2024年北新路橋財(cái)務(wù)人員第四期試題

2024年北新路橋財(cái)務(wù)人員第四期試題一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25小題，每題1分，共25分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中選1至25信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.以下各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是〔〕。

A．銷售商品取得的收入

B．轉(zhuǎn)銷無(wú)法歸還的應(yīng)付賬款

C．出售原材料取得的收入

D．轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益

2．某企業(yè)2024年11月主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢為150萬(wàn)元，管理費(fèi)用8萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益3萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為1萬(wàn)元，投資收益為7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入6萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為〔〕萬(wàn)元。

A．42B．45

C．51D．57

3.以下各種產(chǎn)品本錢計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品本錢的是〔〕。

A．品種法B．分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D．平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

4.甲企業(yè)期末“原材料〞科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)本錢〞科目余額為70萬(wàn)元，“材料本錢差異〞科目借方余額為5萬(wàn)元，“庫(kù)存商品〞科目余額為150萬(wàn)元，“委托代銷商品〞15萬(wàn)元，“工程物資〞科目余額為200萬(wàn)元。那么甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨，，工程的金額為〔〕萬(wàn)元。

A．250B．320

C．340D．540

5.某企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入103萬(wàn)元；稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)410萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年應(yīng)交的所得稅為〔〕萬(wàn)元。

A．225B．250

C．222．5D．275

6.某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出57Y*，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為〔〕萬(wàn)元。

A．160B．165

C．200D．2107．A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10000萬(wàn)股，每股面值１元，每股發(fā)行價(jià)

格1元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價(jià))賬戶的貸方余額為60萬(wàn)元，盈余公積賬戶的貸方余額為50萬(wàn)元。該公司在收到股款時(shí)，應(yīng)記入〞資本公積〞科目的金額為〔〕萬(wàn)元。

A．0B．50

C．40D．100

8．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，盈余公積40萬(wàn)元。本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利為200萬(wàn)元，該企業(yè)期末留存收益的金額為〔〕萬(wàn)元。

A．1040B．1140

C．940D．740

9．企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)人的科目為〔〕。

A．營(yíng)業(yè)外收入B．未分配利潤(rùn)

C．盈余公積D．資本公積

10．企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入()。

A．應(yīng)收賬款B．其他應(yīng)收款

C．預(yù)付賬款D．預(yù)收賬款

11．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。

A．管理費(fèi)用B．委托加工物資

C．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D．營(yíng)業(yè)稅金及附加

12．資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)〞科目，貸記〔〕。

A．“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目B．“投資收益〞科目

C．“交易性金融資產(chǎn)〞科目D．“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〞科目

13．某企業(yè)月初結(jié)存材料的方案本錢為40000元，本錢差異為超支差200元；本月入庫(kù)材料的方案本錢為60000元，本錢差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的方案本錢為70000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異為〔〕元。

A．-280B．280

C.-42OD．420

14．甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬(wàn)元，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換局部的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。那么改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．95B．110

C．145D．16015．甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購(gòu)原材料一批，購(gòu)置價(jià)格為i0000元，

增值稅為1700元，入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的人賬價(jià)值為〔〕元。

A．10000B．11700

C．10500D．12200

16．企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金清查，庫(kù)存現(xiàn)金短缺50元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)

科目是〔〕。

A．待處理財(cái)產(chǎn)損溢B．營(yíng)業(yè)外支出

C．其他應(yīng)收款D．管理費(fèi)用

17．事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為〔〕。

A．資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用

B．資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用

C．資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

D．資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)

18．股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其股本科目所登記的金額是〔〕。

A．股票面值總額

B．實(shí)際收到的款項(xiàng)

C．實(shí)際收到款項(xiàng)加上應(yīng)付證券商的費(fèi)用

D．實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用

19．某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2024年6月份發(fā)生一場(chǎng)水災(zāi)，共計(jì)損失260萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資

產(chǎn)損失80萬(wàn)元；固定資產(chǎn)損失180萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款100萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額為〔〕萬(wàn)元。

A．180B．55

C．160D．125

20．某企業(yè)在2024年2月3日銷售商品500件，每件單價(jià)100元(不含增值稅)，增值稅率為17%，企業(yè)為了促銷給予對(duì)方2%的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。如買方在2024年2月11日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為〔〕元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

A．49000B．48020

C．56183．4D．50000

21．某投資工程于2024年初開(kāi)工，并于當(dāng)年投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年可得收益400萬(wàn)元，按年利率6%計(jì)算，預(yù)期10年收益的現(xiàn)值為〔〕萬(wàn)元。[(P／A，6%，1o)一7·3601]

