智慧化稅費申報與管理 課件 項目七其他稅種智慧化申報與管理-印花稅

其他稅種申報與管理印花稅的智慧化申報與管理匯報人：朱紅云目錄認識印花稅印花稅應納稅額計算印花稅的智慧申報印花稅涉稅風險及管理認識印花稅印花稅的概念認識印花稅增值稅基本知識一、征稅范圍印花稅的征稅范圍包括以下四大類：1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，包括買賣合同、承攬合同、建設工程合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲合同、保管合同、租賃合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同和技術(shù)合同等；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等。3.營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務會計核算賬簿。按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿，這里指的是資金賬簿。4.證券交易。認識印花稅增值稅基本知識二、納稅人印花稅的納稅人，印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立應稅憑證和進行證券交易的單位和個人征收的一種稅。根據(jù)書立、使用、領(lǐng)受應稅憑證的不同,印花稅納稅人分別為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、出讓方和使用人五種。認識印花稅增值稅基本知識納稅人適用范圍備注立合同人各類經(jīng)濟合同立合同的當事人各方，不包括合同的擔保人、證人立據(jù)人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)類立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按單邊征稅，由出讓方為納稅人使用人在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證

出讓方證券交易證券交易的出讓方，由證券登記結(jié)算機構(gòu)為扣繳義務人立賬簿人營業(yè)賬簿

三、稅率認識印花稅增值稅基本知識四、納稅地點在房產(chǎn)所在地繳納印花稅一般實行就地納稅。1.單位納稅人應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅；2.個人納稅人應當向應稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務機關(guān)申報繳納印花稅；3.納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應當向不動產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)申報繳納印花稅；4.證券交易印花稅的扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

五、納稅期限印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當于季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的，納稅人應當于納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的扣繳義務人應當于每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款及孳息認識印花稅增值稅基本知識印花稅應納稅額計算一、計稅依據(jù)1.應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；2.應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；3.應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；以后增加金額的，以增加額為計稅依據(jù)。4.證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。5.應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。應納稅額計算一、計稅依據(jù)應納稅額計算增值稅基本知識合同類（書面合同）計稅依據(jù)（合同所列金額，不包括列明的增值稅）稅率借款合同借款金額0.05‰融資租賃合同租金金額買賣合同價款0.3‰承攬合同報酬金額建設工程合同價款運輸合同運輸費用（不包括裝卸費）技術(shù)合同價款、報酬或使用費（不包括研發(fā)費用）租賃合同租金1‰保管合同保管費倉儲合同倉儲費財產(chǎn)保險合同保險費一、計稅依據(jù)應納稅額計算增值稅基本知識稅目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計稅依據(jù)（不包括列明的增值稅）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權(quán)出讓書據(jù)成交價款的萬分之五土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移）租金金額股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應繳納證券交易印花稅的）價款商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)成交價款的萬分之三營業(yè)賬簿實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五證券交易成交金額的千分之一二、應納稅額計算：應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率應納稅額計算應納稅額計算三、納稅義務發(fā)生時間：印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。應納稅額計算四、稅收優(yōu)惠：下列應稅憑證免稅：1.應稅憑證的副本或者抄本；2.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應稅憑證；3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；6.財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；8.個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。印花稅智慧申報印花稅稅源信息采集印花稅智慧申報其他方面處理1.登錄電子稅務局2.新增申報稅源3.應稅信息填寫印花稅涉稅風險及管理印花稅涉稅風險與管理關(guān)稅的概念及作用1.應稅范圍界定不清的風險及管理稅目：包括電子合同、具有合同性質(zhì)的提貨單、訂單等也屬于印花稅征稅范圍；并非所有合同都屬于印花稅征稅范圍風險與管理：風險：納稅人界定不清會導致少繳或多繳稅款的風險；措施：熟悉稅法，明晰印花稅的應稅憑證；結(jié)合本企業(yè)特點目前本企業(yè)的印花稅征稅范圍。印花稅涉稅風險與管理關(guān)稅的概念及作用2.納稅人認定不清的風險及管理納稅人：包括書立應稅憑證的當事人各方；多邊征稅、單邊征稅風險與管理：風險：納稅人認識不清導致的少繳或多繳稅款的風險；措施：熟悉稅法規(guī)定，明確納稅人規(guī)定。印花稅涉稅風險與管理關(guān)稅的概念及作用3.計稅依據(jù)計算錯誤的風險及管理計稅依據(jù)：不包括列明的增值稅稅款；不同性質(zhì)的合同其計稅依據(jù)規(guī)定不同。風險與管理：風險：計稅依據(jù)計算錯誤會導致少交或多繳稅款的風險；措施：加強與業(yè)務人員的溝通，注意合同金額的約定。印花稅涉稅風險與管理關(guān)稅的概念及作用4.納稅期限界定不清的風險及管理納稅期限：按期納稅：期滿之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款按次納稅：自納稅義務發(fā)生時間之日起15日內(nèi)申報繳納稅款風險與管理：風險：納稅期限界定錯誤發(fā)生納稅時間提前或延后的風險；不