企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票成本計(jì)算方法及企業(yè)開工建設(shè)手續(xù)辦理流程圖

企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票成本計(jì)算方法

一、增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算增值稅發(fā)票金額分為：金額（不含稅）、稅額和價(jià)稅合計(jì)。一般公司所報(bào)的價(jià)格都是價(jià)稅合計(jì)金額。例如我們采購一批商品得到增值稅發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)為9800元。那么該商品的金額為9800÷（1+0.17）=8376.07；稅額為8376.07×0.17=1423.93。注意我們在計(jì)算稅額時(shí)使用的是金額而不是價(jià)稅合計(jì)金額。這17%稅額是可以抵扣的。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣說明：增值稅發(fā)票開具后，自開票日起3個(gè)月內(nèi)有效，超過3個(gè)月發(fā)票將不能抵扣，所以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)盡快抵扣，但不一定必須在當(dāng)月抵扣，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況在有效期內(nèi)安排抵扣就可以。二、增值稅發(fā)票銷項(xiàng)稅額計(jì)算例如我們將上述商品購入后，在加上20%利潤后又進(jìn)行了銷售，開具增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為11760元。那么該商品的銷售金額為11760÷（1+0.17）=10051.28元；銷項(xiàng)稅額為10051.28×0.17=1708.72元。三、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—增值稅稅額（國稅）1708.72-1423.93=284.79元。該稅額是按月交納。前題條件是企業(yè)已經(jīng)將1423.93稅額進(jìn)行了抵扣，要是未抵扣，則當(dāng)月應(yīng)交納的稅額為1708.72元。要是當(dāng)月就發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)，則該月企業(yè)稅負(fù)為284.79÷10051.28=2.8%四、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—地稅稅額（地稅）企業(yè)在交納增值稅后，按照國家稅法要求還應(yīng)交納地稅，分別是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。上交比率分別是7%、3%和1%，合計(jì)為11%。284.79×0.11=31.33元五、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—印花稅（地稅）印花稅是按季度交納，計(jì)算基礎(chǔ)是企業(yè)的采購和銷售環(huán)節(jié)。（9800+11760）×0.5×0.3‰=3.23元（各地計(jì)算方法略有不同，但差異不是很大）六、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—所得稅目前各地基本按銷售收入核定所得稅，不按賬面成本計(jì)算所得稅。也就是說只要企業(yè)開具發(fā)票就要交所得稅。具體計(jì)算比率各地略有差別，例如我們使用的比率是商業(yè)3‰，工業(yè)1.6%。就前面例題來說，企業(yè)開具11760元增值稅發(fā)票，實(shí)際收入為10051.28。要是該企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，應(yīng)交納所得稅為10051.28×0.003=30.15元，要是工業(yè)企業(yè)為10051.28×0.016=160.82元。計(jì)算基礎(chǔ)是開票金額，也就是企業(yè)的實(shí)際收入，稅額是交給國家的不計(jì)算交納所得稅所得稅按季度交納，交納金額為該季度實(shí)際收入（不含稅金額）乘以征收稅率。七、開票成本本例題中企業(yè)開具11760元的直接成本為：284.79（增值稅）+31.33（地稅）+3.23（印花稅）+30.15（所得稅）=349.50元成本比率為349.50÷11760=0.0297

