集團財務中心標準化培訓手冊

龍城金服集團財務中心培訓手冊2015年6月財務培訓大綱目錄集團財務中心概況 大區(qū)總裁和集團常務副總審批（5000-10000元-大區(qū)總經(jīng)理，超過10000元大區(qū)總裁-集團常務副總）審核簽字手續(xù)完整性后辦理支付事宜大區(qū)總裁和集團常務副總審批（5000-10000元-大區(qū)總經(jīng)理，超過10000元大區(qū)總裁-集團常務副總）審核簽字手續(xù)完整性后辦理支付事宜出納核實付款并簽字審核簽字1、報銷時間要求本月發(fā)生的各項費用應該在本月內辦理費用報銷手續(xù)，一般不允許跨月報銷；年底公司統(tǒng)一清理報銷費用，不允許跨年度報銷。2、報銷單交款單位要求費用報銷發(fā)票或收據(jù)付款人必須為報銷人所在辦事處的全稱，舉例：濱州龍城金服有限公司；嚴禁簡稱或自創(chuàng)公司名稱如：龍城金服或公司；出現(xiàn)類似情況財務不予報銷。3、費用報銷單據(jù)的填制要求a、原始憑證必須合法、完整、真實、有效。無效發(fā)票和白條不能作為原始憑證進行報銷；b、外購的物品報銷時要有經(jīng)手人、保管人或使用人簽字（或由行政部門開具入庫單）；c、費用報銷單使用辦公室統(tǒng)一編制或購買的憑證，粘貼應整齊規(guī)范，填寫報銷單應使用黑色的鋼筆或簽字筆，不能使用圓珠筆；d、報銷單的時間、內容、所屬部門、金額等事項必須逐一填寫清楚；e、單據(jù)張數(shù)的填寫：根據(jù)內附單據(jù)的實際數(shù)量以小寫數(shù)字填寫；f、大寫金額的書寫要規(guī)范。如小寫金額為￥200.00，正確寫法為：人民幣：貳佰元整×萬×仟貳佰零拾零元零角零分（其他填寫視為不規(guī)范）g、單據(jù)粘貼要求：內附單據(jù)粘貼不得超出“費用報銷單”和“報銷單據(jù)粘貼單”紙張的大小。單據(jù)可從左至右或從上至下依次階梯式粘貼，同等面額單據(jù)集中粘貼。單據(jù)的粘貼必須使用膠水（不能用雙面膠、訂書釘代替）。h、為使財務基礎工作達到更高標準，如單據(jù)填報不規(guī)范，將不被受理：如已受理，亦不排除退單處理。4、分公司籌備期的票據(jù)管理要求分公司籌辦期間發(fā)生的所有費用都有辦事處主任自己粘貼費用報銷單并說明事由，等財務到位后統(tǒng)一按照財務流程報銷，辦事處主任丟失票據(jù)或出現(xiàn)沒有單據(jù)的報銷費用，財務不予受理，無任何特殊情況。5、日常費用報銷標準（1）、統(tǒng)一標準：所有報銷原始單據(jù)（收款收據(jù)、發(fā)票、明細清單、情況說明等）必須由經(jīng)辦人在原始單據(jù)后面簽字確認，原始單據(jù)必須加蓋往來方的公章或業(yè)務章，若因特殊情況沒有印鑒章，需經(jīng)辦人上級領導確認簽字，財務方可認同，否則財務不的報銷。（2）、報銷項目具體要求1、采購費用報銷及要求公司采購固定資產(chǎn)、辦公用品、低值易耗品皆屬零星采購，請購時，申請人應詳細填寫“***請購申請單”（行政部制定），同時注明業(yè)務往來方的姓名及聯(lián)系方式（方便下次采購查詢及財務回訪審計）?？偨?jīng)理批準后認可后由辦公室人員統(tǒng)一辦理；報銷資料：發(fā)票、采購清單、采購申請單、及庫管部門（行政部門）驗收入庫單。2、招待費用報銷及要求①報銷范圍業(yè)務費：是指因業(yè)務需要發(fā)生的禮金、禮品、贊助費及因業(yè)務需要贈送的煙、酒等。招待費：是指因工作關系招待有關人員發(fā)生的餐費，娛樂費用；因公接待相關人員發(fā)生的差旅費、住宿費等。②報銷要求：原則上公司員工不允許產(chǎn)生招待費，但因業(yè)務需要必須招待時，必須到提前告知行政部相關負責人，方可由行政部統(tǒng)一安排招待，招待標準0-1000元（具體由行政負責人根據(jù)招待人員級別定位，參考接待金額60元/人）并填寫招待申請單，具體格式：業(yè)務招待費申請明細填寫日期：年月日發(fā)生時間招待地點申請理由（解決什么問題）招待對象和人數(shù)我方參加人員和人數(shù)招待形式預計金額是否需要借款借款金額總經(jīng)理部門經(jīng)理經(jīng)辦人此表僅做為公司內帳處理依據(jù)，不記入外帳。③辦事處每月招待費標準為4000元，超出部分由駐點總經(jīng)理向集團總裁審批，否則財務不得報銷(此招待費含員工聚餐費用及公司慶功餐費)。④報銷資料：正規(guī)稅票、消費清單、業(yè)務招待明細表（發(fā)票后面注明報銷人簽字）。3、交通費用報銷及要求因公城區(qū)內辦公，經(jīng)辦事處主任同意乘出租車，憑出租票據(jù)報銷，并在其背面寫明事由及地點。外出辦事的公共汽車費用可以據(jù)實報銷，應寫明去向及所辦理的事項。報銷資料：正規(guī)交通費發(fā)票（出租車發(fā)票、租車費用、汽車費）、在發(fā)票背后注明事由、出發(fā)地及目的地。4、差旅費用報銷及要求因公城區(qū)外辦公，經(jīng)部門負責人或領導安排外出，需到行政部辦理外出登記備案方可出差。員工出差回來應在5天內按規(guī)定整理好差旅費單據(jù)，經(jīng)審核批準后到財務部辦理報賬手續(xù)，過期不予報銷。因公外出，因時間問題無法返回公司所在城市，經(jīng)總經(jīng)理同意，方可在外住宿，住宿標準嚴格按照公司制度執(zhí)行，原則上住宿不超過快捷連鎖酒店標間的價格。報銷資料：住宿費和交通費以正規(guī)發(fā)票據(jù)實報銷、差旅費明細單（公司市區(qū)以外的業(yè)務地點）、住房消費清單及住房招待人員名單注：①報銷原則定人員、定地區(qū)、定標準、定原則②人員劃分：a集團管理層：董事長、總經(jīng)理（大區(qū)總裁）、常務副總、集團副總、集團總監(jiān)、紀檢委書記b公司中高層：、大區(qū)區(qū)域總經(jīng)理、集團部門經(jīng)理、辦事處主任c公司員工：公司普通員工③地區(qū)劃分：a一類地區(qū)：一線城市及省會級別城市、沿海省份地級城市及內陸交通樞紐城市b二類地區(qū)：內陸地級市、縣級市及國家編制縣、區(qū)④定標準：交通工具人員類別飛機火車汽車報銷標準集團高管不限不限不限據(jù)實報銷公司高層原則上動車4小時內到達的路程，不允許坐飛機軟臥高鐵不限據(jù)實報銷員工硬臥高鐵不限據(jù)實報銷費用項目地區(qū)類別人員類別標準住宿費（元）生活補助費（元/天/人）一類地區(qū)二類地區(qū)集團管理層據(jù)實報銷據(jù)實報銷公司高層240180員工180160⑤費用原則上就低不就高，超出部分由個人承擔（董事長特批除外），跟隨領導（董事局、集團高管）出差，按照職務較高一方的相關標準執(zhí)行。董事局和集團高層允許單獨住宿，其他出差人員為同性別者，原則上同住一房，異性出差，住宿分別計算。⑥任何出差以高效辦事、節(jié)約成本為準，若所需要差旅費不超過200元，原則上不予辦理借款，由出差人墊付，回公司報銷。5、請修、維修費用公司“請修、維修”系指一般固定資產(chǎn)、租賃房屋等，因損壞需要請修及一般日常保養(yǎng)維修而言。請修、維修之程序及做法上同零星采購程序及做法相同，只需將請購單改為“維修申請單”即可。報銷資料：發(fā)票、維修申請單、及庫管部門（行政部門）驗收證明。6、汽車費用：a汽車費是指公司公車因公外出辦事加油、過橋過路及維修、保養(yǎng)等產(chǎn)生的費用。b公車使用必須到行政填寫“公車外派登記表”，以便行政了解車輛的實際使用情況，并將車輛的使用關系責任到人。c加油費報銷：原則上由行政人員負責車輛的加油、保養(yǎng)等工作，加油票據(jù)上必須登記加油時車輛的公里數(shù)及經(jīng)辦人姓名?；蛴尚姓芾砣藛T委派專人加油，程序同上。d汽車維修、保養(yǎng)費：有行政人員或行政經(jīng)理制定專人辦理汽車維修工作，汽車維修保養(yǎng)必須到行政填寫“車輛維修保養(yǎng)申請單”，領導審批后方可辦理汽車的維修保養(yǎng)，報銷時附“車輛維修保養(yǎng)申請單”和維修保養(yǎng)清單、稅票等。e因公外出辦理業(yè)務，公司據(jù)實報銷過橋過路費，但是票據(jù)必須是往來業(yè)務地點之間，出現(xiàn)出差地點和報銷票據(jù)不符現(xiàn)象，財務有權不予報銷。f公司所有車輛違章罰款支出一律不予報銷，由駕駛人員自行負責承擔。g私車公用現(xiàn)象：因公需要用員工的車輛，必須要到行政部做登記，總經(jīng)理簽字確認，否則不予補貼報銷。因辦公需要使用員工汽車，過橋過路費公司全部承擔，加油費及車輛損耗公司給于一定的補助，原則是不超過0.8元/公里，或按照排量實際報銷加油費，具體補貼方式由分公司財務根據(jù)實際情況與總經(jīng)理溝通制定。九、注意事項（具體明細制度，分公司可以根據(jù)本制度自行制定）（1）若單次報銷超過5萬元，財務三個工作日內給予付款（轉賬），以便財務準備資金；單次報銷超過1萬元，財務一個工作日后給予付款（轉賬），以便財務準備資金，無任何特殊情況！（2）報銷金額超過500元/筆，財務一律轉賬，不得支付現(xiàn)金。（3）各個部門盡可能集中報銷，以減輕各部門負責人及總經(jīng)理的工作負擔；因特殊情況確需大額的現(xiàn)金的報銷應向財務部門提前三天申請，以便財務部門安排現(xiàn)金，且盡量使用網(wǎng)銀劃轉，保障資金安全。附件六各項財務數(shù)據(jù)的收集及表格制作為了確保各項財務數(shù)據(jù)的真實性，合理性，集團總部特成立統(tǒng)計組，指定專人專項負責所管轄區(qū)域內的所有財務數(shù)據(jù)的收集，審核，匯總工作，望各辦事處能嚴格要求自己，在規(guī)定時間內保質保量的上報各項財務數(shù)據(jù)，積極配合總部完成各項財務工作，同時明確自己所屬負責人，詳見附件一：每月5號下午11點前，收集100家辦事處工資表進行審核匯總2、每月28號下午11點前，收集匯總100家辦事處下月上半月預算表進行審核匯總3、每月20號到25日，100家辦事處往來賬的核對。4、每月3號下午11前，收集100家辦事處財務月報表及期間費用表。附件一：序號負責人分公司及辦事處1楊冰（聯(lián)系電話QQ號：459062457

