審計技能實訓(xùn)教程（第二版） 教案 1項目一 任務(wù)一：業(yè)務(wù)承接與評價

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學(xué)周課程學(xué)時總學(xué)時：周學(xué)時：學(xué)時分配理論學(xué)時：實踐學(xué)時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題業(yè)務(wù)承接與評價教學(xué)課時2課時教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：1.了解初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容；2.掌握審計的前提條件；3.掌握前后任注冊會計師的溝通?！灸芰δ繕?biāo)】：1.熟悉初步業(yè)務(wù)活動的全流程，發(fā)現(xiàn)并解決開展業(yè)務(wù)活動中各個節(jié)點的問題，能夠為項目組成員提供可靠的審計支持；2.能夠依據(jù)前后任注冊會計師的溝通原則與前任注冊會計師溝通；3.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，按照相關(guān)準(zhǔn)則及規(guī)定的要求完成案例實訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計實訓(xùn)新知識與技能，有效表達(dá)觀點。教學(xué)重難點教學(xué)重點：審計的前提條件；前后任注冊會計師的溝通教學(xué)難點：前后任注冊會計師的溝通教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容；第二節(jié)、審計的前提條件；第三節(jié)、前后任注冊會計師的溝通。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操相關(guān)工作底稿；能夠協(xié)助小組成員完成是否接受業(yè)務(wù)委托的審計支持。教學(xué)設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學(xué)考勤、清點學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點提出問題并點名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：福思特會計師事務(wù)所（以下簡稱“福思特”）于2022年12月初開始對綿陽有色金屬制品有限公司（以下簡稱“綿陽有色”）進(jìn)行接觸，以決定是否簽約并對其2022年年度報告進(jìn)行審計。首先，該項目合伙人安排事務(wù)所高級審計助理李麗對綿陽有色看展前期的了解，即初步業(yè)務(wù)活動。李麗根據(jù)既定的必不可少的詢問、觀察、檢查等審計程序?qū)d陽有色進(jìn)行了解，同時得知綿陽有色往年審計由中勤會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)，于是除一般考慮外，還決定向前任注冊會計師進(jìn)行溝通了解。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計實操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容（一）初步業(yè)務(wù)活動的目的1.注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；2.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容1.針對保持業(yè)務(wù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；2.評價相關(guān)遵守職業(yè)道德要求的情況；3.就審計業(yè)務(wù)約定書的條款達(dá)成一致意見講授知識點，展示PPT在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點并做筆記講授審計業(yè)務(wù)開始時，需要開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容和目的5二、審計的前提條件（一）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)確定財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的可接受性。（二）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見1．按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其公允反映；2．設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或者錯誤導(dǎo)致的重大錯報；3．向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項）。（三）確認(rèn)形式注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其履行的某些責(zé)任提供書面聲明。如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將視為不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師承接該業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學(xué)們提問：為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有哪些？同學(xué)們舉手回答相關(guān)要點，老師在黑板上進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌鍟涗?；后面回答的同學(xué)對前面同學(xué)的答案進(jìn)行補(bǔ)充。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15前后任注冊會計師的溝通前任注冊會計師指已對被審計單位上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。（二）后任注冊會計師指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計的注冊會計師。（三）溝通原則1.溝通發(fā)起：后任注冊會計師；2.溝通前提：征得被審計單位的同意；3.溝通方式：可以采用口頭和書面等方式；4.溝通記錄：后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通情況記錄于工作底稿；5.保密要求：前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通中獲得的信息保密。（四）接受委托前溝通1.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；2.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；3.前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；4.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。（五）接受委托后溝通1.查閱前任注冊會計師工作底稿；2.查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容；3.前任注冊會計師和后任注冊會計師就使用工作底稿達(dá)成一致意見；4.利用工作底稿的責(zé)任。1.老師講授知識點，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動根據(jù)座位將同學(xué)們劃分為4人一個小組，向同學(xué)們講述相關(guān)小案例：ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2022年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。其中，DEF會計師事務(wù)所審計了甲公司2021年度財務(wù)報表。XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2022年度財務(wù)報表，但未完成審計工作。A注冊會計師將DEF會計師事務(wù)所確定為前任注冊會計師，與其進(jìn)行了溝通。并進(jìn)行提問：小案例中A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)？請同學(xué)們以小組為單位進(jìn)行討論，五分鐘后，請小組代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點并做筆記；2.與同學(xué)們積極討論；3.踴躍回答問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15任務(wù)描述點擊進(jìn)入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“初步業(yè)務(wù)活動工作底稿”操作頁面：了解綿陽有色基本信息并做好記錄；在前述了解的基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)承接評價表，以評估是否接受此項業(yè)務(wù)；與綿陽有色溝通，編制后任注冊會計師向被審計單位征詢是否允許與前任注冊會計師溝通的溝通函；與綿陽有色前任注冊會計師進(jìn)行溝通：編制溝通函并發(fā)函。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓(xùn)針對“業(yè)務(wù)承接與評價”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰業(yè)務(wù)承接與評價的審計程序10業(yè)務(wù)操作以福思特審計人員李麗的身份進(jìn)入“初步業(yè)務(wù)活動實訓(xùn)”頁面，根據(jù)綿陽有色公司審計項目的人員及時間安排在“初步業(yè)務(wù)活動程序表”填列對應(yīng)信息，并根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動程序，將對應(yīng)信息結(jié)合底稿AA-2至AA-7，填列完整。依次點擊“資料查看-前期資料-初步業(yè)務(wù)活動程序”查看綿陽有色相關(guān)資料，在福思特承接綿陽有色審計業(yè)務(wù)前，需要與該公司的前任注冊會計師溝通，并需要獲得綿陽有色的同意，根據(jù)相應(yīng)信息填列“后任注冊會計師向被審計單位征詢是否允許與前任注冊會計師溝通的溝通函”。在獲得綿陽有色的支持后，審計人員李麗填寫“后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的溝通函”向綿陽有色公司前任注冊會計師——中勤會計師事務(wù)所發(fā)送溝通函。在收到中勤會計師事務(wù)所的對此前征詢信息的回復(fù)后，根據(jù)相應(yīng)的信息填寫“前任注冊會計師對后任注冊會計師的回復(fù)函”。最后編制“業(yè)務(wù)承接評價表”，此表填列信息來源于執(zhí)行的詢問，檢查等留底資料，并結(jié)合向前任注冊會計師發(fā)函溝通所獲得的信息，填列參與人包括李麗、復(fù)核人鄭和氣、風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人李祈福（主要決定是否接受此項業(yè)務(wù)）。老師結(jié)合綿陽有色的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體審計程序，講述業(yè)務(wù)承接與評價具體審計工作底稿的填寫；并在PPT上展示相應(yīng)底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)承接與評價的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解業(yè)務(wù)承接與評價的具體審計程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程主要學(xué)習(xí)了解初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容和目的，審計的前提條件，前后任注冊會計師溝通等相關(guān)知識點。在綿陽有色審計項目的業(yè)務(wù)承接與