進出口稅費的計算與減免

第五章進出口稅費第一節(jié)進出口稅費概述一、關(guān)稅(一)進口關(guān)稅1.含義——指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟保護手段。(二)出口關(guān)稅1.含義——指以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅2.目的——限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。3.計算公式——應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價格=FOB/1+出口關(guān)稅稅率目前我國海關(guān)對鰻魚苗、鉛砂礦等部分出口商品征收出口關(guān)稅.(三)暫準(zhǔn)進出境貨物進出口關(guān)稅第二類暫準(zhǔn)進出境貨物(即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其它暫準(zhǔn)進出境貨物海關(guān)按審定進出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進出境之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅款。暫準(zhǔn)進出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運出境或進境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報辦理進出口納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。計征稅款的期限為60個月。不足一個月但超過15天的，按一個月計征;不超過15天的，免予計征。計征稅款的期限自貨物放行之日起計算。按月征收稅款的計算公式為：每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×(1÷60)每月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進口環(huán)節(jié)代征稅總額×(1÷60)二、進口環(huán)節(jié)稅海關(guān)代征稅進口貨物、物品海關(guān)放行后，進入國內(nèi)流通領(lǐng)域，應(yīng)征國內(nèi)稅。由海關(guān)環(huán)節(jié)征收的國內(nèi)稅：增值稅、消費稅、船舶噸稅。(一)增值稅1.含義——以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。3.征收范圍——我國境內(nèi)銷售貨物(銷售不動產(chǎn)或免征的除外)、進口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個人。1.含義——以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的：調(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，確保國家財政收入。4.計算公式(從價、從量計征)(1)從價征收公式：消費稅組成計稅價格=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額/1-消費稅稅率(2)從量征收公式：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額(3)從價+從量征收公式：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+消費稅組成計稅價格×消費稅稅率從2002年1月1日起，進口鉆石及鉆石飾品的消費稅改由稅務(wù)部門在零售環(huán)節(jié)征收，進口環(huán)節(jié)不再征收。從2002年6月1日起，除加工貿(mào)易外，進出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù)，其他口岸均不得進出口鉆石。三、船舶噸稅(一)含義——是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。目的：用于航道設(shè)施的建設(shè)。(二)征收依據(jù)(三)征收范圍(四)船舶噸稅的計算公式四、稅款滯納金(一)征收范圍按照規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起l5日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。海關(guān)對滯納天數(shù)的計算是自滯納稅款之日起至進出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個工作日。國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計算繳款期限。對于未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納滯納金的，不必對滯納的滯納金再征收滯納金。滯納金的理解圖如下：(二)征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。其計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)例:某公司進口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅80,000元，增值稅100，000元，消費稅70，000元，海關(guān)于2006年5月11日(周四)填發(fā)稅款繳款書，該公司于2006年6月5日(周一)繳納稅款。求海關(guān)應(yīng)征的滯納金?？偨Y(jié)：滯納金的三種題型1.帶公式計算應(yīng)交滯納金多少?2.問該公司滯納了幾天?3.問該公司何時繳納稅款不會產(chǎn)生滯納金?以下是有關(guān)滯納金的三種題型希望同學(xué)們加以掌握。1、勝利貿(mào)易進出口公司，從美國進口一批貨物，經(jīng)核定其進口關(guān)稅為50萬人民幣，海關(guān)于2005年9月20日(周二)開出稅款繳款書，該公司于l0月14日繳納稅款，該批貨物海關(guān)應(yīng)征滯納金：(C)A、1000B、1250C、1500D、17502、某公司進口一批貨物，其關(guān)稅和增值稅合計為人民幣50萬元，海關(guān)于2006年9月21日(周四)開出稅款繳款書，該公司于10月14日繳納稅款(10月1日至7日為法定節(jié)假日)計算該項目稅款滯納多少天：(D)A、7天B、8天C、9天D、6天3、海關(guān)于2006年4月7日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款，才可避免滯納。(C)A、4月21日B、4月22日C、4月24日D、4月25日第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)二、進口貨物完稅價格的審定包括一般進口貨物完稅價格的審定和特殊進口貨物完稅價格的審定。(一)一般進口貨物完稅價格的審定1.進口貨物成交價格法(1)完稅價格——滿足一定條件的成交價格+相關(guān)費用(指：境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、與運費相關(guān)的其他費用、保險費等)。(2)成交價格——買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付和間接支付的價款注：實付或應(yīng)付——指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進口貨物，支付的對象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。(3)關(guān)于“調(diào)整因素”(計入項目和扣減項目)①計入項目(+)★★★②扣減項目(-)★★★進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：例1.某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設(shè)備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費USD2,000，設(shè)備調(diào)試費USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是()。A.USD527,000B.USD530,000C.USD532,000D、USD552,000解析：向海關(guān)申報總價也即完稅價格。進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。因此包括成交價格，再加上境外的運費、保險費。完稅價格=機械設(shè)備+賣方傭金+運、保費=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選B。例2.某進出口貿(mào)易公司從美國進口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進口后的安裝、調(diào)試費USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實，且安裝、調(diào)試費已包含在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為()A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000解析：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目(5個)，則將其從成交價格中扣除。廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用則屬于其中之一。在本題中，成交價格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000，即答案選C例3.某公司從德國進口一套機械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF天津USD300,000，設(shè)備進口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500解析：安裝及技術(shù)服務(wù)費用扣減項目，買方傭金也屬于扣減項目。題目中沒有說明這些費用已經(jīng)包含在設(shè)備價款中，因此不是扣減的項目。而是根據(jù)不同的項目，來判斷是屬于計入的項目，還是不計入的項目。因此本題：成交價格=機械設(shè)備價款+賣方傭金=300,000+1500=301500即答案選B例4.某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF上海USD600000，機器進口后的安裝調(diào)試費為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000解析：成交價格=設(shè)備價款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費=600000+2000+80000即答案選B例5.在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應(yīng)計入()。A、買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C例6.進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關(guān)稅完稅價格的有()。A、廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用B、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費C、進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費答案：ABC(4)成交價格本身須滿足的條件①買方對進口貨物的處置和使用不受限制，即：不受限制接受，限制不接受。②貨物的出口銷售或價格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價格無法確定。③賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。④買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響：若不能證明，則視為特殊關(guān)系影響了成交價格。2.相同及類似貨物成交價格法在進口貨物非因銷售引起或銷售不能符合成交價格須滿足的條件時采用。含義——采用與被估貨物同時或大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據(jù)。3.倒扣價格法以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用來估定完稅價格?！暗谝画h(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進口后進行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。(1)上述的銷售價格應(yīng)具備的條件(2)倒扣價格方法的核心要素(3)倒扣價格方法的倒扣項目4.計算價格法5.合理方法合理方法，是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價格估價方法、相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法和計算價格估價方法確定完稅價格時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。(二)特殊進口貨物完稅價格的審定特殊進口貨物完稅價格的審定如下圖所示

