進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與減免

第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅(一)進(jìn)口關(guān)稅1.含義——指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。(二)出口關(guān)稅1.含義——指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅2.目的——限制、調(diào)控某些商品的過(guò)渡、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口。3.計(jì)算公式——應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價(jià)格=FOB/1+出口關(guān)稅稅率目前我國(guó)海關(guān)對(duì)鰻魚(yú)苗、鉛砂礦等部分出口商品征收出口關(guān)稅.(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物(即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其它暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物海關(guān)按審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月。不足一個(gè)月但超過(guò)15天的，按一個(gè)月計(jì)征;不超過(guò)15天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。按月征收稅款的計(jì)算公式為：每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×(1÷60)每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×(1÷60)二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅海關(guān)代征稅進(jìn)口貨物、物品海關(guān)放行后，進(jìn)入國(guó)內(nèi)流通領(lǐng)域，應(yīng)征國(guó)內(nèi)稅。由海關(guān)環(huán)節(jié)征收的國(guó)內(nèi)稅：增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅。(一)增值稅1.含義——以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。3.征收范圍——我國(guó)境內(nèi)銷售貨物(銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外)、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人。1.含義——以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的：調(diào)節(jié)我國(guó)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國(guó)家財(cái)政收入。4.計(jì)算公式(從價(jià)、從量計(jì)征)(1)從價(jià)征收公式：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率(2)從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額(3)從價(jià)+從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率從2002年1月1日起，進(jìn)口鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅改由稅務(wù)部門(mén)在零售環(huán)節(jié)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)不再征收。從2002年6月1日起，除加工貿(mào)易外，進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸均不得進(jìn)出口鉆石。三、船舶噸稅(一)含義——是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。目的：用于航道設(shè)施的建設(shè)。(二)征收依據(jù)(三)征收范圍(四)船舶噸稅的計(jì)算公式四、稅款滯納金(一)征收范圍按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起l5日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。海關(guān)對(duì)滯納天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。對(duì)于未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納滯納金的，不必對(duì)滯納的滯納金再征收滯納金。滯納金的理解圖如下：(二)征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。其計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)例:某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅80,000元，增值稅100，000元，消費(fèi)稅70，000元，海關(guān)于2006年5月11日(周四)填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于2006年6月5日(周一)繳納稅款。求海關(guān)應(yīng)征的滯納金?？偨Y(jié)：滯納金的三種題型1.帶公式計(jì)算應(yīng)交滯納金多少?2.問(wèn)該公司滯納了幾天?3.問(wèn)該公司何時(shí)繳納稅款不會(huì)產(chǎn)生滯納金?以下是有關(guān)滯納金的三種題型希望同學(xué)們加以掌握。1、勝利貿(mào)易進(jìn)出口公司，從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，經(jīng)核定其進(jìn)口關(guān)稅為50萬(wàn)人民幣，海關(guān)于2005年9月20日(周二)開(kāi)出稅款繳款書(shū)，該公司于l0月14日繳納稅款，該批貨物海關(guān)應(yīng)征滯納金：(C)A、1000B、1250C、1500D、17502、某公司進(jìn)口一批貨物，其關(guān)稅和增值稅合計(jì)為人民幣50萬(wàn)元，海關(guān)于2006年9月21日(周四)開(kāi)出稅款繳款書(shū)，該公司于10月14日繳納稅款(10月1日至7日為法定節(jié)假日)計(jì)算該項(xiàng)目稅款滯納多少天：(D)A、7天B、8天C、9天D、6天3、海關(guān)于2006年4月7日(星期五)填發(fā)稅款繳款書(shū)，最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款，才可避免滯納。(C)A、4月21日B、4月22日C、4月24日D、4月25日第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定包括一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定。(一)一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定1.進(jìn)口貨物成交價(jià)格法(1)完稅價(jià)格——滿足一定條件的成交價(jià)格+相關(guān)費(fèi)用(指：境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的其他費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等)。(2)成交價(jià)格——買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付和間接支付的價(jià)款注：實(shí)付或應(yīng)付——指必須由買(mǎi)方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣(mài)方也包括與賣(mài)方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。(3)關(guān)于“調(diào)整因素”(計(jì)入項(xiàng)目和扣減項(xiàng)目)①計(jì)入項(xiàng)目(+)★★★②扣減項(xiàng)目(-)★★★進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：例1.某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣(mài)方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是()。A.USD527,000B.USD530,000C.USD532,000D、USD552,000解析：向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣(mài)方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選B。例2.某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為()A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000解析：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目(5個(gè))，則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價(jià)格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000，即答案選C例3.某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買(mǎi)方傭金USD1,000，賣(mài)方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500解析：安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用扣減項(xiàng)目，買(mǎi)方傭金也屬于扣減項(xiàng)目。題目中沒(méi)有說(shuō)明這些費(fèi)用已經(jīng)包含在設(shè)備價(jià)款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。而是根據(jù)不同的項(xiàng)目，來(lái)判斷是屬于計(jì)入的項(xiàng)目，還是不計(jì)入的項(xiàng)目。因此本題：成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣(mài)方傭金=300,000+1500=301500即答案選B例4.某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣(mài)方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000解析：成交價(jià)格=設(shè)備價(jià)款+賣(mài)方傭金+操作系統(tǒng)使用費(fèi)=600000+2000+80000即答案選B例5.在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入()。A、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C例6.進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買(mǎi)方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：ABC(4)成交價(jià)格本身須滿足的條件①買(mǎi)方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制，即：不受限制接受，限制不接受。②貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無(wú)法確定。③賣(mài)方不得直接或間接從買(mǎi)方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。④買(mǎi)賣(mài)雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格若能證明其成交價(jià)格與下列任一款價(jià)格相近，則視為無(wú)影響：若不能證明，則視為特殊關(guān)系影響了成交價(jià)格。2.相同及類似貨物成交價(jià)格法在進(jìn)口貨物非因銷售引起或銷售不能符合成交價(jià)格須滿足的條件時(shí)采用。含義——采用與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價(jià)格作為被估貨物完稅價(jià)格的依據(jù)。3.倒扣價(jià)格法以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來(lái)估定完稅價(jià)格?！暗谝画h(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買(mǎi)方之間不能有特殊關(guān)系。(1)上述的銷售價(jià)格應(yīng)具備的條件(2)倒扣價(jià)格方法的核心要素(3)倒扣價(jià)格方法的倒扣項(xiàng)目4.計(jì)算價(jià)格法5.合理方法合理方法，是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價(jià)格估價(jià)方法、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。(二)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定如下圖所示

