2023年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高分練習(xí)卷（四）附詳解

2023年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（四）

附詳解

一、單選題

1.A公司于2義19年3月以7000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，并對

所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2義19年確認(rèn)對B公司的投資收益500萬元。

2義20年4月，A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)，從而取得對

B公司的控制權(quán)，該項(xiàng)交易不構(gòu)成“一攬子交易”。假定A公司在取得對B公司

的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。2X19年3月和2

X20年4月A公司對B公司投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18500

萬元和24000萬元。不考慮其他因素，則2義20年4月再次投資之后，A公司對

B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

Av13700

Bv7500

Cv13500

D、15000

答案：D

解析:通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并的（不構(gòu)成一攬子交易），

如果合并前采用權(quán)益法核算，則長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本（即此時(shí)

的賬面價(jià)值）為原權(quán)益法下的賬面價(jià)值加上新取得股份所付對價(jià)的公允價(jià)值。所

以再次投資之后，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=7000+500+7500

=15000（萬元）。借:長期股權(quán)投資——投資成本7000貸;銀行存款?????????????

7000借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整??500貸：投資收益???????????????500

借：長期股權(quán)投資???????？15000貸：長期股權(quán)投資——投資成本??7000——損

益調(diào)整????500銀行存款??????????????7500

2.對于因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營

利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為O。

A、管理費(fèi)用

B、其他費(fèi)用

C、籌資費(fèi)用

D、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

答案：A

解析：對于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)

金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐

贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”

等科目。

3.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是OO

A、企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

B、企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

C、政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助

D、政府為企業(yè)提供擔(dān)保不屬于政府補(bǔ)助

答案：C

解析：選項(xiàng)C,政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，分享企業(yè)

利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。

4.以下有關(guān)公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲(chǔ)備物資的核算說法不正確的是Oo

A、公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲(chǔ)備物資屬于政府單位控制的經(jīng)管（即經(jīng)手管理）資產(chǎn)

B、公共基礎(chǔ)設(shè)施的各組成部分具有不同使用年限或者以不同方式提供公共產(chǎn)品

或服務(wù)，適用不同折舊率或折舊方法且可以分別確定各自原價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別將各

組成部分確認(rèn)為該類公共基礎(chǔ)設(shè)施的一個(gè)單項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施

C、對外銷售政府儲(chǔ)備物資并將銷售收入納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)出

物資的賬面余額計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，將實(shí)現(xiàn)的銷售收入計(jì)入當(dāng)期收入

D、對外銷售政府儲(chǔ)備物資并按照規(guī)定將銷售凈收入上繳財(cái)政的，無需進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理

答案：D

解析：對外銷售政府儲(chǔ)備物資并按照規(guī)定將銷售凈收入上繳財(cái)政的，應(yīng)當(dāng)將取得

銷售價(jià)款大于所承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)后的差確認(rèn)為應(yīng)繳財(cái)政款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.（2014年）企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時(shí)，應(yīng)

采用的折算匯率是Oo

A、投資合同約定的匯率

B、投資合同簽訂時(shí)的即期匯率

C、收到投資款時(shí)的即期匯率

D、收到投費(fèi)款當(dāng)月的平均匯率

答案：C

解析：企業(yè)接受外幣資本投費(fèi)的，只能采用收到投費(fèi)當(dāng)日的即期匯率折算，不得

采用合同約定匯率，也不得采用即期匯率的近似匯率折算。

6.甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，自20X4年7月1日開始建造，當(dāng)日預(yù)

付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬

元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20X4年6月1日借入的3年

期專門借款4000萬元，年利率為6%o（2）20X4年1月1日借入的2年期一般

借款3000萬元,年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，

月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20X4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本

化的利息費(fèi)用是（）萬元。

A、119.5

B、122.5

G139.5

Dv137.5

答案：A

解析：專門借款資本化利息費(fèi)用金額=4000X6%X6∕12—IOoOX0.6%×3=102

（萬元）一般借款資本化利息費(fèi)用金額=IooOX3∕12X7%=17.5（萬元）會(huì)計(jì)【彩

蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件20X4年甲公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化

的利息費(fèi)用=102+17.5=119.5（萬元）

7.下列關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)概念的敘述中，不正確的是OO

A、民間非營利組織可以將收到的受托資產(chǎn)轉(zhuǎn)增給任意其他單位或個(gè)人

B、受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的

意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或個(gè)人的受托代理過程

C、民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代

理資產(chǎn)

