2022年注冊會計師考試會計第十二章財務(wù)報告練習(xí)題

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一、單項選擇題

1.“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”中應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量的是（）。[1分]

A固定資產(chǎn)報廢損失

B投資損失

C投資收益

D經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加

2.A公司與B公司為母子公司，以下符合披露要求的事項是（）。[1分]

A本期沒有交易時不必披露關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟性質(zhì)或類型

B本期沒有交易時不必披露關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù)

C本期交易金額很大時要將各個類型交易合并披露

D無論有無交易都要披露關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟性質(zhì)或類型、關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù)等信息

3.下列事項中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。[1分]

A取得短期借款

B分配股票股利

C無形資產(chǎn)攤銷

D購買三個月內(nèi)到期的國債

4.甲公司的主營業(yè)務(wù)是銷售商品，當(dāng)年利潤表中“營業(yè)收入”為5150萬元，銷項稅發(fā)生額為765萬元。資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（）。[1分]

A5784萬元

B4790萬元

C5864萬元

D5809萬元

5.甲公司2022年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項目年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項目年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預(yù)收款項項目年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務(wù)收入項目本年數(shù)5000萬元；（5）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）867萬元；（6）其他相關(guān)資料：本期計提壞賬準備5萬元，工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元商品（其中貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。甲公司2022年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）。[1分]

A5843萬元

B5860萬元

C5848萬元

D5855萬元

6.下列各項業(yè)務(wù)中，能引起現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的是（）。[1分]

A購買股票時支付的手續(xù)費

B收到定期非通知存款利息

C收到出租固定資產(chǎn)的租金收入

D支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

7.甲公司2022年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2022年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。[1分]

A105萬元

B455萬元

C475萬元

D675萬元

8.某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細賬借方余額合計39000萬元，貸方明細賬余額合計9000萬元：“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23000萬元，其明細賬貸方余額合計30000萬元，借方明細賬余額合計7000萬元?！皦馁~準備”科目余額為2000萬元。資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)收賬款”項目分別填列金額為（）。[1分]

A30000萬元和23000萬元

B44000萬元和39000萬元

C46000萬元和39000萬元

D44000萬元和23000萬元

9.下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（）。[1分]

A外幣報表折算差額

B可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

C發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的權(quán)益成份公允價值

D非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額

10.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：（1）支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，當(dāng)年收到現(xiàn)金股利20萬元；（2）處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元；（3）購入一批債券，劃分為持有至到期投資，支付價款共計150萬元；（4）將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶；（5）支付在建工程員工工資30萬元。假設(shè)除上述事項外不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的影響凈額為（）。[1分]

A－390萬元

B－420萬元

C－520萬元

D－490萬元

甲公司2022年發(fā)生下列各項交易或事項：（1）取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元；（2）為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元；（3）購買可供出售金融資產(chǎn)支付價款9000萬元；（4）因固定資產(chǎn)毀損收取保險公司賠償90萬元；（5）以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元；（6）以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元；（7）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元；（8）收到除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

11.下列各項現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。[1分]

A長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元

B為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元

C購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款9000萬元

D因固定資產(chǎn)毀損收取的保險公司賠償90萬元

12.有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是（）。[1分]

A以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目

B以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

C投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目

D除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

某企業(yè)2022年有關(guān)報表和補充資料如下：（1）資產(chǎn)負債表部分資料如下：應(yīng)收票據(jù)年初數(shù)是450萬元，年末數(shù)是480萬元；應(yīng)收賬款年初數(shù)是360萬元，年末數(shù)是320萬元；預(yù)收賬款年初數(shù)是100萬元，年末數(shù)是200萬元；存貨項目年初余額9760萬元，年末余額7840萬元；應(yīng)付票據(jù)年初余額750萬元，年末余額890萬元；應(yīng)付賬款年初余額670萬元，年末余額540萬元。（2）利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入本期金額是50000萬元；營業(yè)成本項目本期發(fā)生額為26500萬元。（3）補充資料：①本期計提壞賬準備10萬元；期初壞賬準備余額為20萬元，本期發(fā)生壞賬15萬元，收回前期核銷的壞賬35萬元，期末壞賬準備余額為50萬元；②本期增值稅的銷項稅額為8500萬元，本期增值稅的進項稅額465萬元；③“營業(yè)成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元；“存貨”項目中包括，計提車間折舊費20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