(三)進口貨物完稅價格中的運輸及其相關(guān)費用、保險費的計算3.郵運貨物運費：其郵費即為運保費4.邊境口岸運費：以境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費三、出口貨物完稅價格的審定(一)出口貨物的完稅價格——以成交價格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。(二)出口貨物的成交價格——貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。(三)不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用(四)出口貨物其他估價方法四、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序(一)價格質(zhì)疑程序——為了核實成交價格的真實性、準(zhǔn)確性、完整性(二)價格磋商程序(沒有成交價格或明顯不符合成交價格條件的情況可直接進入價格磋商程序)適用于除成交價格以外的估價方法不用進行(一)、(二)程序而由海關(guān)直接審查確定完稅價格的情況：1.同一合同項下分批進出口的貨物，海關(guān)對其中一批貨物已經(jīng)實施估價的;2.進出口貨物的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的;3.進出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價格時的權(quán)利和義務(wù)第五章進出口稅費第三節(jié)進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率一、進口貨物原產(chǎn)地的確定(一)原產(chǎn)地規(guī)則定義：一國(地區(qū))為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別：從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)實施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。(三)原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)：在認定貨物的原產(chǎn)地時會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造;另一種是貨物由兩個及以上的國家(地區(qū))生產(chǎn)制造。無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)。1、貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個國家貨物(地區(qū))加工、制造的，以最后完成實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國，這種標(biāo)準(zhǔn)成為“實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”。“實行性改變標(biāo)準(zhǔn)”包括：稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、從價百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、混合標(biāo)準(zhǔn)等。1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(參見教材P278。)(2)從價百分比標(biāo)準(zhǔn)(重要考點)我國簽署的各項優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價百分比標(biāo)準(zhǔn)是：①《亞太貿(mào)易協(xié)定》(6個國家簽定：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國)※非成員國原產(chǎn)的原材料等總價值不超過該貨物的55%即：成員國的材料要達45%及以上，則認定原產(chǎn)國為受惠國※原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的原材料不超65%即：孟加拉國及協(xié)定成員國的材料的比例達到35%及以上，則認定原產(chǎn)國為孟加拉國。②《中國—東盟合作框架協(xié)議》(東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨)※非中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60%即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上;并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認定原產(chǎn)國為東盟成員國③CEPA香港、澳門要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門④《中巴自貿(mào)協(xié)定》※要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦?！瞥善分性a(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分累計不低于40%，則進口的貨物原產(chǎn)地認定為巴基斯坦⑤特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則※受惠國對非該國原材料進行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價值的占40%⑥《中智自貿(mào)協(xié)定》※非成員國的原產(chǎn)材料小于60%;即成員國的原產(chǎn)材料要達40%及以上，則認定原產(chǎn)國為受惠國(3)直接運輸標(biāo)準(zhǔn)(參見教材278-279，熟悉)2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容(參見教材288，熟悉)(2)實質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)兩個及兩個以上國家(地區(qū))參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家(地區(qū))為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實質(zhì)性改變的，以從價百分比、制造或者加工工序等為補充標(biāo)準(zhǔn)。①稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進出口稅則》中四位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)改變，②制造或者加工工序：指在某一國家(地區(qū))進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。③從價百分比是：是指一個國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)材料進行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價值的30%及其以上。判斷題所謂實質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《海關(guān)進出口稅則》中4位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已達到30%以上。答案：對(四)申報要求(了解)1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。2、《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則進口的時候向申報地海關(guān)申明該貨物適用“中國—東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動向申報海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報關(guān)的隨附單證。4、中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)主動向海關(guān)申報適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨物進境報關(guān)時向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。5、“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項下受惠進口貨物應(yīng)當(dāng)主動向進境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機構(gòu)簽發(fā)的由該國海關(guān)于出口時加蓋印章的原產(chǎn)地證書。6、《中智自貿(mào)協(xié)定》※進口時申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交部國際經(jīng)濟關(guān)系總司在貨物出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本。※價格不超過600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實施的貨物，免交原產(chǎn)地證書。(五)原產(chǎn)地證明書1、適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1)《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※一個原產(chǎn)地證書只適用于一批進口貨物，不可多次使用?！{稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨物進境之日起90日內(nèi)補交原產(chǎn)地證書的，經(jīng)海關(guān)核實，對按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(2)《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※一個原產(chǎn)地證書只適用于一批進口貨物，不可多次使用?！a(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自東盟國家有關(guān)機構(gòu)簽發(fā)之日起4個月向我國境內(nèi)申報地海關(guān)提交，經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運的，提交期限延長為6個月?！a(chǎn)于東盟國家的進口貨物，如果產(chǎn)品的FOB價不超過200美元，無須要求我國的納稅義務(wù)人(也就是進口方)提交原產(chǎn)地證書。但是要提交出口人對有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明?！{稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行。東盟成員國的貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物裝運之日起1年內(nèi)補發(fā)，且在原產(chǎn)地證書上注明“補發(fā)”字樣。經(jīng)海關(guān)核實，對按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(3)CEPA的原產(chǎn)地證明書※一個原產(chǎn)地證書只適用于一批進口貨物，不可多次使用?！ｊP(guān)因故無法進行聯(lián)網(wǎng)核對的，應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照適用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進口手續(xù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書的真實情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。(4)中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※所用文字為英語※應(yīng)在貨物出口前或出口時，或?qū)嶋H出口后15日內(nèi)簽發(fā)。未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進口貨物收貨人可以向申報地海關(guān)提交在貨物裝運之日起1年內(nèi)簽發(fā)的注明“補發(fā)”字樣的原產(chǎn)地證書。如果原產(chǎn)地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起1年內(nèi)，向原簽證機構(gòu)申請簽發(fā)經(jīng)證實的原產(chǎn)地證書真實復(fù)制本?！豢煽沽ν?，原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起6個月向我國境內(nèi)申報地海關(guān)提交，如果經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運的，提交期限延長為8個月。(5)“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”進口貨物規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※原產(chǎn)地證書的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文※應(yīng)提交正本及第二副本※海關(guān)對證書的真實性產(chǎn)生懷疑的，可向受惠國海關(guān)或發(fā)證機構(gòu)提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起90內(nèi)予以答復(fù)。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享受特別優(yōu)惠關(guān)稅稅率。(6)中國—智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※所用文字為英語，并加蓋有“正本(ORIGINAL)”字樣的印章?！a(chǎn)地證書的自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效?！ｊP(guān)對證書的真實性產(chǎn)生懷疑的，可向智利有關(guān)部門提出核查要求。