審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（喻竹 第二版） 教案全套 1.1-9.2 業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)-審計(jì)底稿歸檔

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容；2.掌握審計(jì)的前提條件；3.掌握前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。【能力目標(biāo)】：1.熟悉初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的全流程，發(fā)現(xiàn)并解決開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中各個(gè)節(jié)點(diǎn)的問題，能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員提供可靠的審計(jì)支持；2.能夠依據(jù)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通原則與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；3.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，按照相關(guān)準(zhǔn)則及規(guī)定的要求完成案例實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能，有效表達(dá)觀點(diǎn)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的前提條件；前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通教學(xué)難點(diǎn)：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容；第二節(jié)、審計(jì)的前提條件；第三節(jié)、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操相關(guān)工作底稿；能夠協(xié)助小組成員完成是否接受業(yè)務(wù)委托的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：福思特會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“福思特”）于2022年12月初開始對(duì)綿陽(yáng)有色金屬制品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“綿陽(yáng)有色”）進(jìn)行接觸，以決定是否簽約并對(duì)其2022年年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。首先，該項(xiàng)目合伙人安排事務(wù)所高級(jí)審計(jì)助理李麗對(duì)綿陽(yáng)有色看展前期的了解，即初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。李麗根據(jù)既定的必不可少的詢問、觀察、檢查等審計(jì)程序?qū)d陽(yáng)有色進(jìn)行了解，同時(shí)得知綿陽(yáng)有色往年審計(jì)由中勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)，于是除一般考慮外，還決定向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通了解。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；2.不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；3.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容1.針對(duì)保持業(yè)務(wù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；2.評(píng)價(jià)相關(guān)遵守職業(yè)道德要求的情況；3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的條款達(dá)成一致意見講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記講授審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和目的5二、審計(jì)的前提條件（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的可接受性。（二）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見1．按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其公允反映；2．設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；3．向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）。（三）確認(rèn)形式注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其履行的某些責(zé)任提供書面聲明。如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將視為不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：為確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有哪些？同學(xué)們舉手回答相關(guān)要點(diǎn)，老師在黑板上進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌鍟涗洠缓竺婊卮鸬耐瑢W(xué)對(duì)前面同學(xué)的答案進(jìn)行補(bǔ)充。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（二）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（三）溝通原則1.溝通發(fā)起：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；2.溝通前提：征得被審計(jì)單位的同意；3.溝通方式：可以采用口頭和書面等方式；4.溝通記錄：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通情況記錄于工作底稿；5.保密要求：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通中獲得的信息保密。（四）接受委托前溝通1.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；3.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；4.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。（五）接受委托后溝通1.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；2.查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容；3.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就使用工作底稿達(dá)成一致意見；4.利用工作底稿的責(zé)任。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)根據(jù)座位將同學(xué)們劃分為4人一個(gè)小組，向同學(xué)們講述相關(guān)小案例：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。其中，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未完成審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與其進(jìn)行了溝通。并進(jìn)行提問：小案例中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)？請(qǐng)同學(xué)們以小組為單位進(jìn)行討論，五分鐘后，請(qǐng)小組代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.與同學(xué)們積極討論；3.踴躍回答問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿”操作頁(yè)面：了解綿陽(yáng)有色基本信息并做好記錄；在前述了解的基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表，以評(píng)估是否接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)；與綿陽(yáng)有色溝通，編制后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位征詢是否允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的溝通函；與綿陽(yáng)有色前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通：編制溝通函并發(fā)函。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)的審計(jì)程序10業(yè)務(wù)操作以福思特審計(jì)人員李麗的身份進(jìn)入“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)訓(xùn)”頁(yè)面，根據(jù)綿陽(yáng)有色公司審計(jì)項(xiàng)目的人員及時(shí)間安排在“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表”填列對(duì)應(yīng)信息，并根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序，將對(duì)應(yīng)信息結(jié)合底稿AA-2至AA-7，填列完整。