稅收學簡答與論述題

稅收學簡答與論述題簡述累進稅率、比例稅率、額定稅率的主要區(qū)別？累進稅率：在稅率公式中，隨著稅基的擴大，稅率也相應上升。比例稅率：在稅率公式中，隨著稅基的擴大，稅率保持常數(shù)不變，或稅收與稅基的比率保持不變。定額稅率：按課稅對象的實物量計算稅額的一種稅率形式和稅額計算方法。稅收效率原則：當以價格為核心的資源配置作為最基本的資源配置方式已經(jīng)使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，政府稅收對資源的重新配置都將干擾經(jīng)濟效率有效發(fā)揮，使經(jīng)濟變得低效或無效，在這種情況下稅收應避免或減少對經(jīng)濟的干預，以避免或減少效率損失；反之，如果市場并沒有使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)，那么有可能通過稅收對經(jīng)濟資源的重新配置，提高資源配置效率，在這種情況下稅收有必要積極干預經(jīng)濟，從而提高經(jīng)濟效率。在什么情況下稅收應保持中性？在市場對經(jīng)濟資源配置有效的情況下，稅收的干預必然會使資源配置偏離有效配置狀態(tài)，導致效率損失，這時，稅收的目標應選擇中性稅收，以取得稅收收入為目的，減少稅收對經(jīng)濟干預，減少效率損失。所得稅征收對個人收入分配會產(chǎn)生什么影響？個人所得稅征收減少個人可支配收入，既減少個人收入水平，也調(diào)整個人收入結構，影響個人間收入差異。個人所得稅主要是從稅基、稅率和征稅方式三個方面對個人收入分配產(chǎn)生影響。最優(yōu)商品稅如何在公平和效率之間權衡？從效率角度分析，為使超額負擔極小化，應依據(jù)反彈性法則征稅，在選擇性商品稅的情況下，應選擇彈性小的商品征稅，在一般商品稅的情況下，如果實行差別稅率，應使彈性小的商品稅率高于彈性大的商品。而從公平角度考慮，為實現(xiàn)公平分配目標應依據(jù)彈性法則征稅。在選擇性商品稅的情況下，應選擇彈性大的商品征稅；在一般商品稅的情況下，如果實行差別稅率，應使彈性大的商品稅率高于彈性小的商品。因此，上述商品稅的效率和公平目標的稅收政策措施相沖突，即依據(jù)反彈性法則征稅同稅收的公平目標相違背。因此，為了實現(xiàn)稅收效率目標時兼顧公平，需要對商品稅的反彈性法則作出修正。即對必需品適用低稅率或免稅，對奢侈品適用高稅率征稅。所得稅對勞動供給會產(chǎn)生什么影響？工資所得稅導致個人勞動供給減少，產(chǎn)生減少工作、增加閑暇的反激勵效應。由于征稅同時產(chǎn)生兩種相反的效應，最終結果取決于兩種效應的大小對比。如果為凈收入效應即有利于增加勞動供給，如果為凈替代效應則導致減少勞動供給。稅收如何應對需求拉上的通貨膨脹？稅收是總需求構成中的重要變量因素，提高所得稅稅率能減少總需求，減少通貨膨脹，穩(wěn)定價格。降低所得稅稅率，減少稅額，就會擴大總需求導致需求因素的價格上升；相反，如果總需求已經(jīng)大于總供給時，提高稅率，增加稅額，就會緊縮總需求，抑制需求因素的價格上升。稅收如何應對成本推動的通貨膨脹？稅收不但是需求構成中的重要變量因素，也是成本構成中的重要變量因素。通過調(diào)整稅率結構，降低對生產(chǎn)投入要素征稅，包括降低商品征稅和工資征稅，能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，控制成本推動通貨膨脹，穩(wěn)定價格。如何運用稅收政策促進就業(yè)？稅收作為總需求的一個重要變量因素，稅收變動會直接影響總需求的變動，并間接影響就業(yè)水平的變動。當現(xiàn)實國民收入水平小于潛在國民收入水平時，降低稅率，減少稅額有利于擴大需求，增加產(chǎn)出，增加就業(yè)；反之提高稅率，增加稅額，就會減少產(chǎn)出，減少就業(yè)。如果當現(xiàn)實的國民收入小于潛在的國民收入，從而導致因需求不足的失業(yè)時，降低稅率或減少稅額，增加總支出，能使現(xiàn)實國民收入等同于潛在國民收入，能實現(xiàn)充分就業(yè)。如何運用稅收政策促進經(jīng)濟增長？稅收對經(jīng)濟增長影響是通過影響經(jīng)濟增長的因素。（1）稅收對勞動供給的影響：對勞動所得征稅，會同時產(chǎn)生增加工作的收入效應和減少工作的替代效應。勞動供給的增減是否影響經(jīng)濟增長，還取決于生產(chǎn)的技術構成所決定的勞動和資本比例，只有當勞動供給低于資本對勞動的要求，勞動供給已足以影響產(chǎn)出是，通過稅收激勵增加勞動供給才對產(chǎn)出增長起作用。（2）稅收對儲蓄的影響：從社會儲蓄角度分析，如果個人、企業(yè)邊際儲蓄傾向大于政府邊際儲蓄傾向，減稅有利于增加社會儲蓄；反之，如果個人、企業(yè)邊際儲蓄傾向小于政府邊際儲蓄傾向，征稅有利于增加社會儲蓄。（3）稅收對投資的影響：稅收減少個人和企業(yè)的投資。在生產(chǎn)的技術構成既定情況下，只有當社會資本小于勞動對資本的要求時，通過稅收激勵，擴大投資才對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用。并且，也只有當政府投資效益大于個人和企業(yè)投資效益時，通過稅收減少個人和企業(yè)投資，擴大政府投資才有利于經(jīng)濟增長。（4）稅收對技術進步的影響：技術進步?jīng)Q定資本生產(chǎn)率，進而決定經(jīng)濟增長率。