(三)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算3.郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)：其郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi)4.邊境口岸運(yùn)費(fèi)：以境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)三、出口貨物完稅價(jià)格的審定(一)出口貨物的完稅價(jià)格——以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。(二)出口貨物的成交價(jià)格——貨物出口銷售時(shí)，賣(mài)方為出口該貨物向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。(三)不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用(四)出口貨物其他估價(jià)方法四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序(一)價(jià)格質(zhì)疑程序——為了核實(shí)成交價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性(二)價(jià)格磋商程序(沒(méi)有成交價(jià)格或明顯不符合成交價(jià)格條件的情況可直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序)適用于除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法不用進(jìn)行(一)、(二)程序而由海關(guān)直接審查確定完稅價(jià)格的情況：1.同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的;2.進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬(wàn)元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬(wàn)元以下的;3.進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定(一)原產(chǎn)地規(guī)則定義：一國(guó)(地區(qū))為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別：從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過(guò)雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國(guó)自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國(guó)立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時(shí)會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個(gè)國(guó)家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造;另一種是貨物由兩個(gè)及以上的國(guó)家(地區(qū))生產(chǎn)制造。無(wú)論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。1、貨物完全是在一個(gè)國(guó)家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開(kāi)采或生產(chǎn)國(guó)為原產(chǎn)國(guó)，這種原則叫“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家貨物(地區(qū))加工、制造的，以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó)，這種標(biāo)準(zhǔn)成為“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”。“實(shí)行性改變標(biāo)準(zhǔn)”包括：稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、混合標(biāo)準(zhǔn)等。1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(參見(jiàn)教材P278。)(2)從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)(重要考點(diǎn))我國(guó)簽署的各項(xiàng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)是：①《亞太貿(mào)易協(xié)定》(6個(gè)國(guó)家簽定：孟加拉國(guó)、印度、老撾、韓國(guó)、斯里蘭卡、中國(guó))※非成員國(guó)原產(chǎn)的原材料等總價(jià)值不超過(guò)該貨物的55%即：成員國(guó)的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó)※原產(chǎn)于孟加拉國(guó)的貨物，非成員國(guó)的原材料不超65%即：孟加拉國(guó)及協(xié)定成員國(guó)的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為孟加拉國(guó)。②《中國(guó)—東盟合作框架協(xié)議》(東盟成員國(guó)：印度尼西亞、馬來(lái)西亞、菲律賓、新加坡、泰國(guó)、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨)※非中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過(guò)60%即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上;并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為東盟成員國(guó)③CEPA香港、澳門(mén)要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門(mén)④《中巴自貿(mào)協(xié)定》※要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦?！瞥善分性a(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%，則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦⑤特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則※受惠國(guó)對(duì)非該國(guó)原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占40%⑥《中智自貿(mào)協(xié)定》※非成員國(guó)的原產(chǎn)材料小于60%;即成員國(guó)的原產(chǎn)材料要達(dá)40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó)(3)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)(參見(jiàn)教材278-279，熟悉)2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容(參見(jiàn)教材288，熟悉)(2)實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)及兩個(gè)以上國(guó)家(地區(qū))參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家(地區(qū))為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。①稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，②制造或者加工工序：指在某一國(guó)家(地區(qū))進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。③從價(jià)百分比是：是指一個(gè)國(guó)家(地區(qū))對(duì)非該國(guó)(地區(qū))原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價(jià)值的30%及其以上。判斷題所謂實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中4位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已達(dá)到30%以上。答案：對(duì)(四)申報(bào)要求(了解)1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。2、《中國(guó)—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則進(jìn)口的時(shí)候向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用“中國(guó)—東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門(mén)規(guī)則納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書(shū)作為報(bào)關(guān)的隨附單證。4、中國(guó)—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨物進(jìn)境報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)。5、“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下受惠進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國(guó)原產(chǎn)地證書(shū)簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國(guó)海關(guān)于出口時(shí)加蓋印章的原產(chǎn)地證書(shū)。6、《中智自貿(mào)協(xié)定》※進(jìn)口時(shí)申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交部國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨物出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)正本?！鶅r(jià)格不超過(guò)600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)施的貨物，免交原產(chǎn)地證書(shū)。(五)原產(chǎn)地證明書(shū)1、適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)(1)《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)※一個(gè)原產(chǎn)地證書(shū)只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用?！{稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書(shū)的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨物進(jìn)境之日起90日內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書(shū)的，經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(2)《中國(guó)—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)※一個(gè)原產(chǎn)地證書(shū)只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。※原產(chǎn)地證書(shū)應(yīng)當(dāng)自東盟國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起4個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，經(jīng)過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為6個(gè)月?！a(chǎn)于東盟國(guó)家的進(jìn)口貨物，如果產(chǎn)品的FOB價(jià)不超過(guò)200美元，無(wú)須要求我國(guó)的納稅義務(wù)人(也就是進(jìn)口方)提交原產(chǎn)地證書(shū)。但是要提交出口人對(duì)有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明。※納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書(shū)的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行。東盟成員國(guó)的貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且在原產(chǎn)地證書(shū)上注明“補(bǔ)發(fā)”字樣。經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(3)CEPA的原產(chǎn)地證明書(shū)※一個(gè)原產(chǎn)地證書(shū)只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。※海關(guān)因故無(wú)法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對(duì)的，應(yīng)納稅義務(wù)人書(shū)面申請(qǐng)并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照適用的最惠國(guó)稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進(jìn)口手續(xù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書(shū)的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。(4)中國(guó)—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)※所用文字為英語(yǔ)※應(yīng)在貨物出口前或出口時(shí)，或?qū)嶋H出口后15日內(nèi)簽發(fā)。未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨物收貨人可以向申報(bào)地海關(guān)提交在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)簽發(fā)的注明“補(bǔ)發(fā)”字樣的原產(chǎn)地證書(shū)。如果原產(chǎn)地證書(shū)被盜、遺失或者毀壞，在該證書(shū)簽發(fā)之日起1年內(nèi)，向原簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)經(jīng)證實(shí)的原產(chǎn)地證書(shū)真實(shí)復(fù)制本?！豢煽沽ν?，原產(chǎn)地證書(shū)應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起6個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，如果經(jīng)過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為8個(gè)月。(5)“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”進(jìn)口貨物規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)※原產(chǎn)地證書(shū)的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文※應(yīng)提交正本及第二副本※海關(guān)對(duì)證書(shū)的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向受惠國(guó)海關(guān)或發(fā)證機(jī)構(gòu)提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起90內(nèi)予以答復(fù)。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享受特別優(yōu)惠關(guān)稅稅率。