也就是3%3%的開票成本一般是商業(yè)企業(yè)正常業(yè)務(wù)的成本，工業(yè)企業(yè)要高些。本筆業(yè)務(wù)企業(yè)獲得毛利潤為：11760-9800-349.50=1610.50元企業(yè)開工建設(shè)手續(xù)辦理流程圖工商部分企業(yè)名稱核準(zhǔn)辦理單位：工商局辦理要件（一份）組織負(fù)責(zé)人簽署的名稱查詢申請表營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件委托書和被委托人的身份證復(fù)印件（區(qū)內(nèi)辦理）法人身份證辦理營業(yè)執(zhí)照辦理部門：工商局辦理要件法人代表人簽署的公司設(shè)立登記申請書委托代理人證明股東創(chuàng)立大會記錄公司章程驗(yàn)資證明股東的法人資質(zhì)證明或自然人身份證明公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書公司住所證明（可后補(bǔ)）環(huán)評批復(fù)（可后補(bǔ)）辦理機(jī)構(gòu)代碼證辦理部門：質(zhì)監(jiān)局辦理要件臨時(shí)機(jī)構(gòu)代碼證營業(yè)執(zhí)照原件（正、副本均可）（復(fù)印件1份）公章執(zhí)照上的法人代表（身份證復(fù)印件）辦理稅務(wù)登記證辦理部門：國稅、地稅局辦理要件營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件有關(guān)合同、章程、協(xié)議書銀行賬號證明居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證件屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的證明、資料其他所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的證件、資料項(xiàng)目備案辦理部門：區(qū)計(jì)委辦理要件：企業(yè)執(zhí)照復(fù)印件加蓋鮮章（1份）項(xiàng)目備案申請書（5份）項(xiàng)目建議書或可研（1份）申請書（1份）名稱核準(zhǔn)通知書（復(fù)印件）辦理選址意見書。規(guī)劃用地紅線圖。用地規(guī)劃許可證辦理部門：區(qū)建委辦理要件園區(qū)準(zhǔn)入通知書（1份）項(xiàng)目備案通知書（1份）用地紅線圖（3份）辦理初設(shè)審查意見土建部分辦理部門：建委辦理要件辦理初步方案審查意見書（辦理部門：建委規(guī)劃科）初步設(shè)計(jì)審查申請書初步設(shè)計(jì)資料辦理初步設(shè)計(jì)審查意見書（辦理部門：建委規(guī)劃科）初設(shè)申請書申請（1份）初步設(shè)計(jì)文件（圖紙2份、說明書、概算、渲染圖光盤）地勘資料建委規(guī)劃科提供：設(shè)計(jì)方案審查意見書消防部分辦理部門：消防處辦理要件辦理消防方案審查意見書（辦理部門：區(qū)消防處）方案申請表格消防設(shè)計(jì)方案專篇辦理消防初步設(shè)計(jì)審查意見書（辦理部門：市消防處）初設(shè)申請表申請（1份）初步設(shè)計(jì)文件（圖紙2份、說明書、概算、渲染圖光盤）消防設(shè)計(jì)專篇安全評估辦理部門：市安監(jiān)局審核、區(qū)安監(jiān)局備案）辦理要件設(shè)計(jì)合同（與有資質(zhì)單位簽定）設(shè)計(jì)單位資質(zhì)證明勞動安全預(yù)評價(jià)報(bào)告安全設(shè)計(jì)“三同時(shí)”申請表雷擊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評價(jià)辦理部門：區(qū)氣象局備案辦理要件：設(shè)計(jì)合同（與有資質(zhì)單位簽定）設(shè)計(jì)單位資質(zhì)證明雷擊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評價(jià)報(bào)告辦理施工圖設(shè)計(jì)審查備案土建部分辦理部門：建委辦理要件企業(yè)提供部分：與設(shè)計(jì)單位簽定的設(shè)計(jì)合同施工圖設(shè)計(jì)審查報(bào)告施工圖設(shè)計(jì)審查合格證消防部分辦理部門：區(qū)消防處備案辦理要件企業(yè)提供部分：消防方案及初步設(shè)計(jì)批復(fù)施工圖及設(shè)計(jì)文本說明3套（包括總平面圖、各層平面圖、主要立面圖、剖面圖、及水、電、暖通等各大系統(tǒng)平面圖、系統(tǒng)圖、綜合管網(wǎng)圖、消防設(shè)計(jì)說明專篇）建筑設(shè)計(jì)防火備案表施工圖設(shè)計(jì)消防部分審查報(bào)告及合格證防雷部分辦理部門：區(qū)氣象局辦理要件企業(yè)提供部分：防雷設(shè)施設(shè)計(jì)審核申報(bào)表施工單位資質(zhì)證書防雷設(shè)計(jì)圖復(fù)印件1套雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論國有土地使用權(quán)證辦理土地勘界辦理部門：區(qū)國土局辦理要件：規(guī)劃用地紅線圖（建委所批原件2分、其他2分）紅線圖電子版建設(shè)用地批準(zhǔn)書辦理部門：市、區(qū)國土局辦理要件：申請企業(yè)營業(yè)執(zhí)照環(huán)境評價(jià)報(bào)告批復(fù)項(xiàng)目立項(xiàng)或備案批復(fù)與園區(qū)簽的投資協(xié)議建設(shè)用地規(guī)劃許可證企業(yè)平面布置總圖征地批文土地勘界報(bào)告入園企業(yè)與國土局簽署的國有土地出讓合同土地出讓金企業(yè)土地款支付收據(jù)國土證辦理辦理部門：區(qū)國土局辦理要件：申報(bào)表指界委托書企業(yè)法人身份證復(fù)印件建設(shè)用地批準(zhǔn)書辦理建設(shè)用地批準(zhǔn)書后返還的其他資料入園企業(yè)與國土局簽署的國有土地出讓合同（正本）土地出讓金發(fā)票（土地出讓金由園區(qū)交納）企業(yè)用地宗界圖（區(qū)國土局提供）建設(shè)工程施工許可證建設(shè)工程許可證辦理部門：建委辦理要件：辦理申請建設(shè)工程許可證申請表施工圖施