D、民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為

受托代理負(fù)債

答案：A

解析：不能轉(zhuǎn)增給任意其他單位或個(gè)人，必須按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指

定的其他單位或個(gè)人。

8.2011年1月1日，甲公司持有的乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬元，

甲公司持有乙公司35%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算（此項(xiàng)投資是在200

9年取得的）。取得長期股權(quán)投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)無形斐產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬

元，公允價(jià)值為800萬元，剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法

計(jì)提攤銷。2011年乙公司發(fā)生凈虧損IOOO萬元，假設(shè)兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)期間和會(huì)

計(jì)政策相同，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，不考慮所得稅的影響。2011年甲

公司確認(rèn)的投資損失為（）萬元。

A、300

Bv329

C、371

D、350

答案：C

解析：甲公司確認(rèn)的投斐損失=[-1000—（800/5-500/5）]×35%=371

9.（2015年）甲公司系增值稅一般納稅人，2019年8月31日以不含增值稅的價(jià)

格100萬元售出2013年購入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，該

機(jī)床原價(jià)為200萬元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值30萬

元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的處置損益為（）萬元。

A、3

B、20

C、33

D、50

答案：D

解析：甲公司處置該機(jī)床處置損益=IOo-（200-120-30）=50（萬元）。

10.（2010年）甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批

實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出

售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公

司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04

萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品

的入賬價(jià)值為O萬元。

A、252

B、254.04

Cx280

D、282.04

答案：C

解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成

本，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)

稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240

+12+28=280（萬元）。

多選題

1.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不

正確的有OO

A、應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B、持有期間取得的實(shí)際利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

C、斐產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

D、處置時(shí)，確認(rèn)的投費(fèi)收益為取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額

答案：CD

解析：選項(xiàng)C,公允價(jià)值變動(dòng)記入“其他綜合收益”科目；選項(xiàng)D,其他債權(quán)投

資對外處置時(shí)，其持有期間累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額也要轉(zhuǎn)入到投費(fèi)收益中,

所以其處置時(shí)確認(rèn)的投費(fèi)收益并不一定等于取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額；而其

他權(quán)益工具投資處置時(shí)，差額和結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益，則計(jì)入留存收益。

2.下列對或有資產(chǎn)的各項(xiàng)表述中，正確的有OO

A、或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)

B、或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

C、或有資產(chǎn)應(yīng)在報(bào)表中予以確認(rèn)

D、或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)予以披露

答案：ABD

解析：或有資產(chǎn)不符合斐產(chǎn)的確認(rèn)條件，因而不能在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以確認(rèn)。

3.關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，下列表述中正確的有OO

A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，也可能記入“研發(fā)支出——資本化

支出”科目

B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益

C、無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化

D、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出——資本化

支出”科目

答案：BC

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，記入

“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D,開發(fā)階段的支

出，符合資本化條件的記入“研發(fā)支出一一資本化支出”科目，研發(fā)成功后確認(rèn)

為無形資產(chǎn)，而不符合資本化條件的記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期

末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題考查自行研發(fā)無形資產(chǎn)支出的處理原則，難度不大。另一

種考查方式，是數(shù)據(jù)計(jì)算，比如題目分別給出研究階段和開發(fā)階段的支出，要求

計(jì)算無形資產(chǎn)的入賬成本，切記開發(fā)階段的支出不是全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本，只

有滿足費(fèi)本化條件的部分才計(jì)入。

4.A公司因執(zhí)行新修改或頒布的準(zhǔn)則，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不違背可比性要求

的有OO

A、按照新修訂的職工薪酬準(zhǔn)則核算離職后福利計(jì)劃、辭退福利、其他長期職工

福利，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B、A公司擁有B公司1%的股權(quán)，對其無控制、共同控制和重大影響，按照新修

訂的金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，由原采用長期股權(quán)投資核算方法改按以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算

C、承租人按照新修訂的租賃準(zhǔn)則確認(rèn)使用權(quán)斐產(chǎn)和租賃負(fù)債

D、由于本年利潤計(jì)劃完成情況不佳，將已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D,屬于人為操縱利潤，是違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定的，對于違背準(zhǔn)則的

