審計(jì)管理規(guī)范匯編

審計(jì)部管理規(guī)范制度匯編文件編號(hào)：JAT-A6-2012-AA:修改歷史版本修改日期修改人修改內(nèi)容B:文件審批項(xiàng)目姓名職務(wù)內(nèi)容日期編制審核審定審批JAT司字〔2012〕第02號(hào)關(guān)于頒布實(shí)施杰特投資《審計(jì)管理規(guī)范體系》的通知各部門、各控股子公司：為了進(jìn)一步完善企業(yè)管理制度和法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司管理行為，建立有效的制衡、監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平，確保公司各項(xiàng)目工作規(guī)范、有序進(jìn)行，特發(fā)布《審計(jì)部管理規(guī)范體系》。本規(guī)范體系嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)管理規(guī)范和內(nèi)部控制的要求，結(jié)合杰特投資的運(yùn)營管理實(shí)際情況，建立了一套較為科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)管理規(guī)范體系，為公司管理規(guī)范化建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供了指引，是公司實(shí)施規(guī)范管理的綱領(lǐng)性文件?！秾徲?jì)部管理規(guī)范體系》的頒布，標(biāo)志著杰特投資有限公司的企業(yè)管理正式進(jìn)入規(guī)范化運(yùn)作階段。全體杰特員工必須認(rèn)真貫徹，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。本規(guī)范自二〇一二年八月一日起生效實(shí)施。浙江杰特投資有限公司董事長：二〇一二年七月十五日主題詞：審計(jì)規(guī)范通知抄報(bào)：董事長抄送：公司各部門、各子公司傳閱：公司OA平臺(tái)發(fā)布浙江杰特投資有限公司2012年8月1日目錄第一篇審計(jì)工作管理制度 6第一章總則 6第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 7第三章審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限 10第四章審計(jì)處罰和獎(jiǎng)勵(lì) 11第五章審計(jì)計(jì)劃 11第六章審計(jì)證據(jù) 12第七章評價(jià)依據(jù) 12第八章審計(jì)報(bào)告 13第九章審計(jì)檔案 14第十章信息披露 14第十一章業(yè)務(wù)流程 15第二篇審計(jì)工作管理規(guī)程 19第一章總則 19第二章審計(jì)管理方法 19第三章審計(jì)目標(biāo)管理 20第四章審計(jì)計(jì)劃管理 20第五章審計(jì)報(bào)告管理 21第六章審計(jì)質(zhì)量管理 22第三篇監(jiān)察工作管理?xiàng)l例 24第一章總則 24第二章監(jiān)察范圍 24第三章監(jiān)察人員的職責(zé)與權(quán)限 25第四章監(jiān)察責(zé)任和獎(jiǎng)罰 25第四篇審計(jì)邏輯分析條例 271 績效審計(jì)的突破口 272 《簡式審計(jì)報(bào)告》的編制要求 273 審計(jì)邏輯分析 27第五篇財(cái)務(wù)審計(jì)方法技巧 311 貨幣資金審計(jì) 312 債權(quán)審計(jì) 343 存貨 364 短期投資 395 長期股權(quán)投資 396 長期債權(quán)投資 427 固定資產(chǎn) 428 無形資產(chǎn) 469 長期待攤費(fèi)用 4710 應(yīng)付帳款 4811 應(yīng)付工資 5112 應(yīng)交稅金 5213 應(yīng)付利潤與應(yīng)付股利 5314 預(yù)提費(fèi)用 5315 短期借款 5316 長期借款 5317 應(yīng)付債券 5418 長期應(yīng)付款 5619 住房周轉(zhuǎn)金 5720 投入資本 5721 資本公積 6022 盈余公積 6123 未分配利潤 6124 基本業(yè)務(wù)收入 6225 其他業(yè)務(wù)收入 6826 成本費(fèi)用審計(jì) 68第六篇審計(jì)工作表格表單 771 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 772 審計(jì)通知書 783 審計(jì)報(bào)告反饋意見書 794 審計(jì)工作報(bào)告 805 詢證函 816 企業(yè)績效考核簡式審計(jì)報(bào)告 827 審計(jì)補(bǔ)充資料 838 審計(jì)工作底稿 849 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 8510 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8611 短期投資調(diào)查表 8712 應(yīng)收帳款帳齡分析表 8813 其他應(yīng)收款帳齡分析表 8914 存貨清理檢查表 9015 存貨庫齡分析表 9116 費(fèi)用性資產(chǎn)調(diào)查表 9217 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表 9318 在建工程調(diào)查表 9419 長期投資調(diào)查表 9520 預(yù)付帳款帳齡分析表 9621 或有負(fù)債調(diào)查表 9722 主要產(chǎn)品銷售毛利調(diào)查表 9823 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制差異調(diào)查表 99第七篇審計(jì)指標(biāo)要素分析 100第一篇審計(jì)工作管理制度第一章總則一、目的為了建立高效率的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證政策和制度得到有效的貫徹和執(zhí)行；不斷完善內(nèi)部控制制度；降低成本消耗；提高工作效率，保證工作質(zhì)量；及時(shí)堵塞漏洞，防止舞弊；促進(jìn)公司及投資企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，制止和糾正企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的資金使用失當(dāng)、成本費(fèi)用失控、會(huì)計(jì)反映失真、損失浪費(fèi)失禁、管理人員失職、項(xiàng)目投資失敗等錯(cuò)誤傾向，維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息的可靠性，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)國家《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》，以及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。二、范圍本制度適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。自董事會(huì)審議通過之日起實(shí)施。三、內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的作用：開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)正常經(jīng)營；開展內(nèi)部控制系統(tǒng)評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)；開展效益審計(jì)，提高企業(yè)發(fā)展競爭力。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，保證其工作合法、合理、有效，完善公司內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司董事、高級管理人員、公司各部門及各控股子公司、分公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均接受本規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查。審計(jì)工作必須重調(diào)查研究，重客觀事實(shí)，重評價(jià)依據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。并遵循下列審計(jì)導(dǎo)向：以財(cái)務(wù)信息審計(jì)為基礎(chǔ)；以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為方向；以內(nèi)部控制審計(jì)為關(guān)鍵；以維護(hù)所有者權(quán)益審計(jì)為目的。審計(jì)工作的進(jìn)行必須遵照審計(jì)程序，即：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)前三日書面通知被審計(jì)單位。審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況采用相應(yīng)的方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；審計(jì)人員認(rèn)為有必要向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)出示工作證件。實(shí)施審計(jì)后向公司提出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送之前必須征求被審計(jì)單位的書面意見。公司審定審計(jì)報(bào)告，評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)出具審計(jì)意見書，糾正錯(cuò)誤弊端，出具審計(jì)決定，審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配置：成立審計(jì)部，設(shè)部門負(fù)責(zé)人一名，并配備審計(jì)人員。根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，形成健全完善的審計(jì)監(jiān)督體系；審計(jì)人員必須由獨(dú)立于被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)之外的第三者擔(dān)任。審計(jì)負(fù)責(zé)人須經(jīng)董事會(huì)提名、征求公司監(jiān)事會(huì)的意見后由董事會(huì)選聘。公司應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)、稅收法規(guī)等相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)熟悉相應(yīng)的法律、法規(guī)及公司規(guī)章并有較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。二、審計(jì)人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容是：努力學(xué)習(xí)，具備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；服務(wù)第一，情系企業(yè)，忠于職守，勤奮工作；依法審計(jì)，嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)業(yè)，客觀公正，實(shí)事求是；不得參與被審計(jì)單位的行政與經(jīng)營管理活動(dòng)；不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；不得將取得的與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的；與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；廉潔自律，平等待人，謙虛謹(jǐn)慎，努力奉獻(xiàn)。三、審計(jì)人員崗位說明書審計(jì)部負(fù)責(zé)人崗位說明書審計(jì)員崗位說明書部門浙江杰特投資有限公司審計(jì)部崗位名稱審計(jì)部負(fù)責(zé)人職位概要工作對象公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門、下屬全資子公司、控股子公司直屬上級主管投資公司董事長下級審計(jì)部所有成員工作目的負(fù)責(zé)投資公司內(nèi)部審計(jì)體系運(yùn)作，推進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。