非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理

?職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)練習(xí)--非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)治理?內(nèi)容摘要【課程提綱】第一講會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言

第二講怎么樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表〔上〕

第三講怎么樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表〔中〕

第四講怎么樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表〔下〕

第五講怎么樣閱讀利潤(rùn)表〔上〕

第六講怎么樣閱讀利潤(rùn)表〔中〕

第七講怎么樣閱讀利潤(rùn)表〔下〕

第八講怎么樣閱讀現(xiàn)金流量表〔上〕

第九講怎么樣閱讀現(xiàn)金流量表〔中〕

第十講怎么樣閱讀現(xiàn)金流量表〔下〕

第十一講怎么樣閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)

第十二講怎么樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況〔上〕

第十三講怎么樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況〔下〕

第十四講怎么樣閱讀審計(jì)報(bào)告〔上〕

第十五講怎么樣閱讀審計(jì)報(bào)告〔下〕

第十六講經(jīng)理人要學(xué)習(xí)?會(huì)計(jì)法?導(dǎo)言本書(shū)介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)練習(xí)——非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)治理。本課程的全然定位是基于以下兩點(diǎn)考慮：第一，本課程面對(duì)的是沒(méi)有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的各級(jí)治理人員，因此那個(gè)課程的學(xué)習(xí)將從零開(kāi)始起步。第二，課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，而非職業(yè)會(huì)計(jì)人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)不在于：關(guān)于財(cái)務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用，而非這些財(cái)務(wù)信息的加工和收集過(guò)程。這兩點(diǎn)是本課程的全然定位。本課程的內(nèi)容安排，能夠概括為一個(gè)中心、四個(gè)方面，共分16講。一個(gè)中心是指課程以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中心。圍繞那個(gè)中心，要緊突出四個(gè)方面的內(nèi)容：1.正確解讀企業(yè)財(cái)務(wù)信息，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。2.真實(shí)感知企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，學(xué)習(xí)如何評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。3.認(rèn)真傾聽(tīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)，學(xué)習(xí)如何閱讀審計(jì)報(bào)告。4.帶頭執(zhí)行?會(huì)計(jì)法?，了解要擔(dān)當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)法律責(zé)任。第1講會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言【本講重點(diǎn)】反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素會(huì)計(jì)工作要緊是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)回納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素有一個(gè)全然的理解。關(guān)于什么是會(huì)計(jì)，社會(huì)各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會(huì)計(jì)人也有不同的理解。例如，有人講會(huì)計(jì)是治理的工具；也有人講會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)的工作確實(shí)是基本收集信息、加工信息、儲(chǔ)存信息，并對(duì)外披露信息。但從企業(yè)治理的角度來(lái)講，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言，這種語(yǔ)言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)的治理。用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收進(jìn)，用往多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等。會(huì)計(jì)語(yǔ)言是企業(yè)通用的語(yǔ)言，在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間是通用的，在一個(gè)國(guó)家里也是通用的，甚至是國(guó)際通用的語(yǔ)言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)，要借助于會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時(shí)，同樣要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言。假如把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語(yǔ)言來(lái)瞧待，這種語(yǔ)言到底要描述什么呢？會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，確實(shí)是基本用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所使用的載體確實(shí)是基本大伙兒所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。圖1-1會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫(xiě)的有多厚，憑證賬簿有多少，然而會(huì)計(jì)的語(yǔ)言要緊是由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)〞，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。而那個(gè)特定時(shí)刻，通常能夠理解成某一時(shí)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人講這組詞所要做的工作，確實(shí)是基本給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照〞。圖1-2會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素——時(shí)點(diǎn)信息資產(chǎn)一般能夠認(rèn)為是企業(yè)擁有和操縱的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡(jiǎn)單的講，資產(chǎn)確實(shí)是基本企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時(shí)點(diǎn)連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時(shí)點(diǎn)連在一起。所以，在某一時(shí)刻講企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有如此一個(gè)詞依然不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸悾鐣?huì)計(jì)上通常是按流淌性來(lái)分類，確實(shí)是基本按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來(lái)劃分。那個(gè)地點(diǎn)所講的變現(xiàn)確實(shí)是基本把資產(chǎn)變成鈔票，假如那個(gè)資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成鈔票，如此的資產(chǎn)一般喊流淌資產(chǎn)。假如把鈔票投放出往，例如搞聯(lián)營(yíng)、買(mǎi)股票，回收期超過(guò)1年，就把這種資產(chǎn)喊長(zhǎng)期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備喊固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會(huì)計(jì)上喊無(wú)形資產(chǎn)。不屬于前面類不的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸惡?，就明白企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過(guò)1年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無(wú)形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。圖1-3公司擁有和操縱的具體資產(chǎn)2．負(fù)債負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)?，能夠以貨幣?jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的講，負(fù)債確實(shí)是基本所欠的鈔票。在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，負(fù)債必須和特定時(shí)點(diǎn)連在一起。例如，在年初欠多少鈔票，月末還欠多少鈔票，年末還欠多少鈔票。但僅有一個(gè)負(fù)債的概念，還不能滿足治理上的需要。為了滿足治理上的需要，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中把負(fù)債分成兩大類：一類喊流淌負(fù)債，一類喊長(zhǎng)期負(fù)債。什么喊流淌負(fù)債呢？確實(shí)是基本償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債，喊流淌負(fù)債。償債期超過(guò)1年的負(fù)債，通常把它界定為長(zhǎng)期負(fù)債。有了負(fù)債的分類，就能夠了解，如今此刻欠多少鈔票，所欠的鈔票該在什么時(shí)候還。假如是流淌負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。假如是長(zhǎng)期負(fù)債，還有時(shí)刻籌集資金，因?yàn)榛剡€期會(huì)超過(guò)1年。圖1-4負(fù)債的分類3．所有者權(quán)益所有者權(quán)益有不同的提法，有的喊所有者權(quán)益，有的喊股東權(quán)益，也有的喊業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義基本上指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投進(jìn)的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)以后賺了鈔票，應(yīng)該回投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益那個(gè)概念，就能夠告訴閱讀報(bào)表的使用者，或者財(cái)務(wù)信息的使用者，在特定時(shí)點(diǎn)，投資人在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。如此，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同時(shí)反映了企業(yè)在特定時(shí)刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也確實(shí)是基本在特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。那個(gè)公式是永久相等的，是永恒的，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言上也喊會(huì)計(jì)恒等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益表1-1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)收賬款800存貨1200固定資產(chǎn)7000資產(chǎn)總額10000應(yīng)付賬款2000所有者權(quán)益8000

