審計技能實訓教程（喻竹 第二版） 教案全套 1.1-9.2 業(yè)務(wù)承接與評價-審計底稿歸檔

教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題業(yè)務(wù)承接與評價教學課時2課時教學目標【知識目標】：1.了解初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容；2.掌握審計的前提條件；3.掌握前后任注冊會計師的溝通?！灸芰δ繕恕浚?.熟悉初步業(yè)務(wù)活動的全流程，發(fā)現(xiàn)并解決開展業(yè)務(wù)活動中各個節(jié)點的問題，能夠為項目組成員提供可靠的審計支持；2.能夠依據(jù)前后任注冊會計師的溝通原則與前任注冊會計師溝通；3.結(jié)合所學相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，按照相關(guān)準則及規(guī)定的要求完成案例實訓任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學習能力與溝通能力，掌握審計實訓新知識與技能，有效表達觀點。教學重難點教學重點：審計的前提條件；前后任注冊會計師的溝通教學難點：前后任注冊會計師的溝通教學資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容；第二節(jié)、審計的前提條件；第三節(jié)、前后任注冊會計師的溝通。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操相關(guān)工作底稿；能夠協(xié)助小組成員完成是否接受業(yè)務(wù)委托的審計支持。教學設(shè)計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設(shè)置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性2復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導入：福思特會計師事務(wù)所（以下簡稱“福思特”）于2022年12月初開始對綿陽有色金屬制品有限公司（以下簡稱“綿陽有色”）進行接觸，以決定是否簽約并對其2022年年度報告進行審計。首先，該項目合伙人安排事務(wù)所高級審計助理李麗對綿陽有色看展前期的了解，即初步業(yè)務(wù)活動。李麗根據(jù)既定的必不可少的詢問、觀察、檢查等審計程序?qū)d陽有色進行了解，同時得知綿陽有色往年審計由中勤會計師事務(wù)所負責，于是除一般考慮外，還決定向前任注冊會計師進行溝通了解。任務(wù)導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容（一）初步業(yè)務(wù)活動的目的1.注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；2.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容1.針對保持業(yè)務(wù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；2.評價相關(guān)遵守職業(yè)道德要求的情況；3.就審計業(yè)務(wù)約定書的條款達成一致意見講授知識點，展示PPT在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記講授審計業(yè)務(wù)開始時，需要開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容和目的5二、審計的前提條件（一）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)確定財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的可接受性。（二）就管理層的責任達成一致意見1．按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其公允反映；2．設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或者錯誤導致的重大錯報；3．向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項）。（三）確認形式注冊會計師應(yīng)當要求管理層就其履行的某些責任提供書面聲明。如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將視為不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師承接該業(yè)務(wù)是不恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學們提問：為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作有哪些？同學們舉手回答相關(guān)要點，老師在黑板上進行適當?shù)陌鍟涗?；后面回答的同學對前面同學的答案進行補充。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15前后任注冊會計師的溝通前任注冊會計師指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。（二）后任注冊會計師指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進行審計的注冊會計師。（三）溝通原則1.溝通發(fā)起：后任注冊會計師；2.溝通前提：征得被審計單位的同意；3.溝通方式：可以采用口頭和書面等方式；4.溝通記錄：后任注冊會計師應(yīng)當將溝通情況記錄于工作底稿；5.保密要求：前后任注冊會計師應(yīng)當對溝通中獲得的信息保密。（四）接受委托前溝通1.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；2.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；3.前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；4.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。（五）接受委托后溝通1.查閱前任注冊會計師工作底稿；2.查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容；3.前任注冊會計師和后任注冊會計師就使用工作底稿達成一致意見；4.利用工作底稿的責任。1.老師講授知識點，進行PPT展示；2.課堂互動根據(jù)座位將同學們劃分為4人一個小組，向同學們講述相關(guān)小案例：ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2022年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。其中，DEF會計師事務(wù)所審計了甲公司2021年度財務(wù)報表。XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2022年度財務(wù)報表，但未完成審計工作。