）淄博共青團分公司12淄博共青團分公司桓臺辦事處23淄博共青團分公司淄川辦事處34淄博共青團分公司張店辦事處45淄博世紀路分公司56淄博世紀路聯(lián)通路辦事處67淄博世紀路高新區(qū)辦事處78淄博柳泉路分公司89中杰安防910乾通車行1011淄博臨淄分公司1112昌樂分公司1213昌樂分公司溫泉辦事處1314盛高置業(yè)1415禮品商行1516臨朐分公司1617臨朐辦事處1718平度分公司1819匯金總部1920裝飾公司2021微電影辦事處2122淄博加盟商辦事處（楊銘瑜）2223滕州辦事處主任（禚曉偉）2324滕州辦事處主任（劉建立）2425滕州辦事處主任（李際民）251張瑞芹（聯(lián)系電話QQ號濟南分公司262濟南歷城辦事處273濟南日照辦事處284濰坊分公司295濰城辦事處306濰坊新華路辦事處317濰坊寒亭辦事處328濰坊坊子加盟商339濰坊坊子辦事處3410壽光分公司3511壽光西城辦事處3612青州分公司3713青州西城辦事處3814青州開發(fā)區(qū)辦事處3915上海龍城4016龍口分公司4117建大分公司4218招遠分公司4319書畫院4420商學院4521壽光加盟商辦事處（封聰聰）4622壽光加盟商辦事處（焦玉民）4723歷城加盟商辦事處（周遠）4824濱州商學院辦事處主任（李程程）491譚雨晴（聯(lián)系電話QQ號：3211797740）廣饒分公司502諸城分公司513諸城辦事處524沾化分公司535榮成分公司546臨沂分公司557濱投分公司568博興辦事處579洗車行辦事處5810蓬萊分公司5911高密分公司6012高密晏子路辦事處6113高密振府街辦事處6214聊城分公司6315聊城分公司開發(fā)區(qū)辦事處6416聊城分公司振興路辦事處6517黃島分公司6618黃島分公司膠南辦事處6719榮成辦事處6820濱州辦事處6921集團招商部7022臨淄加盟商辦事處（孫明海）7123臨淄加盟商辦事處（王偉強）7224臨淄加盟商辦事處（冀慶鵬）7325臨沂辦事處主任（張祥和）7426臨沂辦事處主任（明迪）751強瀟（聯(lián)系電話QQ：2977124502）章丘分公司762章丘辦事處773安丘分公司784安丘辦事處795膠州分公司806膠州老城區(qū)辦事處817萊州分公司828萊州西城辦事處839煙臺分公司8410煙臺南堯辦事處8511即墨分公司8612即墨城南辦事處8713即墨北安辦事處8814威海分公司8915牟平辦事處9016濱州卡頓爾9117永航商貿9218龍城山莊9319工程辦事處9420龍城賓館9521臨朐加盟商辦事處（李正豪）9622棲霞加盟商辦事處9723章丘加盟商辦事處（鄭玉釗）9824濱州加盟商辦事處（劉帥）9925濱州北海加盟商辦事處（楊菊）100工資表工資表的規(guī)定及要求工資發(fā)放：每月10號，工資表必須經(jīng)總部在財務一家親群里面通知及辦事處主任審核簽批后予以發(fā)放孝心工資必須打到員工父母賬戶中統(tǒng)一格式：工資表中各項目不得隨意增減、改變表中數(shù)據(jù)需特殊說明的，要加批注加以說明表中特別強調的，要字體標紅，表格填色（如表中新入職及離職人員等顏色要統(tǒng)一）工資發(fā)放完畢后3天以內將總部墊付款打回：安居樂業(yè)社保費、孝心工資及子女教育津貼等總經(jīng)理未通過月度任務考核的，對未扣款必須在工資表里加批注或備注說明，下月扣除。二、費用表費用表的規(guī)定及要求1、格式統(tǒng)一，命名準確，如**分公司*月費用匯總表，否則總部不予接收2、此表所提供財務數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營期間三大費用：銷售費用，管理費用，財務費用3、表中內容要完整：所列項目都要一一寫清，不準出現(xiàn)空白。例如：費用項目，報銷方式（現(xiàn)金，轉賬，信用卡）、報銷人（經(jīng)辦人或主要負責人）、摘要內容（數(shù)量，單價，供應商聯(lián)系方式）等項目必須按費用報銷制度來填寫4、本表數(shù)據(jù)要連續(xù)，每月費用數(shù)據(jù)都要一一羅列。三、資金收支表資金收支明細表的規(guī)定及要求1、格式統(tǒng)一，命名準確，如**分公司資金收支明細表，否則總部不予接收2、表中內容要完整：所列項目都要一一寫清，不準出現(xiàn)空白。例如：報銷方式（現(xiàn)金，轉賬，信用卡）、報銷人（經(jīng)辦人或主要負責人）、摘要內容（數(shù)量，單價，供應商聯(lián)系方式）等項目必須做詳細的登記，明確主要事項及負責人。3、保證帳表，帳實相符；（保證每日表內余額和貨幣資金余額數(shù)一致）4、保證表內數(shù)據(jù)的連續(xù)性，真實性四、往來賬往來賬的規(guī)定及要求各辦事處在每月25日前將總部及各辦事處墊付的小額費用一次性結清。2、各辦事處往來賬核對明細數(shù)據(jù)一致后，要求打印往來明細表，加蓋公司財務章（暫時沒有章的由相關負責人按手?。?，由總經(jīng)理及財務核對人員親筆簽字確認后，掃描發(fā)至總部，作為每月核對依據(jù)。3、財務人員及時做好往來登記，索要往來單據(jù)，確保往來數(shù)據(jù)的真實準確性。4、辦事處于每月20號下午3點前將往來帳上傳至總部財務相關負責人處。5、針對新調整財務體系，對之前往來賬做如下規(guī)范：首先：總部財務與原分公司核對往來，核對無誤后，填寫往來對賬確認表，由雙方財務人員及負責人簽字確認其次：原分公司與管轄的辦事處進行往來核對，核對無誤后，填寫往來對賬確認表，由雙方財務及辦事處主任簽字確認。最后：辦事處將核對無誤的對賬確認表發(fā)至總部，總部根據(jù)以上往來對賬表對之前的往來數(shù)據(jù)進行調賬。注：以上往來核對要求在6月底全部核對完畢并提交對賬確認表！相關負責人確認簽字后，三方記賬，由總部財務強瀟監(jiān)督負責。詳見附件二：附件二：甲方名稱：__________________公司乙方名稱：___________________公司自**年**月**日至**年**月**日_________________公司欠_______________公司金額合計：___________________（￥_________）回復意見：1.上述數(shù)據(jù)正確無誤（）2.上述數(shù)據(jù)不符，正確數(shù)據(jù)為：_________________元。

原因：甲方核對人簽字：甲方負責人簽字：乙方核對人簽字乙方負責人簽字：甲乙方所在大區(qū)總經(jīng)理審核確認：日期：****年**月**日附件七辦事處內帳賬務會計處理為了加強龍城集團財務的統(tǒng)一化、科學化、標準化管理，也為了新成立的辦事處財務能夠快速進入工作狀態(tài)，集團財務事業(yè)部根據(jù)集團領導指示，特制定辦事處賬務會計處理標準：一、財務管理要求集團所有分公司的財務業(yè)務嚴格按照《龍城集團財務管理制度》和《分公司財務管理制度》執(zhí)行，集團所有財務人員直接對集團董事長、常務副總負責，分公司財務工作范疇歸集團常務副總和集團財務事業(yè)部直接管轄，分公司財務的行政管理權歸分公司總經(jīng)理管轄，財務是為分公司服務的部門，也是為總經(jīng)理決策提供嚴密數(shù)據(jù)和建議的部門。公司業(yè)務賬務處理公司經(jīng)營管理所發(fā)生的期間費用分為：管理費用、銷售（營業(yè)）費用、財務費用。費用使用范圍（以部門為標準）：、賬務、會計分錄標準化賬務處理是財務會計的基本技能，也是體現(xiàn)工作能力的考核標準之一。龍城金服為了集團管理的科學化和制度化，特將龍城金服統(tǒng)一會計分錄的使用。