在提出核查請求之日起6個月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(了解)(1)對適用反傾銷、反補貼措施的進口商品的要求(2)對適用最終保障措施的進口商品的要求(六)對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的部分進口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實施零關(guān)稅※對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)15種進口鮮水果實施零關(guān)稅。※對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)19種進口農(nóng)產(chǎn)品實施零關(guān)稅。(七)原產(chǎn)地預(yù)確定制度※進出口貨物收發(fā)貨人有正當(dāng)理由，可以向直屬海關(guān)申請對其將要進口的貨物的原產(chǎn)地進行預(yù)確定。※提交申請書，并提交以下材料：1、申請人的身份證明文件;2、能說明將要進口貨物情況的有關(guān)文件資料3、說明該項交易情況的文件材料4、海關(guān)要求提供的其他文件資料※海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請及全部資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定?！炎鞒鲈a(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起3年內(nèi)實際進口時，與預(yù)確定決定貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進口貨物的原產(chǎn)地。二、稅率的適用1、進口稅則分設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。根據(jù)我國加入世界貿(mào)易組織承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)，2007年經(jīng)調(diào)整后我國的進口關(guān)稅總水平為9.8%。2、進口稅率適用原則對于同時適用多種稅率的進口貨物，在選擇適用的稅率時，基本的原則是“從低計征”，特殊情況除外。(1)a.原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，b.原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，c.以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。(2)適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。對于無法確定原產(chǎn)國(地區(qū))的進口貨物，按普通稅率征稅。(3)按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(4)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(5)任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。(6)實施貿(mào)易救濟措施(包括反傾銷、反補貼和保障措施等)的進口商品，會涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國家或地區(qū)的進口商品，因此，凡進口原產(chǎn)于與我國達成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時該商品又屬于我國實施反傾銷或反補貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計征進口關(guān)稅;凡進口原產(chǎn)于與我國達成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時該商品又屬于我國采取保障措施范圍內(nèi)的，應(yīng)在該商品全部或部分中止、撤銷、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率基礎(chǔ)上計征進口關(guān)稅。(7)執(zhí)行國家有關(guān)進出口關(guān)稅減征政策時，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國稅率基礎(chǔ)上計算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進口暫定最惠國稅率進行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上再進行減免。(8)從2002年起我國還對部分非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品的進口按ITA稅率征稅。2.出口稅率適用原則對于出口貨物，在計算出口關(guān)稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。(二)稅率適用時間《關(guān)稅條例》規(guī)定，進出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。在實際運用時應(yīng)區(qū)分以下不同情況：1.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。2.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。3.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。4.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。5.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。6.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。7.已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的;(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或者進境的;(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。進出口貨物關(guān)稅的補征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時間是考試的重點內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請同學(xué)們必須記住!!練習(xí)題：單選題：1.租賃進口貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的()日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)：A、支付租金的當(dāng)天B、支付租金后的7日內(nèi)C、支付租金后的14日內(nèi)D、支付租金后的15日內(nèi)答案：D2.在確定完稅價格過程中，海關(guān)對申報價格的真實性有疑間，海關(guān)可向納稅義務(wù)人制發(fā)“價格質(zhì)疑通知書”，納稅義務(wù)人應(yīng)在()內(nèi)向海關(guān)提供補充資料，特殊情況，延期不超過()日。A、5日;10日B、10日;5日C、5個工作日;10個工作日D、10個工作日;5個工作日答案：C3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率D、執(zhí)行國家關(guān)稅減征政策時，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行答案：D4.稅率適用時間標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是：A、進出口貨物應(yīng)當(dāng)適用該貨物向海關(guān)申報進口或出口之日實施的稅率B、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率C、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率答案：A5.納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起()日內(nèi)追征稅款，并按日加()的滯納金：A、1年內(nèi)，萬分之五B、3年內(nèi)，萬分之五C、1年內(nèi)，千分之五D、3年內(nèi)，千分之五答案：B6.當(dāng)進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：()A:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法B:類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法C:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法D:倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法答案：A多選題：1.租賃進口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價格：A、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格，利息予以計入B、留購的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格C、申請一次性繳納稅款，以成交價格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價格，包括運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運、保費D、申請一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價格答案：ABCD2.稅率適用的原則，下列表述不正確的有：A、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率B、執(zhí)行國家有關(guān)進口關(guān)稅減征政策時，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計算有關(guān)稅目的減征稅率C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率D、原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率答案：ABD3.下列關(guān)于進口稅率適用的表述正確的是：()A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅C:原產(chǎn)于香港的進口貨物適用于最惠國稅率D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅答案:ABC4.關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是：()A:進口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報該貨物進口之日起實施的稅率B:進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C:進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率D:保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率答案:BCD5.進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：()A:外商租用的中國籍船舶B:中外合營企業(yè)租用的中國籍船舶C:經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶D:國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊按鸢?AB6.下列關(guān)于我國增值稅和消費稅的表述正確的是：()A:進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收B:增值稅、消費稅均從價計征C:對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關(guān)稅額，再計算消費稅額，最后計算增值稅額D:消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1─消費稅率)答案:ACD7.下列關(guān)于進口稅率適用的表述正確的是：()A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅答案:ABC答案解析:根據(jù)我國規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率;對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅;配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū);適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。8.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報價格而另行估價：()A:買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B:買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為前提C:進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D:進口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響答案:ABC9.關(guān)于海關(guān)估價方法，下列哪些敘述是錯誤的?()A:海關(guān)在審定進出口貨物完稅價格時，應(yīng)首先審查進出口貨物的實際成交價格B:當(dāng)進口貨物的成交價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定時，才能依次使用其他估價方法C:在使用其他估計方法時，海關(guān)可優(yōu)先使用合理方法D:相同貨物的估價方法，是指在所有方面都相同的貨物，即使包裝上也不能有任何微小差別答案:CD第五章進出口稅費