科技進步成為經(jīng)濟發(fā)展的關鍵，技術進步雖然是科學技術問題，由科技發(fā)展所決定，但也受到科技政策導向的影響，如果對于新興產(chǎn)業(yè)、企業(yè)技術改造、新產(chǎn)品開發(fā)給予稅收政策優(yōu)惠，對于高風險的科技產(chǎn)業(yè)給予特定稅收政策，也會起到鼓勵技術進步，促進科技發(fā)展的作用。稅收自動穩(wěn)定機制和政策抉擇有哪些主要區(qū)別？稅收自動穩(wěn)定機制的主要優(yōu)點是它的自動反映能力。避免了在政策抉擇時所遇到的時滯因素對決策的不利影響，使作用目標準確，作用效果比較快。但稅收自動穩(wěn)定機制也會產(chǎn)生它的拖累影響，即當經(jīng)濟處于復蘇時，一部分增加的國民收入被稅收吸納，阻礙了經(jīng)濟復蘇，實際上在經(jīng)濟增長過程中成為一種緊縮的因素從而對經(jīng)濟增長形成拖累。同時自動穩(wěn)定機制僅僅緩解經(jīng)濟周期變化的變動幅度，而無法消除經(jīng)濟周期波動。稅收政策抉擇是政府根據(jù)經(jīng)濟形勢變化，所作出的稅收政策變動及其選擇。相機抉擇的稅收穩(wěn)定政策的任務，就在于消除稅收自動穩(wěn)定機制所無法消除的經(jīng)濟波動。它包括擴張性的稅收政策與緊縮性的稅收政策。擴張性稅收政策和緊縮性稅收政策有哪些主要區(qū)別？擴張性稅收政策，在經(jīng)濟發(fā)生萎縮時期，政府一般要實行擴張性的稅收政策，這就是減少政府稅收，增加個人可支配收入，從而造成私人消費支出增加，社會總需求擴大，結果使國內(nèi)生產(chǎn)總值上升到充分就業(yè)水平。緊縮性稅收政策，在經(jīng)濟發(fā)生通貨膨脹時期，政府一般要執(zhí)行緊縮性的稅收政策，這就是增加政府稅收，減少個人可支配收入，從而造成私人消費支出下降，社會總需求縮小，降低國內(nèi)生產(chǎn)總值水平。稅收負擔高低由哪些因素所決定？（影響稅負的因素）經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟政策、國家職能范圍、個人分配制度、財政收入結構、稅負統(tǒng)計口徑。稅負轉嫁取決于哪些主要因素？稅種形式、定價方式、價格彈性、征稅范圍、反應期限等多種因素。稅負歸宿的局部均衡和一般均衡分析的主要區(qū)別有哪些？稅負歸宿的局部均衡分析只考慮稅收對征稅商品的需求和供給所帶來的直接影響，而沒有考慮稅收對相關商品，如征稅商品的補充品和替代品的間接影響。同時，局部均衡分析只考慮稅收對征稅商品市場所帶來的直接影響，而沒有考慮商品市場征稅對要素市場所帶來的間接影響，如對商品市場征稅對商品生產(chǎn)要素市場帶來的間接影響。因此，局部均衡稅負歸宿的分析雖然比較簡單，但有很大的局限性。而稅負歸宿的一般均衡分析不但考慮稅收對征稅商品的直接影響，也考慮稅收對相關商品帶來的間接影響；不但考慮稅收對征稅商品市場帶來的直接影響，也考慮稅收對征稅商品的生產(chǎn)要素市場帶來的間接影響?！虼?，一般均衡分析比局部均衡分析復雜，也更全面。影響稅制結構有哪些主要因素？經(jīng)濟因素、制度因素、政策因素、管理因素。稅制結構有哪些主要模式類型？以流轉稅為主體的稅制結構模式、以所得稅為主體的稅制結構模式、以流轉稅和所得稅雙主體的稅制結構模式。我國應選擇什么樣的稅制結構模式？我國稅制結構應選擇流轉稅和所得稅并重，稅種之間組合和配置合理，整體功能優(yōu)化的目標模式。流轉稅的特點：稅收負擔的間接性、稅收分配的累退性、稅收征收的隱蔽性、稅收管理的便利性。稅收收入的穩(wěn)定性。流轉稅有哪些主要模式類型？周轉稅制模式、銷售稅和消費稅結合模式。增值稅和消費結合模式。增值稅制的理論優(yōu)點：消除重疊征稅、促進專業(yè)化協(xié)作、穩(wěn)定財政收入、激勵國際貿(mào)易、減少稅收扭曲。折扣銷售和銷售折扣在稅收處理上有何區(qū)別？折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或勞務時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因，給予購貨方的價格優(yōu)惠。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，為鼓勵銷貨方及時還款，而給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，銷貨折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用。稅法規(guī)定，銷售折扣的折扣額一般不能在銷售額中扣除。不得抵扣的進項稅額包括哪些項目？（1）未用于增值稅應稅項目的購進貨物或應稅勞務所支付的進項稅額。（2）用于增值稅應稅項目但不符合規(guī)定準予抵扣條件的進項稅額。（3）購進使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。專用發(fā)票開具后發(fā)生退貨或銷售轉讓如何處理？1購買方未付款并且未作賬務處理情況下，購買方必須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后分兩種情況：（1）銷貨方未將記賬聯(lián)作賬務處理，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記票聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。