借款、開辦前準備借：現(xiàn)金貸：其他應付款-總部2、前期裝修款（材料、線路、設計、施工等）1）報銷前期裝修款借：長期待攤費用貸：現(xiàn)金房租借：待攤費用-房租貸：現(xiàn)金攤銷借：管理費用-房租（12個月）管理費用-裝修費用（36個月）貸：長期待攤費用待攤費用-房租員工借款（刻章、辦理相關證件、因公出差）借：其他應收款-部門-員工貸：現(xiàn)金員工報銷刻公章、財務章、辦理證件款、差旅費等借：管理費用-辦公費（差旅費、招待費、交通費等）貸：其他應收款-部門-員工（沖賬）現(xiàn)金/銀行存款開基本帳戶密碼器、網(wǎng)上申報費用借：管理費用-辦公費貸：現(xiàn)金收到實收資本并提現(xiàn)借：銀行存款貸：實收資本借：現(xiàn)金貸：銀行存款購買固定資產(chǎn)（辦公桌椅、電腦等）借：固定資產(chǎn)-（電器設備、辦公家具）貸：現(xiàn)金或銀行存款購買辦公用品借：管理費用-辦公費貸：現(xiàn)金/銀行存款繳納水電費、物業(yè)費借：管理費用-水電費（物業(yè)費）貸：現(xiàn)金、其他應收款衛(wèi)生清潔用品、勞保用品借：管理費用-物料消耗貸：現(xiàn)金購買保險柜、點鈔機等借：固定資產(chǎn)-（電器設備、辦公家具）貸：現(xiàn)金開業(yè)準備用品（邀請函、服裝、酒水、食品）借：銷售費用-業(yè)務宣傳費-開業(yè)費用貸：現(xiàn)金收到保證金借：現(xiàn)金或銀行存款貸：其他應付款-保證金收到打款及手續(xù)費借：現(xiàn)金或銀行存款貸：應付賬款-個人（企業(yè)）明細支付利息或貼息借：主營業(yè)務成本-利息主營業(yè)務成本-貼息貸：現(xiàn)金或銀行存款收到借款人利息保證金借：現(xiàn)金或銀行存款貸：主營業(yè)務收入-服務費其他應付款-借款保證金給借款人打款借：應收賬款貸：銀行存款退三商保證金借：其他應付款-三商保證金貸：現(xiàn)金或銀行存款借款到期借款人還款借：現(xiàn)金或銀行存款貸：應收賬款退還借款人保證金借：其他應付款-借款保證金貸：現(xiàn)金或銀行存款到期未還款（續(xù)期），保證金轉收入借：其他應付款-借款保證金貸：主營業(yè)務收入-保證金收入合同到期撤資及手續(xù)費借：應付賬款-個人（企業(yè)）明細財務費用-手續(xù)費貸：現(xiàn)金或銀行存款23、特殊支出1）紅文獎懲（或在工資中體現(xiàn)，記入應付職工薪酬）借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金2）員工聚餐借：管理費用-福利費-員工聚餐貸：現(xiàn)金差旅費、過路過橋費、油費借：管理費用（銷售費用）-差旅費/汽車費管理費用（銷售費用）-差旅費/住宿費貸：現(xiàn)金或銀行存款銀行結息（財務費用科目僅限公戶產(chǎn)生的費用）、銀行基本賬戶等借：財務費用-利息費用貸：銀行存款、個人賬戶利息（個人賬戶的使用必須按照規(guī)定執(zhí)行）借：管理費用-辦公費（或利息）貸：現(xiàn)金、銀行存款計提工資（當月計提工資）借：管理費用-員工工資-實發(fā)工資-部門管理費用-員工工資-孝心工資-部門銷售費用-員工工資-實發(fā)工資-部門銷售費用-員工工資-孝心工資-部門貸：應付職工薪酬計提累計折舊（當月計提折舊，折舊凈殘值5%，折舊期限36月、平均年限法）借：管理費用-折舊銷售費用-折舊貸：累計折舊-（電器設備、辦公家具）發(fā)放工資（發(fā)放工資時注意要將稅款和應付款全部扣除）借：應付職工薪酬貸：應交稅費-個稅其他應付款-員工（押金、或暫不發(fā)放工資、替總部扣款等）現(xiàn)金或銀行存款繳納稅款（個稅、印花稅、教育費附加等）借：應交稅費-個稅等管理費用-印花稅貸：現(xiàn)金、銀行存款計提稅金（外帳在我們登記收入時要順便計提稅金，內帳因為我們不繳納稅金所以原則上不用計提）、外帳（計提稅金）借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-增值稅、教育費附加、地方教育費附加等、內帳（不計提，但繳納稅金時）借：管理費用-稅費貸：現(xiàn)金、銀行存款月末結轉、結轉收入借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤、結轉費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本管理費用銷售費用財務費用會計賬簿登記標準化現(xiàn)金賬、銀行帳：做到日清月結，按順序逐筆登記，現(xiàn)金保管合規(guī)，做到每日對賬、每天盤點（出納），出納每天需要與總經(jīng)理上報資金使用情況。賬簿使用登記①、賬簿啟用HYPERLINK會計賬簿是儲存數(shù)據(jù)資料的重要會計檔案；在賬簿啟用時，應在“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”中詳細記載：單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)、啟用日期，并加蓋單位公章；經(jīng)管人員（包括企業(yè)負責人、主管會計、復核和記賬人員等）均應簽名蓋章。②、賬簿交接規(guī)則HYPERLINK記賬人員調離崗位時，必須與接管人員辦理交接手續(xù)；在交接記錄欄內填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字并蓋章。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人監(jiān)交。會計機構負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交。③、登記賬簿的具體要求

Ⅰ、必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬

Ⅱ、應當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。同時要在記賬憑證上簽章并注明已經(jīng)登賬的標記（如打∨等），以避免重登或漏登。

Ⅲ、應按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。

Ⅳ、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。

Ⅴ、記賬除結賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍色數(shù)字的沖銷或表示負數(shù)。

Ⅵ、對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應采用正確的錯賬更正規(guī)則進行更正。

Ⅶ、各賬戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁最后一行的“摘要”欄內注明“轉次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。Ⅷ、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。（三）報表的編制和使用財務報表是指在日常會計核算資料的基礎上，按照規(guī)定的格式、內容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一特定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。資產(chǎn)負債表→公司財務狀況利潤表→特定時期經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表→現(xiàn)金流量狀況財務三大報表根據(jù)總賬登記，所有數(shù)據(jù)來自于總賬各科目的期末余額。財務監(jiān)督及財務內控制度定期盤點并做盤點登記表現(xiàn)金盤點：重要性：在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應建立庫存現(xiàn)金清查制度，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。盤點方式：實地盤點法，有會計監(jiān)盤，每月至少盤點一次，日期由分公司會計視情況而定。清查時出納應始終在場，并給予積極的配合。清查結束后，應由出納填制“現(xiàn)金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，監(jiān)盤人員和會計必須確認簽字，有問題必須及時上報分公司負責人進行處理。固定資產(chǎn)盤點：必要性：保障公司資產(chǎn)完整性和存在性；為公司下年的采購計劃做資產(chǎn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計；明確資產(chǎn)溢余或短缺的管理；盤點方式：實地盤點法，盤點完畢后做好固定資產(chǎn)盤點表盤點日期：每季度最后一周和每年年末最后一周盤點人員：財務人員、行政管理人員、資產(chǎn)管理人員（具體使用人員）制定嚴格的財務內控監(jiān)督(職權分離）分公司財務部門一般設會計和出納，會計負責財務部的整體管理工作，出納負責公司所有資金賬務工作。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。