稅收與收入再分配培訓(xùn)課件

第七章稅收與收入分配

1稅收與收入分配一、稅收歸宿：概述〔一〕只有人才能負(fù)擔(dān)稅收〔二〕同時(shí)考慮收入的來(lái)源和用途〔三〕稅收歸宿取決于價(jià)格時(shí)如何決定的〔四〕稅收歸宿取決于稅收收入的用途2稅收與收入分配二、局部均衡模型〔一〕對(duì)商品課征的從量稅〔完全競(jìng)爭(zhēng)〕3稅收與收入分配1．向消費(fèi)者征稅4稅收與收入分配2．向生產(chǎn)者征稅5稅收與收入分配3．結(jié)論：〔1〕從量稅的歸宿與它是對(duì)消費(fèi)者還是對(duì)生產(chǎn)者課征無(wú)關(guān)〔2〕從量稅的歸宿取決于供求彈性在其他條件相同的情況下，需求彈性越大，消費(fèi)者承擔(dān)的稅收越小。在其他條件相同的情況下，供給彈性越大，生產(chǎn)者承擔(dān)的稅收越小。6稅收與收入分配〔二〕對(duì)商品征收從價(jià)稅〔完全競(jìng)爭(zhēng)〕7稅收與收入分配〔三〕要素稅工薪稅8稅收與收入分配全球經(jīng)濟(jì)中的資本課稅封閉經(jīng)濟(jì)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)9稅收與收入分配〔四〕無(wú)競(jìng)爭(zhēng)的商品課稅壟斷10稅收與收入分配寡頭壟斷11稅收與收入分配〔五〕利潤(rùn)稅〔六〕稅收歸宿與資本化12稅收與收入分配三、一般均衡分析：哈伯格模型假設(shè)技術(shù)：使用K,L,但替代彈性不同，KL的比率不同；規(guī)模收益不變。要素供給者的行為：追求總收益最大化，KL完全流動(dòng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)：完全競(jìng)爭(zhēng)，所有的價(jià)格具有完全彈性要素總供給：整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，K和L的總量固定消費(fèi)者偏好：相同，一種稅不可能通過(guò)影響收入的使用而產(chǎn)生分配效應(yīng)稅負(fù)歸宿的分析框架：稅前稅后的收入數(shù)額大致相同，不必考慮總收入變化如何改變需求和要去價(jià)格13稅收與收入分配不同稅種的分析商品稅：tF所得稅:t一般勞動(dòng)稅tL局部要素稅:tkm14稅收與收入分配四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁〔一〕概念在商品的交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)置者或供給者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。15稅收與收入分配〔二〕特征和價(jià)格的升降有直接聯(lián)系是稅負(fù)的再分配是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動(dòng)行為16稅收與收入分配〔三〕方式前轉(zhuǎn):銷售者〔納稅人〕通過(guò)提高售價(jià)轉(zhuǎn)給購(gòu)置者〔汽油稅〕后轉(zhuǎn):購(gòu)置者〔納稅人〕通過(guò)降低價(jià)格轉(zhuǎn)給銷售者〔工薪稅〕混轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)稅收資本化17稅收與收入分配〔四〕和逃稅的區(qū)別18稅收與收入分配〔五〕稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件供求彈性的大小稅種的性質(zhì)課稅范圍的寬窄稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營(yíng)者利潤(rùn)的增減關(guān)系反響期間市場(chǎng)結(jié)構(gòu)19稅收與收入分配〔六〕稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人的逃稅動(dòng)機(jī)20稅收與收入分配五、稅收負(fù)擔(dān)〔一〕含義宏觀稅負(fù)：指一個(gè)國(guó)家在一定期間內(nèi)稅收收入占當(dāng)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值〔GDP〕的比重，是反映一個(gè)國(guó)家稅收的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)。我國(guó)1995年至2007年各年宏觀稅負(fù)依次為：9.83%、9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%.從1990年到2005年的16年中，20個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均宏觀稅負(fù)一直在21.8%～23.78%區(qū)間內(nèi)波動(dòng)進(jìn)入21世紀(jì)后，開(kāi)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)上升較快，到2004年到達(dá)19.33%21稅收與收入分配微觀稅負(fù)22稅收與收入分配〔二〕稅收比率的一般趨勢(shì)稅收比率的上下與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展水平高度相關(guān)從各類國(guó)家的縱向比照看，稅收比率呈上升趨勢(shì)即使人均收入大體形同的國(guó)家，因國(guó)情不同，稅收比率會(huì)呈現(xiàn)很大的差異23稅收與收入分配〔三〕拉弗曲線說(shuō)明稅率、稅收收入和國(guó)民產(chǎn)出之間的關(guān)系。24稅收與收入分配六、稅收原那么〔一〕稅收的效率原那么經(jīng)濟(jì)效率稅收中性：不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行稅收的經(jīng)濟(jì)效率：超額負(fù)擔(dān)最小馬歇爾—哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論對(duì)供求彈性為零的商品課稅對(duì)所有商品等量〔從價(jià)〕征稅對(duì)所得征稅25稅收與收入分配制度效率質(zhì)量指標(biāo)：稅種結(jié)構(gòu)、稅基大小、時(shí)滯長(zhǎng)短、執(zhí)行程度集中性指標(biāo)：少量稅種和稅率所能籌措到的稅收收入份額〔高〕侵蝕性指標(biāo)：實(shí)際稅基與潛在稅基相接近的程度〔低〕時(shí)滯性指標(biāo)：稅款的實(shí)際繳納時(shí)間與應(yīng)繳納時(shí)間的差距〔低〕執(zhí)行性指標(biāo)：法定稅制與有效稅制之間的偏差程度中〕本錢指標(biāo)：與稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)，與國(guó)家大小、人口、會(huì)計(jì)、識(shí)字率等相關(guān)征稅本錢：政府承擔(dān)納稅本錢：納稅人承擔(dān)政治本錢：納稅人試圖影響稅法所發(fā)生的本錢，共同承擔(dān)26稅收與收入分配〔二〕公平原那么橫向公平和縱向公平橫向公平：同等地對(duì)待同樣的人縱向公平：誰(shuí)應(yīng)該支付較高的稅收；如何〔選擇課稅方法和課稅根底〕；多少受益原那么：根據(jù)從公共效勞中獲得的利益納稅27稅收與收入分配能力原那么：按照支付能力納稅主觀說(shuō)：納稅人在納稅后的邊際效用相同客觀說(shuō)：根據(jù)納稅人擁有的財(cái)富來(lái)確定所得標(biāo)準(zhǔn)：綜合所得=當(dāng)期消費(fèi)+凈財(cái)富〔物質(zhì)和人力〕支出標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)28稅收與收入分配七、最適課稅理論〔一〕根本含義〔二〕主要內(nèi)容最優(yōu)商品課稅拉姆齊規(guī)那么逆彈性命題科利特—黑格法那么〔Corlett—HagueR