(6)中國(guó)—智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)※所用文字為英語(yǔ)，并加蓋有“正本(ORIGINAL)”字樣的印章?！a(chǎn)地證書(shū)的自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效。※海關(guān)對(duì)證書(shū)的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向智利有關(guān)部門(mén)提出核查要求。在提出核查請(qǐng)求之日起6個(gè)月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門(mén)核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)(了解)(1)對(duì)適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求(2)對(duì)適用最終保障措施的進(jìn)口商品的要求(六)對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅※對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅?！鶎?duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)19種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。(七)原產(chǎn)地預(yù)確定制度※進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人有正當(dāng)理由，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定?！峤簧暾?qǐng)書(shū)，并提交以下材料：1、申請(qǐng)人的身份證明文件;2、能說(shuō)明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料3、說(shuō)明該項(xiàng)交易情況的文件材料4、海關(guān)要求提供的其他文件資料※海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書(shū)面申請(qǐng)及全部資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定?！炎鞒鲈a(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起3年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定決定貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。二、稅率的適用1、進(jìn)口稅則分設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。根據(jù)我國(guó)加入世界貿(mào)易組織承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)，2007年經(jīng)調(diào)整后我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅總水平為9.8%。2、進(jìn)口稅率適用原則對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率時(shí)，基本的原則是“從低計(jì)征”，特殊情況除外。(1)a.原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，b.原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，c.以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。(2)適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)(地區(qū))的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。(3)按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(4)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補(bǔ)貼條例》和《中華人民共和國(guó)保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(5)任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。(6)實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施(包括反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施等)的進(jìn)口商品，會(huì)涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品，因此，凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅;凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)采取保障措施范圍內(nèi)的，應(yīng)在該商品全部或部分中止、撤銷、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率基礎(chǔ)上計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅。(7)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。(8)從2002年起我國(guó)還對(duì)部分非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口按ITA稅率征稅。2.出口稅率適用原則對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。(二)稅率適用時(shí)間《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況：1.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率;貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。3.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。4.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。5.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。6.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。7.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;(2)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。進(jìn)出口貨物關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時(shí)間是考試的重點(diǎn)內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請(qǐng)同學(xué)們必須記住!!練習(xí)題：?jiǎn)芜x題：1.租賃進(jìn)口貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的()日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)：A、支付租金的當(dāng)天B、支付租金后的7日內(nèi)C、支付租金后的14日內(nèi)D、支付租金后的15日內(nèi)答案：D2.在確定完稅價(jià)格過(guò)程中，海關(guān)對(duì)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性有疑間，海關(guān)可向納稅義務(wù)人制發(fā)“價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)”，納稅義務(wù)人應(yīng)在()內(nèi)向海關(guān)提供補(bǔ)充資料，特殊情況，延期不超過(guò)()日。A、5日;10日B、10日;5日C、5個(gè)工作日;10個(gè)工作日D、10個(gè)工作日;5個(gè)工作日答案：C3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：A、適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率D、執(zhí)行國(guó)家關(guān)稅減征政策時(shí)，分別在最惠國(guó)稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國(guó)家優(yōu)惠政策執(zhí)行答案：D4.稅率適用時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是：A、進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用該貨物向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率B、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境實(shí)施的稅率C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率答案：A5.納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起()日內(nèi)追征稅款，并按日加()的滯納金：A、1年內(nèi)，萬(wàn)分之五B、3年內(nèi)，萬(wàn)分之五C、1年內(nèi)，千分之五D、3年內(nèi)，千分之五答案：B6.當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：()A:相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法B:類似貨物成交價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法C:相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法D:倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法答案：A多選題：1.租賃進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價(jià)格：A、以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入B、留購(gòu)的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格C、申請(qǐng)一次性繳納稅款，以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價(jià)格，包括運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保費(fèi)D、申請(qǐng)一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價(jià)格答案：ABCD2.稅率適用的原則，下列表述不正確的有：A、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率B、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅減征政策時(shí)，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率D、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率答案：ABD3.下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用的表述正確的是：()A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅C:原產(chǎn)于香港的進(jìn)口貨物適用于最惠國(guó)稅率D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅答案:ABC4.關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是：()A:進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨物進(jìn)口之日起實(shí)施的稅率B:進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率D:保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率答案:BCD5.進(jìn)出境航行船舶或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：()A:外商租用的中國(guó)籍船舶B:中外合營(yíng)企業(yè)租用的中國(guó)籍船舶C:經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶D:國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶答案:AB6.下列關(guān)于我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的表述正確的是：()A:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B:增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征C:對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過(guò)程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增值稅額D:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1─消費(fèi)稅率)答案:ACD7.下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用的表述正確的是：()A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū)D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅答案:ABC答案解析:根據(jù)我國(guó)規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率;對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅;配額內(nèi)稅率只適用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū);適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，實(shí)行從低適用的原則。8.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)：()A:買(mǎi)方對(duì)進(jìn)口貨物的處置受到了賣(mài)方的限制，具體表現(xiàn)在買(mǎi)方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣(mài)方指定的第三方B:買(mǎi)賣(mài)雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買(mǎi)方同時(shí)向賣(mài)方購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的其他貨物為前提C:進(jìn)口方在國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D:進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響答案:ABC9.關(guān)于海關(guān)估價(jià)方法，下列哪些敘述是錯(cuò)誤的?()A:海關(guān)在審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)首先審查進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格B:當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定時(shí)，才能依次使用其他估價(jià)方法C:在使用其他估計(jì)方法時(shí)，海關(guān)可優(yōu)先使用合理方法D:相同貨物的估價(jià)方法，是指在所有方面都相同的貨物，即使包裝上也不能有任何微小差別答案:CD第五章進(jìn)出口稅費(fèi)