依次點(diǎn)擊“資料查看-前期資料-初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序”查看綿陽(yáng)有色相關(guān)資料，在福思特承接綿陽(yáng)有色審計(jì)業(yè)務(wù)前，需要與該公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，并需要獲得綿陽(yáng)有色的同意，根據(jù)相應(yīng)信息填列“后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位征詢是否允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的溝通函”。在獲得綿陽(yáng)有色的支持后，審計(jì)人員李麗填寫“后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的溝通函”向綿陽(yáng)有色公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師——中勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)送溝通函。在收到中勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的對(duì)此前征詢信息的回復(fù)后，根據(jù)相應(yīng)的信息填寫“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回復(fù)函”。最后編制“業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表”，此表填列信息來(lái)源于執(zhí)行的詢問，檢查等留底資料，并結(jié)合向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)函溝通所獲得的信息，填列參與人包括李麗、復(fù)核人鄭和氣、風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人李祈福（主要決定是否接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)）。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施的具體審計(jì)程序，講述業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)具體審計(jì)工作底稿的填寫；并在PPT上展示相應(yīng)底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程主要學(xué)習(xí)了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和目的，審計(jì)的前提條件，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。在綿陽(yáng)有色審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)階段的審計(jì)實(shí)訓(xùn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)送溝通函前，需要征得被審計(jì)單位的同意。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)的“業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)案例資料以及審計(jì)之友中的案例實(shí)操，思考為確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作有哪些？與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通要注意哪些事項(xiàng)？5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題審計(jì)業(yè)務(wù)約定書教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.了解業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容；2.掌握業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮；3.掌握業(yè)務(wù)約定條款的變更。【能力目標(biāo)】：熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容，明確了審計(jì)的目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任和審計(jì)收費(fèi)等內(nèi)容，雙方協(xié)商一致，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、特殊考慮以及業(yè)務(wù)約定條款的變更教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容；第二節(jié)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮；第三節(jié)：業(yè)務(wù)約定條款的變更。技能點(diǎn)：能夠掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容并應(yīng)用到實(shí)務(wù)案例操作中，完成審計(jì)之友平臺(tái)福思特與綿陽(yáng)有色的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽署。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：福思特在經(jīng)過初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后，與綿陽(yáng)有色簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確了審計(jì)的目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任和審計(jì)收費(fèi)，正式開始對(duì)綿陽(yáng)有色2022年年度報(bào)表開展審計(jì)。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體格式和內(nèi)容可能根據(jù)被審計(jì)單位的不同而各異，但應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（三）管理層的責(zé)任；（四）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)；（五）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記講授審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和目的5二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮（一）考慮特定需要（包括但不限于以下幾項(xiàng)）1.詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)工作范圍;2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的要求;3.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)與安排；4.對(duì)于首次接受審計(jì)委托的業(yè)務(wù)，在征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；5.對(duì)審計(jì)涉及的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員和其他員工工作的安排；6.計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括項(xiàng)目組的構(gòu)成等；7.預(yù)期管理層將提供書面聲明；8.對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)是和專家工作的安排等。（二）組成部分審計(jì)如果母公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮以下因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的要求；是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；母公司占組成部分的所有權(quán)份額（占比低時(shí)一般須單獨(dú)致送）；組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。連續(xù)審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議，然而下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；需要修改約定條款或增加特別條款；被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)；被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；其他報(bào)告要求發(fā)生變化。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：在字面意思上，大家是否對(duì)組成部分審計(jì)以及連續(xù)審計(jì)有所了解？并講述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中關(guān)于組成部分審計(jì)和連續(xù)審計(jì)的特殊考慮。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15業(yè)務(wù)約定條款的變更變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的要求如果沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。合理理由：環(huán)境變化使得被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；被審計(jì)單位對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。不合理理由：無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。（二）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；2.確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。（三）變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的理由會(huì)是哪些？A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記2.與同學(xué)們積極討論3.