A注冊會計師將DEF會計師事務(wù)所確定為前任注冊會計師，與其進行了溝通。并進行提問：小案例中A注冊會計師的做法是否恰當？請同學們以小組為單位進行討論，五分鐘后，請小組代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.與同學們積極討論；3.踴躍回答問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15任務(wù)描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“初步業(yè)務(wù)活動工作底稿”操作頁面：了解綿陽有色基本信息并做好記錄；在前述了解的基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)承接評價表，以評估是否接受此項業(yè)務(wù)；與綿陽有色溝通，編制后任注冊會計師向被審計單位征詢是否允許與前任注冊會計師溝通的溝通函；與綿陽有色前任注冊會計師進行溝通：編制溝通函并發(fā)函。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓針對“業(yè)務(wù)承接與評價”相關(guān)任務(wù)，并進行PPT展示。認真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學們俯瞰業(yè)務(wù)承接與評價的審計程序10業(yè)務(wù)操作以福思特審計人員李麗的身份進入“初步業(yè)務(wù)活動實訓”頁面，根據(jù)綿陽有色公司審計項目的人員及時間安排在“初步業(yè)務(wù)活動程序表”填列對應(yīng)信息，并根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動程序，將對應(yīng)信息結(jié)合底稿AA-2至AA-7，填列完整。依次點擊“資料查看-前期資料-初步業(yè)務(wù)活動程序”查看綿陽有色相關(guān)資料，在福思特承接綿陽有色審計業(yè)務(wù)前，需要與該公司的前任注冊會計師溝通，并需要獲得綿陽有色的同意，根據(jù)相應(yīng)信息填列“后任注冊會計師向被審計單位征詢是否允許與前任注冊會計師溝通的溝通函”。在獲得綿陽有色的支持后，審計人員李麗填寫“后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的溝通函”向綿陽有色公司前任注冊會計師——中勤會計師事務(wù)所發(fā)送溝通函。在收到中勤會計師事務(wù)所的對此前征詢信息的回復后，根據(jù)相應(yīng)的信息填寫“前任注冊會計師對后任注冊會計師的回復函”。最后編制“業(yè)務(wù)承接評價表”，此表填列信息來源于執(zhí)行的詢問，檢查等留底資料，并結(jié)合向前任注冊會計師發(fā)函溝通所獲得的信息，填列參與人包括李麗、復核人鄭和氣、風險管理負責人李祈福（主要決定是否接受此項業(yè)務(wù)）。老師結(jié)合綿陽有色的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體審計程序，講述業(yè)務(wù)承接與評價具體審計工作底稿的填寫；并在PPT上展示相應(yīng)底稿圖片，強調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學習業(yè)務(wù)承接與評價的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學們詳細了解業(yè)務(wù)承接與評價的具體審計程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程主要學習了解初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容和目的，審計的前提條件，前后任注冊會計師溝通等相關(guān)知識點。在綿陽有色審計項目的業(yè)務(wù)承接與評價階段的審計實訓中，注冊會計師在向前任注冊會計師發(fā)送溝通函前，需要征得被審計單位的同意。5作業(yè)布置請參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色案例實訓的“業(yè)務(wù)承接與評價”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)案例資料以及審計之友中的案例實操，思考為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師執(zhí)行的工作有哪些？與前任注冊會計師溝通要注意哪些事項？5課后（反思）教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題審計業(yè)務(wù)約定書教學課時2課時教學目標【知識目標】：1.了解業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容；2.掌握業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮；3.掌握業(yè)務(wù)約定條款的變更?！灸芰δ繕恕浚菏煜徲嫎I(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容，明確了審計的目標和范圍、雙方責任和審計收費等內(nèi)容，雙方協(xié)商一致，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。【素質(zhì)目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學習能力與溝通能力，掌握審計實訓新知識與技能。教學重難點教學重點：審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、特殊考慮以及業(yè)務(wù)約定條款的變更教學難點：審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮教學資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容；第二節(jié)：審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮；第三節(jié)：業(yè)務(wù)約定條款的變更。技能點：能夠掌握審計業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容并應(yīng)用到實務(wù)案例操作中，完成審計之友平臺福思特與綿陽有色的審計業(yè)務(wù)約定書的簽署。教學設(shè)計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設(shè)置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性2復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導入：福思特在經(jīng)過初步業(yè)務(wù)活動后，與綿陽有色簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確了審計的目標和范圍、雙方責任和審計收費，正式開始對綿陽有色2022年年度報表開展審計。