第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算

海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，分以下四舍五入。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)的起征點(diǎn)為人民幣50元。

進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。

海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月的第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三)中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)(簡(jiǎn)稱“中行折算價(jià)”)，人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數(shù)。如上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可發(fā)布公告，另行規(guī)定計(jì)征匯率。

進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算練習(xí)題：

1.某公司從日本進(jìn)口電信設(shè)備零件一批,價(jià)格為CIF天津10000美元(當(dāng)天外匯牌價(jià)的買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進(jìn)境,4月19日該公司來(lái)向海關(guān)申報(bào),請(qǐng)問(wèn)這種情況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報(bào)金?()。

A.不征收

B.滯報(bào)一天,滯報(bào)金為38.5

C.滯報(bào)兩天,滯報(bào)金為8.5元

D.滯報(bào)三天,滯報(bào)金為12.75元

解析：1.因?yàn)樵摴緫?yīng)最遲于4月18日申報(bào)進(jìn)口,4月19日向海關(guān)申報(bào),所以滯報(bào)1天,因征收滯報(bào)金金額=77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。

2.因?yàn)锽CD都小于50元，所以只有A正確。

2.某公司從日本進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備,成交價(jià)格為CFR廣州800000港幣,已知該設(shè)備的進(jìn)口稅率為10%,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少?()

A.88247.42元B.85857.57元

C.83106.80元D.80000.00元

解析:DPV=CFR/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)

=(800000×1.07)/1-0.3%

=856000/0.997

=858575.72(元)

關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

=858575.72×10%

=85857.57(元)

3.我上海某公司受委托為某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái),成交價(jià)格為FOBAntwerpSFR200000,運(yùn)費(fèi)為RMB40000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書(shū)之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為()。

A.RMB156870.61B.RMB166870.61

C.RMB177793.31D.RMB17793.37

解析：DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)

=(200000×3.80+40000)/1-3‰

=802407.22(元)

關(guān)稅稅額=802407.22×15%

=120361.08(元)

增值稅稅額=(802407.22+120361.08)×17%

=156870.61(元)

4.某公司進(jìn)口一批貨物,價(jià)格為FOB舊金山USD10000。已知運(yùn)費(fèi)為100美元,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是()。

A.關(guān)稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元

B.關(guān)稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元

C.關(guān)稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元

D.關(guān)稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元

解析：DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)

=(10000+100)×7.7/1-3‰

=78004.01(元)

關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

=78004.01×10%

=7800.40(元)

增值稅稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)]×增值稅稅率

=78004.01+7800.40×17%

=14586.75(元)

5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日開(kāi)出稅款繳款書(shū),交企業(yè)納稅。其中關(guān)稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費(fèi)稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書(shū)。經(jīng)核查，實(shí)際交款日期為1月22日。經(jīng)計(jì)算，該公司應(yīng)交的滯納金為()。

A.168元B.476元C.340元D.748元

解析:應(yīng)繳稅款總額=48000+70200+17800

=136000(元)

應(yīng)征滯納金金額=136000×0.5‰×5

=340(元)