工圖審查備案證明消防審核意見書防雷審核意見書國有土地使用權(quán)證復(fù)印件招投標(biāo)情況備案或直接發(fā)包備案辦理部門：建委招投標(biāo)情況備案意見書招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書資格預(yù)審資料及招標(biāo)文件招投標(biāo)情況報(bào)告中標(biāo)施工單位資質(zhì)證書中標(biāo)通知書（規(guī)范格式）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)資格備案表項(xiàng)目立項(xiàng)或備案批復(fù)施工圖設(shè)計(jì)文件審查備案書建設(shè)工程規(guī)劃許可證直接發(fā)包備案意見書（民營企業(yè)）公司章程招標(biāo)文件招標(biāo)合同中標(biāo)施工單位資質(zhì)證明中標(biāo)通知施工圖設(shè)計(jì)文件審查備案書質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、安全管理手續(xù)辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)辦理部門：區(qū)質(zhì)監(jiān)站辦理要件：全套施工圖、施工圖審查報(bào)告書施工合同、監(jiān)理合同勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位（含總包和分包單位）資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照各參建單位（設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位）人員的執(zhí)業(yè)資格證書、崗位證書施工圖審查備案書招投標(biāo)情況案表或直接發(fā)包備案表質(zhì)量監(jiān)督報(bào)建表辦理安全管理手續(xù)建設(shè)工程安全管理報(bào)建書工程承包合同施工企業(yè)安全資格證施工組織設(shè)計(jì)或安全技術(shù)措施職工意外傷害保險(xiǎn)憑證（保險(xiǎn)費(fèi)用）招投標(biāo)情況備案表或直接發(fā)包備案表建設(shè)工程施工許可證辦理部門：建委辦理要件：質(zhì)量安全監(jiān)督手續(xù)建設(shè)工程規(guī)劃許可證項(xiàng)目立項(xiàng)或備案批復(fù)拆遷許可證或施工現(xiàn)場是否具備施工條件招投標(biāo)情況備案表或直接發(fā)包備案表及施工合同施工圖審查備案經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位核準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)監(jiān)理合同資金保函或證明消防審查意見書和防雷審查意見書各參建單位（建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位）各責(zé)任人員的任職文書及責(zé)任書施工單位關(guān)鍵崗位人員（現(xiàn)場管理人員）的崗位證書原件民工保證金（土建單位與業(yè)主各承擔(dān)工程金額0.2％）定額測量費(fèi)入園區(qū)企業(yè)建設(shè)過程中需交納的主要費(fèi)用表（未納入的費(fèi)用按相關(guān)部門標(biāo)準(zhǔn)收取，若以下表格中費(fèi)用發(fā)生變更按各部門要求執(zhí)行）編號名稱標(biāo)準(zhǔn)權(quán)取部門備注1配套費(fèi)20元/m2按建筑面積計(jì)算重慶化工園區(qū)開發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司2規(guī)費(fèi)10元/m2按建筑面積計(jì)算重慶化工園區(qū)開發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司3國有土地勘察費(fèi)0.08元/m2按土地面積計(jì)算國土局國有土地登記費(fèi)0.04元/m2按國土證面積計(jì)算國土局5民工保證金業(yè)主5％、施工方3％、工程中標(biāo)費(fèi)用長壽區(qū)建委工程中未出現(xiàn)拖欠民工工資問題，可返還6廠區(qū)放線費(fèi)按國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行長壽區(qū)建委勘查院可面談價(jià)格、普遍價(jià)格1000/棟7土地契稅按土地綜合價(jià)的3％收取長壽區(qū)財(cái)政局8工商注冊登記費(fèi)按注冊資本金計(jì)算，1000萬以下部分按千分之0.8收取工商局9氣象防雷監(jiān)審費(fèi)按建筑工程投資總額計(jì)算氣象局10氣象防雷監(jiān)審費(fèi)按建構(gòu)筑物數(shù)量計(jì)算氣象局11工本費(fèi)各行政部門補(bǔ)充：項(xiàng)目征地報(bào)件資料目錄，只針對新征地項(xiàng)目用地預(yù)審資料用地預(yù)審申請表用地單位預(yù)審申請書建設(shè)項(xiàng)目可行性報(bào)告研究批復(fù)地質(zhì)災(zāi)害性評審表礦產(chǎn)壓覆審查批復(fù)土地利用總體規(guī)劃圖用地紅線地形圖征用土地報(bào)件卷內(nèi)目錄政府征用土地請示及項(xiàng)目用地審查意見（國土局）建設(shè)用地申報(bào)表建