均是違背可比性要求的。

5.下列各項(xiàng)中，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非限定性凈資產(chǎn)”的有OO

A、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

B、會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

C、提供服務(wù)收入—非限定性收入

D、管理費(fèi)用

答案：ABCD

解析：期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入'政府

補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益和其他收入等各項(xiàng)收入科目中非限定性收入

明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)；應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本'管理費(fèi)用、籌

資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

6.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有OO

A、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C、研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D、其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加

答案:ABC

法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)

負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段的支出計(jì)入管理費(fèi)用，選

項(xiàng)C正確；其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，不影響損益，選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

7.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)年末財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營成果、現(xiàn)

金流量等會(huì)計(jì)信息的文件

B、財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述

C、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，其他報(bào)表可以不包

括

D、按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的期間不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：BD

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一

會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，選項(xiàng)A不正確；財(cái)務(wù)報(bào)表的

組成部分至少應(yīng)當(dāng)包括斐產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東

權(quán)益)變動(dòng)表和附注，選項(xiàng)C不正確。

8.下列各項(xiàng)中，屬于固定費(fèi)產(chǎn)減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有

OO

A、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C、與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

D、與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

答案：ABCD

解析：企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括

與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與斐產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)

金流量，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。

9.關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中正確的有OO

A、在總額法核算下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，

在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)入各期損益

B、遞延收益只能用來核算與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，滿足政府

補(bǔ)助所附條件的，取得時(shí)直接計(jì)入留存收益或沖減相關(guān)成本

D、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，滿足政

府補(bǔ)助所附條件的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損

益或沖減相關(guān)成本

答案:AD

解析：遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；與收益相關(guān)的

政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或

沖減相關(guān)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10.下列交易或事項(xiàng)中，不能引起經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。

A、用銀行存款購買固定資產(chǎn)

B、發(fā)行長期債券取得銀行存款

C、支付在建工程員工工資

D、收到關(guān)稅的稅收返還

答案：ABC

解析：選項(xiàng)A和C,屬于投資活動(dòng)；選項(xiàng)B,屬于籌資活動(dòng)。均不影響經(jīng)營活動(dòng)

現(xiàn)金流量。

判斷題

1.由于有了持續(xù)經(jīng)營這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別,

從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）

Av正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：由于有了會(huì)計(jì)分期這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的

區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

2.企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)退的，在職工停止提供服務(wù)日至正常退休日之間，企業(yè)擬支付

職工的工資和為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并一次性計(jì)入

當(dāng)期損益。（）

Av正確

B、錯(cuò)誤

答案:A

解析:在內(nèi)退計(jì)劃符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定的確認(rèn)條件時(shí)，

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支

付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)

期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保

險(xiǎn)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。

3.企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)費(fèi)源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或發(fā)生的實(shí)際成本很小，但

如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。。

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：企業(yè)持有的某些衍生金融工具形成的資產(chǎn)，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或發(fā)生

的實(shí)際成本很小，如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合斐產(chǎn)能夠可靠計(jì)量

的確認(rèn)條件。

4.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期，與實(shí)際對外公布日之間發(fā)生

的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以

董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。（）

Ax正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

5.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的斐產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成

的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A、正確

Bv錯(cuò)誤

答案:B

解析：符合免稅合并條件，對于合并初始確認(rèn)的斐產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)

稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形

成的商譽(yù)或者計(jì)入當(dāng)期損益。

6.企業(yè)合并利潤表在“綜合收益總額”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的

綜合收益總額”項(xiàng)目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項(xiàng)目。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

7.（2010年）企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對

標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值

損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A、正確

Bv錯(cuò)誤

答案:A

解析：待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資

產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過

部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)

條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

8.民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對凈斐產(chǎn)進(jìn)行

重新分類。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈斐產(chǎn)進(jìn)行重分類，將限定性

凈費(fèi)產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈費(fèi)產(chǎn)。

9.（2014年）企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間的利息費(fèi)本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)

際發(fā)生的利息金額。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

10.（2016年）企業(yè)對政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累

積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）

Ax正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期

最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也

應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。

簡答題（總共4題）

1.（2019年）甲公司2X18年12月發(fā)生的與收入相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：斐料