崗位職責(zé)（按重要性排序）職責(zé)細(xì)化頻度（劃）占用時(shí)間(%)每日每周每月每季半年每年1、組織制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)，落實(shí)制定或修訂年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃√√√10%根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，建立健全的審計(jì)結(jié)構(gòu)，人員調(diào)配、職責(zé)分工和工作考核√√√√制定并組織實(shí)施內(nèi)部培訓(xùn)和后續(xù)教育計(jì)劃√√2、完善公司相關(guān)制度組織審計(jì)人員定期討論修訂審計(jì)制度√√10%審核公司規(guī)章制度并提出改進(jìn)建議√3、組織人員對公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和要求開展審計(jì)√√√30%對審計(jì)意見提出改進(jìn)處理建議和后續(xù)審計(jì)√√參與投資項(xiàng)目的可行性分析和效益審計(jì)√√對財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤考核審計(jì)√√√對基建及更新改造項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)√對重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)√4、實(shí)行對內(nèi)部控制制度評價(jià)和符合性測試對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督√√10%對業(yè)務(wù)流程和相關(guān)授權(quán)情況進(jìn)行檢查評價(jià)√5、參加或組織審計(jì)工作有關(guān)會(huì)議參加投資公司組織的審計(jì)有關(guān)會(huì)議√10%組織召開相關(guān)單位審計(jì)工作會(huì)議√√6、執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)√√5%公司熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的專項(xiàng)審計(jì)√7、違規(guī)行為監(jiān)察及時(shí)受理舉報(bào)投訴，并做出處理意見√√√10%8、經(jīng)營管理推進(jìn)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出可行性改進(jìn)措施√15%任職資格1、教育本科以上學(xué)歷，財(cái)經(jīng)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)專業(yè)，中級職稱2、工作經(jīng)驗(yàn)五年以上審計(jì)或財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，其中3年以上大型制造業(yè)審計(jì)或管理經(jīng)驗(yàn)3、知識(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)4、技能/能力熟練使用辦公軟件，有較強(qiáng)的寫作能力、判斷能力、溝通能力、執(zhí)行能力5、其它品德優(yōu)良、忠誠企業(yè)、適應(yīng)企業(yè)文化。部門浙江杰特投資有限公司審計(jì)部崗位名稱審計(jì)員職位概要工作對象公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門、下屬控股子公司直屬上級主管審計(jì)部負(fù)責(zé)人下級無工作目的執(zhí)行公司的經(jīng)營管理要求，通過審計(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益。崗位職責(zé)（按重要性排序）職責(zé)細(xì)化頻度（劃）占用時(shí)間(%)每日每周每月每季半年每年1、對下屬公司、控股子公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，開展審計(jì)工作√√√√√√30%對財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)√對資產(chǎn)的安全完整性進(jìn)行清查√對公司的經(jīng)營管理水平做出客觀評價(jià)√√2、對公司的對外投資進(jìn)行審計(jì)參與投資項(xiàng)目的可行性分析√10%對投資項(xiàng)目的效益進(jìn)行審計(jì)考核√√3、對預(yù)算的編制及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)對各部門年度預(yù)算編制的合理性進(jìn)行監(jiān)督√15%對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)考核√√√√4、對公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)和測試協(xié)助建立健全公司相關(guān)內(nèi)控制度√√15%對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督√對業(yè)務(wù)流程和相關(guān)授權(quán)情況進(jìn)行檢查評價(jià)√5、對公司有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)對基建及更新改造項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)√10%對重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)√對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)√√6、參加或組織審計(jì)工作有關(guān)會(huì)議參加投資公司組織的審計(jì)有關(guān)會(huì)議√10%組織召開相關(guān)單位審計(jì)工作會(huì)議√不定期參與部門工作總結(jié)會(huì)議√7、對違法違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)察執(zhí)行日常監(jiān)察工作計(jì)劃√√10%及時(shí)受理舉報(bào)投訴，并做出處理意見√任職資格1、教育大專以上學(xué)歷，財(cái)經(jīng)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)專業(yè)，中級職稱2、工作經(jīng)驗(yàn)三年以上審計(jì)或財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，其中2年以上大型制造業(yè)審計(jì)或管理經(jīng)驗(yàn)3、知識(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)4、技能/能力熟練使用辦公軟件，有較強(qiáng)的寫作能力、判斷能力、溝通能力、執(zhí)行能力5、其它品德優(yōu)良、忠誠企業(yè)、適應(yīng)企業(yè)文化。第三章審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限一、內(nèi)部審計(jì)的基本職能是實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照公司的要求，履行對投資公司、全資子公司或控股子公司的下列審計(jì)職責(zé)：對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；對公司資產(chǎn)的使用、管理、保值增值以及投資項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)；對公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審；對公司年度經(jīng)濟(jì)管理和效益及核心崗位人員離任進(jìn)行審計(jì)；對損公肥私、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污受賄等違紀(jì)違規(guī)違法事件進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對法規(guī)及公司主要負(fù)責(zé)人提出其他熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的專項(xiàng)審計(jì)。協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照公司的要求，具有下列工作權(quán)限：召開公司的有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)；要求被審計(jì)單位及時(shí)提供生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)文件、資料；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；查詢有關(guān)計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息和資料；與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，有權(quán)予以暫時(shí)封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)并阻撓、刁難審計(jì)工作人員的單位和個(gè)人，給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議。第四章審計(jì)處罰和獎(jiǎng)勵(lì)一、審計(jì)處理的種類責(zé)令限期整改；責(zé)令限期退還違法、不當(dāng)所得的；責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)賬目。二、審計(jì)處罰的種類警告、通報(bào)批評、罰款；沒收違法所得；公司規(guī)定的其他處罰條例。三、審計(jì)人員對被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為，向董事會(huì)提出獎(jiǎng)勵(lì)意見，對于下列審計(jì)人員，可以酌情給予物質(zhì)、精神上的獎(jiǎng)勵(lì)：忠于職守，公正廉潔，依法審計(jì)，并卓有成效的；對管理中存在的問題、錯(cuò)漏能提出建設(shè)性建議與意見的；本部門經(jīng)理或分管審計(jì)負(fù)責(zé)人認(rèn)定確需獎(jiǎng)勵(lì)的。四、審計(jì)人員對下列行為之一單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會(huì)提出各類處罰意見：拒絕提供、篡改、毀損有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)、抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；弄虛作假，故意隱瞞事實(shí)真相的；拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。五、對有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：濫用職權(quán)，謀取私利的；弄虛作假、徇私舞弊的；玩忽職守，損失嚴(yán)重的；泄露公司秘密的。六、對審計(jì)過程的以上行為，具體處罰辦法可參照公司《員工經(jīng)濟(jì)問題及違規(guī)行為處罰若干規(guī)定》執(zhí)行，構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五章審計(jì)計(jì)劃一、通過深入調(diào)查掌握經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的要求和企業(yè)的實(shí)際確定專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，使審計(jì)工作與企業(yè)實(shí)際情況緊密地結(jié)合起來。二、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批以后實(shí)施，實(shí)施過程中遇有特殊情況可以調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，以消除審計(jì)工作中的隨意性、盲目性和無效性。三、根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，明確審計(jì)的依據(jù)、目標(biāo)、目的、范圍、種類、方法、人員分工和工作進(jìn)度，解決好“審什么、誰去審和怎么審”的問題，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案由部門負(fù)責(zé)人審批以后實(shí)施。第六章審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用查賬、分析、盤存、質(zhì)量鑒定、實(shí)地調(diào)查等審計(jì)方法，按照真實(shí)性、相關(guān)性、合法性和經(jīng)濟(jì)性的要求收集和評定審計(jì)證據(jù)。二、審計(jì)證據(jù)主要包括書證、物證、視聽材料、陳述筆錄和技術(shù)鑒定結(jié)論。三、審計(jì)收集證據(jù)以后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量鑒定，注意審計(jì)證據(jù)力和證明力。審計(jì)證據(jù)的證據(jù)力是指用作證據(jù)的資料本身是否真實(shí)準(zhǔn)確。審計(jì)證據(jù)的證明力是指證明資料用以證明被審計(jì)事項(xiàng)的能力，取決于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充足性。四、審計(jì)取證方法：基本方法：順查、逆查、詳查、抽查?；灸Ｊ剑嘿~目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。技術(shù)方法：審閱、分析、查詢、復(fù)算、核對、函詢、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)。五、審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)將大量零散的審計(jì)證明材料進(jìn)行科學(xué)的歸類、整理和加工，形成審計(jì)記錄，經(jīng)審計(jì)人員和當(dāng)事人簽字生效。六、審計(jì)記錄是反映某一具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果的書面材料，是編寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，要求一事一稿，禁止多事一稿。第七章評價(jià)依據(jù)一、審計(jì)人員做出審計(jì)結(jié)論必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，切忌主觀隨意性。“確定事實(shí)真相、對比評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和判斷審計(jì)結(jié)果”是構(gòu)成審計(jì)實(shí)施過程的三要素。