第四節(jié)進出口稅費的計算

海關(guān)征收的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分，分以下四舍五入。關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費的起征點為人民幣50元。

進出口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。

海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月的第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價(簡稱“中行折算價”)，人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數(shù)。如上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認為必要時，可發(fā)布公告，另行規(guī)定計征匯率。

進出口稅費計算練習(xí)題：

1.某公司從日本進口電信設(shè)備零件一批,價格為CIF天津10000美元(當(dāng)天外匯牌價的買賣中間價為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進境,4月19日該公司來向海關(guān)申報,請問這種情況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報金?()。

A.不征收

B.滯報一天,滯報金為38.5

C.滯報兩天,滯報金為8.5元

D.滯報三天,滯報金為12.75元

解析：1.因為該公司應(yīng)最遲于4月18日申報進口,4月19日向海關(guān)申報,所以滯報1天,因征收滯報金金額=77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。

2.因為BCD都小于50元，所以只有A正確。

2.某公司從日本進口一批機械設(shè)備,成交價格為CFR廣州800000港幣,已知該設(shè)備的進口稅率為10%,保險費率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計算海關(guān)應(yīng)征收的進口關(guān)稅稅額是多少?()

A.88247.42元B.85857.57元

C.83106.80元D.80000.00元

解析:DPV=CFR/(1-保險費率)

=(800000×1.07)/1-0.3%

=856000/0.997

=858575.72(元)

關(guān)稅稅額=進口貨物的完稅價格×進口關(guān)稅稅率

=858575.72×10%

=85857.57(元)

3.我上海某公司受委托為某手表廠進口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺,成交價格為FOBAntwerpSFR200000,運費為RMB40000,保險費率為3‰,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯買賣中間價為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為()。

A.RMB156870.61B.RMB166870.61

C.RMB177793.31D.RMB17793.37

解析：DPV=FOB+F/(1-保險費率)

=(200000×3.80+40000)/1-3‰

=802407.22(元)

關(guān)稅稅額=802407.22×15%

=120361.08(元)

增值稅稅額=(802407.22+120361.08)×17%

=156870.61(元)