負(fù)債及所有者權(quán)益總額10000從表1-1中能夠瞧出，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益?！景咐緼、B、C三人是好朋友，他們發(fā)覺(jué)，現(xiàn)在的文化公司非常賺鈔票，而且進(jìn)進(jìn)的門(mén)檻也非常低。2002年3月20日，他們決定到工商局往注冊(cè)一家文化類的公司。注冊(cè)時(shí)，A進(jìn)股35萬(wàn)元，B進(jìn)股40萬(wàn)元，C進(jìn)股25萬(wàn)元，共同投進(jìn)到公司的資金是100萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)刻后，他們發(fā)覺(jué)資金不夠，因此決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬(wàn)元。假如咨詢3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)講有現(xiàn)金100萬(wàn)元。誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們講股東擁有權(quán)利，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主人。這時(shí)候確實(shí)是基本資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來(lái)講確實(shí)是基本100萬(wàn)元等于100萬(wàn)元，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，即：一是告訴你如今此刻擁有什么，二是告訴你，如今此刻誰(shuí)對(duì)100萬(wàn)擁有權(quán)利，這是一個(gè)咨詢題的兩個(gè)方面。100萬(wàn)不夠，再借100萬(wàn)存進(jìn)銀行。如今此刻擁有資產(chǎn)多少？我們講200萬(wàn)，誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？?jī)删植咳藫碛袡?quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬(wàn)喊所有者權(quán)益，關(guān)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)講銀行借款是債務(wù)，擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)有100萬(wàn)。200萬(wàn)=100萬(wàn)+100萬(wàn)，即，資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè)，即收進(jìn)、費(fèi)用、利潤(rùn)。從特點(diǎn)上來(lái)講，它們是“期間數(shù)〞。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開(kāi)始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收進(jìn)，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。這三個(gè)詞，能夠理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是，一定時(shí)期的利潤(rùn)應(yīng)該等于一定時(shí)期的收進(jìn)減一定時(shí)期的費(fèi)用，即：利潤(rùn)=收進(jìn)-費(fèi)用【自檢】?jī)山M會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)不，請(qǐng)你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)不。______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________◆見(jiàn)參考答案1-1會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)那么既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成語(yǔ)言來(lái)瞧待，它必須有自己的語(yǔ)言規(guī)那么。會(huì)計(jì)語(yǔ)言，為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用的會(huì)計(jì)信息，它也必須尊重自己的語(yǔ)言規(guī)那么。在我國(guó)，會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)那么要緊有四個(gè)層次。?會(huì)計(jì)法?第一個(gè)層次確實(shí)是基本?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?，?會(huì)計(jì)法?是會(huì)計(jì)工作的全然方法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?第二個(gè)層次確實(shí)是基本?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?，?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?是國(guó)務(wù)院公布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的全然規(guī)那么。?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?第三個(gè)層次確實(shí)是基本?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?，?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?是由中華人民共和國(guó)財(cái)政部公布的。?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?第四個(gè)層次確實(shí)是基本?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，它也是由財(cái)政部公布的。?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?有什么區(qū)不呢？?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量。而?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定的確實(shí)是基本如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。圖1-5會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)那么的四個(gè)層次會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)那么在以后的章節(jié)中會(huì)作具體的介紹。在那個(gè)地點(diǎn)，只需要了解，會(huì)計(jì)語(yǔ)言是要講規(guī)那么的，這些規(guī)那么有?會(huì)計(jì)法?，有中心人民政府公布的?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?，有財(cái)政部公布確實(shí)認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)告的全然規(guī)那么，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是?會(huì)計(jì)法?，效力最低的是?企業(yè)會(huì)計(jì)制度??！咀詸z】四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)那么，其法律效力是不一樣的，請(qǐng)你想一想，它們的效力層次是怎么樣，什么原因？______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________◆見(jiàn)參考答案1-2財(cái)務(wù)報(bào)告的組成把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)瞧待，要緊是為了把會(huì)計(jì)工作瞧的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開(kāi)它。