二、用以衡量和判斷審計(jì)結(jié)果的評價(jià)依據(jù)（標(biāo)準(zhǔn)）包括事實(shí)依據(jù)、理論依據(jù)和法律依據(jù)。事實(shí)依據(jù)是指業(yè)已發(fā)生的客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)，它具備客觀性和關(guān)聯(lián)性兩個(gè)條件。理論依據(jù)是指處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的各種資料的原則、程序和方法。如規(guī)章制度、預(yù)算、計(jì)劃、合同、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。法律依據(jù)是指黨和國家制定的財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面的方針、政策、法令等書面文件，應(yīng)用法律依據(jù)應(yīng)遵循以下三項(xiàng)原則：與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)；法律法規(guī)一旦相互抵觸，堅(jiān)持下級服從上級，制度服從法令；注意時(shí)效性。第八章審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)實(shí)施過程一旦結(jié)束，應(yīng)迅速向公司提出審計(jì)報(bào)告；報(bào)送之前應(yīng)征求被審計(jì)單位的書面意見；被審計(jì)單位自收到之日起十日內(nèi)未提出書面意見，視為無意見；被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)做出必要的修改和調(diào)整。二、審計(jì)報(bào)告包括標(biāo)題、主送單位、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)組組長簽名、報(bào)告日期等要素。三、審計(jì)報(bào)告書寫要求：事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿；結(jié)構(gòu)合理，重點(diǎn)突出；語言精煉，措辭恰當(dāng)；定性準(zhǔn)確，處理正確。四、審計(jì)決定：依據(jù)審計(jì)報(bào)告書所列的被審單位違反公司制度和效益的行為事實(shí)；引證有關(guān)制度、法規(guī)、公司決定做出的審計(jì)處理、處罰決定；審計(jì)處理、處罰決定執(zhí)行的期限；被審計(jì)單位不服審計(jì)決定的期限。五、審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)論提出問題的處理意見，要求言之有理，立之有據(jù)，行之有效。六、審計(jì)人員應(yīng)針對被審計(jì)單位的實(shí)際情況提出有份量的審計(jì)評價(jià)意見，包括無保留意見、保留意見、反對意見和拒絕表示意見。無保留意見是指經(jīng)過審查，認(rèn)為被審計(jì)單位記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的有關(guān)資料符合一般原則，且應(yīng)用的基礎(chǔ)前后一致，能公允表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)效益，感到滿意。保留意見是指經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)狀況及其實(shí)際效益不完全正確；或應(yīng)用的基礎(chǔ)前后不一致，應(yīng)用的原則不甚妥當(dāng)；或?qū)徲?jì)范圍受到限制，缺乏原始憑證，無法詳盡審查，而被審計(jì)單位又不肯更正，無法表明的一種意見。此類意見應(yīng)指出保留事項(xiàng)并說明理由。拒絕表示意見是指被審計(jì)單位不肯或無法提供充分而又完整的資料，或?qū)徲?jì)范圍被縮減到無法表示意見的程度而不能表示的意見。此類意見應(yīng)詳細(xì)說明理由。反對意見是指經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支中有錯(cuò)誤弊端，財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料不能正確反映其經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)狀況及其實(shí)際效益時(shí)做出的反對意見。此類意見應(yīng)說明理由，指出錯(cuò)誤弊端所在。七、審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查報(bào)告，對其內(nèi)容的完整性、評價(jià)的準(zhǔn)確性、處理決定的合規(guī)性和改進(jìn)意見的可行性負(fù)責(zé)。凡事實(shí)不清、證據(jù)不足或有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，退回審計(jì)組核實(shí)或補(bǔ)充調(diào)查；證據(jù)充分而反映不充分的，退回審計(jì)組修改；事實(shí)清楚、證據(jù)充分、表達(dá)準(zhǔn)確的，提請公司審定。第九章審計(jì)檔案一、審計(jì)檔案的建立實(shí)行“誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔”的責(zé)任制度；采取按照職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。二、審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一卷或幾卷，但不得幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合立一卷；跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。三、與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書、未用作審計(jì)依據(jù)或未經(jīng)核實(shí)的證明材料、審計(jì)所依據(jù)法規(guī)中的無關(guān)條款及其他參考資料，不歸入審計(jì)檔案。四、案卷內(nèi)文件材料一般應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列。結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合重要程度排列。證明性文件材料，按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評價(jià)意見相對應(yīng)的順序排列。立項(xiàng)性文件材料，按文件形成的時(shí)間順序并結(jié)合重要程度排列。五、審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。第十章信息披露一、董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)部出具的評價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）；改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況（如適用）；本年度內(nèi)部控制審查與評價(jià)工作完成情況的說明。二、公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，并出具核查意見。三、公司在聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。四、公司在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。五、如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對該事項(xiàng)的意見；消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。第十一章業(yè)務(wù)流程一、主要業(yè)務(wù)開展的要點(diǎn)：審計(jì)部以對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)，對公司財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評價(jià)，至少每年向董事會(huì)提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。審計(jì)部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況；如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。二、審計(jì)部當(dāng)在下列事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審查過程應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：重要的對外投資事項(xiàng)對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行投資。重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)；交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。二、依據(jù)審計(jì)工作的特性，具體各個(gè)階段要求如下：編制年度審計(jì)計(jì)劃編制年度審計(jì)計(jì)劃要點(diǎn)：公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)決策收集審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)事項(xiàng)上年審計(jì)報(bào)告反饋意見經(jīng)營管理需要改進(jìn)事項(xiàng)呈報(bào)董事長審核并批準(zhǔn)準(zhǔn)備階段制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案要點(diǎn)：確定具體審計(jì)項(xiàng)目明確審計(jì)內(nèi)容范圍指導(dǎo)審計(jì)步驟方法界定主審助審人員審計(jì)經(jīng)理審核同意向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知要點(diǎn)：預(yù)告審計(jì)的目的附報(bào)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案制定審計(jì)時(shí)間安排要求配合審計(jì)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)測試搜集審計(jì)證據(jù)要點(diǎn)：運(yùn)用靈活的審計(jì)方法盤查對帳和詢問記錄取得真實(shí)的審計(jì)證據(jù)復(fù)制相關(guān)證據(jù)來源評審內(nèi)部控制系統(tǒng)要點(diǎn)：進(jìn)行符合性測試評價(jià)審查內(nèi)部控制制度獲取組織架構(gòu)模式了解有關(guān)崗位職責(zé)完成內(nèi)控詢問表格進(jìn)行后續(xù)審計(jì)要點(diǎn)：監(jiān)督檢查《改進(jìn)決定》與審計(jì)意見落實(shí)情況必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)編制審計(jì)工作底稿要點(diǎn)：整理審計(jì)證據(jù)實(shí)行一事一稿說明審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、背景、性質(zhì)和評價(jià)意見，并簽字蓋章審計(jì)人員交換意見審計(jì)經(jīng)理復(fù)核工作底稿如需擴(kuò)大審計(jì)范圍，重新編制計(jì)劃及方法實(shí)施階段撰寫審計(jì)報(bào)告初稿要點(diǎn)：匯總工作底稿及問題草擬審計(jì)報(bào)告初稿結(jié)構(gòu)合理層次清晰重點(diǎn)突出稱述準(zhǔn)確證據(jù)有力觀點(diǎn)無誤著重提出審計(jì)建議審計(jì)經(jīng)理初審報(bào)告內(nèi)部討論達(dá)成共識(shí)征求被審計(jì)單位意見，審定審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)：發(fā)出征求意見書限定回復(fù)期限征求被審單位意見有限制地表現(xiàn)出自信認(rèn)真聽取對方意見復(fù)核、修改報(bào)告形成審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書要點(diǎn)：結(jié)論準(zhǔn)確寬嚴(yán)適度合情、合理、合法審計(jì)負(fù)責(zé)人審核反饋呈報(bào)相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)整改計(jì)劃時(shí)間終結(jié)階段二、具體操作流程：上述流程圖的控制點(diǎn)說明步驟責(zé)任人關(guān)鍵控制步驟說明相關(guān)表單1審計(jì)部負(fù)責(zé)人依據(jù)公司要求，制定審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃2董事長根據(jù)公司實(shí)際需要，核定審批審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃3審計(jì)部負(fù)責(zé)人依據(jù)董事長批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，編寫審計(jì)通知書，制定審計(jì)實(shí)施方案，組織人員實(shí)施審計(jì)。審計(jì)通知書審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案4相關(guān)部門依據(jù)審計(jì)部提出的要求，提供資料、數(shù)據(jù)、實(shí)地考查、配合面談。