賬錢分離，會計管賬，出納管錢，分公司總經(jīng)理負責監(jiān)督。附件八對外報稅分公司除去新注冊公司前兩個月可以零報稅以外，在公司注冊第三個月開始必須每月報稅，可以根據(jù)本公司當月業(yè)績合理報稅，絕對不允許出現(xiàn)不報稅情況。外帳中經(jīng)常使用的會計科目以及應注意事項：1.收入類：根據(jù)營業(yè)執(zhí)照的范圍合理開具發(fā)票或者收據(jù)。建議開具正式發(fā)票，在沒有正式發(fā)票的情況下為了體現(xiàn)納稅的良好性，也可以開具收款收據(jù)，必須加蓋公司財務章。盡量把公戶利用起來，根據(jù)需要讓收入在公戶中體現(xiàn)；每月納稅稅額呈上下浮動狀態(tài)。2.費用類--A.管理費用：1）、原始憑證必須是正規(guī)發(fā)票，方可計入外帳費用。常用的燃油費、住宿費、招待費等需發(fā)票入賬后能對外解釋的過去。2）、各分公司固定資產(chǎn)沒有汽車這項的話，和汽車有關的費用例如燃油費等就不能再外帳體現(xiàn)了。房租如果有合同和發(fā)票的話可以按照租用年限按月份攤銷。對于員工私車公用的情況可以公司和員工之間簽署用車協(xié)議，進行相應的燃油補助，方可在外帳中體現(xiàn)燃油費費用（咨詢當?shù)囟悇站质欠裨试S）3）、員工工資計提需按照繳納保險費員工名單及工資標準計提。B.財務費用：公戶產(chǎn)生的費用和利息，如手續(xù)費、轉賬費等費用。C.營業(yè)費用：例如常用的廣告費，展覽費，租賃費（臨時性租用場地等），按照標準合理使用。企業(yè)所得稅：按照利潤總額的25%預繳企業(yè)所得稅，一般按季度計提，次年匯算清繳。各辦事處可以根據(jù)當?shù)囟悇諜C關是否核定該稅種，確定是否繳納。貨幣資金管理：保證在賬目登記中全部體現(xiàn)為正數(shù)，銀行日記賬登記必須和賬戶流水一致。每個借款單中投資人的進賬金額和借款人的出賬金額要與借款合同完全一致！所有銀行回單要打印及時，保留完好！往來賬及時處理，盡量賬面金額別很大，每月合理處理往來賬。庫存商品：如有庫存商品科目月末必須為正數(shù)，并且按照先進先出法來結轉銷售成本。保證外賬中的庫存商品與實際相差不多。7.固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)一般分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，新所得稅條例中沒有具體金額限制，只規(guī)定了持有使用超過12個月，因此，辦公桌椅、隔段、文件柜等均應列為固定資產(chǎn)。而紙張筆墨墨盒色帶電池等應直接計入管理費用。新所得稅條例第六十條，對于對于折舊年限有具體的要求，（1）房屋、建筑物，為20年；（2）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（3）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（4）電子設備，為3年。因此，各分公司可以根據(jù)所購買的物品合理入賬并且按照會計準則的要求合理使用折舊方法，確定折舊年限。（5）固定資產(chǎn)折舊計提方法：年限平均法，殘值率為3%—5%，當月不能計提折舊，次月根據(jù)標準進行折舊。8.低值易耗品：按五五攤銷的方法計提管理費用。公式：折舊額（月）=原值*（1-殘值率）/使用月數(shù)。9.應付工資：應遵循先計提后付款原則，工資表中必須有本人簽字，制單人簽字，領導審批簽字，做到形式上符合常理。10.應交稅金：做賬時必須堅持先計提后繳稅的原則，根據(jù)繳納稅種不同合理處理。11.個人所得稅：根據(jù)地方稅局的要求，來繳納。報稅流程：1、國稅：登錄“山東省國家稅務局網(wǎng)上辦稅平臺”8:8080/輸入稅號和密碼進入。先填制利潤表和資產(chǎn)負債表—保存。再填制增值稅報表的主表和附列資料表—保存。再次審核財務報表、增值稅報表的主表及附列資料表，確認無誤。最后進行納稅申報2、地稅：登錄國家稅務局/輸入稅號和密碼打開“申報征收”窗口點擊“通用申報”地稅先填制：城市維護建設稅、政府性基金收入、專項收入、地方水利建設基金。再點擊打開資料報送填制資產(chǎn)負債表和利潤表。附件九印鑒保管及使用細則一、印鑒的保管1、公司印鑒主要是指：公司公章、財務專用章、法人專用章、合同專用章和發(fā)票專用章。公司派專人保管公司印鑒章，財務印鑒須由兩人（或兩人以上）分工保管；出納員不得保管財務專用章。銀行結算票據(jù)由出納員保管，財務印鑒不得預留在空白銀行票據(jù)上。2、公司各類印章專管人員應保證印章的保管安全，使用規(guī)范，建立印章使用登記審批簿，若不慎遺失、損毀、被盜，應迅速向公司領導報告。3、從各類印章啟用之時起，各領用部門和印章專管人員將無條件承擔該印章使用的一切責任，對因印章使用、保管不慎給公司權益造成損害的，應追究相關責任人的責任。4、印章專管人員因事、病、休假等原因不在崗位時，印章應由印章專管人員的直接上級指定的人員代管，印章專管人員要向代管人員交接工作，交代用章時的注意事項。5、印章專管人員離職，所在部門負責人應監(jiān)督其將印章管理情況作為離職移交工作的一部分，印章的移交手續(xù)辦結后方可辦理離職手續(xù)。6、印章專管人員要堅持原則，遵守保密規(guī)定，嚴格按照本管理制度用章，未按批準權限用章或用章件內容有誤的，印章專管人員不予用章；經(jīng)辦人拒絕印章專管人員審核用章要求的，印章專管人員有權拒絕用章并報告相關領導。7、印章專管人員不得擅自用章，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅處理，由此造成民事、經(jīng)濟、法律糾紛和后果的，由其承擔相應責任。8、嚴禁在空白合同、協(xié)議、證明、介紹信、空白紙等上蓋章。因特殊情況確須蓋章的，須在《公司章使用登記簿》中注明，相關責任領導批準后方可蓋章。待工作結束后，必須及時向公司匯報已蓋章材料的具體內容和情況，并向批準領導和印章保管人提供復印件一份，未使用的必須立即收回。9、公司印章原則上不準帶出公司，如確因工作需要，需由用章人提在《用章登記簿》登記，經(jīng)批準后由監(jiān)章人陪同的情況下方能帶出公司，當日下班前必須歸還。二、印鑒的使用標準印章具有標志、權威、憑證和法律作用。因此，使用印章是一項嚴肅的工作，為防止任何意外發(fā)生、保證公司利益必須嚴守以下使用制度：1、凡申請使用印章，都應在《公司章使用登記簿》上進行詳細的登記，注明用章文件的內容、份數(shù)、經(jīng)辦人和審批人等詳細資料。2、用印章要端正、清楚，要蓋在落款的日期上。3、除有存根的介紹信及合同等有據(jù)可查的文件外，凡重要文件用印的，檔案部均需保存一份原件備查，不能留原件的，應在加蓋印章后留存一份復印件備查。4、印章限定在辦公室范圍內使用，不得私自動用印章，不得擅自攜帶印章外出。序號日期使用部門用章事由數(shù)量（份）申請人是否外帶歸還時間保管人審批領導備注12附件十用章管理制度制訂目的：建立流程清晰的用章管理制度，規(guī)范公司用章行為，保障用章目的的真實性、有效性及安全性，特制訂本制度。二、本規(guī)定適用對象：全集團公司三、概念說明：本文所稱的用章是指：公章、財務專用章、法人章及其它用章四、蓋章適用文件：公司各類文件、合同、證明等。五、公司印章的申請與刻制、廢止1、必要的業(yè)務用章：合同、財務、人事用章可以書面形式向行政部提交“刻制印章申請表”。（附件一）申請表必須由部門經(jīng)理與分管總經(jīng)理，總部需要常務副總批準。其他印章申請應嚴格控制。2、刻制，公司印章的刻制由使用部門將申請?zhí)峤恍姓拷y(tǒng)一辦理并登記在冊，嚴禁使用部門自己刻制，刻制標準應符合國家相關規(guī)定。3、丟失、損毀、被盜，公司印章在受到丟失、損毀、被盜的情況時，各管理者應迅速向行政部遞交說明原因的報告書，報告書須經(jīng)部門經(jīng)理、分管總經(jīng)理、常務副總的確認，同時發(fā)公告廢除丟失、損壞、被盜的印鑒章。4、廢止，由于機構變更或其他原因廢止的印章，由使用部門及時將印章交集團印章管理部門（集團檔案室）處理。六、印章的保管1、公司印章、公司法定代表人印章、財務專用章等由公司財務經(jīng)理指定專人保管。2、公司各類印章專管人員應保證印章的保管安全，使用規(guī)范，建立印章使用臺帳，若不慎遺失、損毀、被盜，應迅速向公司領導報告。3、從各類印章啟用之時起，各領用部門和印章專管人員將無條件承擔該印章使用的一切責任，對因印章使用、保管不慎給公司權益造成損害的，應追究相關責任人的責任。4、印章專管人員因事、病、休假等原因不在崗位時，印章應由印章專管人員的直接上級指定的人員代管，印章專管人員要向代管人員交接工作，交代用章時的注意事項。5、印章專管人員離職，所在部門負責人應監(jiān)督其將印章管理情況作為離職移交工作的一部分，印章的移交手續(xù)辦結后方可辦理離職手續(xù)。6、印章專管人員要堅持原則，遵守保密規(guī)定，嚴格按照本管理制度用章，未按批準權限用章或用章文件內容有誤的，印章專管人員不予用章；經(jīng)辦人拒絕印章專管人員審核用章要求的，印章專管人員有權拒絕用章并報告相關領導。