4.某公司進口一批貨物,價格為FOB舊金山USD10000。已知運費為100美元,保險費率為3‰,進口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是()。

A.關(guān)稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元

B.關(guān)稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元

C.關(guān)稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元

D.關(guān)稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元

解析：DPV=FOB+F/(1-保險費率)

=(10000+100)×7.7/1-3‰

=78004.01(元)

關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率

=78004.01×10%

=7800.40(元)

增值稅稅額=[(完稅價格+關(guān)稅稅額)]×增值稅稅率

=78004.01+7800.40×17%

=14586.75(元)

5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日開出稅款繳款書,交企業(yè)納稅。其中關(guān)稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實際交款日期為1月22日。經(jīng)計算，該公司應(yīng)交的滯納金為()。

A.168元B.476元C.340元D.748元

解析:應(yīng)繳稅款總額=48000+70200+17800

=136000(元)

應(yīng)征滯納金金額=136000×0.5‰×5

=340(元)

6.某公司進口一批圓鋼,成交價格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。海關(guān)于9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書，該公司于9月17日繳款，根據(jù)海關(guān)對征收滯納金的有關(guān)規(guī)定，下列選項中正確的選項是()。

A.應(yīng)征滯納金9.76元

B.應(yīng)征滯納金7.32元

C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計)

D.應(yīng)征滯納金1.10元(按一天計),故不征收

解析：該公司應(yīng)該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。

關(guān)稅稅額=7700×10%

=770(元)

增值稅稅額=(7700+770)×17%

=8470×17%

=1439.9(元)

應(yīng)征滯納金金額=(770+1439.9)×0.5‰×1

=1.10(元)

因為1.10元小于50元,所以不征

7.某進出口公司從香港進口皇冠汽車一輛,成交價格為CIF天津USD25000/輛。進口關(guān)稅稅率為100%，外匯基準(zhǔn)價USD100=RMB770,消費稅稅率為8%，應(yīng)征消費稅多少?(消費稅稅額計算至人民幣元)()

A.217750.26元B.43550.78元

C.33478.26元D.17420.45元

解析:DPV=25000×7.7=192500(元)

關(guān)稅稅額=192500×100%=192500(元)

消費稅組成價格=完稅價格+關(guān)稅稅額/1-消費稅稅率

=385000/1-8%

=418478.26(元)

消費稅稅額=消費稅組成價格×消費稅稅率

=418478.26×8%

=33478.26(元)

8.某公司從荷蘭進口3000箱‘喜力’牌啤酒,規(guī)格為24支×330ml，成交價為FOBRotterdamHKD50/箱，運費為HKD20000,保險費率為0.3%。經(jīng)海關(guān)審定：進口關(guān)稅稅率為3.5元/升,消費稅率為RMB220元/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKD1=RMB1.06。該批啤酒的關(guān)稅、消費稅、增值稅分別為下列哪一選項()

A.83160、5291、42066.67(元人民幣)

B.83160、5291、45762.84(元人民幣)

C.83160、5227、44863.34(元人民幣)

D.83160、5227、30726.14(元人民幣)

解析:①關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

=[(3000×24×330)/1000)]×3.5

=83160(元)

②應(yīng)征消費稅稅額=進口貨物數(shù)量×消費稅從量稅率

=[((3000×24×330)/1000))/988]×220

=5291(元)

③DPV=FOB+F/1-保險費率

=(150000+20000)×1.06/1-0.3%

=180742.22(元)

增值稅組成計稅價格=完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

=180742.22+83160+5291

=269193.22(元)

增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率

=269193.22×17%

=45762.84(元)

9.某公司進口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審查后仍未能確定其成交價格,決定用進口貨物的類似貨物在國內(nèi)市場的批發(fā)價格來計算關(guān)稅完稅價格,已知該貨物的國內(nèi)批發(fā)價格為20000元人民幣,關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨物的關(guān)稅稅額和增值稅稅額是()

A.關(guān)稅稅額為4000元人民幣

B.關(guān)稅稅額為2000元人民幣

C.增值稅稅額為2543.64元人民幣

D.增值稅稅額為4080元人民幣

解析：DPV=20000(元)

關(guān)稅稅額=20000×20%=4000(元)

增值稅組成價格=20000+4000=4000(元)

增值稅稅額=24000×17%=4080(元)

10.某進出口公司進口一批設(shè)備，成交價格為CIF廣州USD800000(外匯折算率為1美元=7.7元人民幣)。已知該批設(shè)備的關(guān)稅稅率為5%，海關(guān)于2006年6月8日(星期四)填發(fā)稅款繳款書，該公司于2006年6月28日繳納稅款，請問該批設(shè)備應(yīng)交交多少滯納金()

A.656元B.770元

C.820元D.800元

解析：關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率

=800000×7.7×5%

=308000(元)

應(yīng)征滯納金金額=308000×0.5‰×5

=770(元)