審計(jì)系列表單5審計(jì)部負(fù)責(zé)人依據(jù)審計(jì)工作底稿得出的審計(jì)初步結(jié)論，起草審計(jì)報(bào)告反饋意見書，提交給被審計(jì)單位。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告反饋意見書6相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)部的報(bào)告結(jié)論，提出反饋意見。審計(jì)報(bào)告反饋意見書7審計(jì)部負(fù)責(zé)人依據(jù)被審單位反饋的審計(jì)意見，進(jìn)行最終核實(shí)，修定審計(jì)報(bào)告并提出處理意見，提交至董事會(huì)審批。審計(jì)報(bào)告8董事長審閱審計(jì)報(bào)告，審批報(bào)告并提出最終的批準(zhǔn)意見。審計(jì)報(bào)告9相關(guān)部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告的最終結(jié)論，組織管理改進(jìn)。審計(jì)報(bào)告審計(jì)改進(jìn)計(jì)劃10審計(jì)部負(fù)責(zé)人組織審計(jì)人員對被審計(jì)單位的管理改進(jìn)實(shí)施情況，進(jìn)行后續(xù)工作的跟蹤、監(jiān)督與檢查。審計(jì)改進(jìn)計(jì)劃第二篇審計(jì)工作管理規(guī)程第一章總則一、目的為了提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，建立和健全審計(jì)主體自身的內(nèi)部管理制度，制定本規(guī)程。二、范圍本規(guī)程適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本規(guī)程由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。自董事會(huì)審議通過之日起實(shí)施。三、內(nèi)容審計(jì)管理對象：是指構(gòu)成審計(jì)活動(dòng)的一切要素，即為了完成審計(jì)任務(wù)而采用有效方法對審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的一系列活動(dòng)。審計(jì)基本任務(wù)：建立和健全審計(jì)部門的內(nèi)部控制制度。完善審計(jì)工作計(jì)劃機(jī)制，指導(dǎo)審計(jì)工作健康開展。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，硬化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化和規(guī)范化，正確執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。優(yōu)化審計(jì)日常事務(wù)管理，提高審計(jì)工作效率。第二章審計(jì)管理方法一、審計(jì)活動(dòng)實(shí)行計(jì)劃循環(huán)管理方法（PDCA循環(huán)法）。PDCA循環(huán)法的基本特點(diǎn)是大循環(huán)套中循環(huán)，中循環(huán)套小循環(huán)，環(huán)環(huán)轉(zhuǎn)動(dòng)，相互促進(jìn)，呈螺旋式前進(jìn)。其步驟和內(nèi)容如表：階段步驟計(jì)劃1、根據(jù)公司的重點(diǎn)工作提出本期的審計(jì)目標(biāo)。2、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。實(shí)施3、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)方案。4、根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。檢查5、對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評價(jià)審計(jì)工作成績。6、將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，找出問題并分析其原因?？偨Y(jié)7、對審計(jì)工作中存在的問題提出切實(shí)可行的解決措施。8、根據(jù)本循環(huán)的情況總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對下一輪PDCA循環(huán)提出建議。二、實(shí)行審計(jì)計(jì)劃循環(huán)管理應(yīng)采用主次因素排列圖或因果分析圖的方法分析影響審計(jì)工作質(zhì)量的諸多因素，透過現(xiàn)象抓住主要矛盾，從根本上解決問題。第三章審計(jì)目標(biāo)管理一、審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作預(yù)期進(jìn)行的內(nèi)容和實(shí)際達(dá)到的結(jié)果。制定審計(jì)目標(biāo)的原則是滿足需要、突出重點(diǎn)、量力而行和科學(xué)先進(jìn)。滿足需要主要是滿足公司決策層的需要。突出重點(diǎn)是指審計(jì)工作不能偏移公司的工作重心。量力而行是指審計(jì)目標(biāo)的制定不能脫離現(xiàn)有的審計(jì)資源?？茖W(xué)先進(jìn)是指審計(jì)目標(biāo)的可行性和可操作性。二、制定審計(jì)目標(biāo)必須以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)依據(jù)，以公司的工作重點(diǎn)為主要依據(jù)，以制度法規(guī)為基本依據(jù)，以審計(jì)方針為綜合依據(jù)，以經(jīng)營管理因素為補(bǔ)充依據(jù)。三、審計(jì)目標(biāo)包括專業(yè)目標(biāo)和綜合目標(biāo)。專業(yè)目標(biāo)是根據(jù)公司交辦的工作任務(wù)而制定的諸如制度基礎(chǔ)審計(jì)、績效審計(jì)、財(cái)務(wù)控制審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等業(yè)務(wù)目標(biāo)，體現(xiàn)在審計(jì)計(jì)劃之中。綜合目標(biāo)是指審計(jì)監(jiān)督專業(yè)內(nèi)容以外的其他綜合性內(nèi)容的目標(biāo)，包括規(guī)范化目標(biāo)和審計(jì)部門自身建設(shè)工作目標(biāo)。前者是指制定和完善具有可操作性的關(guān)于審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)質(zhì)量等方面的具體辦法，以規(guī)范各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（如審計(jì)工作制度）；后者是指為了加強(qiáng)審計(jì)部門基礎(chǔ)建設(shè)而制定的諸如思想建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、人員培訓(xùn)等內(nèi)容的工作目標(biāo)。第四章審計(jì)計(jì)劃管理一、審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)工作之前先行設(shè)定的審計(jì)內(nèi)容、方法和程序，是使審計(jì)工作達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，是審計(jì)工作好壞的最終評價(jià)依據(jù)。編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)體現(xiàn)重點(diǎn)原則、預(yù)見原則、責(zé)任原則、協(xié)調(diào)原則、標(biāo)準(zhǔn)原則和量力而行原則。重點(diǎn)原則是指抓住那些可以影響或改變?nèi)说南敕ê妥龇ǖ年P(guān)鍵事項(xiàng)。預(yù)見原則是指對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)情況的變化作適當(dāng)預(yù)測，盡可能充分地考慮到可能出現(xiàn)的新情況和新問題，并據(jù)以在審計(jì)計(jì)劃中作相應(yīng)的應(yīng)變設(shè)計(jì)和準(zhǔn)備。責(zé)任原則是指在審計(jì)計(jì)劃中將全部的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等逐條逐項(xiàng)地分解落實(shí)到具體審計(jì)人員。協(xié)調(diào)原則是指審計(jì)人員在保持其獨(dú)立性和公正性的同時(shí)與被審計(jì)人發(fā)展良好的、融洽的關(guān)系，使否定式情感投入最小化。標(biāo)準(zhǔn)原則是指編制的審計(jì)計(jì)劃盡量在格式、程序、用詞、指標(biāo)等方面實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化，使每一項(xiàng)計(jì)劃的內(nèi)容、目標(biāo)等盡可能簡明、易懂、易記、具體、周密易行。量力而行原則是指審計(jì)任務(wù)的安排既不能超過審計(jì)力量和資源的最大承受能力，也不因?yàn)楸ＷC完成任務(wù)而壓低審計(jì)計(jì)劃指標(biāo)。二、審計(jì)計(jì)劃的編制依據(jù)是公司的工作重點(diǎn)和工作重點(diǎn)、審計(jì)資源現(xiàn)狀、審計(jì)對象的特點(diǎn)和概況以及群眾的揭發(fā)舉報(bào)材料。三、審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)列明計(jì)劃依據(jù)、計(jì)劃的指導(dǎo)思想和總目標(biāo)、計(jì)劃審計(jì)任務(wù)、計(jì)劃審計(jì)重點(diǎn)和要點(diǎn)、計(jì)劃分工、計(jì)劃審計(jì)任務(wù)完成的時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)杰特公司審計(jì)部批準(zhǔn)后執(zhí)行。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)列明審計(jì)依據(jù)、主要目的和目標(biāo)、被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的名稱及概況、審計(jì)范圍（包括時(shí)間范圍和業(yè)務(wù)范圍）、審計(jì)的種類和方法、審計(jì)的主要內(nèi)容及要點(diǎn)、審計(jì)人員的分工及要求、審計(jì)進(jìn)度。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五章審計(jì)報(bào)告管理一、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)工作底稿和其他資料編制的反映審計(jì)工作情況和結(jié)果的一種書面報(bào)告文件。審計(jì)報(bào)告的編制原則是：與法律法規(guī)制度一致的原則。這是審計(jì)工作的突出特點(diǎn)和審計(jì)部門賴以存在的基礎(chǔ)，是審計(jì)人員必須遵守的根本原則。客觀公正的原則。這是審計(jì)報(bào)告本身能否立足的重要之點(diǎn)。有理有據(jù)原則。這是指審計(jì)報(bào)告不但要有審計(jì)人員的看法和意見，而且要有充分有效的審計(jì)依據(jù)，包括事實(shí)依據(jù)、理論依據(jù)和法律依據(jù)。富有建設(shè)性的原則。這是指審計(jì)報(bào)告中不但應(yīng)指出已經(jīng)發(fā)生和存在的問題，而且應(yīng)針對這些問題提出切實(shí)可行的建議和意見。評價(jià)過去不是目的，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和措施，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，提高效率才是審計(jì)目的。二、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般由審計(jì)范圍、發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論、審計(jì)依據(jù)說明、提出改進(jìn)意見四個(gè)部分組成。審計(jì)范圍：包括時(shí)間范圍和業(yè)務(wù)范圍。因?yàn)閷徲?jì)責(zé)任受特定的時(shí)間和空間限制，審計(jì)人員只能對自己在某一特定的時(shí)間和空間范圍內(nèi)作出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論：是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的核心，它包括對財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益兩大方面發(fā)現(xiàn)的問題表明意見。審計(jì)依據(jù)說明：是要求在審計(jì)報(bào)告中說明據(jù)以審計(jì)和處理的法律和規(guī)章制度，以消除報(bào)告接受者和閱讀者不必要的疑慮。提出改進(jìn)意見：是由審計(jì)的最終目的所決定的，改進(jìn)意見必須具備針對性和有效性。三、編制審計(jì)報(bào)告要求簡明、完整、清楚和中肯得體。簡明：是指審計(jì)報(bào)告的文字要簡煉，力爭用最簡煉的文字表達(dá)最豐富的內(nèi)容。完整：是指審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)完整和內(nèi)容完整，使報(bào)告的接受者和使用者形成一個(gè)系統(tǒng)的印象。清楚：是指審計(jì)報(bào)告敘事清楚，詞意明了，一種意思表述不能讓人產(chǎn)生兩種或兩種以上的理解。中肯得體：是指審計(jì)報(bào)告中表述的審計(jì)意見措辭得當(dāng)，慎重適度。切忌因人異事，從權(quán)應(yīng)變，或用偏激之詞強(qiáng)加于人。四、審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委托人以前應(yīng)征求被審計(jì)單位的書面意見。