6.某公司進(jìn)口一批圓鋼,成交價(jià)格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。海關(guān)于9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于9月17日繳款，根據(jù)海關(guān)對(duì)征收滯納金的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中正確的選項(xiàng)是()。

A.應(yīng)征滯納金9.76元

B.應(yīng)征滯納金7.32元

C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計(jì))

D.應(yīng)征滯納金1.10元(按一天計(jì)),故不征收

解析：該公司應(yīng)該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。

關(guān)稅稅額=7700×10%

=770(元)

增值稅稅額=(7700+770)×17%

=8470×17%

=1439.9(元)

應(yīng)征滯納金金額=(770+1439.9)×0.5‰×1

=1.10(元)

因?yàn)?.10元小于50元,所以不征

7.某進(jìn)出口公司從香港進(jìn)口皇冠汽車一輛,成交價(jià)格為CIF天津USD25000/輛。進(jìn)口關(guān)稅稅率為100%，外匯基準(zhǔn)價(jià)USD100=RMB770,消費(fèi)稅稅率為8%，應(yīng)征消費(fèi)稅多少?(消費(fèi)稅稅額計(jì)算至人民幣元)()

A.217750.26元B.43550.78元

C.33478.26元D.17420.45元

解析:DPV=25000×7.7=192500(元)

關(guān)稅稅額=192500×100%=192500(元)

消費(fèi)稅組成價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率

=385000/1-8%

=418478.26(元)

消費(fèi)稅稅額=消費(fèi)稅組成價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

=418478.26×8%

=33478.26(元)

8.某公司從荷蘭進(jìn)口3000箱‘喜力’牌啤酒,規(guī)格為24支×330ml，成交價(jià)為FOBRotterdamHKD50/箱，運(yùn)費(fèi)為HKD20000,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%。經(jīng)海關(guān)審定：進(jìn)口關(guān)稅稅率為3.5元/升,消費(fèi)稅率為RMB220元/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKD1=RMB1.06。該批啤酒的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅分別為下列哪一選項(xiàng)()

A.83160、5291、42066.67(元人民幣)

B.83160、5291、45762.84(元人民幣)

C.83160、5227、44863.34(元人民幣)

D.83160、5227、30726.14(元人民幣)

解析:①關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

=[(3000×24×330)/1000)]×3.5

=83160(元)

②應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅從量稅率

=[((3000×24×330)/1000))/988]×220

=5291(元)

③DPV=FOB+F/1-保險(xiǎn)費(fèi)率

=(150000+20000)×1.06/1-0.3%

=180742.22(元)

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

=180742.22+83160+5291

=269193.22(元)

增值稅稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

=269193.22×17%

=45762.84(元)

9.某公司進(jìn)口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審查后仍未能確定其成交價(jià)格,決定用進(jìn)口貨物的類似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的批發(fā)價(jià)格來(lái)計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格,已知該貨物的國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格為20000元人民幣,關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨物的關(guān)稅稅額和增值稅稅額是()

A.關(guān)稅稅額為4000元人民幣

B.關(guān)稅稅額為2000元人民幣

C.增值稅稅額為2543.64元人民幣

D.增值稅稅額為4080元人民幣

解析：DPV=20000(元)

關(guān)稅稅額=20000×20%=4000(元)

增值稅組成價(jià)格=20000+4000=4000(元)

增值稅稅額=24000×17%=4080(元)

10.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批設(shè)備，成交價(jià)格為CIF廣州USD800000(外匯折算率為1美元=7.7元人民幣)。已知該批設(shè)備的關(guān)稅稅率為5%，海關(guān)于2006年6月8日(星期四)填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于2006年6月28日繳納稅款，請(qǐng)問(wèn)該批設(shè)備應(yīng)交交多少滯納金()

A.656元B.770元

C.820元D.800元

解析：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

=800000×7.7×5%

=308000(元)

應(yīng)征滯納金金額=308000×0.5‰×5

=770(元)

