報(bào)銷二季度公司營(yíng)銷會(huì)議高鐵票費(fèi)用0.45萬(wàn)元。（5）大風(fēng)廠當(dāng)月分期銷售不含稅影視服裝收入104萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月付50%價(jià)款，當(dāng)月只收到40%款項(xiàng)。以舊換新方式銷售出一批最新女裝，舊女裝折合不含稅價(jià)0.2萬(wàn)元，實(shí)際收到的不含稅價(jià)款為1.8萬(wàn)元。（6）向山水集團(tuán)銷售防曬服1萬(wàn)件，每件不含稅售價(jià)18元，同時(shí)當(dāng)月收取包裝物押金0.3萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還押金可退還，另和山水集團(tuán)約定，20天以內(nèi)付18萬(wàn)元貨款，可以給予2%的折扣，當(dāng)月山水集團(tuán)一周內(nèi)付款。以本廠自產(chǎn)防曬服200件給員工發(fā)放福利，成本總計(jì)0.2萬(wàn)元，用一批勞保服抵債（市場(chǎng)同類服裝不含稅價(jià)10萬(wàn)元）。（7）當(dāng)月大風(fēng)廠運(yùn)輸車(chē)隊(duì)免費(fèi)為災(zāi)區(qū)運(yùn)輸一批物資，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)折合市場(chǎng)價(jià)為0.8萬(wàn)元，運(yùn)輸途中加油取得加油站開(kāi)具的專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)0.2萬(wàn)元。（8）向小規(guī)模納稅人銷售2006年的舊機(jī)器一臺(tái)，取得收入0.88萬(wàn)元，當(dāng)月出售3年前購(gòu)入的股票價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，購(gòu)入價(jià)稅合計(jì)為10萬(wàn)元，發(fā)生稅費(fèi)0.12萬(wàn)元。（9）向員工崔成龍銷售2016年8月取得的門(mén)面房（原價(jià)2萬(wàn)，計(jì)提折舊0.3萬(wàn)）取得收入12萬(wàn)元；出租員工宿舍（普通居住用樓房，2010年購(gòu)入）兩間給個(gè)人，取得一年租金預(yù)收款1.6萬(wàn)元，選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（10）因管理不善當(dāng)月進(jìn)貨的布料發(fā)生火災(zāi)，損失3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的玉米因管理不善丟失了一半。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）-（4）的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）-（9）的銷項(xiàng)稅額。（3）說(shuō)明業(yè)務(wù)（10）應(yīng)如何處理?需有計(jì)算過(guò)程。（4）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。答案:（1）業(yè)務(wù)（1）-（4）的進(jìn)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)：1.3+0.09=1.39（萬(wàn)元）注：①普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；②貸款及貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（2）進(jìn)項(xiàng)：7.4+1.03÷1.03×3%+2×10%=7.63（萬(wàn)元）。注：①購(gòu)入固定資產(chǎn)兼用于免稅和應(yīng)稅產(chǎn)品可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；②收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，加工13%稅率產(chǎn)品，可按10%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)。業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)：0.6÷1.03×3%=0.017（萬(wàn)元）注：?jiǎn)T工旅游不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（4）項(xiàng)：（2.45-0.05）÷1.09×9%+1.7÷1.03×3%=0.198+0.050=0.248（萬(wàn)元）注：非本單位員工運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）業(yè)務(wù)（5）-（9）的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)：（104×50%+0.2+1.8）×13%=7.02（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）銷項(xiàng)：（1×18+200×18÷10000+10）×13%=3.69（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）銷項(xiàng)：0注：無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同銷售，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。業(yè)務(wù)（8）銷項(xiàng)：0.88÷1.03×2%+（20-10）÷1.06×6%=0.583（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（9）銷項(xiàng)：12÷1.09×9%+1.6÷1.05×5%=1.067（萬(wàn)元）（3）發(fā)生非正常損失，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。布料損失比例：3÷10=30%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額：1.3×30%+2×10%×50%=0.49（萬(wàn)元）（4）本月應(yīng)納增值稅：（7.02+3.69+0.583+1.067）-（1.39+7.63+0.017+0.248）+0.49-0.45=3.115（萬(wàn)元）。1.購(gòu)入旅游服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他應(yīng)注意不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)普通發(fā)票，應(yīng)掌握收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣。注意收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票政策，并注意不同的稅率。2.計(jì)算銷項(xiàng)時(shí)：包裝物押金未逾期不計(jì)入銷項(xiàng)中，注意特殊銷售中的現(xiàn)金折扣、以舊換新、視同銷售中的投資、分配、贈(zèng)送、抵債、發(fā)放員工福利等情形。