11、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月23日B、9月24日

C、9月25日D、9月26日

答案：C

12、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月20日B、9月21日

C、9月22日D、9月23日

答案：D

13、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。

A、10月14日B、10月15日

C、10月21日D、10月12日

答案：B第五章進出口稅費第五節(jié)進出口稅費減免本節(jié)重點考查法定減免稅和特定減免稅的范圍，希望同學(xué)們以記憶為主，主要是選擇題。第六節(jié)進出口稅費的繳納與退補1、稅款繳納納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主要有兩種：一種是持繳款書向指定銀行辦理稅費交付手續(xù);另一種是向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(即“網(wǎng)上支付”)的手續(xù)。2、繳納及退補憑證3、退稅的范圍及要求(1)已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的;(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的;(4)散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款;(5)進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款;(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。所退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲蓄存款利息計算，計算所退利息的期限自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書之日止。進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。4、追征和補征稅款的范圍1.進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的;2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的;3.海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的。5、追征、補征稅款的期限和要求1.進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起l年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。3.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。6、加工貿(mào)易緩稅利息企業(yè)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)因故無法向海關(guān)繳納稅款保證金的，可憑中國銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函辦理海關(guān)備案手續(xù)。全額征收稅款保證金的進口料件，加工企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工產(chǎn)品出口并辦理核銷手續(xù)后，中國銀行憑海關(guān)開具的臺賬核銷聯(lián)系單辦理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計付利息。加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)(包括經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)延長的期限，下同)全部出口的，由海關(guān)通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷，除依法補征稅款外，還征收緩稅利息。加工貿(mào)易保稅料件或制成品等違規(guī)內(nèi)銷的，除依法補征稅款和征緩稅利息外，還加征滯納金。緩稅利息繳納方式、繳納憑證、繳納規(guī)定等與稅款繳納相同。7、強制執(zhí)行強制措施主要有強制扣繳和變價抵扣兩種。一、練習(xí)題：單項選擇題（一）1.某企業(yè)從日本進口膠印機一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF南京100000美元，賣方傭金為30000美元，保修費用10000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.140000美元B.130000美元C.100000美元D.110000美元【A】海關(guān)審定的進口貨物的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并且按照《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。本題中合同列明的“賣方傭金”、“保修費用”均屬于調(diào)整因素中的計入部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為100000+30000十10000=140000(美元)，故A選項是正確選項。2.某企業(yè)從德國進口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF上海50000美元/臺，境外培訓(xùn)費3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方20000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元【C】海關(guān)審定的進口貨物的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并且按照《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。本題中合同列明的“設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方費用”屬于調(diào)整因素中的計入部分，而“境外培訓(xùn)費”則屬于不計入的部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：50000+20000=70000(美元)。本題C選項是正確選項。3.境內(nèi)某公司從日本進口聚碳酸酯一批。海關(guān)于2008年12月17日(星期三)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2009年1月9日(星期五)繳納稅款(注：l月1日為元旦，1月1-3日為休息日)，稅款滯納天數(shù)為：A.5天B.6天C.7天D.8天【A】根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從2008年12月l7日的第二天(12月18日)起算，2009年1月1日是l5日繳款期滿之日，但1月1日至l月3日是節(jié)假日，因此應(yīng)順延至其后的第一個工作日，即1月4日為最遲繳納稅款日，l月5日至l月9日為滯納期，共5天，故A選項是正確選項。4.下列計征進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式，正確的是：A.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率B.應(yīng)納稅額=(完稅價格+消費稅稅額)×增值稅稅率C.應(yīng)納稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額)×增值稅稅率D.應(yīng)納稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率【D】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率，故D選項是正確選項。5.下列從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式，正確的是：A.應(yīng)納稅額=[(完稅價格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)/(一消費稅稅率)]×消費稅稅率B.應(yīng)納稅額=((完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1+消費稅稅率)]×消費稅稅率C.應(yīng)納稅額=[(完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費稅稅率)]×消費稅稅率D.應(yīng)納稅額=((完稅價格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)/(1+消費稅稅率)]×消費稅稅率【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額=((完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費稅稅率)]×消費稅稅率，故C選項是正確選項。6.下列復(fù)合計稅計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式，正確的是：A.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)/(1一消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率B.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)/(1一消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率C.應(yīng)納稅額=進口數(shù)量×消費稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率D.應(yīng)納稅額=(進口數(shù)量×消費稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1+消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率【A】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法計算納稅的應(yīng)納稅額：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)/(1一消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率，故A選項是正確選項。7.境內(nèi)某公司從香港進口斯里蘭卡產(chǎn)的棉紗l00噸，成交價格CIF廣州2500美元/噸。設(shè)外匯折算價l美元=7元人民幣，亞太協(xié)定稅率為3.5%，增值稅稅率為l7%，計算應(yīng)征進口稅額為：A.358750.00元人民幣B.52737.50元人民幣C.1116500.00元人民幣D.369162.5元人民幣【D】該批貨物的完稅價格=100×7×2500=1750000元人民幣。