而對(duì)企業(yè)家、企業(yè)的治理者來(lái)講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，確實(shí)是基本財(cái)務(wù)報(bào)告。有的通過(guò)記賬、算賬、報(bào)賬、載體憑證賬簿等，把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告交到治理者的手中。最終產(chǎn)品包括了什么呢？那個(gè)內(nèi)容在我國(guó)的?會(huì)計(jì)法?和?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?當(dāng)中，都有明確的規(guī)定。依據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三局部組成，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)。圖1-6財(cái)務(wù)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表第一局部確實(shí)是基本會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期間的經(jīng)營(yíng)狀況記錄下來(lái)編成表，報(bào)告給報(bào)表的使用者或者是財(cái)務(wù)信息的使用者。這些表要緊有三張：◆第一張是資產(chǎn)負(fù)債表◆第二張是利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表◆第三張確實(shí)是基本現(xiàn)金流量表這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將具體講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注第二局部是會(huì)計(jì)報(bào)表的附注。報(bào)表的數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有許多情況不了解。因此，我國(guó)?會(huì)計(jì)法?明確規(guī)定，編表人還有一個(gè)義務(wù)，確實(shí)是基本對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)該解釋，對(duì)報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報(bào)表閱讀者需要了解的情況都要做出具體的講明，目的是為了關(guān)心報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒(méi)有反映清晰的一些信息。財(cái)務(wù)情況講明書(shū)第三局部?jī)?nèi)容確實(shí)是基本財(cái)務(wù)情況講明書(shū)。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)，通常要把它裝訂成冊(cè)。報(bào)告書(shū)前有名目，名目要告訴使用者，第一局部是財(cái)務(wù)報(bào)表，它包括哪些表，第二局部是會(huì)計(jì)報(bào)表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三局部是財(cái)務(wù)情況講明書(shū)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能夠分為月度報(bào)告、季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度報(bào)告。但凡比1年少的報(bào)告，通常稱為中期報(bào)告。例如月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。一個(gè)完整年度的報(bào)告，稱為年報(bào)。不同期間的報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)所要求的內(nèi)容是不一樣的。作為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)編制兩張表就能夠了，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張確實(shí)是基本利潤(rùn)表。半年報(bào)，即中期報(bào)告，通常要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，但并不要求寫(xiě)財(cái)務(wù)情況講明書(shū)。標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報(bào)告，應(yīng)該包括三局部，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)?！咀詸z】你常瞧財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)嗎？你認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)的使用者通常有哪些？______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________◆見(jiàn)參考答案1-3【本講總結(jié)】本講要緊討論了三個(gè)咨詢題：第一個(gè)咨詢題是把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)瞧待。會(huì)計(jì)有兩組詞匯，我們用這兩組詞來(lái)描述企業(yè)的狀況。第一組詞匯描述一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什么，公司欠了多少債務(wù)，什么時(shí)候還，股東在那個(gè)時(shí)候擁有多少權(quán)利，它們是如何形成的。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收進(jìn)，多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。第二個(gè)咨詢題是會(huì)計(jì)作為一種語(yǔ)言，它要遵循一定的規(guī)那么，國(guó)家有如此的規(guī)那么，國(guó)際上也有規(guī)那么。假如把會(huì)計(jì)瞧作是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，那個(gè)規(guī)那么確實(shí)是基本國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，我國(guó)正朝著這條路一步一步的邁進(jìn)。第三個(gè)咨詢題是一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)，尤其是年度報(bào)告，它應(yīng)該由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)三局部組成，缺一不可。【心得體會(huì)】______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________第2講怎么樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表〔上〕——資產(chǎn)負(fù)債表根底【本講重點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表及其作用什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的講，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎么樣，都反映得清清晰楚。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)非常好的開(kāi)端，因?yàn)樗磉_(dá)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在公布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車(chē)輛中按下快門(mén)，只只是那個(gè)地點(diǎn)的“車(chē)輛〞是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫(huà)面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上講，要緊有四個(gè)方面的作用：1．反映資產(chǎn)及其分布狀況資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。它講明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么。