-：2X18年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂一項(xiàng)銷售并安裝合同，合同

期限2個(gè)月，交易價(jià)格270萬元。合同約定，當(dāng)甲公司履約完畢時(shí)，才能從乙公

司收取全部合同金額，甲公司對設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)

200萬元，安裝勞務(wù)單獨(dú)售價(jià)100萬元。2X18年12月5日，甲公司以銀行存款

170萬元從丙公司購入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按合同約定直接運(yùn)抵乙公

司指定地點(diǎn)并安裝，乙公司對其驗(yàn)收并取得控制權(quán)，此時(shí)甲公司向客戶乙銷售設(shè)

備履約義務(wù)已完成。資料二：至2X18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用

48萬元（均系甲公司員工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用32萬元，甲公司向乙

公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于一個(gè)時(shí)段履行的履約義務(wù)，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)

總成本的比例確定履約進(jìn)度，不考慮增值稅及其他因素。要求：（1）判斷甲公

司向乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由。甲公司是

主要責(zé)任人。要求：（2）計(jì)算甲公司將交易價(jià)格分?jǐn)偟皆O(shè)備銷售與安裝的金額。

要求：（3）編制2X18年12月5日甲公司銷售設(shè)備時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本的會(huì)計(jì)分錄要求：（4）編制甲公司2X18年12月發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)

分錄。要求：（5）分別計(jì)算甲公司2X18年12月31日設(shè)備安裝履約進(jìn)度和應(yīng)

確認(rèn)設(shè)備安裝收入金額，并編制確認(rèn)安裝收入和結(jié)轉(zhuǎn)安裝成本的會(huì)計(jì)分錄。

答案：1.理由：2X18年12月5日，甲公司從丙公司購入設(shè)備并取得該設(shè)備的

控制權(quán)，甲公司對設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。因此甲公司是主要責(zé)任人。2.

設(shè)備銷售應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270X200/（200+100）=180（萬元）設(shè)備安裝應(yīng)

分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270X100/（200+100）=90（萬元）3.借：庫存商品170貸：

銀行存款170借：合同資產(chǎn)180貸：主營業(yè)務(wù)收入——設(shè)備銷售180借：主營業(yè)

務(wù)成本——設(shè)備銷售170貸：庫存商品1704.借：合同履約成本——設(shè)備安裝4

8貸：應(yīng)付職工薪酬485.2X18年12月31日，甲公司安裝履約進(jìn)度=48/（48

+32）×100%=60%;2X18年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)安裝收入金額=90X6

0%=54（萬元）。借:合同資產(chǎn)54貸：主營業(yè)務(wù)收入—設(shè)備安裝54借：主營

業(yè)務(wù)成本一一設(shè)備安裝48貸:合同履約成本—設(shè)備安裝48

2.甲公司20X7年至20X9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲公司20X7年1月1日以

銀行存款2600萬元購買丙公司2%股權(quán)，持有時(shí)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，至20X7年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)

值為2800萬元，當(dāng)日丙公司當(dāng)年宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，20X8年1月1

日甲公司收到該現(xiàn)金股利。20X8年12月31日該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為3200萬

元。（2）甲公司20X7年7月1日以銀行存款2200萬元購買丁公司10%股權(quán)，

取得股權(quán)時(shí)另發(fā)生的交易費(fèi)用為1萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。20X7年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為2700萬

元，20X8年12月31日該股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元。20X9年4月1日甲公

司將對丙公司的股權(quán)進(jìn)行出售，取得價(jià)款3300萬元。同時(shí)，將對丁公司的股權(quán)

進(jìn)行處置，取得價(jià)款為2450萬元。要求：（1）編制甲公司取得丙公司股權(quán)至處

置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司取得丁公司股權(quán)至處置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）

計(jì)算因甲公司處置對丙、丁公司的股權(quán)對20X9年當(dāng)年凈利潤及所有者權(quán)益的影

響金額。

答案：（1）取得對丙公司股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：其他權(quán)益工具投資——成本

2600貸：銀行存款260020X7年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的增加額=2800—2600=200

（萬元）。借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益200

確認(rèn)現(xiàn)金股利收入：借：應(yīng)收股利10貸：投資收益10收到時(shí)：借：銀行存款1

0貸：應(yīng)收股利1020X8年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的增加額=3200—2800=400（萬