關(guān)稅稅額：1750000×3.5%=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民幣，應(yīng)征進口稅額=61250+307912.50=369162.50元人民幣，故D選項是正確選項。8.國內(nèi)某企業(yè)從大連出境銅廢碎料l00噸，成交價格為FOB大連700美元/噸。設(shè)外匯折算價l美元=7元人民幣，出口稅率為30%，出口暫定稅率為l5%，計算應(yīng)征進口稅額為：A.113076.92元人民幣B.63913.04元人民幣C.7350000元人民幣D.147000.00元人民幣【B】FOB成交價格=700×7×100=490000元人民幣。根據(jù)《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。出口貨物完稅價格=FOB價=490000=426086.96元1+出口關(guān)稅稅率1+15%應(yīng)征稅額：426086.96×15%=63913.04元，故B選項是正確選項。9.下列情形中，不屬于海關(guān)退稅范圍的是：A.已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的B.已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原銦原狀退貨復(fù)運進境的，但未繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的C.已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口,已退關(guān)的D.因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的【B】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，(1)已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的;(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，已退關(guān)的;(4)已征稅放行的散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款;(5)進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款;(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款等情況，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)。B選項與(2)不符，故B選項是正確選項。單選題（二）1.原產(chǎn)地規(guī)則分為：A.優(yōu)惠原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地B.協(xié)定原產(chǎn)地、特惠原產(chǎn)地C.最惠國原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地D.普通原產(chǎn)地、優(yōu)惠原產(chǎn)地2.適用《亞太貿(mào)易協(xié)定》的進口貨物，納稅人不能提交原產(chǎn)地證明書的，由海關(guān)依法確定原產(chǎn)地征稅放行。自貨物放行之日起()天內(nèi)補交原產(chǎn)地證書，可實施《亞太貿(mào)易協(xié)議》稅率，退還多征稅款。A.45天B.30天C.90天D.15天3.適用“特惠稅率”的國家是：A.世貿(mào)組織成員國B.孟加拉國C.印度D.韓國4.關(guān)于暫定稅率適用原則，下列表述錯誤的是：A.適用最惠國稅率的進口貨物同時有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率D.適用出口稅率的出口貨物，不適用暫定稅率5.進口貨物以FOB境外口岸成交，在計算進口關(guān)稅時，應(yīng)將FOB價格換算成：A.FOB+運費B.FOB+保險費C.FOB+相關(guān)費用D.FOB+運保費+相關(guān)費用6.進口貨物以CFR成交的計算進口關(guān)稅時應(yīng)將CFR換算成：A.CFR+運費B.CFR+保險費+相關(guān)費用C.CFR+相關(guān)費用D.CFR+運保費+相關(guān)費用7.某公司從德國進口一輛奔馳小轎車(排氣量為3000毫升)，成交價格為CIF天津25000美元。已知外匯買賣中間價為100美元=871元人民幣，基準(zhǔn)匯率為100美元=830元人民幣，稅率34%，求進口關(guān)稅。A.人民幣74035元B.人民幣146744元C.人民幣8500元D.人民幣70550元8.從價關(guān)稅的計算公式：A.商品價格×關(guān)稅稅率B.商品成交價格×關(guān)稅稅率C.商品完稅價格×從價稅稅率D.商品數(shù)量×單位稅額9.某公司出口香港甲苯4500桶，凈重100千克/桶，毛重102千克/桶，每噸售價CFR香港7610港幣，運費為850元/噸。基準(zhǔn)匯率為1港幣=1.1元人民幣，出口稅率30%。求出口貨物的完稅價格。(凈重計算完稅價格，毛重計算運費)A.人民幣2661376元B.人民幣2603423元C.人民幣2655492元D.人民幣2597538元10.某公司進口一批貨物，到岸價折人民幣為8，500元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率為17%，該批貨應(yīng)征消費稅，稅率10%。求增值稅：★A.850元B.1038.89元C.1766.11元D.10389元11.某公司進口一批貨物，3月1日(星期二)貨物進境，25日申報提貨，19日、20日為雙休日，滯報天數(shù)是：A.10天B.1l天C.9天D.24天12.某公司進口一批貨物，2月4日(星期五)海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，9日至15日為春節(jié)假期，該公司2月21交納稅款，滯納天數(shù)是：A.2天B.0天C.1天D.17天13.某外商向國內(nèi)加工企業(yè)提供無商業(yè)價值的貨樣1000元，海關(guān)按：A.保稅B.免稅C.征稅D.減稅14.《海關(guān)專用繳款書》不適用于：A.關(guān)稅B.進口環(huán)節(jié)稅C.滯納金D.滯報金15.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定的期限內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為止，按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金征收標(biāo)準(zhǔn)為：A.1年0.5‰B.3年0.5‰C.1年1‰D.3年1‰二、多項選擇題1.進出口稅費包括：A.關(guān)稅B.增值稅消費稅C.所得稅D.船舶噸稅2.關(guān)稅征收的依據(jù)是：A.海關(guān)法B.關(guān)稅條例C.進出口稅則D.消費稅暫行條例3.關(guān)稅納稅義務(wù)人是：A.進出口貨物的收貨人B.報關(guān)員C.進出口貨物的發(fā)貨人D.進出境物品的所有人4.附加稅包括：A.反傾銷稅B.反補貼稅C.保障措施關(guān)稅D.特別關(guān)稅5.進口環(huán)節(jié)稅包括：A.從價稅B.增值稅C.消費稅D.船舶噸數(shù)6.在估價中，下列哪些符合成交價格的條件：A.進口濃縮鈾只能用于核電燃料，不能用于其他領(lǐng)域B.進口日本富士彩卷只供在中國市場出售，不能轉(zhuǎn)售第三國C.外國某汽車制造商進口該企業(yè)生產(chǎn)的新型汽車只能在該車正式推向市場的首日之后出售D.進口貨物只能銷售給賣方專門指定的買方7.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕采用成交價格的辦法，另行估價：A.買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B.買賣雙方達成銷售價是以買方同時購買賣方的一定數(shù)量的其他貨物為前提C.進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益，有一部分返還給出口方，且收益金額不確定D.進口方和出口方雙方為母子公司，但并未對成交價格產(chǎn)生影響。8.計入完稅價格的協(xié)助費用為：A.原材料、零部件加工費B.工具、模具C.生產(chǎn)進口貨物的耗材D.工程開發(fā)、工藝設(shè)計費9.完稅價格中的扣減因素為：A.基建安裝費B.技術(shù)服務(wù)費C.進境后發(fā)生的運保費D.進口關(guān)稅、國內(nèi)稅10.海關(guān)采用成交價格調(diào)整項目的扣減因素是：A.貨物的保修費B.進口貨物境內(nèi)復(fù)制費C.境外技術(shù)培訓(xùn)考察費D.買方為購買進口貨物融資產(chǎn)生的利息11.特許權(quán)使用費包括與進口貨物有關(guān)的：A.專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.著作權(quán)D.銷售權(quán)12.特殊關(guān)系是指：A.買賣雙方為同一家族成員的B.一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的C.買賣雙方受第三方控制D.買賣雙方互為代理、經(jīng)銷13.運用合理方法估價時禁止使用：A.國內(nèi)市場價格B.從高估價C.出口地市場價格D.第三國的市場價格14.適用協(xié)定稅率的國家地區(qū)為：A.《亞太貿(mào)易協(xié)議》成員國、B.中巴優(yōu)惠貿(mào)易安排C.中國東盟自由貿(mào)易D.香港、澳門15.關(guān)于稅率適用時間，下列表述正確的是：A.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)批準(zhǔn)之日實施的稅率B.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率C.租賃進口貨物分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率16.關(guān)于進出口稅費的計算，下列表述正確的是：A.稅款起征點為人民幣50元B.完稅價格計算至元，元以下四舍五人C.稅款計算至分，分以下四舍五入D.進口貨物成交價格及其相關(guān)費用以外幣計價的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照填發(fā)稅款繳納書之日公布的匯率中間價，折合成人民幣17.減免稅包括：A.法定減免B.特定減免C.特殊減免D.臨時減免18.經(jīng)海關(guān)審查可以免稅的：A.關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物B.廣告品和貨樣C.海外華僑港澳同胞捐贈的物品D.跨境運輸必須消耗的自用物資19.特定用途是指：A.殘疾人專用品B.大專院校的教學(xué)用品C.科研用品D.2003年進口的治療“非典”的醫(yī)療設(shè)備三、判斷題1.(×)進口關(guān)稅按照征收標(biāo)準(zhǔn)可分為：從價稅、從量稅、復(fù)合稅。2.(√)反傾銷稅、反補貼稅、報復(fù)性關(guān)稅是關(guān)稅的附加稅。