7、印章專管人員不得擅自用章，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅處理，由此造成民事、經(jīng)濟、法律糾紛和后果的，由其承擔相應責任。8、嚴禁在空白合同、協(xié)議、證明、介紹信、空白紙等上蓋章。因特殊情況確須蓋章的，須填報《用印申請表》并在申請中注明，相關責任領導批準后方可蓋章。待工作結束后，必須及時向公司匯報已蓋章材料的具體內容和情況，并向批準領導和印章保管人提供復印件一份，未使用的必須立即收回。9、公司印章原則上不準帶出公司，如確因工作需要，需由用章人提出《印章借用申請表》（附件二），標明印章名稱、用途、借出時間、預計歸還時間，經(jīng)批準后由監(jiān)章人陪同的情況下方能帶出公司，當日下班前必須歸還。七、蓋章審批流程及權限1、蓋章人填寫《用印審批表》（附件三），經(jīng)相關領導審批通過后，到財務蓋章并填寫《公司用章使用登記表》（附件四），如果借章外出需要填寫《印章借用申請表》（附件2）。2、印章審批使用流程于權限如下：印章審批使用流程與權限用印類型用印文件種類審核、審批程序最高審批人公司對外文件企業(yè)登記、變更、資質、證照用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理公司下發(fā)文件集團公司制度用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→董事長董事長分公司紅文用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理山東大區(qū)紅文用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→大區(qū)總裁大區(qū)總裁經(jīng)濟類合同日常辦公用采購合同金額或裝修合同≦3000元用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→法務部→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理日常辦公用采購合同金額或裝修合同>3000元用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→法務部→分管總經(jīng)理→常務副總周總常務副總周總房產(chǎn)公司招標、建筑安裝工程承包、勘察、設計合同等用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→法務部→分管總經(jīng)理→董事長董事長財務統(tǒng)計融資類文件分公司會計報表用章發(fā)起人→財務經(jīng)理財務經(jīng)理集團報表用章發(fā)起人→財務經(jīng)理→財務總監(jiān)財務總監(jiān)稅務報表、納稅申報文件用章發(fā)起人→財務經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理融資文件、資信文件等用章發(fā)起人→財務經(jīng)理→財務總監(jiān)財務總監(jiān)銀行印鑒用章發(fā)起人→財務經(jīng)理財務經(jīng)理支票、單據(jù)（支付類）出納→財務經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理人事類文件培訓合同≦3000元用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理培訓合同>3000元用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理→常務副總周總常務副總周總勞動合同、招聘合同用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理收入證明用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理社保、醫(yī)保資料、專業(yè)資質評審資料等日常材料用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理社保人員增減調整申報文件用章發(fā)起人→部門經(jīng)理→分管總經(jīng)理分管總經(jīng)理八、罰則1、嚴禁未經(jīng)批準私自刻制公章，否則無論用于何種目的，都要嚴肅追究責任。2、違反印章刻制、保管、使用規(guī)定，視情節(jié)和后果追究責任人的行政和經(jīng)濟責任，觸犯刑律者，提請司法機關依法追究法律責任。九、附件附件一：刻制印章申請表日期部門經(jīng)辦人申請印章種類名稱材質形式年月日申請理由：使用范圍：管理權限：管理人：部門經(jīng)理：年月日分管總經(jīng)理：年月日常務副總：年月日附件二：印章借用申請表部門申請人申請用章名稱出借時間預計歸還時間出借事由部門經(jīng)理年月日分管總經(jīng)理年月日常務副總年月日備注附件三：用印審批單部門申請人份數(shù)內容部門經(jīng)理年月日分管總經(jīng)理年月日常務副總年月日備注附件四：公司印章使用登記表序號日期申請人部門印章明細內容份數(shù)審批領導簽名123456附件十一財務交接管理標準化為了加強公司財務檔案及財務工作的科學性，確保財務工作不因財務人員的離職造成工作的脫節(jié)，公司財務資料不會因財務人員的變動而丟失，特制定本制度：一、財務人員離職要求1、財務人員離職必須提前一個月提交辭職報告（辦事處主任簽字后上傳集團財務總部審批），分公司總經(jīng)理招聘新財務接替離職財務。2、離職財務必須提前做好財務資料的交接手續(xù)，等接替財務人員到崗后逐步移交工作（原則是7天），最后一天由集團財務總部派專人或由區(qū)域經(jīng)理監(jiān)督盤點交接資料并正式交接工作。3、監(jiān)交人：集團財務部委派或由區(qū)域經(jīng)理監(jiān)督交接二、財務人員離職流程離職人員申請→領導審批（分公司總經(jīng)理審批后，上傳集團財務部備案）→離職財務整理移交資料→區(qū)域經(jīng)理監(jiān)督交接→辦理離職手續(xù)三、財務交接注意事項1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證，應當填制完畢。2、尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人印章。3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品;實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關資料、實物等內容。5、會計人員辦理移交手續(xù)時，必須專人負責監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項核對點收。6、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。7、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應該編制銀行存款帳戶余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符;必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。8、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。9、移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。10、財務工作交接表：如下財務工作交接表單位：交接時間：序號交接事項時間明細數(shù)量備注1庫存現(xiàn)金交接當天日期庫存余額：日記賬：借款單金額：2銀行存款交接當天日期賬戶余額：日記賬：3賬簿年總賬冊數(shù)4明細賬冊數(shù)5現(xiàn)金賬冊數(shù)6銀行帳冊數(shù)7年總賬冊數(shù)8明細賬冊數(shù)9現(xiàn)金賬冊數(shù)10銀行帳冊數(shù)11會計憑證年、月1-？號一共？冊12年、月1-？號一共？冊13會計報表年、月資產(chǎn)負債表數(shù)量（份）含月報、季報和年報14利潤表數(shù)量（份）含月報、季報和年報15現(xiàn)金流量表數(shù)量（份）含月報、季報和年報16對賬單年、月-年、月銀行對賬單數(shù)量（份）含月報、季報和年報17現(xiàn)金支票年、月號碼-號碼張數(shù)（張）是否作廢或加蓋印鑒18轉賬支票年、月號碼-號碼張數(shù)（張）是否作廢或加蓋印鑒19納稅申報表（地稅）年、月月度、季度、年報張數(shù)（張）20納稅申報表（地稅）年、月月度、季度、年報張數(shù)（張）21印鑒財務專用章？枚22公章？枚23法人章？枚24鑰匙文件柜？把25辦公桌？把26辦公室？把27使用資產(chǎn)依據(jù)資產(chǎn)使用登記表28往來賬務由交接人員電話溝通往來賬是否正確29公司證件營業(yè)執(zhí)照30稅務登記證31組織機構代碼正32開戶許可證33信用代碼證34銀行預留印鑒卡35銀行U盾賬號公司賬戶數(shù)量余額：36銀行U盾賬號私人賬戶數(shù)量余額：37財務資料包含：文件、審批單、紅文等38電子資料存放地及詳細清單39正在進行辦理事項1、402、413、42待辦事項1、432、443、45稅務信息地稅專管員聯(lián)系方式科長及聯(lián)系方式46國稅專管員聯(lián)系方式科長及聯(lián)系方式47其他稅務關系移交人：接交人：監(jiān)交人：附件十二財務微信會議標準化一、會議目的：解決問題，明確思路。二、會議時間：每周一、三、五晚8:00-8:30三、參會人員：集團所有分公司財務人員四、會前準備：1、在每周一、三、五晚6:00前將會議議題上報區(qū)域經(jīng)理審核，再提交集團財務經(jīng)理審核2、晚上7：50將議題發(fā)到集團財務微信群