例如流淌資產(chǎn)有多少，固定資產(chǎn)有多少，長(zhǎng)期投資有多少，無(wú)形資產(chǎn)有多少等。2．講明企業(yè)所擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)及其回還時(shí)刻資產(chǎn)負(fù)債表能夠講明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)、回還時(shí)刻及回還對(duì)象。假如是流淌負(fù)債，就必須在1年內(nèi)回還；假如是長(zhǎng)期負(fù)債，回還期限就能夠超過(guò)1年。因此，從負(fù)債表能夠清晰地明白，在特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠了誰(shuí)多少鈔票，該什么時(shí)候回還。3．反映凈資產(chǎn)及其形成緣故資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的緣故。凈資產(chǎn)事實(shí)上是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種喊法。在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)確實(shí)是基本資產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該注重的是，能夠講資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益，但盡不能講資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債，它們有著全然性的區(qū)不。因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)那么特殊強(qiáng)調(diào)先人后己，也確實(shí)是基本講，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來(lái)回還債務(wù)，剩下的不管多少，都回投資人所有。假如先講所有者權(quán)益，確實(shí)是基本先己后人，這在會(huì)計(jì)規(guī)那么中是不答應(yīng)的?！景咐緼、B、C三個(gè)家庭想共同投資開(kāi)公司。2002年4月20日，他們決定到工商局往注冊(cè)一家東方紅日文化開(kāi)展。注冊(cè)時(shí)，A進(jìn)股35萬(wàn)元，B進(jìn)股40萬(wàn)元，C進(jìn)股25萬(wàn)元，共同投進(jìn)到公司的資金是100萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)刻后，他們發(fā)覺(jué)資金不夠，因此決定向銀行貸款。9月15日，他們用公司的汽車(chē)作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬(wàn)元。東方紅日文化開(kāi)展擁有和操縱的資產(chǎn)總額是120萬(wàn)元，投資人投進(jìn)了100萬(wàn)元，向銀行借款20萬(wàn)元。實(shí)際上確實(shí)是基本負(fù)債20萬(wàn)元加股東權(quán)益100萬(wàn)元。凈資產(chǎn)是120萬(wàn)元減20萬(wàn)元負(fù)債。而那個(gè)凈資產(chǎn)是如何樣形成的呢？投資者進(jìn)股的時(shí)候，注進(jìn)企業(yè)資金，它會(huì)形成所有者權(quán)益。企業(yè)賺了鈔票也應(yīng)該回股東所有，它也喊所有者權(quán)益。4．反映企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。所以，孤立的瞧一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，也許反映的咨詢題不夠明顯，然而假如把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排列在一起，企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r的趨勢(shì)就非常明顯了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第1年是10萬(wàn)元，第2年是20萬(wàn)元，第3年是30萬(wàn)元，第4年是40萬(wàn)元。假如把這4年的時(shí)點(diǎn)數(shù)字排在一起，就非常輕易發(fā)覺(jué)，那個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢(shì)。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢(shì)講明，或者銷售環(huán)節(jié)沒(méi)有管好應(yīng)收款，或者講明企業(yè)做好了，市場(chǎng)擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。例如拍電影時(shí)，攝影師只能一個(gè)個(gè)鏡頭的拍攝，每個(gè)鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫(huà)面。然而，假如把每一個(gè)鏡頭有機(jī)地連起來(lái)，就會(huì)構(gòu)成一部生動(dòng)形象的動(dòng)態(tài)電影。從那個(gè)角度來(lái)講，假如一個(gè)企業(yè)的治理者能夠關(guān)注每一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況，就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)對(duì)比全面的了解；反之，不注重捕捉時(shí)點(diǎn)數(shù)，將會(huì)給企業(yè)的治理造成對(duì)比大的失誤?！景咐靠偛吭O(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)立于1763年。然而1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。是什么緣故使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的操縱有咨詢題以外，還有一個(gè)非常經(jīng)典的咨詢題——這家銀行的董事長(zhǎng)比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表。在一次演講中，他曾經(jīng)講過(guò)如此一句話：假設(shè)以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是稚嫩無(wú)知了。他的意思是，假如認(rèn)為時(shí)點(diǎn)數(shù)有那么重要，那簡(jiǎn)直確實(shí)是基本稚嫩無(wú)知。具有譏諷意味的是，他發(fā)表這番“高論〞之后不到1年的時(shí)刻，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他盡對(duì)沒(méi)有想到的。因?yàn)樗恢匾晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價(jià)。事實(shí)上巴黎銀行是完全能夠防止破產(chǎn)的。銀行天天都要編資產(chǎn)負(fù)債表，假如銀行的高層治理能夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，就會(huì)明白公司差不多發(fā)生什么情況。假如及時(shí)采取措施，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。因此，盡管是時(shí)點(diǎn)數(shù)，假如關(guān)注它、熟悉它、使用它，就能夠?yàn)橹卫碜龀龇浅４蟮姆瞰I(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式目前世界各國(guó)要緊有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶式表格，二是報(bào)告式表格。賬戶式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是如今此刻有多少資產(chǎn)，二是如今此刻有多少負(fù)債，三是如今此刻擁有多少所有者權(quán)益。假如把這三個(gè)數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，非常像賬戶，因此人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。表2-1賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流淌資產(chǎn)