A．29440．4B．4000

C．2944．04D．3600

22、以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是〔〕。

A．支付離退休人員工資

B．銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C．生產(chǎn)車間管理人員的工資

D．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

23．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際本錢為〔〕元。

A．50B．54

C．55D．60

24．2024年1月5日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司采用本錢法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年3月10日，乙公司宣揭發(fā)放2024年度現(xiàn)金股利共200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2024年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為〔〕萬(wàn)元。

A．1000B．1195

C．1200D．1205

25．某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額法計(jì)算期末存貨本錢。2024年9月初存貨本錢為1000萬(wàn)元，售價(jià)總額為1500萬(wàn)元；本月購(gòu)入存貨本錢為2000萬(wàn)元，相應(yīng)的售價(jià)總額為28007萬(wàn)元；E；本月銷售收入為3000萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷售本錢為〔〕萬(wàn)元。

A．2093．1B．2000

C．1000D．906．98二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每題2分，共40分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

26．以下各項(xiàng)屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有〔〕。

A．專利權(quán)B．商標(biāo)權(quán)

C．著作權(quán)D．商譽(yù)

27.以下各項(xiàng)支出，應(yīng)在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支的有〔〕。

A．職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)B．企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

C·退休人員的退休金D．退休人員的醫(yī)藥費(fèi)

28．以下各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔〕。

A．歸還應(yīng)付賬款B．購(gòu)入固定資產(chǎn)

C.購(gòu)入股票D．購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)

29．以下各項(xiàng)，不屬于企業(yè)留存收益的有〔〕。

A．法定盈余公積B．股本

C.資本公積D．未分配利潤(rùn)

30．以下各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有〔〕。

A．原價(jià)B．預(yù)計(jì)凈殘值

C.使用壽命D．已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

31.以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)人賬價(jià)值的有〔〕。

A．購(gòu)置股票支付的買價(jià)

B．支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等

C．支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D．支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

32．以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款人賬價(jià)值的有〔〕。

A．確認(rèn)商品銷售收入尚未收到的價(jià)款

B．代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C．增值稅銷項(xiàng)稅額

D．銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

33．以下各項(xiàng)中，屬于原始憑證根本內(nèi)容的是〔〕。

A．原始憑證名稱

B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.填制原始憑證的日期

D．填制單位簽章

34.以下各項(xiàng)費(fèi)用，能通過(guò)“銷售費(fèi)用〞科目核算的有〔〕。

A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)8．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬C．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)

35.以下各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債工程發(fā)生變動(dòng)的有〔〕。

A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損

B．宣告分配現(xiàn)金股利

C.支付現(xiàn)金股利

D．提取任意盈余公積

36．以下各種方法，屬于輔助生產(chǎn)本錢分配方法的有〔〕．

A.交互分配法

B．直接分配法

C.約當(dāng)產(chǎn)量法

D.機(jī)器工時(shí)比例法

37．以下資產(chǎn)負(fù)債表工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵工程后的凈額填列的

A.貨幣資金

B．交易性金融資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D．應(yīng)收賬款

38.以下各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，，的工程有〔〕．

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B．營(yíng)業(yè)外收入

C.投資收益

D．資產(chǎn)減值損失

39.以下各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的有〔〕．

A.生產(chǎn)工人工資

B．生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用

C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)

D．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

40.企業(yè)以下〔〕會(huì)影響管理費(fèi)用。

A．企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金的盤虧

B.存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，由管理不善造成的

C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失

D．存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈的凈收益

41.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，其利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有〔〕

A.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入管理費(fèi)用

B.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息計(jì)人當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢中

42.以下各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔〕

A.購(gòu)置交易性金融資產(chǎn)

B．購(gòu)置原材料

C.分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金

D．購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)

43.企業(yè)交納的以下各種稅金中，可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目核算的有〔〕。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

B．營(yíng)業(yè)稅

C.增值稅銷項(xiàng)稅額

D．城市維護(hù)建設(shè)稅

44．以下各項(xiàng)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算的有〔〕。

A.印花稅

B．耕地占用稅

C.增值稅

D．消費(fèi)稅

45．某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。那么在年數(shù)總和法下，第二年和第三年的折113額分別是〔〕。

A．92400B．52800

C．39600D．120000三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0．5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

46．企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入?！病?/p>

47．企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)本錢?！病?/p>

48．企業(yè)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容?！病?/p>

49．如果企業(yè)2024年度末將“本年利潤(rùn)’’科目的貸方余額2000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，，科目，那么在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2024年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2000萬(wàn)元?！病?/p>

50．企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其本錢及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出?！病?/p>

51．隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其本錢計(jì)人“銷售費(fèi)用〞?！病?/p>

52．長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照持股比例全部確認(rèn)為投資收益?！病?/p>

53．企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算?！病?。

54．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售商品收入，不應(yīng)該沖減銷售商品的本錢和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額?！病?/p>