會議主持：由集團財務根據(jù)分公司的實際情況安排主持順序（一個月安排一次），以財務群里公示名單為主。六、會議流程：1、下午16時前將會議主題上報集團財務總部財務總監(jiān)審核批復。2、晚上19時30分將審核通過的會議主題發(fā)至“龍城大管家”微信群公示，讓集團所有財務做會議準備。3、晚上20時主持人開始會議：首先問好（龍城的大管家們，大家當下好）；會議主題的引導并展開；會議討論話題的引導并拋磚引玉；最后大約20時30分左右主持人視情況結束話題的討論；第二天的中午12時前將會議紀要發(fā)到微信群（龍城大管家）。七、會議監(jiān)督與執(zhí)行：1、當日主持的分公司負責人負責監(jiān)督執(zhí)行，篩選出當日未積極參加會議的財務人員并上集團財務總監(jiān)。2、集團財務總監(jiān)和集團財務經(jīng)理總體監(jiān)督財務會議的進行，并根據(jù)相關問題做出解決方案。3、集團財務經(jīng)理根據(jù)監(jiān)督人（主持人所在分公司負責人）和主持人的名單報請集團常務副總審核，獎懲以紅文形式下發(fā)（對未積極參會人員原則上不提倡罰款懲罰）。八、會議制度：1、微信交流會不得出現(xiàn)沒有主持人現(xiàn)象，出現(xiàn)一次監(jiān)督人（主持人所在分公司負責人）罰款100元，當天主持人罰款200元。2、當晚主持人主持完后要提醒下一位主持人提前做準備。如果提醒不到位，導致會議未按標準化順利進行，出現(xiàn)一次雙方各罰款100元。3、如果有事不能主持請?zhí)崆皽贤ê锰嫜a，并上報直屬領導審核（區(qū)域經(jīng)理），如溝通不到位，導致會議未按標準化順利進行，出現(xiàn)一次罰款200元。4、所有財務人員無特殊情況不得請假，如需要請假請電話/微信/短信請示集團財務總監(jiān)通過后，再及時通知當晚主持人（會議開始前）。5、會議監(jiān)督人與主持人統(tǒng)計未參會人員名單，上報總部財務經(jīng)理。6、主持人公布議題，各位僅僅圍繞會議議題展開討論，不能討論與工作無關的話題，出現(xiàn)一次罰款100元（集團財務主管和主持人監(jiān)督）。7、會議議題討論結束后，主持人要對討論內容進行整理匯總，形成會議總結，在唯心群里公示。8、集團財務會議若有變動另行通知！附件十三：財務工作細則為強化集團公司的會計基礎工作，提高公司的財務管理水平，充分調動全體人員的積極性，增強會計及有關人員的業(yè)務基礎、核算、管理、服務等方面的素質，特制定本財務工作細則：一、細則適用范圍和對象范圍：公司財務范圍內的一切經(jīng)濟業(yè)務及臨時性工作。對象：財務全體人員。二、細則的原則、目的原則：實行財務部門自行考核，體現(xiàn)“德、才、勤、績”。目的：進一步提高會計人員的基礎、核算、管理、服務素質，規(guī)范公司財務工作，提高企業(yè)的財務管理水平，更好的適應公司發(fā)展需要。三、細則的內容標準、措施1、有關工作完成時間界限（1）現(xiàn)金、銀行存款日清月結,每月至少進行2次現(xiàn)金帳存與實存數(shù)的盤點與監(jiān)盤，如出現(xiàn)帳實不符要注明原因；（2）總帳及各類明細帳應于本月28日前完成登記與核對工作，并要做到帳實相符；（3）各種憑證按要求整理，原則上于次月15日前完成裝訂成冊保管；（4）公司內部各單位往來帳務及時核對，所有往來賬每月20-25日前完成對帳工作；（5）公司內部會計報表次月3日前報出；外部于次月13日前完成。（6）各分公司提成的計算在次月2日前完成，工資在次月5日前完成。（7）日常內部賬務登記工作需在業(yè)務發(fā)生次日內完成。（8）預算申報時間為當月13日及28日前匯報。（9費用表每月3日前上傳總部。2、具體工作內容要求及細則標準：會計工作人員：（1）出納人員必須做到貨幣資金的賬實相符，不允許出現(xiàn)白條頂庫、坐支等嚴重違反公司規(guī)章制度的行為，否則按調崗或者自動離職處理；并扣發(fā)離職當月的工資（2）各種帳務的處理必須符合國家的財稅法規(guī)、財經(jīng)紀律以及公司內部財務管理制度，并做到及時入賬，不準推遲時間，處理不及時的樂捐50元。（3）財務內部單據(jù)傳遞：財務內部人員應各種應相互督促，按時傳遞，以便及時處理賬務，內部單據(jù)的傳遞不及時或不符合流程，被檢舉者或者被發(fā)現(xiàn)一次，當事財務人員自愿樂捐50元/每次；（4）對涉及收銀與財務交接每日工作必須有交接單，同時需有相關數(shù)字所對應的資料，財務人員對收銀工作及資料起到監(jiān)管作用，對未起到監(jiān)管作用的財務人員，自愿樂捐1000元/每次。（5）單據(jù)審核必須客觀公正，實事求是，并且嚴格按照財務制度要求以及流程來審核原始單據(jù)，對把關不嚴的財務人員樂捐每次100.（5）對重要憑證、物品必須建立備查簿制度，進行認真登記，否則每發(fā)現(xiàn)一筆漏記，登記不全面，每發(fā)現(xiàn)一次樂捐5元。（6）會計憑證（含原始憑證和記帳憑證）原始憑證：取得的外部原始憑證必須符合國家的有關法律、法規(guī)、財經(jīng)紀律和公司的財務規(guī)定，同時具備原始憑證應具備的基本內容，會計人員對未經(jīng)批準或超越簽字權限報銷的單據(jù)，不得擅自收留和報銷不符合規(guī)定的原始憑證，每發(fā)現(xiàn)一次樂捐50元/次；不準擅自借出款項，擅自出借款項折樂捐對應的款項金額，并限期追回。自制的原始憑證，同樣必須符合原始憑證的基本內容，內容完整、簽章齊全，否則每發(fā)現(xiàn)一次樂捐50元。記帳憑證：填寫認真、內容完整、憑證表面清潔、摘要明確、書寫清楚、數(shù)字規(guī)范正確，所列科目（借、貸方）正確，附件張數(shù)相符、印章齊全以及記帳憑證所需要求具備的其他內容，否則每錯一處罰5元，發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，更正時應嚴格按照紅字沖正法、補充登記法更正，并在更正憑證上注明“此憑證已在某年某月幾—幾憑證更正，金額多少元”，并加蓋更正人員章或簽字，否則，每發(fā)現(xiàn)一處罰5元。會計帳簿：一是帳簿啟用：各類帳簿啟用時必須按照啟用表的內容認真填寫，并加蓋公章、單位負責人、財務負責人、經(jīng)管人章，交接時登記好有關簽字手續(xù)等，經(jīng)查未按規(guī)定填寫的每漏一項樂捐50元。二是帳簿登記：各類帳簿的登記必須按照其具體要求進行登記，做到帳面清潔、整齊、數(shù)字書寫規(guī)范、正確、摘要明確，對出現(xiàn)記錯帳，應嚴格按照劃線更正法進行更正，并加蓋更正人章或簽字，嚴禁在帳簿上利用刮、擦、挖、補、改的方法改正差錯，否則，每出現(xiàn)一筆樂捐5元。月、年終了，按照各類帳務的具體要求結出發(fā)生額和余額，并及時同總帳核對是否相符，在年度終了更換新帳時，做好更換手續(xù)，否則如有一項達不到要求樂捐5元。（8）會計報表：會計報表必須按照國家統(tǒng)一分行業(yè)的會計制度編制會計報表，做到數(shù)字真實，計算準確，說明清楚，各種會計報表之間、各項之間凡有對應關系的數(shù)字應相互一致，本期報表與上期報表數(shù)字之間相互銜接，各種報表中所規(guī)定的補充資料都應填寫齊全，不得遺漏，不準串行，報表中對應關系的數(shù)字不相銜接的，應在報表中加以說明，每有一項達不到樂捐5元。（9）會計資料的歸檔、保管、借閱a.年度末歸檔前的會計資料的保管，一是會計憑證，公司的會計憑證由會計主管或記帳員保管；二是會計帳簿、會計報表、銀行對帳單、考核表等資料，由具體負責登記的人員負責保管，出現(xiàn)丟失現(xiàn)象，視情況的嚴重性，處于相應的罰款。b.會計資料的歸檔，一是會計資料歸檔前的準備工作，對會計憑證會計帳簿、會計報表、銀行對帳單、考核表等有關會計資料應在分管范圍內認真整理裝訂成冊，并做到內容完整、裝訂整齊，以備歸檔。二是年度終了會計資料的歸檔，應在次年3月份前按照會計檔案管理要求整理后，存放在財務部門以備查閱。c.已歸檔的會計資料，對已歸檔的會計資料，必須認真保管，符合要求，嚴防鼠咬、蟲蛀、受潮、霉爛、變質、丟失，確保安全完整。d.