流淌負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)

負(fù)債總計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)收資本

遞延資產(chǎn)

資本公積

其他資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)

報(bào)告式表格報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表，它的特點(diǎn)是把資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益改成上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負(fù)債，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，因此稱為報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。盡管制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，但是現(xiàn)實(shí)生活中所見(jiàn)到、所使用的一般基本上報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。因?yàn)楝F(xiàn)在手工編制報(bào)表的對(duì)比少，一般基本上用計(jì)算機(jī)打印報(bào)表，使用的紙型一般基本上Ａ4紙型，假如用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，不僅字小，而且非常難瞧。而使用報(bào)告式的表格，不僅字對(duì)比清晰，而且格式也對(duì)比美瞧。表2-2報(bào)告式表格

資產(chǎn)

流淌資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

流淌負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總計(jì)

實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)××××××××××××××××××

負(fù)債

××××××

所有者權(quán)益

××××××××××××

×××

×××

×××資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)1．流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)是指能夠在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)，是指一般而言，現(xiàn)實(shí)生活中可能經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些非正常情況。列在流淌資產(chǎn)下的工程要緊有如下幾個(gè)方面：〔1〕貨幣資金反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計(jì)數(shù)，合稱貨幣資金?！?〕短期投資企業(yè)在證券市場(chǎng)上買(mǎi)股票，買(mǎi)債券，但持有時(shí)刻不預(yù)備超過(guò)1年的投資，也是流淌資產(chǎn)?！?〕應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)置單位收取的各種款項(xiàng)。在正常情況下，這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，因此也是流淌資產(chǎn)?！?〕預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給需求單位的款項(xiàng)，它也是屬于流淌資產(chǎn)?！?〕存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、托付加工材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。一般來(lái)講，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣(mài)掉變成鈔票，要么把它消耗掉，然后再變成鈔票，也屬于流淌資產(chǎn)?！咀詸z】請(qǐng)你在下面屬于貨幣資金的選項(xiàng)后劃“√〞：銀行結(jié)算戶存款

庫(kù)存現(xiàn)金

商業(yè)承兌匯票

外國(guó)存款

銀行匯票存款

銀行承兌匯票

銀行本票存款

信用卡存款

應(yīng)收賬款

信用保證金存款

◆見(jiàn)參考答案2-12．長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)上通常是以1年為單位，1年以內(nèi)的就喊短期，1年以上的就喊長(zhǎng)期，這是會(huì)計(jì)上的一個(gè)全然劃分。長(zhǎng)期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的咨詢題，假如投資出往以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，如此的投資一般喊股權(quán)投資。企業(yè)買(mǎi)股票，假如所持有的股票預(yù)備超過(guò)1年，或者長(zhǎng)期持有的話，那個(gè)投資也是長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)購(gòu)置債券以后，企業(yè)和對(duì)方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。確實(shí)是基本把鈔票借給對(duì)方，對(duì)方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這喊債權(quán)投資。3．固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報(bào)表工程要列示如此一些內(nèi)容：〔1〕固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)花了多少鈔票，喊固定資產(chǎn)原價(jià)?！?〕累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消逝的那局部?jī)r(jià)值，喊累計(jì)折舊?！?〕固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊確實(shí)是基本固定資產(chǎn)凈值。比方公司購(gòu)置一輛汽車(chē)花了10萬(wàn)元，現(xiàn)在差不多折舊了1萬(wàn)元，因此凈值是9萬(wàn)元?！?〕在建工程企業(yè)搞全然建設(shè)工程，購(gòu)置材料、物資，這喊工程物資；工程差不多開(kāi)工了，差不多投進(jìn)了資金，這喊在建工程。4．無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，然而能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。5．其他資產(chǎn)在報(bào)表中，其他資產(chǎn)是對(duì)比輕易出咨詢題的地點(diǎn)。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都喊其他資產(chǎn)。目前我國(guó)指的其他資產(chǎn)，一個(gè)是攤銷期限超過(guò)1年的費(fèi)用，喊長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；另一個(gè)是其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，一般包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)躲的特種物資、銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。表2-3資產(chǎn)內(nèi)容表編制單位：A股份2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流淌資產(chǎn)：

貨幣資金1,897,285,61短期投資

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款

存貨待攤費(fèi)用

待處理流淌資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資

其他流淌資產(chǎn)

流淌資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資

長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值預(yù)備

固定資產(chǎn)凈額工程物資

在建工程固定資產(chǎn)清理1,046固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款借項(xiàng)

資產(chǎn)總計(jì)把資產(chǎn)分成如此幾類的意義是什么？確實(shí)是基本讓讀者一瞧到流淌資產(chǎn)就明白1年內(nèi)它能夠變成鈔票；瞧到長(zhǎng)期投資就明白回收期要超過(guò)1年；瞧到固定資產(chǎn)就明白它們的具體表現(xiàn)形式確實(shí)是基本機(jī)器設(shè)備；瞧到無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)是基本明白是專利等等。而且從上往下瞧，變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。假如企業(yè)需要鈔票，需要把資產(chǎn)變成鈔票，上邊對(duì)比輕易實(shí)現(xiàn)，例如流淌資產(chǎn)非常輕易變成鈔票，然而要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成鈔票那么對(duì)比困難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)覺(jué)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差?！咀詸z】企業(yè)的資產(chǎn)按流淌性劃分有哪幾類？______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________◆見(jiàn)參考答案2-2負(fù)債1．流淌負(fù)債流淌負(fù)債的回還期確信是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流淌負(fù)債有如下工程：〔1〕短期借款短期借款指企業(yè)借進(jìn)的期限在1年以下的各種借款。〔2〕應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購(gòu)置材料、商品或同意勞務(wù)需求等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。〔3〕預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的鈔票而沒(méi)有給商品，喊預(yù)收賬款。〔4〕應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)刻和精力而給予職工的一種補(bǔ)償〔酬勞〕。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)預(yù)備用于企業(yè)職工福利方面的資金?！?〕應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收進(jìn)和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些稅金喊應(yīng)交稅金。〔6〕其他應(yīng)交款稅法中沒(méi)有規(guī)定，但國(guó)家強(qiáng)制征收〔比方教育費(fèi)附加〕的款項(xiàng)，喊其他應(yīng)交款。2．長(zhǎng)期負(fù)債〔1〕長(zhǎng)期借款企業(yè)借款的回還期超過(guò)1年，喊長(zhǎng)期借款?！?〕應(yīng)付債券企業(yè)依據(jù)國(guó)家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。事實(shí)上這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借鈔票，對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債務(wù)。關(guān)于債券的發(fā)放，國(guó)家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實(shí)遵守相應(yīng)的法律?！?〕長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的對(duì)比多。企業(yè)買(mǎi)了幾臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)有立即給鈔票，其回還期超過(guò)1年，如此的應(yīng)付款喊長(zhǎng)期應(yīng)付款。表2-4負(fù)債內(nèi)容表編制單位：A股份2001年12月31日單位：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流淌負(fù)債：