11、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月23日B、9月24日

C、9月25日D、9月26日

答案：C

12、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。

A、9月20日B、9月21日

C、9月22日D、9月23日

答案：D

13、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。

A、10月14日B、10月15日

C、10月21日D、10月12日

答案：B第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第五節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)減免本節(jié)重點(diǎn)考查法定減免稅和特定減免稅的范圍，希望同學(xué)們以記憶為主，主要是選擇題。第六節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)1、稅款繳納納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主要有兩種：一種是持繳款書(shū)向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù);另一種是向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)(即“網(wǎng)上支付”)的手續(xù)。2、繳納及退補(bǔ)憑證3、退稅的范圍及要求(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的;(4)散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款;(5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款;(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。所退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算，計(jì)算所退利息的期限自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國(guó)家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。4、追征和補(bǔ)征稅款的范圍1.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的;2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的;3.海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。5、追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求1.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起l年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。3.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。6、加工貿(mào)易緩稅利息企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)因故無(wú)法向海關(guān)繳納稅款保證金的，可憑中國(guó)銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函辦理海關(guān)備案手續(xù)。全額征收稅款保證金的進(jìn)口料件，加工企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工產(chǎn)品出口并辦理核銷手續(xù)后，中國(guó)銀行憑海關(guān)開(kāi)具的臺(tái)賬核銷聯(lián)系單辦理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計(jì)付利息。加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)(包括經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)延長(zhǎng)的期限，下同)全部出口的，由海關(guān)通知中國(guó)銀行將保證金及其利息全部退還。加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷，除依法補(bǔ)征稅款外，還征收緩稅利息。加工貿(mào)易保稅料件或制成品等違規(guī)內(nèi)銷的，除依法補(bǔ)征稅款和征緩稅利息外，還加征滯納金。緩稅利息繳納方式、繳納憑證、繳納規(guī)定等與稅款繳納相同。7、強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制措施主要有強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。一、練習(xí)題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（一）1.某企業(yè)從日本進(jìn)口膠印機(jī)一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF南京100000美元，賣(mài)方傭金為30000美元，保修費(fèi)用10000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.140000美元B.130000美元C.100000美元D.110000美元【A】海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣(mài)方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的，并且按照《審價(jià)辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。本題中合同列明的“賣(mài)方傭金”、“保修費(fèi)用”均屬于調(diào)整因素中的計(jì)入部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為100000+30000十10000=140000(美元)，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。2.某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF上海50000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，投入使用后買(mǎi)方從收益中支付賣(mài)方20000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元【C】海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣(mài)方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的，并且按照《審價(jià)辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。本題中合同列明的“設(shè)備投入使用后買(mǎi)方從收益中另行支付賣(mài)方費(fèi)用”屬于調(diào)整因素中的計(jì)入部分，而“境外培訓(xùn)費(fèi)”則屬于不計(jì)入的部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：50000+20000=70000(美元)。本題C選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。3.境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口聚碳酸酯一批。海關(guān)于2008年12月17日(星期三)填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于2009年1月9日(星期五)繳納稅款(注：l月1日為元旦，1月1-3日為休息日)，稅款滯納天數(shù)為：A.5天B.6天C.7天D.8天【A】根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從2008年12月l7日的第二天(12月18日)起算，2009年1月1日是l5日繳款期滿之日，但1月1日至l月3日是節(jié)假日，因此應(yīng)順延至其后的第一個(gè)工作日，即1月4日為最遲繳納稅款日，l月5日至l月9日為滯納期，共5天，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。4.下列計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式，正確的是：A.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率B.應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率C.應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×增值稅稅率D.應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率【D】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率，故D選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。5.下列從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，正確的是：A.應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)/(一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率B.應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1+消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率C.應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率D.應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)/(1+消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率，故C選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。6.下列復(fù)合計(jì)稅計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，正確的是：A.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率B.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率C.應(yīng)納稅額=進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率D.應(yīng)納稅額=(進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1+消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率【A】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的應(yīng)納稅額：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。7.境內(nèi)某公司從香港進(jìn)口斯里蘭卡產(chǎn)的棉紗l00噸，成交價(jià)格CIF廣州2500美元/噸。設(shè)外匯折算價(jià)l美元=7元人民幣，亞太協(xié)定稅率為3.5%，增值稅稅率為l7%，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：A.358750.00元人民幣B.52737.50元人民幣C.1116500.00元人民幣D.369162.5元人民幣【D】該批貨物的完稅價(jià)格=100×7×2500=1750000元人民幣。關(guān)稅稅額：1750000×3.5%=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民幣，應(yīng)征進(jìn)口稅額=61250+307912.50=369162.50元人民幣，故D選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。8.國(guó)內(nèi)某企業(yè)從大連出境銅廢碎料l00噸，成交價(jià)格為FOB大連700美元/噸。設(shè)外匯折算價(jià)l美元=7元人民幣，出口稅率為30%，出口暫定稅率為l5%，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：A.113076.92元人民幣B.63913.04元人民幣C.7350000元人民幣D.147000.00元人民幣【B】FOB成交價(jià)格=700×7×100=490000元人民幣。根據(jù)《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。出口貨物完稅價(jià)格=FOB價(jià)=490000=426086.96元1+出口關(guān)稅稅率1+15%應(yīng)征稅額：426086.96×15%=63913.04元，故B選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。