審計技能實訓教程（第二版） 課件 9-2：審計報告及底稿歸檔-審計底稿歸檔

項目九

審計報告及底稿歸檔任務二：審計底稿歸檔《審計軟件應用》審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿形成于審計過程，反映整個審計過程。由福思特的鄭和氣、李麗、馬方、李克、王吉等人組成的項目小組，在2023年3月31號出具審計報告，并按照福思特事務所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，在審計報告日后60天內(nèi)及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。課前導入4業(yè)務操作2審計工作底稿歸檔1審計工作底稿CONTENTS目錄3任務描述Part01審計工作底稿1審計工作底稿-目的1.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)。審計工作底稿注冊會計師2.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作。3.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。1審計工作底稿-目的4.便于負責督導的項目組成員履行指導、監(jiān)督和復核審計工作的責任5.便于會計師事務所實施項目質(zhì)量復核與檢查6.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查審計工作底稿1

注冊會計師編制審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

1.按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

2.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；3.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。審計工作底稿編制要求具有審計實務經(jīng)驗了解審計過程了解審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題專業(yè)人士Part02審計工作底稿歸檔2審計工作底稿歸檔-性質(zhì)1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿2.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可4.在報告日前獲取的、與項目組成員達成一致意見的審計證據(jù)審計報告日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。完成所有必要的審計程序，取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出適當?shù)膶徲嫿Y(jié)論?？勺儎拥那闆r2溝通和報告相關(guān)工作底稿與治理層的溝通和報告與管理層層的溝通和報告2溝通和報告相關(guān)工作底稿審計報告經(jīng)審計的財務報表2審計完成階段工作底稿審計工作完成情況核對表錯報匯總表2審計完成階段工作底稿總結(jié)會會議紀要試算平衡表2審計計劃階段工作底稿總體審計策略對內(nèi)部審計職能的評價外部專家的評價集團注冊會計師的指示舞弊持續(xù)經(jīng)營對法律法規(guī)的考慮關(guān)聯(lián)方有關(guān)控制測試工作底稿有關(guān)實質(zhì)性程序工作底稿2歸檔期限審計報告日檔案保存截止日審計檔案歸檔日至少保存十年60天如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，歸檔日為？歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。那客戶同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告呢？視為不同的業(yè)務，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)，分別歸整為最終審計檔案。【單選題】下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（

）。A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無需進行歸檔C.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

D.對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年答案：B課堂練習2歸檔后的變動

需要變動審計工作底稿的情形：1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。審計報告日訴訟索賠剛得知最終判決結(jié)果！2歸檔后的變動

在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應記錄的事項有：修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。為什么修改或增加審計工作底稿？因為……【單選題】根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（

）。A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換修改的工作底稿B.在完成最終審計檔案的歸整后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響C.在審計報告歸檔后不能對審計工作底稿進行修改或增加D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員答案：D課堂練習Part03任務描述任務描述3我在這里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx

打開審計之友的網(wǎng)址（PPT左下角），找到“審計檔案”操作頁面：

審計資料歸檔工作，是將項目審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查中取得的相關(guān)證據(jù)，按照審計檔案歸檔的要求歸集整理后形成審計檔案的過程，

注冊會計師對其執(zhí)行的審計工作所做的完整記錄，整理審計完成階段所需的審計工作底稿，打開“審計檔案”，點擊“一鍵歸檔”按鈕。Part04業(yè)務操作業(yè)務操作

由于在出具審計報告前，福思特審計人員已經(jīng)完成了綿陽有色公司關(guān)于“初步業(yè)務活動”、“風險評估”以及按業(yè)務循環(huán)完成各財務報表項目的審計測試和一些特殊項目的審計工作，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出適當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。所以，

李麗、鄭和氣等人按照福思特事務所的政策和程序，在審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

注意，在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。

大家在填寫完上述審計工作底稿后，點擊“一鍵歸檔”按鈕，完成審計工作。4小結(jié)本次課程主要介紹了審計工作底稿及其歸檔的內(nèi)容。其中，對于審計工作底