注意金融產(chǎn)品差額銷售，個(gè)體戶和自然人出租住房按1.5%計(jì)稅，但一般納稅人（采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）按5%計(jì)稅。銷售舊機(jī)器，注意看購(gòu)入時(shí)間及是否開(kāi)具專票，如未開(kāi)專票則可以享受減按2%稅率征稅。另外提供公益服務(wù)不視同銷售交稅，同時(shí)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。3.注意掌握納稅義務(wù)時(shí)間相關(guān)規(guī)定如：分期收款、預(yù)收款等為綜合題高頻考點(diǎn)。4.本題為大型綜合型例題，其中對(duì)視同銷售、差額銷售、特殊銷售、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各類情形都進(jìn)行了考核，以演練提高知識(shí)點(diǎn)掌握程度，實(shí)際真題沒(méi)有這么復(fù)雜，如果不會(huì)做，不必太焦慮但心。解析:[問(wèn)答題]94.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)占地情況：年初擁有廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對(duì)外餐廳占地2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米；6月份經(jīng)批準(zhǔn)新占用非耕地5000平方米用于廠房擴(kuò)建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，支付價(jià)款350萬(wàn)元，并且取得了土地使用證。（2）企業(yè)原有房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元，與甲企業(yè)簽訂合同，自5月1日起將其中原值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬(wàn)元的不含稅租金收入；另外委托施工企業(yè)建造一棟物資倉(cāng)庫(kù)，8月中旬辦理驗(yàn)收手續(xù)，建筑安裝合同注明價(jià)款600萬(wàn)元，并按此價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)核算。（3）企業(yè)2017年年初擁有貨車(chē)25輛、掛車(chē)10輛，整備質(zhì)量均為5噸／輛；小轎車(chē)2輛，排氣量均為2．0升。（其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元；當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20％；貨車(chē)車(chē)船稅年基準(zhǔn)稅額每噸100元，排氣量2．0升的乘用車(chē)車(chē)船稅年基準(zhǔn)稅額每輛660元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅稅率為0．5‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，建筑安裝合同印花稅稅率0．3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的印花稅。（4）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的車(chē)船稅。答案:（1）廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園占地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍；直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（58000+6000+2000+3000）×10+5000×10×6÷12=715000（元）。（2）出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×8×12％=19．2（萬(wàn)元）委托施工企業(yè)建造的倉(cāng)庫(kù)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×（1-20％）×1．2％×4÷12=1．92（萬(wàn)元）剩余房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=（6000-1000）×（1-20％）×1．2％+1000×（1-20％）×1．2％×4÷12=51．2（萬(wàn)元）該企業(yè)2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=19．2+1．92+51．2=72．32（萬(wàn)元）=723200（元）。（3）應(yīng)納印花稅=350×0．5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0．3‰×10000=8355（元）。（4）全年應(yīng)納車(chē)船稅=25×5×100+10×5×100×50％+2×660=16320（元）。解析:[問(wèn)答題]95.某商貿(mào)企業(yè)因資金鏈斷裂，于2019年6月將其位于市區(qū)的一座商場(chǎng)轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅銷售收入30000萬(wàn)元。2013年建造該商場(chǎng)時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額4000萬(wàn)元（不能提供有效憑據(jù)），開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)評(píng)估確定該商場(chǎng)的重置成本價(jià)為20000萬(wàn)元，成新度折扣率為70%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算土地增值稅時(shí)該商場(chǎng)的評(píng)估價(jià)格。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)是否能扣除土地使用權(quán)金額4000萬(wàn)元，并說(shuō)明理由。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算轉(zhuǎn)讓商場(chǎng)時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案:（1）該商場(chǎng)的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=20000×70%=14000（萬(wàn)元）。（2）不能扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=14000+1200=15200（萬(wàn)元）。（4）增值額=30000-15200=14800（萬(wàn)元）。增值率=14800÷15200×100%=97.37%，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。轉(zhuǎn)讓商場(chǎng)應(yīng)繳納的土地增值稅=14800×40%-15200×5%=5160（萬(wàn)元）。解析:[問(wèn)答題]96.