工程付款作業(yè)指引編制人編制日期審核人簽發(fā)人修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人簽發(fā)人目的規(guī)范工程付款程序，明確付款審批人職責(zé)。適用范圍海爾地產(chǎn)（集團）有限公司及下屬區(qū)域公司所有工程項目付款。術(shù)語和定義3.1工程項目付款：指項目建安工程費、工程建設(shè)其它費的付款，包括合同類和非合同類的付款。3.2合同類付款包括集中采購（含授權(quán)采購）和分散采購所形成的合同付款。3.3非合同類的付款一般指政府相關(guān)部門的規(guī)費及配套費等。4.職責(zé)區(qū)域公司和涉及集團需要工程付款的部門區(qū)域公司和涉及集團需要工程付款的部門根據(jù)合同約定和工程進展情況，填寫《進度、質(zhì)量完成情況確認表》。4.1.2負責(zé)核實供方是否已按合同約定完成規(guī)定的工程量且達到質(zhì)量要求。4.1.3負責(zé)確認按合同約定是否須付款。4.1.4負責(zé)根據(jù)合同經(jīng)濟條款和預(yù)結(jié)算審核情況,確認付款金額。4.1.5項目規(guī)費或配套費的支付需同時提供政府部門有關(guān)文件和規(guī)定。4.1.6負責(zé)核對并填寫付款臺帳。4.1.7負責(zé)填寫付款審批單及匯總相關(guān)資料。4.1.8合同最終付款需同時提供《供方履約評估表》的復(fù)印件。工程管理中心負責(zé)確認區(qū)域公司提交的申請中的工程進度和工程質(zhì)量。成本管理中心4.2.1負責(zé)核定區(qū)域公司提交的申請中的工程量及應(yīng)付當(dāng)期工程款。4.2.2負責(zé)核定應(yīng)付當(dāng)期工程款。4.2.3負責(zé)核對并填寫部門付款臺帳。4.2.4負責(zé)向財務(wù)管理中心提供月度付款審批金額匯總表。主管副總裁負責(zé)根據(jù)合同執(zhí)行情況，確認是否可以付款。財務(wù)管理中心4.5.1負責(zé)根據(jù)合同經(jīng)濟條款和已付款情況，確認是否須付款及應(yīng)付金額。4.5.2負責(zé)根據(jù)合同經(jīng)濟條款和已付款情況，核對成本管理中心核定結(jié)果，審批是否須付款及應(yīng)付金額。4.5.3董事長/總裁批準(zhǔn)支付后，辦理費用支付。4.5.4負責(zé)核對并填寫付款臺帳。4.5.5負責(zé)審核預(yù)算外的工程付款董事長/總裁負責(zé)根據(jù)集團總體情況，確認是否付款。5.工作程序填寫付款審批單區(qū)域公司和涉及公司需要工程付款的部門經(jīng)辦人會同顧問單位核實已完工程量，確認按合同約定是否須付款，填寫付款臺帳及付款