被審計(jì)單位提出的意見是正確的，應(yīng)補(bǔ)充修改審計(jì)報(bào)告；被審計(jì)單位提出的意見是錯(cuò)誤的，應(yīng)在堅(jiān)持原則的前提下耐心解釋和說明；被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起三至五日內(nèi)不發(fā)表意見，視同默認(rèn)；被審計(jì)單位無權(quán)修改審計(jì)報(bào)告，以示審計(jì)的獨(dú)立性。五、審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)以后，重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交公司董事會(huì)。公司董事會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以后，需要改進(jìn)的事項(xiàng)下發(fā)《審計(jì)意見書》，需要糾正的事項(xiàng)下發(fā)《審計(jì)決定》。企業(yè)審計(jì)部門對《審計(jì)意見書》和《審計(jì)決定》的落實(shí)情況實(shí)行后續(xù)審計(jì)。第六章審計(jì)質(zhì)量管理一、審計(jì)質(zhì)量管理是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，是審計(jì)管理的歸宿。必須體現(xiàn)法規(guī)化的原則、規(guī)范化的原則、民主集中的原則、科學(xué)性的原則和重要性的原則。二、年度審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：依據(jù)明確，程序合理，內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出。三、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：目的明確，內(nèi)容完整，步驟具體，格式合規(guī)，程序嚴(yán)密，重點(diǎn)突出。四、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)，不相關(guān)的證據(jù)不具備證明力；事實(shí)可靠，包括審計(jì)證據(jù)來源的可靠性和審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性；證明力充分，能有力支持審計(jì)結(jié)論；重要程度，重要的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員作出結(jié)論的主要依據(jù)；不重要的證據(jù)只能作為參考依據(jù)或作為重要證據(jù)的補(bǔ)充說明。五、審計(jì)工作底稿的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：內(nèi)容完整。審計(jì)工作底稿主要包括資料來源、資料的性質(zhì)、陳述的事實(shí)、評價(jià)的意見等內(nèi)容。重點(diǎn)突出。查出的問題是否列入審計(jì)工作底稿視審計(jì)的目的和要求而定。重要事項(xiàng)和重要問題一定要在底稿中處于突出地位，以便列入審計(jì)報(bào)告。一事一稿。一事多稿必須書寫匯總審計(jì)記錄，單項(xiàng)底稿作為匯總審計(jì)記錄的附件。不允許出現(xiàn)多事一稿而造成閱讀、查詢和檔案資料整理的混亂。文字書寫必須工整，不能潦草，不能隨意涂改。審計(jì)工作底稿的書寫一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，不得使用紅筆、油筆、鉛筆和復(fù)寫紙。書寫審計(jì)工作底稿要求語句通順，表述準(zhǔn)確，說明充分，段落合理。審計(jì)證據(jù)附在審計(jì)工作底稿之后，并在審計(jì)工作底稿上注明份數(shù)；不規(guī)則的證據(jù)材料以不大于底稿和便于裝訂的原則精細(xì)整理和粘貼，防止卷損和散失。審計(jì)工作底稿所附審計(jì)證據(jù)應(yīng)注明資料來源。責(zé)任明確。審計(jì)工作底稿必須由審計(jì)人員簽名蓋章，由主審審閱核實(shí)，以示對審計(jì)工作底稿所陳述的意見負(fù)責(zé)。審計(jì)工作底稿實(shí)行統(tǒng)一編號(hào)，作為審計(jì)報(bào)告羅列事實(shí)的順序和基礎(chǔ)。六、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，重點(diǎn)突出，定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)，文字簡明。第三篇監(jiān)察工作管理?xiàng)l例第一章總則一、目的為了嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范管理行為，加強(qiáng)經(jīng)營監(jiān)督，正確推行制度有效化，行為規(guī)范化，有力抵制工作上的不正之風(fēng)，促進(jìn)公司經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)展，特制定本條例。二、范圍本條例適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本條例由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。自董事會(huì)審議通過之日起實(shí)施。三、內(nèi)容監(jiān)察工作原則堅(jiān)持實(shí)事求是，重證據(jù)調(diào)查，公平、公正、公開的工作原則。本條例實(shí)施監(jiān)察對象是投資公司及全資子公司或控股子公司所有人員；審計(jì)部人員依據(jù)下述問題開展工作：審計(jì)過程中審查發(fā)現(xiàn)的問題；員工舉報(bào)投訴所涉及的問題；現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)生的問題。監(jiān)察調(diào)查或處理報(bào)告，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，報(bào)告董事會(huì)批準(zhǔn)，予以執(zhí)行。第二章監(jiān)察范圍一、檢查公司員工執(zhí)行公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度有無折扣；對有章不循、有禁不止、各自為政、擅做主張的行政行為要查清原因，堅(jiān)決糾正。二、檢查各級管理人員遵守集團(tuán)工作條例的情況，對違規(guī)操作、弄虛作假、欺上瞞下的行為和直接責(zé)任人做出嚴(yán)肅處理。三、檢查違反公司行政紀(jì)律、組織人事紀(jì)律、嚴(yán)重失職瀆職的行為。對利用職權(quán)和職務(wù)上的便利為配偶、子女、親屬謀取非法利益的行為；在企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中私分、侵吞、轉(zhuǎn)移、貪污公司財(cái)產(chǎn)的行為；相關(guān)責(zé)任人員違反公司規(guī)定擅自操作，造成損失和影響，要認(rèn)真調(diào)查并對直接責(zé)任人做出嚴(yán)肅處理。四、加強(qiáng)效能監(jiān)察工作，從公司的實(shí)際出發(fā)，從經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)入手，圍繞資金、成本、效益、質(zhì)量、安全等方面的重大問題開展監(jiān)察工作。五、對人為開支大額費(fèi)用、損失浪費(fèi)生產(chǎn)原料，主觀造成投資項(xiàng)目虧損，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的成本核算、物料消耗、物資采購、產(chǎn)品銷售等方面進(jìn)行效能監(jiān)察，對存在的問題及時(shí)提出監(jiān)察建議和整改措施。六、加強(qiáng)對工程項(xiàng)目招投標(biāo)、物資比價(jià)采購、財(cái)務(wù)審批制度的監(jiān)察工作。檢查重要工程建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行招投標(biāo)流程和管理情況；物資比價(jià)采購制度要重點(diǎn)檢查大宗原材料、低值易耗品和主要設(shè)備的采購情況，檢查進(jìn)貨渠道，了解比價(jià)過程，檢查監(jiān)督制約機(jī)制的落實(shí)情況；重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)審批制度的健全性和執(zhí)行的有效性，對規(guī)章制度不健全和內(nèi)部制約機(jī)制不完善的部門、企業(yè)，督促或幫助其健全和完善。七、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他行政監(jiān)察事項(xiàng)。第三章監(jiān)察人員的職責(zé)與權(quán)限一、審計(jì)部在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照公司監(jiān)察制度規(guī)定，履行以下監(jiān)察職責(zé)：依據(jù)公司的規(guī)章制度、文件規(guī)定、董事長決定，開展日常性監(jiān)察工作；根據(jù)年度、季度、月份工作計(jì)劃或經(jīng)營指標(biāo)落實(shí)情況，開展不定期監(jiān)察管理；在集團(tuán)所屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)及時(shí)糾正不良管理行為，并對發(fā)生的問題進(jìn)行調(diào)查、處理；對正在違犯或有損公司正常管理行為的事件進(jìn)行監(jiān)察制約；嚴(yán)格審查、監(jiān)察、處理有關(guān)違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)問題。二、為了確保上述監(jiān)察工作的有效進(jìn)行，審計(jì)部人員具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：可查閱監(jiān)察工作所需的相關(guān)管理制度、業(yè)務(wù)流程；對涉及到監(jiān)察有關(guān)事件的人員進(jìn)行詢問、筆錄；有權(quán)索取相關(guān)監(jiān)察書面材料、實(shí)物證據(jù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；根據(jù)監(jiān)察工作需要，可參與旁聽相關(guān)部門的工作會(huì)議；有權(quán)要求被監(jiān)察單位或個(gè)人，落實(shí)監(jiān)察需改善的事項(xiàng)、時(shí)間和責(zé)任人員；對違犯公司規(guī)章制度、經(jīng)營管理行為和其他違犯事件，提出處理建議權(quán)，并執(zhí)行在董事會(huì)授權(quán)下的直接行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)。審計(jì)人員根據(jù)相關(guān)部門提出的處理意見，對重點(diǎn)、難點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行合理、有效地監(jiān)察、評價(jià)，對有悖公平、公正、實(shí)事求是的處理行為，提出監(jiān)察意見。第四章監(jiān)察責(zé)任和獎(jiǎng)罰一、審計(jì)部建立舉報(bào)投訴制度：在一樓餐廳大門外側(cè)設(shè)立舉報(bào)箱，公司員工有權(quán)對任何違法失職行為進(jìn)行舉報(bào)，舉報(bào)采取鼓勵(lì)記名方式。公司對舉報(bào)人員絕對保密；并對舉報(bào)查證屬實(shí)者給予重獎(jiǎng)；舉報(bào)箱由審計(jì)部負(fù)責(zé)人直接管理，定期開箱；舉報(bào)人可通過內(nèi)線電話或發(fā)送電子郵件進(jìn)行舉報(bào)；監(jiān)察人員依法履行職責(zé)，受公司制度保護(hù)，任何人員不得打擊報(bào)復(fù)。二、監(jiān)察人員辦理的監(jiān)察事項(xiàng)與本人或其近親屬有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。三、獎(jiǎng)罰依據(jù)：投資公司制定批準(zhǔn)的《員工經(jīng)濟(jì)問題及違規(guī)行為處罰若干規(guī)定》執(zhí)行；法律法規(guī)規(guī)定相關(guān)的處罰條款；投資公司董事會(huì)提出的其他處罰措施。第四篇審計(jì)邏輯分析條例一、目的為了有效執(zhí)行公司的經(jīng)營績效審計(jì)，真實(shí)、合理、有效地對公司經(jīng)營管理績效進(jìn)行評價(jià)，強(qiáng)化經(jīng)營監(jiān)督，防范投資及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)展，特制定本條例。二、范圍本條例適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本條例由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。自董事會(huì)審議通過之日起實(shí)施。三、內(nèi)容績效審計(jì)的突破口從經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析入手，通過有關(guān)指標(biāo)的因素分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)追蹤。從內(nèi)部控制審計(jì)入手，凡內(nèi)部控制不建立、不健全、不完善、不規(guī)范、不一貫執(zhí)行或不嚴(yán)格執(zhí)行，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。召開座談會(huì)或找人談話，以群眾最關(guān)心的焦點(diǎn)問題為突破口。從銀行帳務(wù)審計(jì)入手，查帳、對帳?？朔蛶弾さ木窒扌浴！逗喪綄徲?jì)報(bào)告》的編制要求審計(jì)查出與帳面差異調(diào)整的問題。如企業(yè)本年度已自調(diào)也應(yīng)視為查出問題。