審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 7項(xiàng)目三 任務(wù)一：了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.了解采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證、分錄、報(bào)表項(xiàng)目；2.掌握采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；3.掌握穿行測(cè)試的內(nèi)容?！灸芰δ繕?biāo)】：能結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位與采購與付款循環(huán)相關(guān)的控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能，有效表達(dá)觀點(diǎn)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)：采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；第二節(jié)：采購與付款循環(huán)穿行測(cè)試的內(nèi)容。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位與采購與付款循環(huán)相關(guān)的“控制設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行”提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排李麗、鄭和氣負(fù)責(zé)對(duì)采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)師李麗了解到綿陽有色生產(chǎn)所需的原材料主要包括有色金屬鎂、鋁、銅。綿陽有色與原材料供應(yīng)商簽訂長期采購合同。綿陽有色采用智聯(lián)系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并編制應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制（一）審計(jì)工作流程1．采購計(jì)劃審計(jì)（1）生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃。（2）經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購。2．供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)審計(jì)（1）通常對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。（2）及時(shí)對(duì)供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新。（3）采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。3．請(qǐng)購商品和勞務(wù)審計(jì)（1）倉儲(chǔ)部門填寫請(qǐng)購單，通常由倉儲(chǔ)部門經(jīng)理在請(qǐng)購單上簽字審批。（2）生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請(qǐng)購單上簽字審批。對(duì)于日常采購的請(qǐng)購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請(qǐng)購單進(jìn)行一般授權(quán)審批，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批。4．訂購單審計(jì)（1）采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單，發(fā)出訂購單。（2）采購部門對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離；對(duì)于大額、重要的采購項(xiàng)目，應(yīng)采取競價(jià)方式來確定供應(yīng)商。（3）采購部門收到請(qǐng)購單后，對(duì)金額在人民幣××元以下的請(qǐng)購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣××元至××元的請(qǐng)購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣××元的請(qǐng)購單需經(jīng)董事會(huì)審批。（4）采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購單生成連續(xù)編號(hào)的訂購單。5．驗(yàn)收商品（1）驗(yàn)收部門首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。（2）驗(yàn)收部門對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單。驗(yàn)收人員將商品送交倉庫或其他請(qǐng)購部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收。驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。6．儲(chǔ)存商品（1）儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。（2）限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨。7．確認(rèn)與記錄負(fù)債審計(jì)（1）應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的財(cái)產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購單上的有關(guān)資料核對(duì)。（2）記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。（3）在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性；通過定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時(shí)性。而獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。（4）對(duì)于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債。8．辦理付款（1）應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票。被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。（2）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票。支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。9．現(xiàn)金、銀行存款支出審計(jì)以記錄銀行存款支出為例：會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性。通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性。獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批；憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：大家在閱讀教材或者其他經(jīng)歷的基礎(chǔ)上，了解到的采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有哪些？老師可以將各業(yè)務(wù)流程涉及的主要原始憑證打印出來，并分發(fā)給同學(xué)們，讓大家實(shí)物體驗(yàn)采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制。20二、穿行測(cè)試（一）與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制1.采購（1）請(qǐng)購單編號(hào)；（2）請(qǐng)購內(nèi)容；（3）請(qǐng)購單是否得到適當(dāng)審批；（4）采購訂單編號(hào)。2.記錄應(yīng)付賬款（1）供應(yīng)商發(fā)票編號(hào)（2）驗(yàn)收單編號(hào)（3）供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗(yàn)收單的內(nèi)容是否相符（4）記賬憑證編號(hào)（5）是否記入應(yīng)付賬款貸方3.付款（1）記賬憑證編號(hào)（2）記賬憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（3）電匯憑證訂單號(hào)（4）收款人名稱（5）匯款是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商（二）與費(fèi)用相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制1.申請(qǐng)（1）費(fèi)用申請(qǐng)單編號(hào)（2）申請(qǐng)內(nèi)容（3）費(fèi)用申請(qǐng)單是否得到適當(dāng)審批（4）供應(yīng)商名稱2.記錄應(yīng)付賬款（1）發(fā)票編號(hào)（2）發(fā)票是否得到適當(dāng)審批（3）費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（4）轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)（5）是否記入應(yīng)付賬款貸方3.付款（1）記賬憑證編號(hào)（2）付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（3）發(fā)票編號(hào)（4）支票編號(hào)/信用證編號(hào)（5）收款人名稱（6）支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以啟發(fā)同學(xué)們根據(jù)相關(guān)原始憑證資料思考相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的測(cè)試內(nèi)容有哪些？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”操作頁面：編制相應(yīng)的采購與付款循環(huán)控制活動(dòng)底稿；編制并評(píng)價(jià)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；編制并評(píng)價(jià)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否得到執(zhí)行的穿行測(cè)試底稿；在上述任務(wù)基礎(chǔ)上編制采購與付款循環(huán)“了解內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的審計(jì)程序10四、業(yè)務(wù)操作進(jìn)入業(yè)務(wù)流程層面了解綿陽有色內(nèi)部控制底稿編制頁面，點(diǎn)擊“采購與付款循環(huán)”，編制“原材料采購與付款循環(huán)－了解內(nèi)部控制”工作底稿BE-1表。點(diǎn)擊“了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”工作底稿，李麗根據(jù)詢問、觀察、檢查的情況填制綿陽有色相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程。點(diǎn)擊“評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”工作底稿，李麗通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，了解到了綿陽有色控制活動(dòng)對(duì)控制目標(biāo)是否有效，并提出了改進(jìn)意見。點(diǎn)擊“確定控制是否得到執(zhí)行”工作底稿，李麗結(jié)合綿陽有色的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行了穿行測(cè)試，見BE-5。根據(jù)前期編制的采購與付款循環(huán)工作底稿，編制“了解內(nèi)部控制匯總表”，并形成相關(guān)審計(jì)結(jié)論。1.老師結(jié)合綿陽有色的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的具體程序，講述如何填寫“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本節(jié)課以一般制造業(yè)的商品采購為例，簡要介紹采購與付款循環(huán)通常涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制。