會計資料的借閱，不管是已歸檔會計資料還是未歸檔的會計資料在借閱時，都必須經(jīng)財務負責人同意后，辦理借閱手續(xù)，并按借閱登記簿要求填寫，以防丟失，否則未辦理借閱手續(xù)，擅自借出的，追究保管人員責任，并自愿樂捐100元/次，情節(jié)嚴重的按有關規(guī)定處理。e.年度內丟失重要資料且無法彌補的，從重處罰。四、財務軟件的操作、使用、維護、管理1、操作：軟件使用人員應嚴格按照《軟件操作規(guī)程》進行操作，嚴禁違反操作規(guī)程進行操作，否則如造成機器程序損壞，按實際損失額的100%罰款。2、使用：軟件工作人員應嚴格按照規(guī)定的程序范圍進行使用，及時處理各種帳務，嚴禁利用微機進行處理與工作無關的事項（如玩游戲機卡、使用外單位磁卡在機內運行等），以保證程序的安全性、完整性、穩(wěn)定性，確保其順利運行，否則如發(fā)現(xiàn)一次樂捐100元/次；未經(jīng)領導批準擅自帶外來人員操作；相關會計人樂捐50元/次。對各種會計資料都應及時留有備份，妥善保存，經(jīng)檢查無備份的每缺一項樂捐50元。3、管理：各微機操作人員愛護微機象愛護自己的眼睛一樣，要保持機內外清潔無灰塵，定期對有關部件進行潤滑；在工作停止以后應立即關機，對未關機者每次樂捐50元。五、發(fā)票的管理，填開1、管理：發(fā)票專管員對發(fā)票視同現(xiàn)金一樣保管，人離必須入柜，要確實做到防火、防潮、防霉、防蟲蛀、防鼠咬、防盜，不經(jīng)分管領導同意，不得擅自轉借、私開和私自銷毀，對用完的發(fā)票要及時辦理領購手續(xù)，如發(fā)生被盜、遺失應立即報分管領導以便及時處理。如有一項不達標樂捐100元，情節(jié)嚴重者按有關規(guī)定從重處理。2、填開：開票員要嚴格按照稅務機關的規(guī)定，認真填開發(fā)票，不得私開或為他人代開發(fā)票，對開出的記帳聯(lián)要妥善保管，不得丟失；我方是入帳的發(fā)票項目開錯或名稱不符，須要更換發(fā)票者要按照發(fā)票更換規(guī)定，由本人申請財務負責人簽字后再開，擅自主張亂開、亂沖、亂補者發(fā)現(xiàn)一次樂捐100元。六、物資管理財務監(jiān)督行政部門于當月20日進行物資清查，將清查結果報于總經(jīng)理；如果出現(xiàn)盤盈與盤虧七、臨時性工作的考核標準對公司和集團下達的臨時性工作，應愉快接受，認真完成，并按時保質保量，對應付從事，樂捐50元/次。八、借款嚴格按照集團的借款制度執(zhí)行，借款審批流程不符合規(guī)定，未按《龍城集團財務借款制度》私自辦理借款業(yè)務，支付借款，所支付的資金公司不予承認，由出納個人承擔，并對財務部負責人罰款500元。九、工作紀律和服務總體原則：堅持原則、團結協(xié)作、認真工作、及時提供真實、準確的財務數(shù)據(jù)。1、工作時不大聲喧嘩，不無故串崗，不外出辦私事，不談與工作無關的事情，不聽從領導、不服從管理者樂捐100元，屢教不改者，調離財務崗位。2、加強內部團結，加強內部工作聯(lián)系，相互幫助，相互學習，在核算監(jiān)督的基礎上做好服務工作，對顧客熱情待人，對不能及時處理的事項或因手續(xù)不全不應受理的事項做好解釋說明工作，決不蠻話傷人，否則發(fā)現(xiàn)樂捐20元。十、會計職業(yè)道德（1）會計工作態(tài)度。在從事會計的工作職責時，應認真負責，精益求精。對于敷衍了事的財務人員，被檢舉或發(fā)現(xiàn)，樂捐100元/次。（2）會計職業(yè)責任，財務人員擔任某項職務或從事某項工作后就應承擔的相應義務，職責與職權是相互關聯(lián)的。如果對于從事的工作內容，后期發(fā)現(xiàn)有問題及錯誤，對于相應的財務人員視情節(jié)嚴重性進行相應處罰。（3）會計職業(yè)技能，包括完成會計工作所必要的知識以及所需要的工作能力與經(jīng)驗。對于不合格的財務人員，勸退或者調崗，望所有財務人員提高自身業(yè)務能力。（4）會計工作紀律。保密性、廉正性（正直、誠實、廉潔）。如有人泄露公司機密，造成公司重大損失，追究其法律責任。（5）會計工作作風。在工作中嚴謹仔細，一絲不茍，嚴格按會計規(guī)范辦事，不得挪用公司財產(chǎn)，如有發(fā)生，一律辭退。(6)分公司財務人員要對所分管的辦事處各項財務工作做到審核，監(jiān)督作用；例如對預算內容的審核，工資表的審核，日常賬務輔助等等十一、本考核細則不詳之處，參照《會計工作基礎規(guī)范》及有關規(guī)定執(zhí)行.十二、本細則自2015年6月在集團內部實施。

費用會計附件附1費用會計崗位職責分類匯總各類費用的憑證分類核簽、編造、檔案整理、保管事項。核實公司的財務義務，并向員工，賣主和其他權利人支付款項，交納各項稅收等。周期性對各類費用及支出進行預測分析，統(tǒng)計清算，制成報表。附件2經(jīng)營費用內容經(jīng)營費用是指企業(yè)在整修經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用，包括由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、差旅費、展覽費、檢驗費、中轉費、勞務手續(xù)費、廣告費、商品損耗、進出品商品累計傭金、經(jīng)營人員的工資及福利費等。其中：運輸費：指企業(yè)在購進商品過程中發(fā)生的商品裝卸搬運費用。裝卸費：指商品在購、銷進程中發(fā)生的商品裝卸搬運費用。整理費：指專門用于挑選整理商品而發(fā)生的費用。如：商品的分類、分等和其他整理工作所雇用的臨時工工資、修理用的材料以及其他零星費用等。包裝費：指用于調運、儲存商品時包裝用品費、包裝物折損費、挑選修補費等。保險費：指企業(yè)自愿向保險公司投保所支付的各項費用，包括企業(yè)向保險公司投保財產(chǎn)和國內運輸?shù)葘嶋H支付的保險費用。保險賠償收入用于彌補保險財產(chǎn)的損失，不足部分列作企業(yè)營業(yè)外支出；多余部分以及保險公司給予企業(yè)的保險費，應沖減保險費支出。展覽費：指企業(yè)為擴大商品銷售展出商品而發(fā)生的各處費用。保管費：指商品在儲存過程中發(fā)生的各項保管費用，包括倒庫、涼曬、冷藏、保暖、消防、消防、護倉、照明等對于經(jīng)營鮮活商品的，還得保存一些飼料、保鮮劑等，這些費用也應計入保管費。檢驗費：是拽因商品檢驗而發(fā)生的費用，如支付給商局的檢驗費，鑒定費、委托化驗或自行化驗商品的化驗費和進口商品的簽證費，另外還包括用于檢驗而消耗的材料及工具費用。廣告費：指為擴大商品購銷業(yè)務機時支付的各種廣告費用。商品損耗：指商品損耗這額內的商品損失，經(jīng)過專門批準的非自然災害、非責任事故造成的超定額商品損耗的商品損失。中轉費：指商品中轉企業(yè)在中轉商品時發(fā)生的費用。包括中轉商品入庫后在保管、分撥過程中所發(fā)生的費用。勞務手續(xù)費：指企業(yè)委托其他單位代購、代銷、代儲、代運商品，代辦業(yè)務事項以及為本企業(yè)提供勞務時按有關規(guī)定支付的費用。差旅費：指企業(yè)按規(guī)定支付給因商品購銷業(yè)務工作需地出差人員的住宿費、交通費、伙食補助費等。差旅費的標準由企業(yè)對照當?shù)卣?guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況確定。代理人因介紹商品而取得的報酬，把不能直接認定為某種商品上的傭金累計起來，便形成進口商品累計傭金。經(jīng)營人員工資及福利費：指企業(yè)按規(guī)定標準支付給從事商品經(jīng)營基本業(yè)務人員的工資及福利費等。進口商品的經(jīng)營費用是指進口商品抵達目的的地港口以后到銷售以前所發(fā)生的上述費用。附件3：管理費用內容管理費用是指企業(yè)行政管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項耗費，包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔的管理人員工資及職工福利費、職工待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、技術開發(fā)費、董事會會費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、涉外費、租賃費、咨詢費、訴訟費、商標注冊費、技術轉讓費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷，修理費、開辦費攤銷、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車般使用稅、審計費、壞賬準備金等。其中：業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，業(yè)務招待費在以下范圍內據(jù)實開支；即全年營業(yè)收在1500萬元（不含1500萬元）的部分，不得超過營業(yè)收入的3％；全年營業(yè)收入在5000萬元至1億元（不包含1億元）的部分，不得超過營業(yè)收入的2％；全年營業(yè)收入在1億元以上的部分，不得超過營業(yè)收入的1％。