上年的年末與本年的年初數(shù)必須保持一致。發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的顛倒應(yīng)調(diào)整，以免影響財(cái)務(wù)分析。如資產(chǎn)余額為貸方；負(fù)債余額為借方等。利潤差異=公司本年利潤-審計(jì)查實(shí)數(shù)。數(shù)據(jù)應(yīng)用“±”表示。本年利潤中涉及到前年虧損應(yīng)說明。無數(shù)據(jù)欄應(yīng)打“XXX”，不留空格。調(diào)整利潤欄摘要語言應(yīng)準(zhǔn)確。因往來需調(diào)整損益的應(yīng)在公司核算數(shù)反映。審計(jì)邏輯分析某些包裝物的領(lǐng)用數(shù)、結(jié)存數(shù)與產(chǎn)品的生產(chǎn)量、銷售量和結(jié)存量內(nèi)在聯(lián)系。運(yùn)雜費(fèi)與某些物資的采購量有內(nèi)在聯(lián)系，反之，預(yù)示問題存在。計(jì)件工資與某些產(chǎn)品的生產(chǎn)量有內(nèi)在聯(lián)系，反之，預(yù)示問題存在。主要原材料消耗量與某些產(chǎn)品的生產(chǎn)量有內(nèi)在聯(lián)系，反之，預(yù)示問題存在。某些產(chǎn)品生產(chǎn)客觀存在著合格品與廢品的比例，這個(gè)比例的大幅度變動(dòng)，也預(yù)示問題存在。某些原材料消耗量下角廢料存在一定比例，預(yù)示收入不入帳等問題存在。用票單位實(shí)際使用發(fā)票與《發(fā)票領(lǐng)購登記簿》存在對應(yīng)關(guān)系，如不對應(yīng)則存在丟失、轉(zhuǎn)借、虛開、代開發(fā)票、使用作廢發(fā)票和超越經(jīng)營范圍開具發(fā)票等問題。增值稅專用發(fā)票中購銷雙方的名稱與稅務(wù)登記號(hào)有對應(yīng)關(guān)系，如不對應(yīng)預(yù)示問題存在。貨物和勞務(wù)的名稱與適用稅率有因果關(guān)系，反之，預(yù)示問題存在。貨物和勞務(wù)的計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率與稅額有邏輯關(guān)系，反之，預(yù)示問題存在。取得發(fā)票的金額與存貨增加額、費(fèi)用增加額、貨幣資金減少額、流動(dòng)負(fù)債增加額呈同步變化趨勢，反之，預(yù)示問題存在。開具發(fā)票的金額與存貨減少額、貨幣資金增加額、應(yīng)收債權(quán)增加額呈同步變化趨勢，反之，預(yù)示問題存在。某些收支項(xiàng)目大部分時(shí)間居于一定幅度之內(nèi)和穩(wěn)定狀態(tài)，但某個(gè)時(shí)期突然出現(xiàn)大幅度變動(dòng)，預(yù)示問題存在。某些開支受業(yè)務(wù)性質(zhì)所決定而具有不同的精確度。如果出現(xiàn)整佰整仟而沒有零頭，預(yù)示問題存在。某些開支受單位經(jīng)營所決定而具有一定的限量，如果大額突破限量，預(yù)示問題存在。某些開支具有很強(qiáng)的時(shí)效性和季節(jié)性，如果違背這個(gè)規(guī)律，預(yù)示問題存在。特定行業(yè)購銷業(yè)務(wù)存在著一定的毛利水平，如果出現(xiàn)異常變動(dòng)，預(yù)示問題存在。如果不同時(shí)期的毛利水平存在異常波動(dòng)，預(yù)示問題存在。特定行業(yè)的固定費(fèi)用存在一定的費(fèi)用水平，如果出現(xiàn)幅度撥動(dòng)，預(yù)示問題存在。企業(yè)變動(dòng)費(fèi)用與經(jīng)營規(guī)模呈同向變動(dòng)趨勢，反之預(yù)示問題存在。銀行借款與利息支出有對應(yīng)關(guān)系，反之預(yù)示問題存在。銷售收入、銷售成本與銷售利潤之間有對應(yīng)關(guān)系，銷售收入增加不多而利潤大幅或銷售收入大幅度增長而利潤下降，預(yù)示問題存在。特定企業(yè)的在產(chǎn)品和自制半成品受制于生產(chǎn)條件和銷售條件而保持一定限量，超過這個(gè)限量預(yù)示問題存在。在產(chǎn)品與生產(chǎn)周期具有邏輯關(guān)系，反之，預(yù)示問題存在。特定企業(yè)的材料平均單價(jià)和完工產(chǎn)品單價(jià)具有客觀限量，如果出現(xiàn)大起大落，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。長期待攤費(fèi)用與攤銷期存在對應(yīng)關(guān)系，如果隨著時(shí)間的推移，費(fèi)用余額不變或微小變動(dòng)，預(yù)示問題存在。原材料貸方發(fā)生額與材料費(fèi)用分配表有對應(yīng)關(guān)系，反之，存在多耗少攤或少耗多攤的問題。實(shí)際廢品量與廢品明細(xì)帳有對應(yīng)關(guān)系，反之則存在非廢品損失計(jì)入廢品損失而轉(zhuǎn)移合格產(chǎn)品，或?qū)嶋H廢品損失不計(jì)入損失而列入銷售費(fèi)用。產(chǎn)品成本明細(xì)計(jì)算表與各生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗料報(bào)告有對應(yīng)關(guān)系，反之則存在多留少攤或少留多攤的問題。生產(chǎn)費(fèi)用借方余額（在產(chǎn)品）與在產(chǎn)品盤存表有對應(yīng)關(guān)系，反之則存在利用在產(chǎn)品隱留生產(chǎn)費(fèi)用或多轉(zhuǎn)生產(chǎn)費(fèi)用的問題。固定資產(chǎn)原值與固定資產(chǎn)折舊有對應(yīng)關(guān)系，如果在沒有新增固定資產(chǎn)的情況下折舊額異常變動(dòng)，預(yù)示問題存在。期初在產(chǎn)品成本、本期制造成本，期末在產(chǎn)品成本和本期完工產(chǎn)品成本具有邏輯關(guān)系，反之，預(yù)示問題存在。本期銷項(xiàng)稅額與本期銷售收入具有數(shù)字聯(lián)系。本期銷項(xiàng)稅額=含稅銷售收入*17%/117%含稅銷售收入=本期銷項(xiàng)稅額*117%/17%。本期銷項(xiàng)稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期應(yīng)交增值稅。本期銷售收入=本期應(yīng)交增值稅*增值率/17%。計(jì)算結(jié)果與帳面反映的相關(guān)數(shù)字核對，如有差異預(yù)示問題存在。實(shí)物產(chǎn)銷率與價(jià)值產(chǎn)銷率具有內(nèi)在聯(lián)系，如不一致預(yù)示問題存在。財(cái)務(wù)危機(jī)與營業(yè)收入的質(zhì)量、每股凈利潤質(zhì)量、流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金保障比相關(guān)聯(lián)。營業(yè)收入質(zhì)量=營業(yè)收入/經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量。每股凈利潤質(zhì)量=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-凈利潤/股本。流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金保障比（償債能力）=期末現(xiàn)金存量/期末流動(dòng)負(fù)債。銷售收入同銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)有內(nèi)在聯(lián)系。如無聯(lián)系預(yù)示問題存在。生產(chǎn)費(fèi)用借方發(fā)生額與原材料貸方發(fā)生額、應(yīng)付工資貸方發(fā)生額的生產(chǎn)工人工資和制造費(fèi)用貸方發(fā)生額具有內(nèi)在聯(lián)系。反之，預(yù)示問題存在。生產(chǎn)費(fèi)用貸方發(fā)生額與產(chǎn)成品借方發(fā)生額有內(nèi)在聯(lián)系。反之預(yù)示問題存在。產(chǎn)成品貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額有內(nèi)在聯(lián)系。反之預(yù)示問題存在。銷售費(fèi)用與銷售規(guī)模呈同向變動(dòng)趨勢。反之，預(yù)示問題存在。材料成本差異與材料采購成本、材料計(jì)劃成本有對應(yīng)關(guān)系，如不存在對應(yīng)關(guān)系，將影響材料計(jì)劃成本調(diào)整為材料實(shí)際成本的正確性。材料采購成本或商品購進(jìn)成本與銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)付賬款和應(yīng)付標(biāo)據(jù)有內(nèi)在聯(lián)系。如無聯(lián)系預(yù)示問題存在。解繳稅金必然使用付款憑證，如果出現(xiàn)轉(zhuǎn)賬憑證記錄，必然存在偷漏稅收問題。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、投資收益、無形資產(chǎn)、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等賬戶屬于重點(diǎn)審查賬戶，這些賬戶如果出現(xiàn)異常變動(dòng)，十之八九存在人為操縱利潤和粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的可能性。采用突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金和存貨的方法，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)存現(xiàn)金大于賬面余額或?qū)嶋H存貨大于賬面存貨。則存在收入不入賬，形成資金體外循環(huán)的可能性。將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分為正向指標(biāo)、逆向指標(biāo)和適宜指標(biāo)三大類。正向指標(biāo)越大說明業(yè)績越好，逆向指標(biāo)越小，說明業(yè)績越好；適宜指標(biāo)居中說明經(jīng)營正常?，F(xiàn)金流量表中的“提供商品或勞務(wù)收入的現(xiàn)金”與利潤表的“主營業(yè)務(wù)收入”，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”之間存在內(nèi)在聯(lián)系?，F(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與利潤表的“主營業(yè)務(wù)成本”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”之間存在內(nèi)在聯(lián)系?，F(xiàn)金流量表中的“對外投資支付的現(xiàn)金”和“收回投資收到的現(xiàn)金”與資產(chǎn)負(fù)債表中對外投資之間有內(nèi)在聯(lián)系。現(xiàn)金流量表中的“增加固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”，同資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目有內(nèi)在聯(lián)系。資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨規(guī)模無理由明顯下降，但應(yīng)付賬款規(guī)模異常增加，則可能存在現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”明顯低估的問題。確定相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)之間現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目中，出現(xiàn)重大差異的項(xiàng)目，然后根據(jù)出現(xiàn)重大差異項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中對應(yīng)項(xiàng)目的變化情況作進(jìn)一步分析，以確認(rèn)企業(yè)對現(xiàn)金流量信息的操縱程度。第五篇財(cái)務(wù)審計(jì)方法技巧一、目的為了有效執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)審計(jì)，真實(shí)、合理、有效地對公司財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評價(jià)，強(qiáng)化經(jīng)營監(jiān)督，防范投資及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)展，特制定本條例。二、范圍本條例適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本條例由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。自董事會(huì)審議通過之日起實(shí)施。三、內(nèi)容貨幣資金審計(jì)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（外埠存款、信用保證金存款、外匯存款、在途貨幣資金）。它是企業(yè)資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，作為一種重要的支付手段和流通手段具有流通性強(qiáng)、使用靈活、容易兌現(xiàn)的特點(diǎn)。正因?yàn)槿绱耍泿刨Y金極易發(fā)生營私舞弊、貪污盜竊和揮霍浪費(fèi)。貨幣資金審計(jì)重在審查貨幣資金管理制度的執(zhí)行情況，貨幣資金收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法。貨幣資金核算中常見錯(cuò)誤與弊端現(xiàn)金收入不入帳，私設(shè)“小金庫”報(bào)廢物資殘值收入不入帳；舍近求遠(yuǎn)購進(jìn)質(zhì)次價(jià)高、不適銷對路的物資而從對方收取回扣或處費(fèi)存入“小金庫”；采用以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)的手段全部或部分存入“小金庫”；銷售收入不入帳（通過產(chǎn)成品明細(xì)帳與銷售收入明細(xì)賬核對而出）；投資收益不入帳；罰沒收入或沒收有關(guān)款項(xiàng)的收入不開收據(jù)形成小金庫；……?！