踴躍回答問題講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿”操作頁(yè)面：編制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并與綿陽(yáng)有色公司簽約。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”的相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們初步了解要實(shí)施的審計(jì)程序。10業(yè)務(wù)操作以福思特審計(jì)人員李麗的身份進(jìn)入“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)訓(xùn)”頁(yè)面，經(jīng)過甲方：綿陽(yáng)有色和乙方：福思特會(huì)計(jì)師事務(wù)所的協(xié)商，達(dá)成協(xié)議，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色和福思特事務(wù)所協(xié)商的具體事項(xiàng)以及相關(guān)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定，講述如何填寫“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”的審計(jì)工作底稿；并在PPT上展示相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”的實(shí)操程序以及底稿填寫2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”的具體內(nèi)容，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)這堂課主要介紹了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容、特殊考慮和條款變更等知識(shí)點(diǎn)。在與綿陽(yáng)有色公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的實(shí)務(wù)操作中，需要明確雙方責(zé)任，保證綿陽(yáng)有色對(duì)審計(jì)目標(biāo)和范圍不存在誤解。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)的“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)資料，進(jìn)一步了解組成部分審計(jì)與連續(xù)審計(jì)，從而更好地理解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題調(diào)查——與被審計(jì)單位相關(guān)人員的溝通教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.掌握與管理層溝通相關(guān)要點(diǎn)；2.掌握與被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點(diǎn)。【能力目標(biāo)】：1.了解調(diào)查表相關(guān)信息，確定調(diào)查的范圍與內(nèi)容。2.結(jié)合所學(xué)內(nèi)容并聯(lián)系被審計(jì)單位相關(guān)人員的具體情況填寫案例實(shí)訓(xùn)中的相關(guān)調(diào)查表。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能，有效表達(dá)觀點(diǎn)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：與被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)：與被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點(diǎn)教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：與管理層溝通相關(guān)要點(diǎn)；第二節(jié)：與被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點(diǎn)。技能點(diǎn)：能夠掌握調(diào)查的方法以及調(diào)查表的填寫并應(yīng)用到實(shí)務(wù)案例操作中，完成審計(jì)之友平臺(tái)上被審計(jì)單位相關(guān)人員調(diào)查表的填寫。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性5復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)5講授新課任務(wù)導(dǎo)入：福思特審計(jì)人員李麗通過訪問綿陽(yáng)有色治理層羅振華、總經(jīng)理朱嘉欣、負(fù)責(zé)生產(chǎn)的副總彭楚月、銷售總監(jiān)張致恒等管理人員了解綿陽(yáng)有色在行業(yè)狀況、公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等情況。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、與管理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：（一）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。（二）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（三）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購(gòu)并事宜等。（四）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：為了對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在前期人員調(diào)查時(shí)應(yīng)該調(diào)查哪些人員？同學(xué)們舉手回答相關(guān)要點(diǎn)，老師在黑板上進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌鍟涗?；后面回答的同學(xué)對(duì)前面同學(xué)的答案進(jìn)行補(bǔ)充。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，需要開展人員調(diào)查的內(nèi)容和目的15二、與被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的大部分信息來(lái)自管理層和負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他不同層級(jí)的人員獲取信息，或?yàn)樽R(shí)別重大錯(cuò)報(bào)提供不同的視角。（一）直接詢問治理層，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境；（二）直接詢問內(nèi)部審計(jì)人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及重要性水平和總體審計(jì)策略是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施；（三）詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性；（四）直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義等；（五）直接詢問營(yíng)銷或銷售人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)在對(duì)前期調(diào)查的要點(diǎn)和調(diào)查表填制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行講解后，向同學(xué)進(jìn)行提問：如果缺失了前期調(diào)查亦或是前期人員調(diào)查不夠完善可能造成什么樣的后果？為什么會(huì)造成這樣的后果？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.與同學(xué)們積極討論；3.踴躍回答問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-調(diào)查表”操作頁(yè)面：依次編制“治理層調(diào)查表”、“總經(jīng)理調(diào)查表”、“主管生產(chǎn)的副總調(diào)查表”、“銷售總監(jiān)調(diào)查表”、“采購(gòu)部經(jīng)理調(diào)查表”以及“人力資源部經(jīng)理調(diào)查表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“調(diào)查表”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰前期調(diào)查的程序與調(diào)查表的填寫關(guān)鍵點(diǎn)。10業(yè)務(wù)操作福思特審計(jì)人員李麗訪問綿陽(yáng)有色股東羅振華先生，向其詢問審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和執(zhí)行情況、舞弊風(fēng)險(xiǎn)等方面的信息。點(diǎn)擊“治理層調(diào)查表”，根據(jù)“資料查看-其他資料-治理層詢問記錄”，填寫相應(yīng)內(nèi)容。隨后，李麗訪問了綿陽(yáng)有色公司總經(jīng)理朱嘉欣，向其詢問關(guān)于綿陽(yáng)有色行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等相關(guān)事宜。點(diǎn)擊“總經(jīng)理調(diào)查表”，根據(jù)“資料查看-其他資料-總經(jīng)理詢問記錄”，填列相應(yīng)內(nèi)容。李麗還同主管生產(chǎn)的副總詢問被審計(jì)單位相關(guān)生產(chǎn)事宜，同銷售總監(jiān)詢問銷售預(yù)測(cè)以及營(yíng)銷策略等事宜，同采購(gòu)部經(jīng)理了解采購(gòu)計(jì)劃事宜，同人力資源部經(jīng)理了解公司招聘和薪資等方面事宜，“主管生產(chǎn)的副總調(diào)查表”，根據(jù)所獲取的資料或其他資料之“主管生產(chǎn)的副總詢問記錄”。