短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流淌負(fù)債

流淌負(fù)債合計(jì)5長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)付款

專項(xiàng)應(yīng)付款

其他長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款貸項(xiàng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益1．投資者投進(jìn)投資者投進(jìn)包括兩局部：第一局部喊實(shí)收資本，但假如是股份公司就喊股本；第二局部是資本公積金?！景咐緼、B、C三個(gè)大學(xué)教授共同投資，2000年4月20日，到工商局注冊(cè)了一個(gè)新方教育文化開(kāi)展。注冊(cè)時(shí)，A進(jìn)股35萬(wàn)元，B進(jìn)股60萬(wàn)元，C進(jìn)股25萬(wàn)元，共同投進(jìn)到公司的資金是120萬(wàn)元。但他們到工商局只注冊(cè)100萬(wàn)元，假如咨詢新方教育文化開(kāi)展如今此刻一共有多少資產(chǎn)？答復(fù)是120萬(wàn)元。但假如把120萬(wàn)元一分為二，在工商局注冊(cè)的那筆鈔票，喊實(shí)收資本100萬(wàn)元，超過(guò)注冊(cè)資本那局部，喊資本公積金20萬(wàn)元。事實(shí)上120萬(wàn)元基本上投資者進(jìn)資注進(jìn)進(jìn)來(lái)的，然而把它一分為二，就便于和我國(guó)注冊(cè)資本政策維持一致。2．經(jīng)營(yíng)積存經(jīng)營(yíng)中的積存，通常也喊留存收益。如企業(yè)到年末時(shí)凈賺100萬(wàn)元，假定凈賺的100萬(wàn)元一概不分配，這100萬(wàn)元確實(shí)是基本股東的，喊所有者權(quán)益，又喊未分配利潤(rùn)。假如按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬(wàn)元做法定盈余公積金，10萬(wàn)元做法定公益金，那個(gè)100萬(wàn)元就一分為二，所賺的100萬(wàn)元中有20萬(wàn)元喊盈余公積金，另外80萬(wàn)元不安排分配，喊未分配利潤(rùn)。表2-5股東權(quán)益內(nèi)容表編制單位：A股份2001年12月31日單位：元股東權(quán)益〔或所有者權(quán)益〕年末數(shù)年初數(shù)股本資本公積盈余公積其中：法定公益金未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)實(shí)收資本和資本公積金講明企業(yè)原來(lái)注進(jìn)了多少，而盈余公積金和未分配利潤(rùn)，講明所賺的鈔票留在企業(yè)有多少?！颈局v總結(jié)】在這一講當(dāng)中，要緊討論了三個(gè)咨詢題：首先，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠講明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)、回還時(shí)刻及回還對(duì)象；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的緣故；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種全然格式，一種是報(bào)告式，一種是賬戶式。國(guó)家規(guī)定使用的是賬戶式表格，然而現(xiàn)實(shí)生活中常見(jiàn)的卻是報(bào)告式的表格，因?yàn)橛衅涿黠@的優(yōu)勢(shì)。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的全然內(nèi)容，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括許多小的工程，在瞧報(bào)表時(shí)，一定要明確各小工程所指的含義。【心得體會(huì)】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________第3講怎么樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表〔中〕——全然方法與技巧【本講重點(diǎn)】總額瞧瞧掌握財(cái)務(wù)變化的方向具體工程掃瞄尋尋變動(dòng)緣故借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況總額瞧瞧拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不明白要瞧什么，這是缺乏瞧表的方法和思路。那么，如何解除這種困惑呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的確實(shí)是基本瞧瞧總額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表的工程有多少，其大工程只有三個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個(gè)數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系確實(shí)是基本資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的全然緣故要緊有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的緣故可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加?！景咐?000年5月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行借款100萬(wàn)元存進(jìn)公司賬戶。那么如今此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月，公司的治理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)非常好，決定接著擴(kuò)大投資，A公司的投資者接著注進(jìn)資金，往公司再注進(jìn)100萬(wàn)元。如今此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元。也確實(shí)是基本講，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，伴隨的緣故可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí)，伴隨的緣故可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少?！景咐?000年8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行借款100萬(wàn)元存進(jìn)公司賬戶，回還期限兩年。那么如今此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月，公司的治理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)非常好，決定接著擴(kuò)大投資，A公司的投資者接著注進(jìn)資金，往公司再注進(jìn)100萬(wàn)元。如今此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬(wàn)元，那么資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，公司的債務(wù)也就減少了100萬(wàn)元。2002年10月，A公司的高層治理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場(chǎng)對(duì)比疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊(cè)資本，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資100萬(wàn)元。如今此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少100萬(wàn)元。也確實(shí)是基本講當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，負(fù)債可能在增加，所有者權(quán)益也可能在增加；當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)，負(fù)債在減少，所有者權(quán)益也可能在減少。事實(shí)上，在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的情況要復(fù)雜得多。當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。研究這三個(gè)數(shù)字的關(guān)系，就能夠全然上掌握企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)段中發(fā)生了哪些重大變化，也就能夠摸清那個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展變化的全然方向。表3-1 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流淌資產(chǎn)：