（2）銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，且將原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字發(fā)專用發(fā)票聯(lián)后面。2購買方已付款，或者貨款未付但已作賬務處理情況下。發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)無法退還給銷售方，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。消費稅的稅率有什么特點？消費稅實行從價比例征稅和從量定額征稅兩種征稅方法。經(jīng)營性租賃和融資性租賃有哪些主要區(qū)別？176關稅有哪些主要分類方式？關稅按采取的政策不同可分為財政關稅和保護關稅，按貨物的不同流向可分為進口稅、出口稅和過境稅，按征稅有無優(yōu)惠分類可分為普通稅和最惠國稅，按征稅的依據(jù)可分為正稅和附加稅。我國進口關稅有哪幾種稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、零關稅。關稅的法定減免、特定減免和臨時減免分別適用哪些對象？法定減免適用于：特定對象的減免稅、損壞貨物的酌情減免稅、暫時進出境貨物減免稅。特定減免適用于：科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境小額貿(mào)易、保稅區(qū)進出口貨物、出口加工區(qū)進出口物、進口設備等；臨時減免：主要是對個別納稅人由于特殊原因臨時給予的減免稅。非貿(mào)易性進口物品關稅的完稅價格如何確定？非貿(mào)易性進口物品的進口稅實行按完稅價格從價計征，但由于行李、物品來自世界各地，情況復雜，價格不一，無法確定實際完稅價格。為了即使稅負合理，又簡化通關手續(xù)，海關總署編制了《進口旅客行李物品和個人郵遞物品完稅價格表》，作為完稅價格依據(jù)，規(guī)定在全國各地海關統(tǒng)一執(zhí)行。在什么情況下開征反傾銷稅？初裁決定確定傾銷、損害和兩者之間的因果關系成立的，商務部應當對傾銷及其幅度、損害及其程度繼續(xù)調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結果分別做出終裁決定。終裁決定確定傾銷成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷稅。在什么開發(fā)部下開征反補貼稅？初裁決定確定補貼、損害和兩者之間的因果關系成立的，商務部應當對補貼及其金額、損害及其程度繼續(xù)調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結果分別做出終裁決定。終裁決定確定補貼成立，并由此對于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反補貼稅。所得稅的特點：稅收負擔的直接性、稅收分配的累進性、稅收征收的分開性、稅收管理的復雜性、稅收收入的彈性。所得稅稅收優(yōu)惠的形式：主要有免稅、減稅、稅前扣除、盈虧互抵、加速折舊、稅收抵免、延期納稅、稅前還貸等方式。所得稅稅基應確定什么樣的政策？在所得稅設計時，就稅基而言，主要涉及稅基寬和窄的不同政策選擇?，F(xiàn)代所得稅制改革在政策導向上有擴大稅基的趨向。其主要政策措施是：擴大征稅范圍，將一些過去未列入稅基的收入項目，如將利息、股息、資本收益、社會福利列入個人所得稅征稅范圍；限制稅前扣除，包括降低個人所得稅的起征點，減少個人所得稅和企業(yè)所得稅的扣除額和扣除項目，延長企業(yè)所得稅的固定資產(chǎn)折舊年限；控制稅收優(yōu)惠，如在企業(yè)所得稅中取消投資抵免的優(yōu)惠稅收待遇，以及限制或取消企業(yè)所得稅和個人所得稅的減免稅優(yōu)惠。擴大稅基有利于拓寬稅源，增加稅收，減少稅收對經(jīng)濟干預，簡化稅收征收管理。所得稅稅率應確定什么樣的政策？在所得稅設計時，就稅率而言，主要涉及稅率水平和稅率結構。現(xiàn)代所得稅制改革的政策導向為：在擴大稅基的基礎上，降低稅率。主要政策措施就個人所得而言，主要是降低個人所得稅稅率，尤其是最高邊際稅率，并減少稅率級距數(shù)量。就企業(yè)而言，重點是降低稅率，減少累進級次，向比例稅率過渡。當企業(yè)所得稅實行比例稅率時，為為照顧小企業(yè)，也可以保留小企業(yè)所適用的低稅率。降低個人所得稅和公司稅的稅率雖已成為世界各國稅制發(fā)展趨勢，但降低稅率改革要受到財政收入的制約，一個國家只有因降低稅率而損失的財政收入能夠通過擴大稅基得到彌補時，這種降低稅率的政策導向才是可行的。所得稅征收應確定什么樣的政策？在所得稅設計時，就計算征收而言，主要涉及綜合所得和分類所得稅政策選擇，及通貨膨脹的稅收處理，現(xiàn)代個人所得稅改革的政策導向是把分類所得稅改為綜合所得稅，使各種所得同等納稅，并有利于實行累進稅率的個人所得稅制。在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，由于通貨膨脹，在納稅人沒有增加實際所得的情況下其獲得的名義所得卻不斷增加，如果實行累進稅率，納稅人的所得將適用更高稅率，使納稅人稅負加重。