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色公司的具體資料以及其人員的實(shí)際構(gòu)成，講述調(diào)查表的填寫規(guī)范和注意事項(xiàng)；并在PPT上展示相應(yīng)圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)前期調(diào)查的實(shí)操程序以及調(diào)查表的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解與被審計(jì)單位人員溝通的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程主要學(xué)習(xí)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源之一：詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，了解被審計(jì)單位在外部環(huán)境和內(nèi)部因素等方面內(nèi)容。在案例實(shí)訓(xùn)過程中切勿忘記填列表體下方“審計(jì)說(shuō)明”和讓“受訪人簽字”兩方面內(nèi)容。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材該任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)的“調(diào)查表”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)案例資料以及審計(jì)之友中的案例實(shí)操，總結(jié)詢問管理層和被審計(jì)單位其他人員的內(nèi)容有哪些？5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：掌握“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的五大方面；掌握項(xiàng)目組成員討論的目的和參與討論的人員?！灸芰δ繕?biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）并評(píng)估此次項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的五大方面和項(xiàng)目組內(nèi)部討論教學(xué)難點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的五大方面教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的外部環(huán)境；第二節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的內(nèi)部因素；第三節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的內(nèi)外部因素；第四節(jié)：項(xiàng)目組成員討論的目的以及參與的人員。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員識(shí)別此次項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：綿陽(yáng)有色審計(jì)項(xiàng)目組成員李麗，通過對(duì)綿陽(yáng)有色所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略及其相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)等五大方面的了解和評(píng)價(jià)，評(píng)估此次審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5外部因素：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。（一）行業(yè)狀況：市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性與周期性、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；（二）法律及監(jiān)管環(huán)境：會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例、受管制行業(yè)的法規(guī)框架、對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)、稅收政策、政府政策、影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求；（三）其他外部因素：宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度、利率與資金供求狀況、通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)、融資的可獲得性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素及與前期相比發(fā)生的重大變化上；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或者監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的成員。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問是否知道綿陽(yáng)有色所處的行業(yè)是什么？給大家一分鐘的時(shí)間可以搜索一下針對(duì)該行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)有哪些呢？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的外部環(huán)境因素。5二、內(nèi)部因素被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針；戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的方法；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為（或不作為）所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括：行業(yè)發(fā)展；開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)；業(yè)務(wù)擴(kuò)張；新的會(huì)計(jì)要求；監(jiān)管要求；本期及未來(lái)的融資條件；信息技術(shù)的應(yīng)用；實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影響。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮：小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的性質(zhì)；所有權(quán)結(jié)構(gòu)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程。治理結(jié)構(gòu)：良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)：復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。投資活動(dòng)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略與方向上的重大變化?；I資活動(dòng)：了解被審計(jì)單位的融資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。財(cái)務(wù)報(bào)告：了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要政策、交易或事項(xiàng)，例如，公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算、收入確認(rèn)慣例、外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易等。被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用；重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；會(huì)計(jì)政策的變更；新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用這些規(guī)定。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：了解被審計(jì)單位內(nèi)部因素主要包括那幾個(gè)大的方面呢？有什么目的呢？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10三、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（既包括內(nèi)部因素，也包括外部因素）（一）了解的主要方面；1.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；3.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告。4.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策等。（二）關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果：內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量可能顯示未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì)。（三）考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性：如果擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)信息是否可靠，以及利用這些信息是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（四）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮：小型被審計(jì)單位通常沒有正式的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)程序，管理層往往依據(jù)某些關(guān)鍵指標(biāo)，作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和采取適當(dāng)行動(dòng)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層采用的關(guān)鍵指標(biāo)。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師向同學(xué)們提問：衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)可以從內(nèi)部和外部哪些方面去了解呢？