工會經(jīng)費指按照職工工資總額的2％計提撥交工會的經(jīng)費。職工教育經(jīng)費指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按職工工資總額的1．5％計提。職工福利費按職工工資總額的14％提取。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。低值易耗品攤銷，原則上實行一次性攤銷辦法，數(shù)額較大的可實行分期攤銷法。企業(yè)發(fā)生的修理費一般不計入不期管理費用，固定資產(chǎn)的修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，可采用待攤或預提的方法。實行待攤方法的，發(fā)生的修理費用列入當期管理費用。發(fā)生的修理費用從預提辦法的，預提的修理費用列入當期管理費用，發(fā)生的修理費用從預提費用中列支，不足部分列入當期管理費用，超過部分沖減當期管理費用，一個企業(yè)只能采用一種方法。訴訟費是指企業(yè)因起訴或應訴而發(fā)生的各項費用。技術開發(fā)費是指企業(yè)開發(fā)新技術等而發(fā)生的各項費用。董事會會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為履行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。勞動保險費是指離、退休職工的離、退休金、價格補助金、醫(yī)藥費、易地安家補助金、職工退積金、撫恤費、按規(guī)定支付給離休職工的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。審計費是指企業(yè)聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。附件4：財務費用內容財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，它主要包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、加息、支付金融機構的手續(xù)費以及匯兌損失等。（1）利息凈支出，是指企業(yè)利息支出減利息收入后的差額。（2）加息，是指企業(yè)逾期歸還銀行貸款時，銀行在國家規(guī)定的正常貸示利率的基礎上加收的利息。（3）支付給金融機構的手續(xù)費，是指企業(yè)通過銀行或其他金融機構款項結算或委托代理發(fā)行債券等，按國家規(guī)定向銀行和其他金融機構支付的有關手續(xù)費用。（4）匯兌凈損失是指企業(yè)發(fā)生的匯兌收益后的差額。附件5：廣告費用為廣告宣傳而發(fā)生的費用有：1、媒體廣告（報紙、雜志、電視、收音機等）的費用；2、廣告用設備（招牌、廣告塔、霓虹燈廣告等）的費用；3、目錄制作費用；4、包裝設計費用；5、促銷巡回制作費用；6、展示會、商品展覽會等的各項費用；7、分發(fā)樣品、試用品的費用；8、印有名稱的日歷、手巾、手冊等的費用、9、征人廣告、決算公告的費用。解說：上述的各項費用依其內容之不同,有些情況不能列為費用，因此在會計處理上要十分留意。首先，旅行宣傳費的支出是以“不特定多數(shù)”為對象。例如，對制藥廠商而言，醫(yī)師或醫(yī)院；對化妝品制造商而言，美容業(yè)者或理容業(yè)者；這些都不能稱為是不特定多數(shù)。如果對這些業(yè)者分發(fā)贈品，就會被認定成際費。但如果將印制有公司名稱的日歷、手巾等分送給顧客，或作為抽獎的獎品用時，任何人都有取得的機會，所以即使金額很大，也可以列入廣告宣傳費處理。此外，還有可能將廣告宣傳的招牌，霓虹燈、垂幕、陳列架、廣告宣傳用等資產(chǎn)以廉價或免費讓給特約店。在這種情況中，轉讓時所需要的費用，在稅法上則被視為遲延資產(chǎn)，以相當于該資產(chǎn)而用年數(shù)的十分之七的年數(shù)分攤，所以一時還不能全列入廣告費用之中。預付的費用（未完成之包裝設計、廣告?zhèn)鲉蔚闹瓢尜M等廣告宣傳費，在支出年度的期末，尚不能提供勞務的金額）必須在下期以后才可列出入費用項目之中。到了期末時，尚未使用的手冊、目錄、樣品等，應作為貯藏品列入資產(chǎn)里。使用期限超過一年以上的廣告宣傳用固定資產(chǎn)，雖然具備廣告宣傳的性質，在取得時就應該核對，然后到期末時再轉至適當?shù)臅嬁颇恐?。附?：期末廣告費用處理在接近決算的某日，會計部林先生接到從銷售部轉來的廣告費用帳單，林先生想，這是在期末做的宣傳，在本期和下一期，都有可能發(fā)揮效用。這么說來，可不可以將這筆廣告費用列為下期的費用呢？或者在本期和下期之間分攤？這兩種辦法都不可以。在本期末所做的宣傳廣告，有一些效果要到下期才會出現(xiàn)，所以仍然將它視為本期費用。當然，在支付費用時，如果實際上是為下期做廣告，就要將它列入下期支出。因為以權責基礎和配比原則來看，計算費用時期是比它產(chǎn)生的功能效果之時開始的。銷貨額與銷貨成本的關系，就存在于所賣商品和該商品原價（即銷售成本）的“個別對應”關系里。然而，在經(jīng)營費用（進貨費用＋銷售費用）方面，大部分情況下，商品的銷售與費用的發(fā)生并沒有個別的對應關系，而是在“期間對應”，即當期發(fā)生全部視為當期費用。附件7：多余廣告宣傳印刷品處理舉例說明：會計部的林先生要處理費用時，想到期末時做的一批廣告宣傳印刷品的處理，這批印刷品還沒有用完，還可以留到下一期使用。于是他就想，可不可以把制作這批印刷品的一部分費用列在下期呢？不可以。那此時又該如何處理呢？我們說如果在買入時或制作當期同使用自然最好不過，毫無疑問地列入當期費用中。但是現(xiàn)實中往往沒有這么巧合，如上例即構成制作時點與使用時點的差距。嚴格說來，在購入或制作廣告宣傳印刷品時，純粹只是金錢和物品的交換，還不構成費用的成立，直到客戶收到宣傳印刷品產(chǎn)生了廣告宣傳效用時，其費用才在這個時候成立。但是，這么嚴格的處理顯然不太方便，而且影響并不大。所以實務中多半是采用簡便的方法，在取得時（購買或制作）即列為當期費用的，加之稅法上也允許各企業(yè)在一會計年度中購入一大概數(shù)量的低值易耗品、包裝材料、廣告宣傳用印刷品等等，并可在當期費用中抵稅。所以制作這批印刷品的費用應全部計入當期費用中。附件8：交際費用處理交際費用之一：處理交際費時的檢查重點：1、是否區(qū)分稅法之交際費與會計上交際費；2、是否包含公司內部交際費；3、是否包括間接支出的交際費；4、是否超出會議等通常需要的金額；5、交際費是否在接待時所花費的費用；6、作為證明資料的憑證是否完備；7、銷售折扣與交際費的區(qū)分是否妥當；8、用途不明的款項或拒付的交際費是否已依照手續(xù)付款。業(yè)務招待費即企業(yè)因業(yè)務需要而發(fā)生的交際費用，列在管理費用之下。企業(yè)在經(jīng)營過程中，難免會有為了幫助業(yè)績成長，而有一定程度的交際費用。那么交際費的多寡，是不是該有個標準，還是無底洞？交際費是企業(yè)交際應酬所需的費用，為了讓交易順利的進行，它是任何一個企業(yè)不可欠缺的費用。例如與客戶洽談完了共同用餐；招待零售商旅游或觀賞戲劇等，都是典型的交際費支出的例子。但是，從另一方面看，假稱為公司辦事而大肆挪用公款揮霍的浪費，經(jīng)常是令人頭痛的問題，所以交際費是最容易發(fā)生不當?shù)捻椖俊Ｔ诙惙ㄖ?，并沒有對交際費的額度定下使用限度，但是交際費的申報有一定的額度限制，超過范圍則不予認定。換句話說，交際費是可以自由的，只是在各公司都有一個可以用來抵稅的認定標準，所以諸如“為了少交稅金多多使用交際費”的做法在超過稅法規(guī)定的抵稅額度之外的交際費是達不到節(jié)稅的目的的。所以，我們的結論是：交際費可以自由的使用，但在一定額度之上時，在計稅時較為不利。交際費用之二：公款吃喝的對策這里指的公款吃喝，主要是指企業(yè)之間因正常的工作需要而發(fā)生的業(yè)務招待活動。據(jù)國家統(tǒng)計局的測算結果，全國大中型飯店、酒店的60％――70％的營業(yè)額來自于公款請客，以最保守的態(tài)度估計，全國每年吃掉公款800億元，這筆錢可以建40個一汽，可以支付國家3年所需的教育經(jīng)費。（1992年3月28日《經(jīng)濟日報》）面對公款吃喝，我們的對策呢？下面三點措施或許可以一試：A、可以采取預算指標，分月考核不超支的辦法；B、可以改變開支渠道。招待費列入費用開支。實質上是吃財政的合法化，可將招待費定額納入福利基金：如公司負擔員員工旅游之全費用，這時可按員工福利費用處理。C、增加透明度。附件9：會議費用有關會議費用之檢查重點：A、保留具備會議實態(tài)的具體證明；B、利用飯店等的外部設施時，會議相關費用應與聯(lián)誼會等的費用區(qū)分，并取得對方所開立的收據(jù)；C、對于來訪者所供應的點心或飲食之費用，原則上是交際費，但通常都是來自洽商的情況，所以可按會議費用處理；D、所謂會議費用所認定之“公司內部或一般舉行會議的場所”不僅是指場所，一般還包