貨幣資金短期投資

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款1,719,234,476.15預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款

存貨待攤費(fèi)用

待處理流淌資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資

其他流淌資產(chǎn)

流淌資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資

長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值預(yù)備

固定資產(chǎn)凈額1,785,工程物資

在建工程固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款借項(xiàng)

資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流淌負(fù)債：

短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用587,774.72估計(jì)負(fù)債

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流淌負(fù)債

流淌負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)付款

專項(xiàng)應(yīng)付款

其他長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款貸項(xiàng)11,020,4負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：

股本資本公積盈余公積其中：法定公益金未分配利潤(rùn)1,所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)表3-1是Ａ公司的一張資產(chǎn)負(fù)債表。從表中資產(chǎn)總額年末數(shù)和年初數(shù)〔年末數(shù)是指本年度的12月31日的數(shù)字，年初數(shù)是指上一年12月31日的數(shù)字〕的對(duì)比中能夠發(fā)覺(jué)：期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；表中年末的負(fù)債總額與年初作對(duì)比，負(fù)債總額也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，講明所有者權(quán)益在增加。從總額瞧瞧中能夠?qū)さ揭粋€(gè)方向性的咨詢題：從年初到年末，該企業(yè)資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速下落，所有者權(quán)益在增加。依據(jù)報(bào)表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就能夠進(jìn)一步探究這種變化的緣故?？傤~瞧瞧的目的確實(shí)是基本要掌握一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況開(kāi)展的方向是什么。既然明白資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的緣故確實(shí)是基本負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人內(nèi)心立即就要想到，既然是負(fù)債在減少，那么負(fù)債到底是因什么原因緣故減少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因什么原因緣故增加。具體工程掃瞄要探究具體變化的緣故，就要對(duì)報(bào)表作具體的掃瞄。具體工程掃瞄，即拿著報(bào)表從上往下瞧，左右比照瞧。從上往下是一個(gè)工程一個(gè)工程的瞧瞧，而左右比照就要瞧一瞧哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大；哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個(gè)確實(shí)是基本要緊緣故。具體工程掃瞄的特點(diǎn)是有的放矢。以表3-1為例，資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，那就瞧負(fù)債的具體數(shù)字。負(fù)債有流淌負(fù)債，還有長(zhǎng)期負(fù)債。瞧流淌負(fù)債時(shí)，會(huì)發(fā)覺(jué)流淌負(fù)債中有兩個(gè)工程變化對(duì)比突出，一個(gè)是短期借款，另一個(gè)是應(yīng)付票據(jù)。短期借款和應(yīng)付票據(jù)的減少量年末和年初作對(duì)比，有幾十個(gè)億。讀表人要關(guān)注重大咨詢題，假如數(shù)額非常小，不往關(guān)注它也可不能出現(xiàn)重大的咨詢題，但巨額的數(shù)字必須要給予充分地關(guān)注。從A公司了解到，短期借款差不多到期，按照合同規(guī)定必須回還，那是正常的現(xiàn)象。應(yīng)付票據(jù)盡管有幾十個(gè)億在減少，但公司在買(mǎi)商品時(shí)，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且差不多做出承諾要在那個(gè)時(shí)候付款，那也屬于正?，F(xiàn)象。如此就明白了資源總量減少的第一個(gè)緣故是負(fù)債的減少，負(fù)債減少的緣故事實(shí)上是在回還大量的流淌負(fù)債。對(duì)緣故應(yīng)該了解到什么程度呢？每個(gè)人的感受是不一樣的，然而一定要關(guān)注重大咨詢題，而重大的程度也要依據(jù)具體的情況來(lái)掌握。下面分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的緣故。報(bào)表中的所有者權(quán)益一共有四項(xiàng)：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。瞧那個(gè)報(bào)表時(shí)能夠發(fā)覺(jué)，四個(gè)工程的年末數(shù)比年初數(shù)都增加了。先講第一個(gè)工程和第二個(gè)工程的增加，假如一個(gè)企業(yè)實(shí)收資本，或者股本、資本公積增加，那么就能夠講明：企業(yè)的投資者接著把資金注進(jìn)到企業(yè)，實(shí)收資本增加或股本增加，講明股東不光把鈔票注進(jìn)到企業(yè)，而且還變更了注冊(cè)資金，確實(shí)是基本提高了注冊(cè)資金，因此這兩個(gè)工程會(huì)增加。再瞧下邊兩個(gè)工程：盈余公積和分配利潤(rùn)，這兩項(xiàng)也增加了。只有企業(yè)賺了鈔票，才可能提起盈余公積，只有企業(yè)賺了鈔票，未分配利潤(rùn)才有可能增加。