審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 課件 9-2：審計(jì)報(bào)告及底稿歸檔-審計(jì)底稿歸檔

項(xiàng)目九

審計(jì)報(bào)告及底稿歸檔任務(wù)二：審計(jì)底稿歸檔《審計(jì)軟件應(yīng)用》審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。由福思特的鄭和氣、李麗、馬方、李克、王吉等人組成的項(xiàng)目小組，在2023年3月31號(hào)出具審計(jì)報(bào)告，并按照福思特事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。課前導(dǎo)入4業(yè)務(wù)操作2審計(jì)工作底稿歸檔1審計(jì)工作底稿CONTENTS目錄3任務(wù)描述Part01審計(jì)工作底稿1審計(jì)工作底稿-目的1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師2.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作。3.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。1審計(jì)工作底稿-目的4.便于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員履行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任5.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查審計(jì)工作底稿1

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解：

1.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；3.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。審計(jì)工作底稿編制要求具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)了解審計(jì)過(guò)程了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題專(zhuān)業(yè)人士Part02審計(jì)工作底稿歸檔2審計(jì)工作底稿歸檔-性質(zhì)1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引3.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可4.在報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組成員達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。完成所有必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論?？勺儎?dòng)的情況2溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿與治理層的溝通和報(bào)告與管理層層的溝通和報(bào)告2溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表2審計(jì)完成階段工作底稿審計(jì)工作完成情況核對(duì)表錯(cuò)報(bào)匯總表2審計(jì)完成階段工作底稿總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要試算平衡表2審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿總體審計(jì)策略對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的評(píng)價(jià)集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示舞弊持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)法律法規(guī)的考慮關(guān)聯(lián)方有關(guān)控制測(cè)試工作底稿有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿2歸檔期限審計(jì)報(bào)告日檔案保存截止日審計(jì)檔案歸檔日至少保存十年60天如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔日為？歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。那客戶(hù)同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告呢？視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)，分別歸整為最終審計(jì)檔案。【單選題】下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是（

）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)需進(jìn)行歸檔C.如果針對(duì)客戶(hù)的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

D.對(duì)于順利完成審計(jì)工作的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年答案：B課堂練習(xí)2歸檔后的變動(dòng)

需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。審計(jì)報(bào)告日訴訟索賠剛得知最終判決結(jié)果！2歸檔后的變動(dòng)

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)記錄的事項(xiàng)有：修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。為什么修改或增加審計(jì)工作底稿？因?yàn)椤締芜x題】根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀(guān)點(diǎn)中正確的是（

）。A.歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換修改的工作底稿B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響C.在審計(jì)報(bào)告歸檔后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加D.如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員答案：D課堂練習(xí)Part03任務(wù)描述任務(wù)描述3我在這里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx

打開(kāi)審計(jì)之友的網(wǎng)址（PPT左下角），找到“審計(jì)檔案”操作頁(yè)面：

審計(jì)資料歸檔工作，是將項(xiàng)目審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查中取得的相關(guān)證據(jù)，按照審計(jì)檔案歸檔的要求歸集整理后形成審計(jì)檔案的過(guò)程，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄，整理審計(jì)完成階段所需的審計(jì)工作底稿，打開(kāi)“審計(jì)檔案”，點(diǎn)擊“一鍵歸檔”按鈕。Part04業(yè)務(wù)操作業(yè)務(wù)操作

由于在出具審計(jì)報(bào)告前，福思特審計(jì)人員已經(jīng)完成了綿陽(yáng)有色公司關(guān)于“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”以及按業(yè)務(wù)循環(huán)完成各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)測(cè)試和一些特殊項(xiàng)目的審計(jì)工作，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。所以，

李麗、鄭和氣等人按照福思特事務(wù)所的政策和程序，在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

注意，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。

大家在填寫(xiě)完上述審計(jì)工作底稿后，點(diǎn)擊“一鍵歸檔”按鈕，完成審計(jì)工作。4小結(jié)本次課程主要介紹了審計(jì)工作底稿及其歸檔的內(nèi)容。其中，對(duì)于審計(jì)工作底