老師可以根據(jù)座位將同學(xué)們劃分為4人一個(gè)小組，以小組為單位討論相關(guān)問題。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極與同學(xué)們討論問題，踴躍回答老師問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15項(xiàng)目組成員的討論項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常重要，可以保證所有事項(xiàng)得到恰當(dāng)?shù)目紤]。通過安排具有較豐富經(jīng)驗(yàn)的成員（如項(xiàng)目合伙人）參與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，其他成員可以分享其見解和以往獲取的被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)。討論的目的項(xiàng)目組內(nèi)部就財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論可以達(dá)到下列目的：1.使經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員（包括項(xiàng)目合伙人）有機(jī)會(huì)分享其根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解形成的見解；2.使項(xiàng)目組成員可以交流與被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式相關(guān)的信息；3.幫助項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；4.為項(xiàng)目組成員交流和分享在審計(jì)過程中獲取的新信息提供基礎(chǔ)，這些信息可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估或應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。參與討論的人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員都應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師向同學(xué)們提問：針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的，大家可以針對(duì)哪些問題進(jìn)行討論呢？按照座位劃分小組（4-6人），分組進(jìn)行討論，派出小組代表回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極與同學(xué)們討論問題，踴躍回答老師問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10五、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”操作頁(yè)面：了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、公司章程以及項(xiàng)目組討論紀(jì)要等；編制了解被審計(jì)單位以及環(huán)境調(diào)查表，了解被審計(jì)單位性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用等內(nèi)容。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”應(yīng)該實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。10六、業(yè)務(wù)操作以審計(jì)人員李麗的身份打開“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”工作底稿，點(diǎn)擊“行業(yè)概況”、“公司章程”和“項(xiàng)目組討論紀(jì)要”工作底稿了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。李麗通過“查閱關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告”以及“將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷售毛利率、市場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較”等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。大家點(diǎn)擊“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”，將我們了解到被審計(jì)單位及其環(huán)境的實(shí)際情況填列在該表。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，講述如何填寫“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；老師在PPT上展示綿陽(yáng)有色公司“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。20課堂小結(jié)本次課程主要學(xué)習(xí)了從五大方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）以及項(xiàng)目組成員討論等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。在填寫“了解綿陽(yáng)有色及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的實(shí)訓(xùn)中，需要根據(jù)五大方面的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，從而了解詳細(xì)內(nèi)容并評(píng)估出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色公司案例實(shí)訓(xùn)的“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相關(guān)工作底稿。收集相關(guān)資料以及相關(guān)實(shí)務(wù)操作，另選一家上市公司（公開資料較多），從五大方面了解該公司及其環(huán)境。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題在被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：了解內(nèi)部控制五要素；掌握了解內(nèi)部控制的程序；掌握從被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制?！灸芰δ繕?biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)某绦蛟诒粚徲?jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)的案例實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的程序以及從整體層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制教學(xué)難點(diǎn)：從整體層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：內(nèi)部控制五要素；第二節(jié)：了解內(nèi)部控制的程序；第二節(jié)：從整體層面了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃制定提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：福思特在經(jīng)過初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后，與綿陽(yáng)有色簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，正式開始對(duì)綿陽(yáng)有色2022年年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。高級(jí)審計(jì)助理李麗對(duì)綿陽(yáng)有色內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)以方便風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的確定。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序?？刂骗h(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制以及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制的意識(shí)。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)：道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行；對(duì)勝任能力的重視：勝任能力是指完成某一職位的工作所應(yīng)有的知識(shí)和能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮主要管理人員和其他相關(guān)人員是否能夠勝任承擔(dān)的工作和職能。治理層的參與程度：被審計(jì)單位的控制環(huán)境在很大程度上受治理層的影響。治理層對(duì)控制環(huán)境影響的要素有：治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；成員的經(jīng)驗(yàn)和品德；治理層參與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的程度和收到的信息及其對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)檢查，以及治理層與內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通等。管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部控制以及具體控制實(shí)施環(huán)境的重視程度。管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，有助于控制的有效執(zhí)行，并減少特定控制被忽略或規(guī)避的可能性。