元）借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)400貸：其他綜合收益400因處置

丙公司股權(quán)確認(rèn)的盈余公積=（3300-3200+200+400）×10%=70（萬元）確

認(rèn)的“利潤分配——未分配利潤”=（3300-3200+200+400）×90%=630（萬

元）借：銀行存款3300其他綜合收益600貸：其他權(quán)益工具投資—成本2600

——公允價(jià)值變動(dòng)600盈余公積70利潤分配——未分配利潤630（2）取得對丁

公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2200投資收益1貸：銀

行存款220120X7年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的增加額=2700—2200=500（萬元）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50020X8年

末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的增加額=2400—2700=-300（萬元），即公允價(jià)值下降

300萬元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3

OO處置對丁公司股票時(shí)，處置價(jià)款與處置時(shí)賬面價(jià)值的差額=2450—2400=50

(萬元)。借：銀行存款2450貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值

變動(dòng)200投資收益50(3)企業(yè)處置對丙公司股權(quán)不影響20X9年的凈利潤，增

加20X9年的盈余公積的金額=(3300-3200+200+400)×10%=70(萬元)，

增加20X9年的“利潤分配---未分配利潤”=(3300-3200+200+400)×9

0%=630(萬元)，同時(shí)其他綜合收益借方金額600萬元。即不影響20X9年度

的凈利潤，增力口20X9年12月31日所有者權(quán)益總額100(70+630—600)萬元。

企業(yè)處置對丁公司股票增加20X9年凈利潤50(2450-2400)萬元，不直接影

響20X9年的所有者權(quán)益，年末因利潤歸集增加盈余公積的金額=50X10%=5

(萬元)，增加“利潤分配——未分配利潤”的金額=50X90%=45(萬元)，

即增加20X9年度的凈利潤50萬元，增加20X9年12月31日的所有者權(quán)益總

額50(5+45)萬元。

3.(2019年)2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料

一：2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價(jià)格為0.

4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2

X18年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2X18年9月1日，甲公司根據(jù)

以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2X18年9月30日，甲公司對該批A

產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%。2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A

產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二：2X18年12月1日，甲公司

向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得

125萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2X19年購物時(shí)抵減1元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲

公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。資料三：2X18年12月10日，甲公司向聯(lián)營

企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬元已收存銀行。至2X18

年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取

得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)費(fèi)產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均

與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司

2X18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)

品質(zhì)量保證條款，對其2義18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)

驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)

為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%。2X18

年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品'B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)

移給客戶時(shí),控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）根據(jù)資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)

轉(zhuǎn)成本'2X18年9月30日重新估計(jì)退貨率和2X18年10月31日實(shí)際發(fā)生銷

售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)奧料二，計(jì)算甲公司2X18年12月1日應(yīng)

確認(rèn)的收入和合同負(fù)債金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）

根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2X18年年末在其個(gè)別報(bào)表中對丙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)

的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2X18年第

四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）借：銀行存款（2000X0.4）800貸：主營業(yè)務(wù)收入（800X90%）72

0預(yù)計(jì)負(fù)債80借：主營業(yè)務(wù)成本（600X90%）540應(yīng)收退貨成本60貸：庫存商

品（2000X0.3）6002X18年9月30日：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（800X5%）40貸：主營

業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)成本（600X5%）30貸：應(yīng)收退貨成本302X18年10

月31日：借：庫存商品（120X0.3）36預(yù)計(jì)負(fù)債40主營業(yè)務(wù)收入（20X0.4）

8貸：銀行存款（120X0.4）48應(yīng)收退貨成本36同時(shí)：借：應(yīng)收退貨成本（60

-30-36=-6）6貸：主營業(yè)務(wù)成本（20X0.3）6（2）客戶購買商品的單獨(dú)售

價(jià)合計(jì)=400（萬元）考慮積分兌換率之后甲公司估計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)積分單獨(dú)售價(jià)=I25

×1×80%=100（萬元）分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=400X400/（400+100）=320

（萬元）分?jǐn)傊联?jiǎng)勵(lì)積分的交易價(jià)格=400X100/（400+100）=80（萬元）因

此，甲公司銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額=320（萬元），應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債金

額=80（萬元）。借：銀行存款400貸：主營業(yè)務(wù)收入320合同負(fù)債80借：主

營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300（3）丙公司調(diào)整后的凈利潤=3050—（150-

100）=3000（萬元）甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收