靶〗饚臁钡奶卣魇琴Y金性質(zhì)公有，存在形式隱蔽，列賬渠道違規(guī)?！靶〗饚臁迸c“帳外帳”的共同點(diǎn)是國家和單位收入“未列入單位財(cái)務(wù)部帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理”。二者的不同點(diǎn)在于“小金庫”是私存私放，應(yīng)計(jì)納稅收的收入不計(jì)納，資金的用途一般只限于少數(shù)人的利益而開銷；而“帳外帳”的收支業(yè)務(wù)多數(shù)人知道（不是私存私放），應(yīng)計(jì)納稅收的收入能夠計(jì)納稅收（盡管不真實(shí)），資金的用途涉及面廣（用于職工利益或公用經(jīng)費(fèi)）?！皫ね鈳ぁ钡某梢虬ǔ杀局辛兄纬?、往來帳戶形成和截留收入形成。以現(xiàn)金支付回扣和好處費(fèi)。表現(xiàn)為支付回扣或好處費(fèi)后直接列入生產(chǎn)或經(jīng)營費(fèi)用；支付回扣或好處費(fèi)后虛擬退貨，開具匯票發(fā)貨票下賬；用“小金庫”資金支付回扣或好處費(fèi)。挪用庫存現(xiàn)金。一是出納人員打白條抵頂庫存現(xiàn)金；二是經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)用于個(gè)人生活或其他需要。貪污現(xiàn)金。表現(xiàn)為利用收入現(xiàn)金不開發(fā)票或開收據(jù)的形式貪污；以涂改、撕毀發(fā)票或收據(jù)的形式貪污；利用假發(fā)票、假收據(jù)貪污；利用憑證副本重復(fù)報(bào)銷或用白條虛報(bào)支出；開具現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金帳予以貪污；……。違反國家規(guī)定進(jìn)行不正當(dāng)?shù)念A(yù)收貨款或其他款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。為使銀行存款日記帳余額與銀行對帳單余額表面相符而進(jìn)行假存或少存多記的舞弊行為。銀行存款減少核算的舞弊。包括提取現(xiàn)金用途不合理、不合法；銀行存款的劃出不合理、不合法；銀行存款支出后不記帳以掩蓋非法開支；簽發(fā)空頭、空白支票。外埠存款支出不合理、不合法。銀行匯票和銀行本票使用不合規(guī)、不合法以及匯票收受過程中的貪污行為。在途貨幣資金不真實(shí)、不合理（包括虛增或挪用行為）。貨幣資金的審查檢查現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，察其有無嚴(yán)格的現(xiàn)金收、發(fā)、存管理制度和執(zhí)行情況。檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，察其是否屬于正常的業(yè)務(wù)范圍；從現(xiàn)金日記帳入手看企業(yè)有無不入帳、直接坐支、挪用和用于歧途；現(xiàn)金記帳憑證與原始憑證是否一致（重點(diǎn)審查有無刮、擦、勾、抹、重寫和以小改大的現(xiàn)象）。檢查庫存現(xiàn)金，采取突擊盤點(diǎn)的方法察其庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與帳面數(shù)是否相符。抽查銀行存款的重要收付業(yè)務(wù)，旨在判斷其內(nèi)部控制制度的有效性。審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性，重在審查其收付是否屬于本單位的營業(yè)范圍，有無與本單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的業(yè)務(wù)，有無其他單位或個(gè)人借用帳戶或支票進(jìn)行非法經(jīng)營活動(dòng)等問題。核對銀行存款日記帳和總帳，視其二者是否相符。核對過程中應(yīng)認(rèn)真加計(jì)銀行存款日記帳的收入合計(jì)數(shù)和支出合計(jì)數(shù)，查明有無人為增加支出數(shù)和減少收入數(shù)以掩蓋其挪用或貪污款項(xiàng)的情況。擇重審計(jì)與銀行存款有關(guān)的往來帳戶，以查明有無利用往來帳戶營私舞弊。銀行存款結(jié)算憑證重在察看有無簽發(fā)空頭支票和隨意出借支票；簽發(fā)的支票和其他銀行結(jié)算憑證有無將原始憑證作為付款依據(jù)，是否符合國家規(guī)定的票據(jù)使用范圍；簽發(fā)的支票和其他銀行結(jié)算憑證是否及時(shí)入帳，簽發(fā)的支票存根是否妥善保管，其編號(hào)是否連續(xù)，有無脫號(hào)、偽造印鑒向銀行冒領(lǐng)款項(xiàng)等舞弊行為；作廢支票是否留在支票簿內(nèi)并加蓋“作廢”戳記；丟失支票是否及時(shí)向銀行掛失。銀行存款余額重在核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，核對與現(xiàn)金有關(guān)的銀行往來業(yè)務(wù)和銀行對賬單上有一收一付，而企業(yè)帳上卻沒有記載的情況；查核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，表中所有未達(dá)帳項(xiàng)是否合情、合理、合法，長期未達(dá)帳項(xiàng)（超過兩個(gè)月）應(yīng)重點(diǎn)審查，杜絕利用銀行與企業(yè)帳不符進(jìn)行貪污的行為。通過調(diào)節(jié)表調(diào)整后仍有差額應(yīng)追蹤審查。其他貨幣資金的審查應(yīng)注意：使用外埠存款采購國家?？厣唐坊蚱渌欠ㄎ镔Y、挪用外埠存款等行為；使用銀行匯票存款的不法行為檢查，先看銀行匯票申請書，查明被審單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來，審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否采用銀行匯票結(jié)算。再就是基于使用銀行匯票的合理性分析，進(jìn)一步分析“銀行匯票存款”明細(xì)帳，查其是否及時(shí)辦理結(jié)算，有無長期掛帳而挪用匯票存款或侵占行為。最后是核對銀行存款和銀行對帳單，查其款項(xiàng)是否與銀行對帳單一致，如不一致應(yīng)分析是否為未達(dá)帳項(xiàng)，否則應(yīng)查明是否收到無效或過期匯票。使用銀行本票存款的不法行為檢查方法與銀行存款匯票存款基本相同。在途貨幣資金的真實(shí)性與合理性審查，先查“在途貨幣資金”明細(xì)帳，分析其入帳時(shí)間和占用時(shí)間，如果發(fā)現(xiàn)占用時(shí)間較長應(yīng)作為疑點(diǎn)追蹤審查。然后調(diào)閱憑證追查付款單位，并基此審閱銀行存款對帳單，查明有無已收款未轉(zhuǎn)帳或收取的銀行存款已轉(zhuǎn)出的情況；如果付款單位確已付款而在銀行日記帳和對帳單上未作任何反應(yīng)，應(yīng)審查付款單位付出款項(xiàng)時(shí)填寫收款單位有無差錯(cuò)，銀行收款有無錯(cuò)誤。如果無誤，應(yīng)調(diào)查在途資金的經(jīng)辦人，查明有無貪污和其他違法活動(dòng)。債權(quán)審計(jì)應(yīng)收賬款評價(jià)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。重點(diǎn)檢查是否建立了明確的職責(zé)分工制度；是否建立了催收貨款制度；是否對每筆賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款都嚴(yán)格控制分類登記；是否建立了壞帳審批制度。審查過程中可以編制應(yīng)收賬款內(nèi)控制度調(diào)查表實(shí)行問卷調(diào)查。審查應(yīng)收帳款收付業(yè)務(wù)。重點(diǎn)審查應(yīng)收帳款的范圍、計(jì)價(jià)核算等內(nèi)容，以確定其真實(shí)性和正確性。審查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提。計(jì)提比例由企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)自行確定，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要審查方法常規(guī)檢查法。即應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額與總賬余額核對；應(yīng)收賬款的帳、表、單證相互核對，察其是否相符，以防利用應(yīng)收賬款賬戶虛增銷售收入的問題。分組分析法。即按一定標(biāo)志將屬于同一類型的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析的方法。通常采用的分類標(biāo)志是：正常款項(xiàng)（憑證齊全，手續(xù)完備，未達(dá)到結(jié)算期，債務(wù)人有支付能力，回收不成問題的應(yīng)收款項(xiàng)）；催收款項(xiàng)（憑證齊全，手續(xù)完備，債務(wù)人有支付能力，但已逾期，經(jīng)催收可以收回的應(yīng)收款項(xiàng)）；疑問款項(xiàng)（憑證齊全，手續(xù)完備，但因某些原因需要落實(shí)的應(yīng)收賬款）；待決款項(xiàng)（發(fā)生債務(wù)爭議，已提起訴訟或請求調(diào)解，尚無結(jié)論的應(yīng)收賬款）；壞帳（因種種原因已無法收回的應(yīng)收賬款）。帳齡分析法。根據(jù)應(yīng)收賬款自實(shí)際發(fā)生日至決算日（或?qū)彶槿眨┑拈L短（細(xì)分為信用期內(nèi)和超過信用期的不同帳齡段）進(jìn)行帳齡分析的一種方法。函詢查證法。通過函電方式向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行聯(lián)系查對，從外部取得應(yīng)收賬款真實(shí)與否的有力證據(jù)。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)目較多，可采用隨機(jī)抽樣方法確定應(yīng)予發(fā)函查證的客戶，或選擇有可能出現(xiàn)舞弊行為的客戶發(fā)函詢證。壞帳的確認(rèn)原則：帳齡三年以上；帳齡超過兩年且既無業(yè)務(wù)往來又無賬單，業(yè)已超過法律追索期限；雙方有爭議，對方有充分理由不認(rèn)賬；對方已停業(yè)停產(chǎn)或財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化；企業(yè)為完成銷售任務(wù)而虛構(gòu)的銷售收入和應(yīng)收賬款。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在規(guī)定日期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書面證明（表現(xiàn)為應(yīng)付單位的商業(yè)匯票）。審計(jì)內(nèi)容：審查應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)控制度。主要審查企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)置了《應(yīng)收票據(jù)登記簿》并逐一登記；到期結(jié)清票款后是否逐筆注銷于備查簿。審查應(yīng)收票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。重在審查其計(jì)價(jià)與貼現(xiàn)是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理特別是應(yīng)付帳款的處理是否正確。查核盤點(diǎn)庫存票據(jù)。查明票據(jù)各項(xiàng)目與備查簿記錄是否相符。審計(jì)方法實(shí)地檢查法。除了盤查庫存票據(jù)的存在性外，還要按照應(yīng)收票據(jù)賬戶的發(fā)生額分析其對應(yīng)帳戶，并追查其原始憑證，察其帳證、證證是否相符，以防企業(yè)將不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為應(yīng)收票據(jù)處理或虛擬應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，從而造成核算的錯(cuò)誤。核對法。主要是總賬與明細(xì)賬核對，以防賬目設(shè)置不合理、核算不詳細(xì)、不清楚的問題。發(fā)函詢證法。即向被審計(jì)單位票據(jù)持有人發(fā)函詢證，以察其真實(shí)性；同時(shí)對大額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)調(diào)查出票單位或個(gè)人的資金狀況和抵押品市價(jià)，判斷其可回收價(jià)值，以了解應(yīng)收票據(jù)損失備抵的適當(dāng)性；長期掛帳的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)憑證并詢問有關(guān)當(dāng)事人和承兌人、付款人。其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款凡出現(xiàn)摘要不清和長期掛帳的問題，應(yīng)注意非法開支或隱匿收入等問題的存在，注意預(yù)收、預(yù)付業(yè)務(wù)是否超過國家或主管部門規(guī)定的范圍。應(yīng)收股利根據(jù)被投資單位的利潤分配政策和本企業(yè)投資比例復(fù)核其正確性；審查企業(yè)有無長期掛帳不決與帳務(wù)處理不及時(shí)的問題。應(yīng)收利息查閱賬簿了解企業(yè)長期投資和短期投資中購入的分期付息到期還本的債券，并根據(jù)實(shí)際購入時(shí)已包含的利息計(jì)入應(yīng)收利息，在會(huì)計(jì)期間應(yīng)計(jì)提的利息亦計(jì)入應(yīng)收利息。審查時(shí)注意有無多計(jì)和少計(jì)現(xiàn)象，有無將不應(yīng)計(jì)入本科目的利息納入其核算范圍，應(yīng)收利息收到后是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷，原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。