管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格可以表明管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配：被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)為計(jì)劃、運(yùn)作、控制及監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了一個(gè)完整的框架。被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的了解：在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性，如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮：小型被審計(jì)單位可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，在這種情況下，管理層很可能通過親自參與經(jīng)營(yíng)來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通：包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。（四）控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)；（五）對(duì)控制的監(jiān)督。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。被審計(jì)單位也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流所獲取的信息監(jiān)督相關(guān)的控制活動(dòng)。在某些情況下，外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進(jìn)之處。管理層可能也會(huì)考慮與注冊(cè)會(huì)計(jì)師就內(nèi)部控制進(jìn)行溝通，通過與外部信息的溝通，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，以便采取糾正措施。上述用于監(jiān)督活動(dòng)的很多信息都由被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)產(chǎn)生，這些信息可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的信息來(lái)源，以及管理層認(rèn)為信息具有可靠性的依據(jù)。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：大家可以分享一下，自己了解的相關(guān)公司的制度或者安排屬于該公司的內(nèi)部控制？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授內(nèi)部控制及其五要素。15二、了解內(nèi)部控制的程序（一）詢問：詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員；（二）實(shí)施分析程序：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的，與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系；（三）觀察和檢查：1.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)；3.閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告；4.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備；5.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：大家認(rèn)為這些程序出現(xiàn)在哪些場(chǎng)景呢？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10三、在整體層面了解內(nèi)部控制(一)主要方面：1.主要與控制環(huán)境相關(guān)；2.與被審計(jì)單位整體相關(guān)；3.考慮舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；4.信息系統(tǒng)的一般控制；5.財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。（二）對(duì)整體層面內(nèi)部控制了解的人員：對(duì)整體層面內(nèi)部控制的了解由項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合。（三）對(duì)整體層面內(nèi)部控制了解的重點(diǎn)：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計(jì)單位及其環(huán)境的變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對(duì)策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性及其影響。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師向同學(xué)們解釋：由于這五個(gè)的方面的內(nèi)部控制通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層面的重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)，所以屬于整體層面。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極與同學(xué)們討論問題，踴躍回答老師問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10四、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制-在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制”操作頁(yè)面：編制“了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境”工作底稿；編制“了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程”工作底稿；編制“了解和評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通”工作底稿；編制“了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督”工作底稿；編制“了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制”應(yīng)該實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。10五、業(yè)務(wù)操作以被審計(jì)單位李麗的身份進(jìn)入“了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境”，根據(jù)執(zhí)行相應(yīng)程序后的記錄，將對(duì)應(yīng)信息分解為控制目標(biāo)，并填列相應(yīng)控制。如果我們擬信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動(dòng)是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。在“擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)控制目標(biāo)計(jì)劃采取的審計(jì)程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計(jì)單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計(jì)單位實(shí)際采取的控制活動(dòng)；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對(duì)象的姓名、級(jí)別、所在部門以及詢問日期。點(diǎn)擊“了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程”，編制方法同“了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境”。通過“資料查看-其他資料-了解和評(píng)價(jià)控制信息系統(tǒng)與溝通資料”等相關(guān)信息填列“了解和評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通”工作底稿。依次點(diǎn)擊“資料查看-其他資料-了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督”，填寫“了解與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督”工作底稿。點(diǎn)擊“了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制匯總表”，進(jìn)行匯總編制。注意：某些跡象可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，例如：控制環(huán)境無(wú)效，例如與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)?shù)貙彶椤⒆R(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊（無(wú)論是否重大）、管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，講述如何填寫“了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；老師在PPT上展示綿陽(yáng)有色“了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制”的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制”的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程講述了“內(nèi)部控制五要素”以及“在被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制”等知識(shí)點(diǎn)。大家需要注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)的“在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制”相關(guān)工作底稿。重新整理相關(guān)資料，將從被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)繪制成思維導(dǎo)圖。