13.現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列的金額為（）。[1分]

A24755萬元

B26956萬元

C25045萬元

D24965萬元

14.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列的金額為（）。[1分]

A58500萬元

B58510萬元

C58610萬元

D58600萬元

2022年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）收到上年度銷售商品價款250萬元；（2）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金1000萬元；（3）收到返還所得稅現(xiàn)金100萬元；（4）支付退休職工統(tǒng)籌退休金150萬元；（5）支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金350萬元；（6）支付以前年度融資租賃設(shè)備款750萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

15.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。[1分]

A經(jīng)營活動現(xiàn)金流入250萬元

B經(jīng)營活動現(xiàn)金流出500萬元

C投資活動現(xiàn)金流出750萬元

D籌資活動現(xiàn)金流入1100萬元

16.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。[1分]

A收到返還所得稅現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入

B收到發(fā)行債券現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入

C支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

D支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動現(xiàn)金流出

甲公司20×9年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金500萬元；（2）購買一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元；（3）附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金200萬元；（4）因處置子公司收到現(xiàn)金500萬元；（5）支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費60萬元；（6）對外捐贈支付現(xiàn)金300萬元；（7）因持有的債券到期收到現(xiàn)金120萬元，其中本金為100萬元，利息為20萬元；（8）銷售商品取得價稅合計1170萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

17.下列各項關(guān)于甲公司個別現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（）。[1分]

A投資活動現(xiàn)金流入620萬元

B投資活動現(xiàn)金流出1085萬元

C經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為0

D籌資活動現(xiàn)金流入200萬元

18.下列各項關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的分類，正確的是（）。[1分]

A因購買子公司少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金500萬元屬于投資活動的現(xiàn)金流量

B購買生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備支付的增值稅進項稅額屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

C支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費60萬元屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

D因處置子公司收到現(xiàn)金500萬元屬于投資活動的現(xiàn)金流量

甲公司2022年發(fā)生下列各項交易或事項：（1）取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元；（2）為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元；（3）購買可供出售金融資產(chǎn)支付價款9000萬元；（4）以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元；（5）以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元；（6）因固定資產(chǎn)毀損收取保險公司賠償90萬元；（7）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元；（8）收到除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

19.下列各項現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。[1分]

A長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元

B購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款9000萬元

C為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元

D因固定資產(chǎn)毀損收取的保險公司賠償90萬元

20.有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是（）。[1分]

A以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目

B以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

C投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目

D除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。2022年有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2022年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為600萬元，年末公允價值為700萬元。（2）2022年1月6日，經(jīng)股東會批準，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過計算確認相關(guān)費用100萬元。（3）A公司對B公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2022年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積400萬元（已扣除所得稅影響）。A公司擬長期持有B公司股權(quán)。（4）2022年12月31日A公司出售一項投資性房地產(chǎn)，出售時賬面價值為6000萬元，其中成本5000萬元、公允價值變動1000萬元；原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值部分300萬元。（5）A公司2022年營業(yè)利潤10000萬元。（6）A公司2022年營業(yè)外收入300萬元。（7）A公司2022年營業(yè)外支出100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

21.2022年利潤表“以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益”項目填列的金額為（）。[1分]

A175萬元

B200萬元

C7750萬元

D250萬元

22.2022年利潤表“綜合收益總額”項目填列金額為（）。[1分]

A7750萬元

B7850萬元

C7825萬元

D7900萬元

甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；（6）對外捐贈現(xiàn)金300萬元；（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元；（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

23.甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失是（）。[1分]

A380萬元

B360萬元

C330萬元

D390萬元

24.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是（）。[1分]

A-160萬元

B-220萬元

C170萬元

D150萬元

二、多項選擇題

1.在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目有（）。[2分]

A計提的資產(chǎn)減值準備

B辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費

C存貨的增減變動

D遞延所得稅資產(chǎn)

E經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

2.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。[2分]

A某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

3.企業(yè)報告分部確定后，應(yīng)當(dāng)披露的信息包括（）。[2分]