企業(yè)所得稅有哪些特點：以所得額為征稅對象；納稅人為法人企業(yè)；會計利潤和應稅所得分離；實行按年計征、分期預繳。稅前扣除應遵循哪些原則：權責發(fā)生制原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則、配比原則、歷史成本原則。企業(yè)所得稅有哪幾類優(yōu)惠規(guī)定：減免稅優(yōu)惠政策、降低稅率優(yōu)惠政策、稅前扣除優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)惠過渡政策。個人所得稅的特點：實行分類征收、累進比例并用、定額定率扣除、按月按次計算、分類分率課征、課源申報結合。個人所得稅的應稅所得項目主要為：（1）個人工資、薪金所得、（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，（3），對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，（4）勞務報酬所得，（5）稿酬所得，（6）特許權使用費經(jīng)營所得，（7）利息、股息、紅利所得，（8）財產(chǎn)租賃所得，（9）財產(chǎn)邊轉讓所得（10）偶然所得（11）其他所得。扣繳義務人的法定義務和法律責任有哪些？法定義務：扣繳義務人在向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。扣繳義務人在扣繳稅款時必須向納稅人開具稅務機關統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址等個人情況?？劾U義務人應設立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫有關資料。法律責任：扣繳義務人的法人代表、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳稅款的有關人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理；以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務的，按抗稅處理。在什么情況下個人應自行申報納稅？（1）年所得12萬元以上的（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人）。（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；（4）分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得和財產(chǎn)租賃所得的；（5）取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的；（6）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。財產(chǎn)稅如何進行分類：按課稅財產(chǎn)的不同范圍，可分為一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅，按就稅財產(chǎn)的不同運動形態(tài)，可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅?，F(xiàn)實的財產(chǎn)稅主要有一般財產(chǎn)稅、選擇性財產(chǎn)稅和財產(chǎn)轉移稅三種類型。房產(chǎn)稅的納稅人是如何規(guī)定的？（1）產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。（2）產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。（3）產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（4）產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。行為目的稅的特點：（1）稅種多、稅源分散。（2）稅負直接、難以轉嫁，（3）變化多、穩(wěn)定性差。我國稅收產(chǎn)法機構如何確定？（1）全國人民代表大會和全國人大常委會制定稅收法律。（2）全國人大或人大常委會授權國國務院制定稅收暫行條例（3）國務院稅務主管部門制定稅收規(guī)章。（4）地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)。（5）地方政府制定稅收地方規(guī)章。我國稅收立法程序如何確定：提議階段、審議階段、通過和公布階段。稅務機關應履行的主要權利有哪些？第一：廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。第二，稅務機關和稅務人員應當秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌等人，文明服務，尊重和保護納稅人。第三，稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