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題總體審計(jì)策略和確定重要性水平教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.掌握總體審計(jì)策略的主要事項(xiàng)；2.掌握重要性的概念和重要性水平的確定?！灸芰δ繕?biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，按照相關(guān)準(zhǔn)則及規(guī)定的要求制定總體審計(jì)策略并確定重要性水平，完成案例實(shí)訓(xùn)任務(wù)。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能，有效表達(dá)觀點(diǎn)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：總體審計(jì)策略和重要性水平教學(xué)難點(diǎn)：重要性水平教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：總體審計(jì)策略的主要事項(xiàng)；第二節(jié)：重要性的概念和重要性水平的確定。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操相關(guān)工作底稿；能夠協(xié)助小組成員完成重要性水平的確定和總體審計(jì)策略制定。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：在對(duì)綿陽(yáng)有色制定總體審計(jì)策略時(shí)，項(xiàng)目組成員就應(yīng)該確定本次審計(jì)的重要性水平。拿到未審報(bào)表后，結(jié)合往期綿陽(yáng)有色盈利水平，認(rèn)為其比較穩(wěn)定，遂選擇本年未審報(bào)表經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)，選擇百分比為5%。按照財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性=基準(zhǔn)×百分比，得出報(bào)表整體重要性水平為440000.00。另考慮到為首次接受委托，將實(shí)際執(zhí)行的重要水平定為報(bào)表整體重要性水平的50%，即220000.00。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、總體審計(jì)策略注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略。總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：審計(jì)范圍（包括但不限于以下幾項(xiàng)）編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括是否需要將財(cái)務(wù)信息調(diào)整至按照其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)，包括是否具備專門知識(shí)；與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性。報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)，需要考慮以下事項(xiàng)：被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表，包括中間階段和最終階段；與管理層和治理層舉行會(huì)談，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；與管理層和治理層討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的報(bào)告的類型和時(shí)間安排以及溝通的其他事項(xiàng)（口頭或書面溝通），包括審計(jì)報(bào)告、管理建議書和向治理層通報(bào)的其他事項(xiàng)。與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行溝通。審計(jì)方向（包括但不限于以下方面）1.重要性方面。2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。3.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。4.項(xiàng)目組人員的選擇和工作分工。5.項(xiàng)目預(yù)算。6.如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性。7.以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的結(jié)果。8.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)。9.業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。（四）審計(jì)資源注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分配到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)等；合適調(diào)配這些資源，包括是在其中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)等。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該考慮哪些事項(xiàng)呢？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，需要開展重要性水平和總體審計(jì)策略的內(nèi)容和目的15重要性重要性的概念財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：1.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的：2.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；3.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)作出一個(gè)判斷，包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平和適用于特定類別交易、賬戶余額和披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（二）重要性水平的確定在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定多大錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所做決策，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗(yàn)，考慮重要性。確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn))；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)。對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)。如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營(yíng)業(yè)收入。就選定的基準(zhǔn)而言，相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常包括前期財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期最新的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果。當(dāng)然，本期最新的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果需要根據(jù)被審計(jì)單位情況的重大變化（如重大的企業(yè)并購(gòu)）和被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況的相關(guān)變化等作出調(diào)整。特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（1）法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬及對(duì)具有較高估計(jì)不確定性的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析)計(jì)量或披露的預(yù)期；（2）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如關(guān)于分部或重大企業(yè)合并的披露)。3.實(shí)際執(zhí)行的重要性確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新)；前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。4.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。5.如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們講述相關(guān)小案例：若A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷甲公司的重要性水平為1000，以下兩種情況，請(qǐng)問是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)？未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)8000，實(shí)際為7400；未審計(jì)的財(cái)報(bào)利潤(rùn)400，實(shí)際為-200。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.與同學(xué)們積極討論；3.踴躍回答問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)25任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-總體審計(jì)策略底稿”操作頁(yè)面：制定總體審計(jì)策略并編制總體審計(jì)策略工作底稿；確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平；確定特定類別、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平，并編制“數(shù)量方面重要性水平初步確定表”底稿。