9.下列情形中，不屬于海關(guān)退稅范圍的是：A.已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的B.已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原銦原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，但未繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的C.已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口,已退關(guān)的D.因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的【B】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，已退關(guān)的;(4)已征稅放行的散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款;(5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款;(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款等情況，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)。B選項(xiàng)與(2)不符，故B選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。單選題（二）1.原產(chǎn)地規(guī)則分為：A.優(yōu)惠原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地B.協(xié)定原產(chǎn)地、特惠原產(chǎn)地C.最惠國(guó)原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地D.普通原產(chǎn)地、優(yōu)惠原產(chǎn)地2.適用《亞太貿(mào)易協(xié)定》的進(jìn)口貨物，納稅人不能提交原產(chǎn)地證明書(shū)的，由海關(guān)依法確定原產(chǎn)地征稅放行。自貨物放行之日起()天內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書(shū)，可實(shí)施《亞太貿(mào)易協(xié)議》稅率，退還多征稅款。A.45天B.30天C.90天D.15天3.適用“特惠稅率”的國(guó)家是：A.世貿(mào)組織成員國(guó)B.孟加拉國(guó)C.印度D.韓國(guó)4.關(guān)于暫定稅率適用原則，下列表述錯(cuò)誤的是：A.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物同時(shí)有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率D.適用出口稅率的出口貨物，不適用暫定稅率5.進(jìn)口貨物以FOB境外口岸成交，在計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，應(yīng)將FOB價(jià)格換算成：A.FOB+運(yùn)費(fèi)B.FOB+保險(xiǎn)費(fèi)C.FOB+相關(guān)費(fèi)用D.FOB+運(yùn)保費(fèi)+相關(guān)費(fèi)用6.進(jìn)口貨物以CFR成交的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時(shí)應(yīng)將CFR換算成：A.CFR+運(yùn)費(fèi)B.CFR+保險(xiǎn)費(fèi)+相關(guān)費(fèi)用C.CFR+相關(guān)費(fèi)用D.CFR+運(yùn)保費(fèi)+相關(guān)費(fèi)用7.某公司從德國(guó)進(jìn)口一輛奔馳小轎車(排氣量為3000毫升)，成交價(jià)格為CIF天津25000美元。已知外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為100美元=871元人民幣，基準(zhǔn)匯率為100美元=830元人民幣，稅率34%，求進(jìn)口關(guān)稅。A.人民幣74035元B.人民幣146744元C.人民幣8500元D.人民幣70550元8.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算公式：A.商品價(jià)格×關(guān)稅稅率B.商品成交價(jià)格×關(guān)稅稅率C.商品完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率D.商品數(shù)量×單位稅額9.某公司出口香港甲苯4500桶，凈重100千克/桶，毛重102千克/桶，每噸售價(jià)CFR香港7610港幣，運(yùn)費(fèi)為850元/噸?；鶞?zhǔn)匯率為1港幣=1.1元人民幣，出口稅率30%。求出口貨物的完稅價(jià)格。(凈重計(jì)算完稅價(jià)格，毛重計(jì)算運(yùn)費(fèi))A.人民幣2661376元B.人民幣2603423元C.人民幣2655492元D.人民幣2597538元10.某公司進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)折人民幣為8，500元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率為17%，該批貨應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率10%。求增值稅：★A.850元B.1038.89元C.1766.11元D.10389元11.某公司進(jìn)口一批貨物，3月1日(星期二)貨物進(jìn)境，25日申報(bào)提貨，19日、20日為雙休日，滯報(bào)天數(shù)是：A.10天B.1l天C.9天D.24天12.某公司進(jìn)口一批貨物，2月4日(星期五)海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)，9日至15日為春節(jié)假期，該公司2月21交納稅款，滯納天數(shù)是：A.2天B.0天C.1天D.17天13.某外商向國(guó)內(nèi)加工企業(yè)提供無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣1000元，海關(guān)按：A.保稅B.免稅C.征稅D.減稅14.《海關(guān)專用繳款書(shū)》不適用于：A.關(guān)稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅C.滯納金D.滯報(bào)金15.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定的期限內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為止，按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金征收標(biāo)準(zhǔn)為：A.1年0.5‰B.3年0.5‰C.1年1‰D.3年1‰二、多項(xiàng)選擇題1.進(jìn)出口稅費(fèi)包括：A.關(guān)稅B.增值稅消費(fèi)稅C.所得稅D.船舶噸稅2.關(guān)稅征收的依據(jù)是：A.海關(guān)法B.關(guān)稅條例C.進(jìn)出口稅則D.消費(fèi)稅暫行條例3.關(guān)稅納稅義務(wù)人是：A.進(jìn)出口貨物的收貨人B.報(bào)關(guān)員C.進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人D.進(jìn)出境物品的所有人4.附加稅包括：A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.保障措施關(guān)稅D.特別關(guān)稅5.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅包括：A.從價(jià)稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.船舶噸數(shù)6.在估價(jià)中，下列哪些符合成交價(jià)格的條件：A.進(jìn)口濃縮鈾只能用于核電燃料，不能用于其他領(lǐng)域B.進(jìn)口日本富士彩卷只供在中國(guó)市場(chǎng)出售，不能轉(zhuǎn)售第三國(guó)C.外國(guó)某汽車制造商進(jìn)口該企業(yè)生產(chǎn)的新型汽車只能在該車正式推向市場(chǎng)的首日之后出售D.進(jìn)口貨物只能銷售給賣(mài)方專門(mén)指定的買(mǎi)方7.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕采用成交價(jià)格的辦法，另行估價(jià)：A.買(mǎi)方對(duì)進(jìn)口貨物的處置受到了賣(mài)方的限制，具體表現(xiàn)在買(mǎi)方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣(mài)方指定的第三方B.買(mǎi)賣(mài)雙方達(dá)成銷售價(jià)是以買(mǎi)方同時(shí)購(gòu)買(mǎi)賣(mài)方的一定數(shù)量的其他貨物為前提C.進(jìn)口方在國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益，有一部分返還給出口方，且收益金額不確定D.進(jìn)口方和出口方雙方為母子公司，但并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。8.計(jì)入完稅價(jià)格的協(xié)助費(fèi)用為：A.原材料、零部件加工費(fèi)B.工具、模具C.生產(chǎn)進(jìn)口貨物的耗材D.工程開(kāi)發(fā)、工藝設(shè)計(jì)費(fèi)9.完稅價(jià)格中的扣減因素為：A.基建安裝費(fèi)B.技術(shù)服務(wù)費(fèi)C.進(jìn)境后發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)D.進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)稅10.海關(guān)采用成交價(jià)格調(diào)整項(xiàng)目的扣減因素是：A.貨物的保修費(fèi)B.進(jìn)口貨物境內(nèi)復(fù)制費(fèi)C.境外技術(shù)培訓(xùn)考察費(fèi)D.買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息11.特許權(quán)使用費(fèi)包括與進(jìn)口貨物有關(guān)的：A.專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.著作權(quán)D.銷售權(quán)12.特殊關(guān)系是指：A.買(mǎi)賣(mài)雙方為同一家族成員的B.一方是另一方的雇員、高級(jí)職員或者董事的C.買(mǎi)賣(mài)雙方受第三方控制D.買(mǎi)賣(mài)雙方互為代理、經(jīng)銷13.運(yùn)用合理方法估價(jià)時(shí)禁止使用：A.國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格B.從高估價(jià)C.出口地市場(chǎng)價(jià)格D.第三國(guó)的市場(chǎng)價(jià)格14.適用協(xié)定稅率的國(guó)家地區(qū)為：A.《亞太貿(mào)易協(xié)議》成員國(guó)、B.中巴優(yōu)惠貿(mào)易安排C.中國(guó)東盟自由貿(mào)易D.香港、澳門(mén)15.關(guān)于稅率適用時(shí)間，下列表述正確的是：A.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率B.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率C.租賃進(jìn)口貨物分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率16.關(guān)于進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算，下列表述正確的是：A.稅款起征點(diǎn)為人民幣50元B.完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下四舍五人C.稅款計(jì)算至分，分以下四舍五入D.進(jìn)口貨物成交價(jià)格及其相關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照填發(fā)稅款繳納書(shū)之日公布的匯率中間價(jià)，折合成人民幣17.減免稅包括：A.法定減免B.特定減免C.特殊減免D.臨時(shí)減免18.經(jīng)海關(guān)審查可以免稅的：A.關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物B.廣告品和貨樣C.海外華僑港澳同胞捐贈(zèng)的物品D.跨境運(yùn)輸必須消耗的自用物資19.特定用途是指：A.殘疾人專用品B.大專院校的教學(xué)用品C.科研用品D.2003年進(jìn)口的治療“非典”的醫(yī)療設(shè)備三、判斷題1.(×)進(jìn)口關(guān)稅按照征收標(biāo)準(zhǔn)可分為：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅。2.(√)反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅是關(guān)稅的附加稅。