任務(wù)導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5一、審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的形式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書的具體格式和內(nèi)容可能根據(jù)被審計單位的不同而各異，但應(yīng)當包括以下內(nèi)容：（一）財務(wù)報表審計的目標和范圍；（二）注冊會計師的責任；（三）管理層的責任；（四）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)；（五）提及注冊會計師擬出具審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告不同于預期形式和內(nèi)容的說明。講授知識點，展示PPT在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記講授審計業(yè)務(wù)開始時，需要開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容和目的5二、審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮（一）考慮特定需要（包括但不限于以下幾項）1.詳細說明審計工作范圍;2.注冊會計師按照規(guī)定，在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的要求;3.收費的計算基礎(chǔ)與安排；4.對于首次接受審計委托的業(yè)務(wù)，在征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通，并對溝通結(jié)果進行評價；5.對審計涉及的被審計單位內(nèi)部審計人員和其他員工工作的安排；6.計劃和執(zhí)行審計工作的安排，包括項目組的構(gòu)成等；7.預期管理層將提供書面聲明；8.對利用其他注冊會計是和專家工作的安排等。（二）組成部分審計如果母公司注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮以下因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：注冊會計師按照規(guī)定，在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的要求；是否對組成部分單獨出具審計報告；與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；母公司占組成部分的所有權(quán)份額（占比低時一般須單獨致送）；組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。連續(xù)審計：注冊會計師應(yīng)該根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款。注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議，然而下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；需要修改約定條款或增加特別條款；被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動；被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；其他報告要求發(fā)生變化。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學們提問：在字面意思上，大家是否對組成部分審計以及連續(xù)審計有所了解？并講述審計業(yè)務(wù)約定書中關(guān)于組成部分審計和連續(xù)審計的特殊考慮。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15業(yè)務(wù)約定條款的變更變更審計業(yè)務(wù)約定條款的要求如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。合理理由：環(huán)境變化使得被審計單位對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。不合理理由：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。（二）如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當：1.在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；2.確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。（三）變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可以在報告中提及已執(zhí)行的程序。1.老師講授知識點，進行PPT展示；2.課堂互動老師可以向同學們提問：在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。注冊會計師通常認為合理的理由會是哪些？A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對審計范圍施加限制D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記2.與同學們積極討論3.踴躍回答問題講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15任務(wù)描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“初步業(yè)務(wù)活動工作底稿”操作頁面：編制審計業(yè)務(wù)約定書并與綿陽有色公司簽約。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓針對“審計業(yè)務(wù)約定書”的相關(guān)任務(wù)，并進行PPT展示。認真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學們初步了解要實施的審計程序。10業(yè)務(wù)操作以福思特審計人員李麗的身份進入“初步業(yè)務(wù)活動實訓”頁面，經(jīng)過甲方：綿陽有色和乙方：福思特會計師事務(wù)所的協(xié)商，達成協(xié)議，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。老師結(jié)合綿陽有色和福思特事務(wù)所協(xié)商的具體事項以及相關(guān)準則和法律法規(guī)的規(guī)定，講述如何填寫“審計業(yè)務(wù)約定書”的審計工作底稿；并在PPT上展示相應(yīng)工作底稿圖片，強調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學習“審計業(yè)務(wù)約定書”的實操程序以及底稿填寫2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學們詳細了解“審計業(yè)務(wù)約定書”的具體內(nèi)容，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)這堂課主要介紹了審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容、特殊考慮和條款變更等知識點。