如此全然緣故就清晰了，盈余公積的增加和未分配利潤(rùn)增加，講明企業(yè)依然賺了鈔票。借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況大夫給病人瞧病，首先要“瞧、聞、咨詢、切〞，接著要借助科學(xué)手段瞧病。同樣，瞧財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先要摸清財(cái)務(wù)狀況的全然方向，然后借助一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的“化驗(yàn)〞來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體〞做一個(gè)全然的檢查，也確實(shí)是基本借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體〞做常規(guī)檢查。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。那個(gè)指標(biāo)講明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也能夠用來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。由于站的角度不同，對(duì)那個(gè)指標(biāo)的理解也不盡相同。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%從財(cái)務(wù)學(xué)的角度來(lái)講，一般認(rèn)為我國(guó)理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。上市公司略微偏高些，但上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不超過(guò)50%。事實(shí)上，不同的人應(yīng)該有不同的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率強(qiáng)調(diào)的是負(fù)債要適度，因?yàn)樨?fù)債率太高，風(fēng)險(xiǎn)就非常大；負(fù)債率低，又顯得太保守。債權(quán)人強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債率要低，債權(quán)人總盼瞧把鈔票借給那些負(fù)債率對(duì)比低的企業(yè)，因?yàn)榧偃缒骋粋€(gè)企業(yè)負(fù)債率對(duì)比低，鈔票收回的可能性就會(huì)大一些。投資人通?？刹荒茌p易的表態(tài)，通過(guò)計(jì)算，假如投資收益率大于借款利息率，那么投資人就不怕負(fù)債率高，因?yàn)樨?fù)債率越高賺鈔票就越多；假如投資收益率比借款利息率還低，等于講投資人賺的鈔票被更多的利息吃掉，在這種情況下就不應(yīng)要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者維持對(duì)比高的資產(chǎn)負(fù)債率，而應(yīng)維持一個(gè)對(duì)比低的資產(chǎn)負(fù)債率。事實(shí)上，不同的國(guó)家，資產(chǎn)負(fù)債率也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。如中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為，理想化的資產(chǎn)負(fù)債率在40%左右。這只是一個(gè)常規(guī)的數(shù)字，非常難深究其得來(lái)的緣故，就像講一個(gè)人的血壓為80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個(gè)常規(guī)的檢查。歐美國(guó)家認(rèn)為理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是60%左右。東南亞認(rèn)為能夠到達(dá)80%。圖3-1 不同國(guó)家的理想值不同的理念所以會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果。比方當(dāng)東南亞忽然出現(xiàn)金融危機(jī)時(shí)，我國(guó)盡管受到的妨礙也對(duì)比大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。因?yàn)闁|南亞的負(fù)債率對(duì)比高，出現(xiàn)金融危機(jī)以后，資產(chǎn)變現(xiàn)能力就對(duì)比差，無(wú)法回還到期的債務(wù)，因此大批企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉。理想化的理念隨著時(shí)代的變化和經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展也在不斷地變化。經(jīng)歷了東南亞金融危機(jī)后，相關(guān)人士對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的瞧法也發(fā)生了變化。我國(guó)許多的企業(yè)，尤其是上市公司，認(rèn)為理想的資產(chǎn)負(fù)債率是40%～50%，然而許多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在30%，甚至是20%。東南亞和歐美國(guó)家認(rèn)可的資產(chǎn)負(fù)債率比原來(lái)的負(fù)債水平都有所下落。在不同的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展時(shí)期，負(fù)債率的水平是不一樣的。在經(jīng)濟(jì)對(duì)比景氣的情況下投資的時(shí)機(jī)對(duì)比多，用鈔票的地點(diǎn)也對(duì)比多，理想的負(fù)債率就高一些；經(jīng)濟(jì)不景氣，投資賺鈔票的時(shí)機(jī)對(duì)比少，在這種情況下理想的資產(chǎn)負(fù)債率就要低一些。從一個(gè)企業(yè)的平安角度來(lái)講，假如一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)比低，那個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)上是平安的；假如一個(gè)企業(yè)的負(fù)債率對(duì)比高，那么如此的企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)就非常不穩(wěn)定，因?yàn)榇罅康馁Y產(chǎn)是借不人的，而借不人的資產(chǎn)到時(shí)需要回還，就存在回還風(fēng)險(xiǎn)。流淌比率流淌比率是指企業(yè)的流淌資產(chǎn)與企業(yè)的流淌負(fù)債之比，寫(xiě)成算式那么為：流淌比率=