工程付款作業(yè)指引編制人編制日期審核人簽發(fā)人修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人簽發(fā)人目的規(guī)范工程付款程序，明確付款審批人職責(zé)。適用范圍海爾地產(chǎn)（集團(tuán)）有限公司及下屬區(qū)域公司所有工程項(xiàng)目付款。術(shù)語(yǔ)和定義3.1工程項(xiàng)目付款：指項(xiàng)目建安工程費(fèi)、工程建設(shè)其它費(fèi)的付款，包括合同類和非合同類的付款。3.2合同類付款包括集中采購(gòu)（含授權(quán)采購(gòu)）和分散采購(gòu)所形成的合同付款。3.3非合同類的付款一般指政府相關(guān)部門(mén)的規(guī)費(fèi)及配套費(fèi)等。4.職責(zé)區(qū)域公司和涉及集團(tuán)需要工程付款的部門(mén)區(qū)域公司和涉及集團(tuán)需要工程付款的部門(mén)根據(jù)合同約定和工程進(jìn)展情況，填寫(xiě)《進(jìn)度、質(zhì)量完成情況確認(rèn)表》。4.1.2負(fù)責(zé)核實(shí)供方是否已按合同約定完成規(guī)定的工程量且達(dá)到質(zhì)量要求。4.1.3負(fù)責(zé)確認(rèn)按合同約定是否須付款。4.1.4負(fù)責(zé)根據(jù)合同經(jīng)濟(jì)條款和預(yù)結(jié)算審核情況,確認(rèn)付款金額。4.1.5項(xiàng)目規(guī)費(fèi)或配套費(fèi)的支付需同時(shí)提供政府部門(mén)有關(guān)文件和規(guī)定。4.1.6負(fù)責(zé)核對(duì)并填寫(xiě)付款臺(tái)帳。4.1.7負(fù)責(zé)填寫(xiě)付款審批單及匯總相關(guān)資料。4.1.8合同最終付款需同時(shí)提供《供方履約評(píng)估表》的復(fù)印件。工程管理中心負(fù)責(zé)確認(rèn)區(qū)域公司提交的申請(qǐng)中的工程進(jìn)度和工程質(zhì)量。成本管理中心4.2.1負(fù)責(zé)核定區(qū)域公司提交的申請(qǐng)中的工程量及應(yīng)付當(dāng)期工程款。4.2.2負(fù)責(zé)核定應(yīng)付當(dāng)期工程款。4.2.3負(fù)責(zé)核對(duì)并填寫(xiě)部門(mén)付款臺(tái)帳。4.2.4負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)管理中心提供月度付款審批金額匯總表。主管副總裁負(fù)責(zé)根據(jù)合同執(zhí)行情況，確認(rèn)是否可以付款。財(cái)務(wù)管理中心4.5.1負(fù)責(zé)根據(jù)合同經(jīng)濟(jì)條款和已付款情況，確認(rèn)是否須付款及應(yīng)付金額。4.5.2負(fù)責(zé)根據(jù)合同經(jīng)濟(jì)條款和已付款情況，核對(duì)成本管理中心核定結(jié)果，審批是否須付款及應(yīng)付金額。4.5.3董事長(zhǎng)/總裁批準(zhǔn)支付后，辦理費(fèi)用支付。4.5.4負(fù)責(zé)核對(duì)并填寫(xiě)付款臺(tái)帳。4.5.5負(fù)責(zé)審核預(yù)算外的工程付款董事長(zhǎng)/總裁負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)總體情況，確認(rèn)是否付款。5.工作程序填寫(xiě)付款審批單區(qū)域公司和涉及公司需要工程付款的部門(mén)經(jīng)辦人會(huì)同顧問(wèn)單位核實(shí)已完工程量，確認(rèn)按合同約定是否須付款，填寫(xiě)付款臺(tái)帳及付款