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫(xiě)字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2019年12月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）該建筑企業(yè)對(duì)寫(xiě)字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法。按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元并給業(yè)主開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬(wàn)元，取得分包商（采用一般計(jì)稅方法）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。要求：①計(jì)算上述業(yè)務(wù)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。②計(jì)算上述業(yè)務(wù)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。（2）橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬(wàn)元，取得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅。答案:1.①企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（3000－1200）÷（1＋9%）×2%＝33.03（萬(wàn)元）②企業(yè)在甲省某市申報(bào)的銷項(xiàng)稅額＝3000÷（1＋9%）×9%＝247.71（萬(wàn)元）2.甲供工程選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（萬(wàn)元）解析:[問(wèn)答題]97.上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅率為10%。要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。答案:（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝1410＋50＋15－10＋35＝1500（萬(wàn)元）關(guān)稅＝1500×20%＝300（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅：計(jì)稅價(jià)格＝（1500＋300）÷（1－10%）＝2000（萬(wàn)元）消費(fèi)稅＝2000×10%＝200（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅：計(jì)稅價(jià)格＝1500＋300＋200＝2000（萬(wàn)元）增值稅＝2000×13%＝260（萬(wàn)元）解析:[問(wèn)答題]98.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸用于加工卷煙，實(shí)際支付的價(jià)款總額為44萬(wàn)元,煙葉稅稅率20%，取得收購(gòu)憑證。另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.04萬(wàn)元。（2）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅52萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸（平均不含增值稅單價(jià)2萬(wàn)元/噸），生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣(mài)商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅3.9萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。（5）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)0.46萬(wàn)元）。（7）銷售甲類卷煙300箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元。煙草批發(fā)公司加價(jià)20%，對(duì)外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。（8）12月進(jìn)口甲類卷煙30箱，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，繳納關(guān)稅6萬(wàn)元，當(dāng)月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元。（9）沒(méi)收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。(其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱0.015萬(wàn)元，批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙比例稅率為11%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱0.025萬(wàn)元。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）中煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）中卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅。（6）計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。（7）計(jì)算當(dāng)月卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口部分）。（8）計(jì)算卷煙廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算卷煙廠的銷項(xiàng)稅額。（10）計(jì)算卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅。（11）計(jì)算卷煙廠本月應(yīng)繳納的城建、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含委托加工煙絲部分）。答案:（1）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)煙葉生產(chǎn)煙絲，因?yàn)闊熃z稅率為13%，所以煙葉按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=44×（1＋20%）×10%＋3×9%+1.04=6.59（萬(wàn)元）（2）發(fā)出煙葉的成本＝44×（1＋20%）×90%＋3＝50.52（萬(wàn)元）煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅＝（50.52＋8）÷（1-30%）×30%＝25.08（萬(wàn)元）（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3-0.46）×13%+0.46×9%=0.37（萬(wàn)元）（4）煙草批發(fā)公司應(yīng)納消費(fèi)