55．企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷售給某一客戶，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，企業(yè)發(fā)出商品的時(shí)候應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷售收入?！病乘?、計(jì)算分析題(本類題共2題，每題6分，共12分。凡要求計(jì)算的工程，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存兩位小數(shù)。凡要求編寫會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

1．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用實(shí)際本錢法核算。有關(guān)資料如下：

(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際本錢為70000元。

(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。

(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

要求：

(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅，計(jì)算委托材料的本錢。

(2)編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)，，賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄)。

2．大華公司外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)20×7年12月30日，大華公司以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為550000元，增值稅額為93500元(增值稅不符合可抵扣條件)。另支付運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用13250元。

(2)20×7年12月31日，設(shè)備投入生產(chǎn)車間使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

(3)20×8年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為525000元，計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)20×9年12月31日，大華公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代的需要，將該設(shè)備出售，售價(jià)600000元。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用20000元。

(5)假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。要求：

(1)編制大華公司20×7年度購(gòu)人設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。1(2)計(jì)算大華公司20×8年度計(jì)提折舊并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算并編制大華公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制大華公司20×9年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位以元表示)五、綜合題(本類題目共1題，共13分。凡要求計(jì)算的工程，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只寫出一級(jí)科目)

甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際本錢法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售本錢隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2024年11月1Et，公司“庫(kù)存商品“賬面余額為230萬(wàn)元，“原材料，，賬戶的賬面余額為20萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〞賬戶的貸方余額為1萬(wàn)元。2024年11月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：

(1)11月1日，從A公司采購(gòu)材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

(2)11月6日，向B公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200

萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，該批商品實(shí)際本錢為140萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

(3)11月8日，向C公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100

萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，該批商品實(shí)際本錢為70萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

(4)銷售給B公司的局部商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，11月20日B公司要求退回11月6日所購(gòu)w商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

(5)銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，C公司要求在價(jià)格上給與5%的折讓，甲上市公司同意并辦妥手續(xù)，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

(6)11月30日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元。庫(kù)存商品沒(méi)有發(fā)生減值。

要求：

(1)編制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲上市公司2024年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)參考答案：

一、單項(xiàng)遠(yuǎn)擇題

1．B【解析】選項(xiàng)A銷售商品取得的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C銷售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)D出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入投資收益。選項(xiàng)8企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)該按其賬面余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

2．C【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)…2001508+3-1+7=51(萬(wàn)元)。

3．C【解析】分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計(jì)算半成品本錢，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算半成品本錢。

4．C【解析】甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨〞工程的金額包括原材料的余額、材料本錢差異的余額、生產(chǎn)本錢的余額、庫(kù)存商品的余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在“存貨〞工程中反映。此題中，“存貨〞工程的金額=100+70+5+150+155340(萬(wàn)元)。

5．B【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=900-103-(410-300)=1000(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅-1000×25%=250(萬(wàn)元)

6．B【解析】根據(jù)新準(zhǔn)那么的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表分三個(gè)步驟：

第一步營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)-投資收益(減去投資損失)-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

第二步營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-利潤(rùn)總額

第三步利潤(rùn)總額=所得稅費(fèi)用-凈利潤(rùn)此題中，凈利潤(rùn)=200-5-30=165(萬(wàn)元)

7．A【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積(股本溢價(jià))中抵扣。無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額缺乏以抵扣的，應(yīng)將缺乏抵扣的局部沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

8．C【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，企業(yè)期初留存收益為140萬(wàn)元，本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，所以期末留存收益為140+1000-200=940(萬(wàn)元)。

9．A【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。

10．A【解析】企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。

11．B【解析】需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由委托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)人加工物資本錢。如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞科目的借方。

12．A【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)〞科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

13．A【解析】當(dāng)月本錢差異率=(200-600)/(40000+60000)×100%=0．42。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的方案本錢為70000元。應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異為70000×(-0．4%)=280(元)。

14．A【解析】固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢。如有被替換局部，應(yīng)同時(shí)將被替換局部的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為100-50+60-15=95(萬(wàn)元)。

15．C【解析】存貨的采購(gòu)本錢，包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)本錢的費(fèi)用?？梢缘挚鄣脑鲋刀惒挥?jì)人存貨的本錢。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)屬于其他可歸屬于存貨采購(gòu)本錢的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入存貨的本錢。所以該批原材料的入賬價(jià)值為10000+500=10500〔元)。

16．D[Nqf1企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查。如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算。如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞；按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用〞。

17．C【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)；事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

18．A【解析】實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用計(jì)人銀行存款。股本按股票面值與股份總數(shù)的乘積確認(rèn)。

19．C【解析】應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額…260100160(萬(wàn)元)

