審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 課件 2-2：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

項(xiàng)目二

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作任務(wù)二

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境《審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)》審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂以后，李麗通過(guò)通過(guò)與治理層、管理層的溝通，了解到了治理層對(duì)管理層的評(píng)價(jià)、有色金屬公司的行業(yè)概況、被審計(jì)單位及其環(huán)境，并獲取了公司章程，針對(duì)了解到的具體情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和審計(jì)計(jì)劃的確定。課前導(dǎo)入3任務(wù)描述2了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制1總體要求CONTENTS目錄4業(yè)務(wù)操作Part01總體要求1總體要求行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的內(nèi)部控制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的性質(zhì)內(nèi)部因素外部因素既有外部又有內(nèi)部1總體要求行業(yè)狀況市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性與周期性產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)其他外部因素宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度利率與資金供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動(dòng).融資的可獲得性法律及監(jiān)管環(huán)境會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例受管制行業(yè)的法規(guī)框架對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)稅收政策政府政策影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求1總體要求提示1：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素及與前期相比發(fā)生的重大變化上；提示2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或者監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的成員。1總體要求所有權(quán)結(jié)構(gòu)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。投資活動(dòng)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略與方向上的重大變化?；I資活動(dòng)：有助于評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。被審計(jì)單位的性質(zhì)籌資活動(dòng)所有者結(jié)構(gòu)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)【單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

B

）。A.了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)，可以評(píng)估被審計(jì)單位的融資情況，并預(yù)期能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，可以了解其經(jīng)營(yíng)策略和方向存在變化C.了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以預(yù)期重大交易事項(xiàng)的列報(bào)D.了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，可以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策的過(guò)程課堂練習(xí)1總體要求目標(biāo)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定不恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（1）由于多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)并導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估不重大影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響?！締芜x題】下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

B

）。A.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)課堂練習(xí)Part02了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制2了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制降低發(fā)生的可能性錯(cuò)報(bào)金額大小

內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。2了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制穿行測(cè)試詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員觀察特定控制的運(yùn)用檢查文件和報(bào)告了解內(nèi)部控制的程序2了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制穿行測(cè)試舉例：A公司于12月1日確認(rèn)一筆80萬(wàn)元的收入，對(duì)該收入進(jìn)行審計(jì)，執(zhí)行穿行測(cè)試。追查與出庫(kù)單對(duì)應(yīng)的訂購(gòu)單以及簽訂的銷售合同接受客戶訂購(gòu)單檢查授信審批情況批準(zhǔn)賒銷信用檢查出庫(kù)單根據(jù)銷售單編制出庫(kù)單并發(fā)貨、裝運(yùn)貨了解該公司收入確認(rèn)的條件等向客戶開(kāi)發(fā)票、記錄銷售2了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制對(duì)控制的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息系統(tǒng)與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境是基礎(chǔ)信息與溝通是路徑控制活動(dòng)是手段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)對(duì)控制的監(jiān)督是保證內(nèi)部控制五要素4業(yè)務(wù)操作控制環(huán)境對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)對(duì)勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配人力資源政策與實(shí)務(wù)【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（

C

）。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)B.治理層的參與C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)D.人力資源政策與實(shí)務(wù)課堂練習(xí)Part03任務(wù)描述3任務(wù)描述1.根據(jù)了解到的情況，編制“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”審計(jì)工作底稿。2.編制“了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境”底稿；3.編制“了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程”底稿；4.編制“了解和評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通”底稿；5.編制“了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督”底稿；Part04業(yè)務(wù)操作4業(yè)務(wù)操作

進(jìn)入整體層面了解綿陽(yáng)有色內(nèi)部控制底稿編制頁(yè)面，點(diǎn)擊“了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境”，根據(jù)執(zhí)行相應(yīng)程序后的記錄，將對(duì)應(yīng)信息分解為控制目標(biāo)，并填列相應(yīng)控制，編制完成后的表體如下4業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程”，編制方法同“了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境”4業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“了解和評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通”，依據(jù)資料見(jiàn)其他資料之“了解和評(píng)價(jià)控制信息系統(tǒng)與溝通資料”4業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“了解與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督”，依據(jù)資料見(jiàn)其他資料之“了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督資料”，編制完成4業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制匯總表”，進(jìn)行匯總編制小結(jié)本節(jié)課內(nèi)容主要介紹了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制以及結(jié)合綿陽(yáng)有色金屬制造有限公司案例實(shí)施相關(guān)