A確定報告分部考慮的因素、報告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型

B企業(yè)對主要客戶的依賴程度

C每一報告分部的利潤（虧損）總額相關(guān)信息

D每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對外交易收入

E每一報告分部的資產(chǎn)總額、負債總額相關(guān)信息

4.A公司為母公司，其子公司為甲、乙、丙、丁公司，其聯(lián)營企業(yè)為戊公司。在企業(yè)合并當(dāng)期2022年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（1）A公司以銀行存款10000萬元自甲公司原股東處取得甲公司90%的股權(quán)并取得控制權(quán)，甲公司在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物100萬元。（2）A公司以銀行存款20000萬元自乙公司原股東處取得乙公司80%的股權(quán)并取得控制權(quán)，乙公司在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物20200萬元。（3）A公司處置丙公司，取得價款30000萬元，丙公司在喪失控制權(quán)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物300萬元。（4）A公司處置子公司丁公司，取得價款40000萬元，丁公司在喪失控制權(quán)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物40400萬元。（5）A公司處置聯(lián)營企業(yè)戊公司，取得價款1000萬元，戊公司在處置日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物100萬元。下列各項關(guān)于A公司2022年度合并現(xiàn)金流量表列示正確的有（）。[2分]

A“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列示金額為9900萬元

B“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示金額為200萬元

C“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目列示金額為29700萬元

D“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示金額為400萬元

E“收回投資收到的現(xiàn)金”項目列示金額為900萬元

5.中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容包括（）.[2分]

A資產(chǎn)負債表

B利潤表

C現(xiàn)金流量表

D所有者權(quán)益變動表

E附注

6.下列關(guān)于中期財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。[2分]

A中期財務(wù)報告中各會計要素的確認與計量應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告所采用的原則相一致

B企業(yè)財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響其年度結(jié)果的計量

C對于季節(jié)性取得的收入應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中預(yù)計或者遞延

D對于周期性取得的收入應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)當(dāng)在中期報表中預(yù)計或遞延

E對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中預(yù)提或待攤

7.下列項目應(yīng)在現(xiàn)金流量表中的“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的有（）。[2分]

A融資租賃所支付的現(xiàn)金

B支付的籌資費用

C購買原材料所支付的現(xiàn)金

D分期付款購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

E歸還長期借款的本金

8.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。[2分]

A處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D對外捐贈支付的現(xiàn)金

E支付融資租入固定資產(chǎn)租金

9.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。[2分]

A收到的出口退稅款

B收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利

C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入

D出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

E為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項

10.下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。[2分]

A“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

B“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

C“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

D“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

E“其他應(yīng)收款”科目所屬明細科目的借方余額

11.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入利潤表“其他綜合收益”項目的有（）。[2分]

A收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額

B可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性變動

C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D接受捐贈形成的經(jīng)濟利益流入

E債務(wù)重組利得

12.金融資產(chǎn)和金融負債不能相互抵消的情形有（）。[2分]

A將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券

B作為某金融負債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負債抵消

C企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵消協(xié)議”，交易對手尚沒有違約或解約的

D保險公司在保險合同下的應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金，不能與相關(guān)保險責(zé)任準備金抵消

E企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵消協(xié)議”交易對手有違約或解約情況的

13.在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示的信息項目有（）。[2分]

A提取的盈余公積

B凈利潤

C直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

D會計差錯更正

E每股收益

14.下列屬于關(guān)聯(lián)方交易的主要類型的有（）[2分]

A購買或提供商品

B租賃

C提供資金

D代理

15.屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的數(shù)量信息的有（）[2分]

A資產(chǎn)負債表日風(fēng)險敞口總括數(shù)據(jù)

B信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險等方面的數(shù)量信息

C資產(chǎn)負債表日風(fēng)險集中信息

D風(fēng)險敞口及其形成原因

甲公司2022年度實現(xiàn)凈利潤1300萬元，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備184萬元，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)46萬元。（2）出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金40萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為20萬元，持有期間公允價值變動收益為25萬元。（3）期初應(yīng)收賬款為200萬元，本年度銷售產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入2340萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金2040萬元，期末應(yīng)收賬款為500萬元。（4）出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額12萬元。該固定資產(chǎn)的成本為18萬元，累計折舊為16萬元，未計提減值準備。（5）以現(xiàn)金40萬元購入一項無形資產(chǎn)，本年度攤銷12萬元，其中8萬元計入當(dāng)期損益，4萬元計入在建工程的成本。（6）以現(xiàn)金500萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊100萬元，全部計入當(dāng)期損益。（7）支付分期付款購買固定資產(chǎn)的價款100萬元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