20．C【解析】此題購(gòu)貨方在10天之內(nèi)付款，因此應(yīng)該給予對(duì)方2%的現(xiàn)金折扣，所以銷售方實(shí)際收款金額=500×100×(1-2%)×(1+17%)×(1-2%)=56183．4(元)。

21．C【解析】P(現(xiàn)值)-400×(P/A，6%，10)-400×7．3601=2944．04(萬(wàn)元)

22．A【解析】銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)記人“銷售費(fèi)用〞科目，生產(chǎn)車問(wèn)管理人員的工資應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用〞，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記人“資產(chǎn)減值損失〞科目。而支付離退休人員工資直接計(jì)人“管理費(fèi)用〞即可。

23．C【解析】甲材料的單位實(shí)際本錢=(600×50+2000-450)÷590=55(元)。

24．B【解析】甲公司2024年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1205-200×5%=1195(萬(wàn)元)。

25．A【解析】(1)進(jìn)銷差價(jià)率=[(1500-1000)4-(2800-2000)]÷(15004-2800)≈30．23%；(2)已銷商品的本錢=3000×(1-30．230,4)=2093．1(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題

26．ABC【解析】無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)屬于不可識(shí)別資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。

27．AB【解析】為退休人員支付的相關(guān)費(fèi)用不計(jì)人“應(yīng)付職工薪酬〞。

28．BCD【解析】選項(xiàng)A歸還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

29．BC【解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。

30．ABCD【解析】計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)該考慮固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。如果固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還要考慮已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

31．BCD【解析】根據(jù)新準(zhǔn)那么的規(guī)定，購(gòu)置股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益〞，支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入“應(yīng)收利息〞，支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利〞。

32．ABC【解析】應(yīng)收賬款的人賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

33．ABCD【解析】原始憑證的根本內(nèi)容包括：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等)、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。

34．BCD【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過(guò)“管理費(fèi)用〞核算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象記人不同的會(huì)計(jì)科目，銷售部門發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是要通過(guò)“銷售費(fèi)用〞科目核算。

35．BC【解析】選項(xiàng)A盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，不影響負(fù)債工程。選項(xiàng)B未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，負(fù)債增加。選項(xiàng)c應(yīng)付股利減少，銀行存款減少，負(fù)債減少。選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)減少，盈余公積增加，不影響負(fù)債工程。

36．AB【解析】選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢之間的分配，選項(xiàng)D機(jī)器工時(shí)比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。

37．CD【解析】選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞和“其他貨幣資金〞三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。選項(xiàng)B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)〞總賬科目的余額直接填列。38．ACD【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-利潤(rùn)總額。

39．ABC【解析】產(chǎn)品本錢包括原材料費(fèi)用、燃料和動(dòng)力、直接人工以及制造費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，這屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品本錢。

40．ABD【解析】對(duì)于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)金盤點(diǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于存貨盤盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此此題的答案應(yīng)該為ABD。

41．CD【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問(wèn)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

42．AD【解析】購(gòu)置原材料是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金；分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金是籌資活動(dòng)支付的。

43．BD【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用〞；增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞無(wú)關(guān)。

44．AB【解析】企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目總括反響各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接貸記“銀行存款〞，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目核算。

45．BC【解析】年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15；折舊額一(200000-2000)×4/15=52800(元)；年數(shù)總和法下，第三年的折舊率一(5-2)÷(5+4+3+2+1)=3/15；折舊額三、判斷題

46．×【解析】企業(yè)的職工薪酬包括辭退福利，也就是因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。

47．√【解析】利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，那么不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，兩者是相等的。

48．√【解析】略。

49．×【解析】企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢是否能夠得到補(bǔ)償來(lái)確定確認(rèn)勞務(wù)收入的金額。

50．√【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)的分錄為：

借：銀行存款

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收人

或者：

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

51．√【解析】根據(jù)新準(zhǔn)那么的規(guī)定，隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)該將其本錢計(jì)人當(dāng)期的銷售費(fèi)用。

52．×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該是被投資企業(yè)接受投資后產(chǎn)生的利潤(rùn)分配額。超過(guò)局部不應(yīng)該確認(rèn)收益，應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢。

53．×【解析】盤盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整〞核算。

54．×【解析】銷售折讓只是對(duì)銷售價(jià)格的沖減，因此應(yīng)該沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額；由于商品沒(méi)有退回，所以不能沖減銷售本錢。

55．×【解析】這個(gè)說(shuō)法不嚴(yán)謹(jǐn)，如果電梯的安裝工作是銷售合同的重要組成局部，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷售收入=(200000-2000)×3/15=39600(元)。四、計(jì)算分析題

1．

(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4600×17%=782(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額-(材料實(shí)際本錢+加工費(fèi))÷(1