論稅收政策對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的影響

論稅收政策對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的影響目前中小企業(yè)的發(fā)展不容樂(lè)觀，因存在政策支持力度小、融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題，其發(fā)展受到很大制約。改革開(kāi)放以后的實(shí)踐證明，中小企業(yè)不僅是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國(guó)家稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，重新認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)發(fā)展對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要作用，中小企業(yè)發(fā)展日益艱難的嚴(yán)重性，及其對(duì)和諧社會(huì)構(gòu)建的不利影響問(wèn)題的嚴(yán)肅性，是我們的當(dāng)務(wù)之急。在以宏觀調(diào)控為基礎(chǔ)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，作為市場(chǎng)的主體和引導(dǎo)者的企業(yè)，定會(huì)把國(guó)家市場(chǎng)政策作為企業(yè)發(fā)展的指向標(biāo)，所以中小企業(yè)的發(fā)展，要靠政策的導(dǎo)向與支持。在這里我們從稅收政策方面加以分析。

現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在一些問(wèn)題，在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展。改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化顯著，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，不僅優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問(wèn)題，而且在所得稅、增值稅和稅收管理服務(wù)等方面表現(xiàn)突出，這些問(wèn)題阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、現(xiàn)行所得稅制：內(nèi)外兩套稅法的缺陷

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少。現(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約1

2%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，其中中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬(wàn)元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得應(yīng)予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

折舊年限規(guī)定不切實(shí)際。外資企業(yè)多是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過(guò)嚴(yán)，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

擴(kuò)大投資稅負(fù)過(guò)重。外資企業(yè)獲得的利潤(rùn)用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅，稅負(fù)過(guò)重。二、現(xiàn)行增值稅稅制：對(duì)中小企業(yè)存在歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)，且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)不到銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，而劃為小規(guī)模納稅人征稅。這些政策不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且使購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶(hù)80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。同時(shí)，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這些都對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展極為不利。三、現(xiàn)行稅收征管政策：對(duì)中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展缺乏考慮

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)行的一些法辦，也不符合中小企業(yè)薄利多銷(xiāo)、利潤(rùn)率低的實(shí)際；有的甚至不管有無(wú)利潤(rùn)，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。這都加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家稅收政策的支持，而改革開(kāi)放以來(lái)的形勢(shì)表明，國(guó)家的穩(wěn)定健康發(fā)展也離不開(kāi)中小企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)，所以稅收政策的制定，應(yīng)充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的