16.下列各項關(guān)于甲公司2022年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。[2分]

A經(jīng)營活動現(xiàn)金流入2040萬元

B經(jīng)營活動現(xiàn)金流出0萬元

C投資活動現(xiàn)金流入52萬元

D投資活動現(xiàn)金流出560萬元

E籌資活動現(xiàn)金流出100萬元

17.甲公司在編制2022年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)增項目的有（）。[2分]

A固定資產(chǎn)折舊

B資產(chǎn)減值準備

C應(yīng)收賬款的增加

D處置固定資產(chǎn)的收益

E遞延所得稅資產(chǎn)的增加

三、綜合題

1.甲公司2022年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日出售一項專利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為100萬元，已計提攤銷90萬元，計提減值準備5萬元。（2）2月1日，支付融資租賃費30萬元，該資產(chǎn)是在2022年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費用。（3）3月2日以銀行存款100萬元取得一項長期股權(quán)投資，款項已付。（4）4月5日處置企業(yè)持有的一項交易性金融資產(chǎn)（非本期購入），獲得的價款為200萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價值變動20萬元。（5）6月30日計提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。（6）6月30日計提工人工資1萬元，均為生產(chǎn)工人的工資。（7）6月30日計提固定資產(chǎn)折舊費用20萬元，其中10萬元應(yīng)計入制造費用，10萬元應(yīng)計入管理費用；計提無形資產(chǎn)的攤銷額為10萬元。（8）2022年1至6月實現(xiàn)凈利潤8000萬元。（9）其他相關(guān)資料如下：存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元；應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬元，期末余額50萬元；應(yīng)付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元；應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬元，期末余額65萬元；應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元；應(yīng)交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。要求：編制現(xiàn)金流量表補充資料部分的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，填列下表。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量金額凈利潤8000加：固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷處置無形資產(chǎn)的收益公允價值變動損失（減：收益）財務(wù)費用投資損失（減：收益）存貨減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量金額凈利潤8000加：固定資產(chǎn)折舊20無形資產(chǎn)攤銷10處置無形資產(chǎn)的收益－15公允價值變動損失（減：收益）20財務(wù)費用3投資損失（減：收益）－100存貨減少（減：增加）－20經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）－94經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加21經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額7845ReconciliationofnetprofittocashflowfromoperatingactivitiesAmountNetprofit80.00Plus:depreciationoffixedassets0.20Amortizationofintangibleassets0.10Incomeondisposalofintangibleassets-0.15Lossonchangeinfairvalue（minus:gain）0.20Financecharge0.03Investmentloss（minus:income）-1.00Decreaseininventory（minus:increase）-0.20Decreaseinoperatingreceivables（minus:increase）-0.94Increaseinoperatingpayables0.21Netcashflowfromoperatingactivities78.45[20分]

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元，增值稅9.945萬元，材料已入庫，款項尚未支付；（2）銷售商品一批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準備10萬元，售價430萬元，貨款已收訖；（3）動工興建一座廠房，當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當(dāng)天領(lǐng)用50%；（4）支付前述所欠賬款共計68.445萬元；（5）甲公司購入C公司25%股份，支付銀行存款200萬元，發(fā)生直接相關(guān)費用5萬元，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，甲公司準備長期持有；（6）收回委托甲公司生產(chǎn)的一批商品，支付加工費70萬元，增值稅11.9萬元，此前發(fā)出材料100萬元；（7）購入機器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元，增值稅17萬元，款項尚未支付；（8）盤盈一批原材料，公允價值為30萬元，無法查明原因，經(jīng)批準已做處理；（9）興建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值30萬元，公允價值50萬元；（10）收到租出的房地產(chǎn)租金60萬元，計提折舊30萬元（11）年底進行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預(yù)計售價10萬元；（12）甲公司當(dāng)年發(fā)生辦公費10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務(wù)招待費用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費用5萬元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。假設(shè)甲公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，根據(jù)上述材料，回答下列問題。1、做出上述業(yè)務(wù)相關(guān)分錄2、計算上述業(yè)務(wù)對投資活動現(xiàn)金流量的影響金額3、計算上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)年凈利潤的金額[20分]

3.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2022年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入400萬元。2022年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2022年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元（假定均為職工薪酬），預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅），稅率為5%。④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元（其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)