債權(quán)重組債權(quán)重組旨在當(dāng)企業(yè)債權(quán)回收困難時(shí)改變債務(wù)人的償債條件。主要方式：修改條件（如更改利率、減免利息、部分減免本金等）；債務(wù)展期（即延期支付債務(wù)，使債務(wù)人有足夠的時(shí)間籌措資金）；將債權(quán)轉(zhuǎn)換為權(quán)益性債券（即債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性債券的方式抵償債務(wù)）。審計(jì)債權(quán)重組必須首先了解重組的原因；其次是審查企業(yè)選用的方式是否適合本企業(yè)，是否將可能的損失降到最小程度，有關(guān)人員有無從中收受好處；重組損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，重組收益不作帳務(wù)處理。存貨存貨核算中常見的錯(cuò)誤與弊端取得存貨的核算弊端主要表現(xiàn)為外購商品采購成本不真實(shí)；入庫價(jià)格不正確；任意虛列自制存貨與外委加工存貨的成本；接受捐贈(zèng)的存貨不入帳而形成帳外資產(chǎn)；購進(jìn)過程中溢缺毀損的會(huì)計(jì)處理不正確，不合理；包裝物、低值易耗品等存貨的購進(jìn)核算不嚴(yán)密進(jìn)而形成帳外財(cái)產(chǎn)。存貨發(fā)出的錯(cuò)弊主要表現(xiàn)為計(jì)價(jià)方法選擇不合理或隨意變更存貨的計(jì)價(jià)方法，以及人為多計(jì)或少記存貨的發(fā)出成本。存貨儲(chǔ)存的錯(cuò)弊常常表現(xiàn)為帳實(shí)不符，不按規(guī)定方法和程序及時(shí)處理盤盈盤虧。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的隨意性主要表現(xiàn)為不符合計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備；某些企業(yè)多計(jì)或少記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤。委托代銷商品和受托代銷商品的錯(cuò)弊表現(xiàn)為將受托代銷商品作為自有庫存商品而錯(cuò)誤擴(kuò)大庫存規(guī)模；將委托代銷商品視為實(shí)現(xiàn)銷售而錯(cuò)誤增加銷售成本；委托代銷和受托代銷商品按計(jì)劃成本核算而錯(cuò)誤多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本。材料費(fèi)用審查要點(diǎn)：采購環(huán)節(jié)審查內(nèi)控制度是否健全，采購環(huán)節(jié)是否相互銜接，有無相互配合與制約機(jī)制；合同的簽訂是否合法，內(nèi)容是否合理有效，尤其注意預(yù)付貨款合同的審查；材料采購計(jì)劃是否合理，購貨渠道是否經(jīng)濟(jì)，驗(yàn)收入庫是否及時(shí)，供貨單位提供的產(chǎn)品合格證、化驗(yàn)單、質(zhì)量證明書、進(jìn)貨票據(jù)與運(yùn)輸單是否齊全，不合格材料是否采取了相應(yīng)的處理措施；采購成本的計(jì)價(jià)范圍是否合理，成本計(jì)算是否正確，合理損耗的列示是否適當(dāng)。材料發(fā)出主要審查各種領(lǐng)用材料是否實(shí)行計(jì)劃管理和定額管理，領(lǐng)用手續(xù)是否完備，領(lǐng)料單有無涂改現(xiàn)象，發(fā)出剩余材料是否辦理退料手續(xù)，有無以領(lǐng)代耗的現(xiàn)象；轉(zhuǎn)讓出售材料是否合理合法，是否正當(dāng)，價(jià)格是否合理，記賬是否完整；外委加工材料是否存在合法的加工協(xié)作關(guān)系，發(fā)出與回收的手續(xù)是否健全，加工成材率是否合理適當(dāng)，結(jié)存在委托加工單位的材料是否存在；發(fā)出材料的成本計(jì)價(jià)方法是否一貫，中間有無變換，采用計(jì)劃成本核算形成的材料成本差異是否正確分?jǐn)偅ú坏檬褂镁C合差異率）。材料儲(chǔ)存審查材料儲(chǔ)存計(jì)劃定額的科學(xué)性，材料儲(chǔ)存結(jié)構(gòu)的合理性；注意帳帳相符，帳物相符；主要原材料、貴重材料和專項(xiàng)物資應(yīng)重點(diǎn)審查。盤盈盤虧注意分析原因；察其帳務(wù)處理的正確性；審查庫耗是否合規(guī)，有無擴(kuò)大自然損耗材料的范圍和提高損耗率的問題。包裝物審計(jì)要點(diǎn)內(nèi)控制度的審查（與材料相同）。會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)審查出租、出借包裝物是否收取租金和押金，收回可以繼續(xù)使用的出租出借包裝物是否進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，押金的清理是否及時(shí)正確；生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物與隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是否設(shè)立保管賬簿和明細(xì)賬進(jìn)行核算和監(jiān)督；庫存已用和出租出借包裝物的價(jià)值損耗是否正確攤銷；收回不能繼續(xù)使用的出租出借包裝物殘值是否作價(jià)沖轉(zhuǎn)攤銷，其原價(jià)是否作了相應(yīng)的帳務(wù)處理；包裝物其他內(nèi)容的審查與材料相同。低值易耗品審計(jì)要點(diǎn)審查低值易耗品的內(nèi)控制度是否健全有效，低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合規(guī)，在庫與在用低值易耗品是否區(qū)別開來，選擇攤銷方法是否合理，核算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否合理。其他存貨審計(jì)要點(diǎn)在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件等存貨將在成本費(fèi)用等內(nèi)容中加以陳述。存貨的內(nèi)控制度測試采購環(huán)節(jié)審查有無審批制度；申購部門、審批部門、稽核部門的分工是否恰當(dāng)。驗(yàn)收環(huán)節(jié)驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購部門；驗(yàn)收單據(jù)是否經(jīng)過交貨人、驗(yàn)收人和倉庫保管員簽字確認(rèn)；重要的和價(jià)值較大的貨物是否具備質(zhì)檢報(bào)告以及質(zhì)檢部門和上述簽字人員的獨(dú)立性；規(guī)范的企業(yè)一般都將驗(yàn)收單據(jù)附在會(huì)計(jì)憑證背面。發(fā)貨環(huán)節(jié)領(lǐng)料單或出貨單是否經(jīng)過領(lǐng)用人和保管員簽字確認(rèn)；票據(jù)傳遞路徑是否正確。生產(chǎn)環(huán)節(jié)審查生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)移記錄，尤其要審查上道工序轉(zhuǎn)移下道工序時(shí)實(shí)物流轉(zhuǎn)與價(jià)值流轉(zhuǎn)的同步性。ABC分類法按成本比重將存貨分為A、B、C三類。A類占儲(chǔ)存成本70％，但實(shí)物量比重不超過20％，實(shí)行重點(diǎn)控制；B類占儲(chǔ)存成本20％，但實(shí)物量比重不超過30％，實(shí)行一般控制；C類占儲(chǔ)存成本10％，但實(shí)物量比重不低于50％，實(shí)行簡單控制。基于ABC分類法明確控制重點(diǎn)以后應(yīng)從以下三方面入手進(jìn)行審查：實(shí)物盤點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行存貨的全面盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，察其帳物是否相符，計(jì)算盤盈盤虧并分析原因。庫齡分析。進(jìn)行存貨庫存時(shí)間的長短分析以了解其流動(dòng)狀況，長期積壓在庫的存貨應(yīng)分析原因并采取對策，最大限度地減少損失（包括倉庫費(fèi)用、占用利息和變現(xiàn)損失）。價(jià)值分析。根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行存貨價(jià)值的全面分析或重點(diǎn)分析，也是進(jìn)行歷史成本（賬面成本）與可變現(xiàn)凈值的比較，存貨的潛在虧損（貶值損失）為其賬面成本與按“成本與市價(jià)孰低法”確定的賬面價(jià)值之差額。其處理原則是：質(zhì)量良好、能正常周轉(zhuǎn)使用或銷售的存貨，其賬面成本小于現(xiàn)行市價(jià)，按賬面成本計(jì)價(jià)；質(zhì)量良好但庫存時(shí)間較長、不能正常使用或銷售，需降價(jià)才能處理的存貨，其賬面成本等于或小于現(xiàn)行市價(jià)，可按賬面成本計(jì)價(jià)，也可計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存在質(zhì)量問題、雖不能正常使用或銷售但尚有一定價(jià)值的存貨，其賬面成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可變現(xiàn)凈值，按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，也可計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存在嚴(yán)重質(zhì)量問題、不能使用或銷售、只能作報(bào)廢處理的存貨，其可變現(xiàn)凈值等于零，不予計(jì)價(jià)，也可計(jì)提100％存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資購進(jìn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)審查其經(jīng)濟(jì)有效性，購入短期有價(jià)證券是否按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，有無不入賬而形成帳外資產(chǎn)情況，已宣告發(fā)放但尚未支取的股利是否反映為債權(quán)；轉(zhuǎn)讓、出售短期投資應(yīng)審閱“投資收益”、“短期投資”等科目記錄的出售股票與債券、支取股利、回收債券本息等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性；投資收入和支出的合法性和及時(shí)性；短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提條件、計(jì)提數(shù)額和帳務(wù)處理的正確性，謹(jǐn)防任意計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的現(xiàn)象發(fā)生。長期股權(quán)投資檢查股票投資的內(nèi)控制度。主要審查股票投資的決策、股票的保管、記錄與定期核查等環(huán)節(jié)制度的健全性與合法性。檢查帳實(shí)是否相符。首先清點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的所有股票，在逐項(xiàng)核對的基礎(chǔ)上編制股票清點(diǎn)表；其次是發(fā)函詢證委托他人保管的股票是否存在（如果保管者是不合法的保管機(jī)關(guān)則不宜函證，并實(shí)地盤查和提出意見）；基于清點(diǎn)、核對和詢證結(jié)果編制股票投資清單，并與帳面核對是否相符。檢查股票投資業(yè)務(wù)。主要檢查其遵守企業(yè)決策和有關(guān)規(guī)定的情況，投資行為是否符合企業(yè)投資目的，投資業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理是否正確。檢查取得股票的會(huì)計(jì)核算。主要檢查股票取得的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有無亂計(jì)價(jià)格和隨意調(diào)價(jià)的情況，成本法或權(quán)益法的核算是否正確。審查投資收益的記錄與核算。查閱有關(guān)股利發(fā)放資料以驗(yàn)證股利的正確性；閱讀有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證用權(quán)益法計(jì)算的股票投資的收益是否真實(shí)；檢查投資收益賬戶分析投資收益數(shù)額是否合理（股利變化大的投資業(yè)務(wù)應(yīng)詳細(xì)檢查）。審查股票的報(bào)表披露。注意對股票擅自重新估價(jià)有無在報(bào)表反映；需要進(jìn)行市場價(jià)和成本價(jià)雙重表述的，其表述是否有根有據(jù)，真實(shí)可靠。審查其他投資。詢證被投資者以了解其他投資的存在性，并核對帳面記錄與被投資者帳面實(shí)際投資是否相符；檢查其他投資的資金是否合規(guī)；其他投資的財(cái)產(chǎn)物資是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理評估，審批程序與帳務(wù)處理是否正確；以其他投資入股的收益、稅金及分配的核算是否真實(shí)。審查聯(lián)營企業(yè)解散后的其他投資回收情況。主要審查被投資企業(yè)解散時(shí)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)是否正確清理；財(cái)產(chǎn)物資的分配是否合規(guī)；企業(yè)收回的投資有無借機(jī)轉(zhuǎn)移；企業(yè)回收投資的帳務(wù)處理是否正確。長期股權(quán)投資的常見錯(cuò)弊與審查技巧：超出投資范圍。用于投資的資產(chǎn)不符合規(guī)定；在不能保證及時(shí)足額繳納稅利和國家專項(xiàng)資金專項(xiàng)運(yùn)用的前提下對外投資。這種情況應(yīng)通過查閱長期投資有關(guān)明細(xì)賬摘要或?qū)忛啎?huì)計(jì)憑證發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析判斷被審計(jì)單位對外投資的資產(chǎn)