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“重要性水平和總體審計(jì)策略”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰確定重要性水平和制定總體審計(jì)策略的審計(jì)程序5業(yè)務(wù)操作在項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目合伙人支持和安排下，福思特審計(jì)人員李麗依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷和工作安排填列“總體審計(jì)策略工作底稿（其中的重要性水平見底稿BI-2）。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%--75%之間。由于企業(yè)屬于首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，出于謹(jǐn)慎性考慮，審計(jì)人員李麗將適用比例定為50%。點(diǎn)擊“數(shù)量方面重要性水平初步確定表”，以確定重要水平的“基數(shù)”為例，選擇其經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基數(shù)，并填列表中其他信息。1.老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施的具體審計(jì)程序，講述重要性水平和總體審計(jì)策略工作底稿的填寫；2.在PPT上展示相應(yīng)底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)確定重要性水平和制定總體審計(jì)策略的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解制定總體審計(jì)策略和確定重要性水平的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本節(jié)課內(nèi)容主要介紹了制定總體審計(jì)策略和確定重要性水平的相關(guān)知識(shí)，并結(jié)合綿陽(yáng)有色案例實(shí)例帶學(xué)生了解其具體運(yùn)用。在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的開展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新的審計(jì)證據(jù)更新重要性水平，并考慮進(jìn)一步審計(jì)程序是否適當(dāng)。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)的“總體審計(jì)策略”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)教材，以綿陽(yáng)有色的資料為例，制作總體審計(jì)策略以及確定重要性水平的PPT。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解內(nèi)部控制-采購(gòu)與付款循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.了解采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證、分錄、報(bào)表項(xiàng)目；2.掌握采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；3.掌握穿行測(cè)試的內(nèi)容?！灸芰δ繕?biāo)】：能結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-采購(gòu)與付款循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位與采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)的控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能，有效表達(dá)觀點(diǎn)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；第二節(jié)：采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試的內(nèi)容。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位與采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)的“控制設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行”提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排李麗、鄭和氣負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)師李麗了解到綿陽(yáng)有色生產(chǎn)所需的原材料主要包括有色金屬鎂、鋁、銅。綿陽(yáng)有色與原材料供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期采購(gòu)合同。綿陽(yáng)有色采用智聯(lián)系統(tǒng)處理采購(gòu)與付款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并編制應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制（一）審計(jì)工作流程1．采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)（1）生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門定期編制采購(gòu)計(jì)劃。（2）經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購(gòu)部門，具體安排商品及服務(wù)采購(gòu)。2．供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)審計(jì)（1）通常對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。（2）及時(shí)對(duì)供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新。（3）采購(gòu)部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。3．請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)審計(jì)（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，通常由倉(cāng)儲(chǔ)部門經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批。（2）生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批。對(duì)于日常采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行一般授權(quán)審批，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批。4．訂購(gòu)單審計(jì)（1）采購(gòu)部門負(fù)責(zé)編制訂購(gòu)單，發(fā)出訂購(gòu)單。（2）采購(gòu)部門對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離；對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來(lái)確定供應(yīng)商。（3）采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣××元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣××元至××元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣××元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。（4）采購(gòu)信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購(gòu)單生成連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。5．驗(yàn)收商品（1）驗(yàn)收部門首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞。（2）驗(yàn)收部門對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單。驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收。驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。6．儲(chǔ)存商品（1）儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。（2）限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨。7．確認(rèn)與記錄負(fù)債審計(jì)（1）應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)。（2）記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。（3）在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性；通過定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時(shí)性。而獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來(lái)的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。（4）對(duì)于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單暫估相關(guān)的負(fù)債。8．辦理付款（1）應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票。被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。（2）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票。支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。9．現(xiàn)金、銀行