在與綿陽有色公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的實務(wù)操作中，需要明確雙方責任，保證綿陽有色對審計目標和范圍不存在誤解。5作業(yè)布置請參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色案例實訓的“審計業(yè)務(wù)約定書”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)資料，進一步了解組成部分審計與連續(xù)審計，從而更好地理解審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮。5課后（反思）教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題調(diào)查——與被審計單位相關(guān)人員的溝通教學課時2課時教學目標【知識目標】：1.掌握與管理層溝通相關(guān)要點；2.掌握與被審計單位內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點?！灸芰δ繕恕浚?.了解調(diào)查表相關(guān)信息，確定調(diào)查的范圍與內(nèi)容。2.結(jié)合所學內(nèi)容并聯(lián)系被審計單位相關(guān)人員的具體情況填寫案例實訓中的相關(guān)調(diào)查表?！舅刭|(zhì)目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學習能力與溝通能力，掌握審計實訓新知識與技能，有效表達觀點。教學重難點教學重點：與被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點教學難點：與被審計單位內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點教學資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：與管理層溝通相關(guān)要點；第二節(jié)：與被審計單位內(nèi)部其他人員溝通相關(guān)要點。技能點：能夠掌握調(diào)查的方法以及調(diào)查表的填寫并應(yīng)用到實務(wù)案例操作中，完成審計之友平臺上被審計單位相關(guān)人員調(diào)查表的填寫。教學設(shè)計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設(shè)置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性5復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)5講授新課任務(wù)導入：福思特審計人員李麗通過訪問綿陽有色治理層羅振華、總經(jīng)理朱嘉欣、負責生產(chǎn)的副總彭楚月、銷售總監(jiān)張致恒等管理人員了解綿陽有色在行業(yè)狀況、公司經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動等情況。任務(wù)導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5一、與管理層溝通注冊會計師應(yīng)當通過詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員了解被審計單位及其環(huán)境。注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負責人詢問下列事項：（一）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等。（二）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（三）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。（四）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學們提問：為了對被審計單位的審計風險進行評估，在前期人員調(diào)查時應(yīng)該調(diào)查哪些人員？同學們舉手回答相關(guān)要點，老師在黑板上進行適當?shù)陌鍟涗?；后面回答的同學對前面同學的答案進行補充。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授審計業(yè)務(wù)開始時，需要開展人員調(diào)查的內(nèi)容和目的15二、與被審計單位內(nèi)部其他人員溝通注冊會計師獲取的大部分信息來自管理層和負責財務(wù)報告的人員。注冊會計師也可以通過詢問被審計單位內(nèi)部的其他不同層級的人員獲取信息，或為識別重大錯報提供不同的視角。（一）直接詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解編制財務(wù)報表的環(huán)境；（二）直接詢問內(nèi)部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及重要性水平和總體審計策略是否根據(jù)實施這些程序的結(jié)果采取了適當?shù)膽?yīng)對措施；（三）詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性；（四）直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關(guān)信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等；（五）直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排。1.老師講授知識點，進行PPT展示；2.課堂互動在對前期調(diào)查的要點和調(diào)查表填制相關(guān)內(nèi)容進行講解后，向同學進行提問：如果缺失了前期調(diào)查亦或是前期人員調(diào)查不夠完善可能造成什么樣的后果？為什么會造成這樣的后果？1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.與同學們積極討論；3.踴躍回答問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15任務(wù)描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風險評估工作底稿-調(diào)查表”操作頁面：依次編制“治理層調(diào)查表”、“總經(jīng)理調(diào)查表”、“主管生產(chǎn)的副總調(diào)查表”、“銷售總監(jiān)調(diào)查表”、“采購部經(jīng)理調(diào)查表”以及“人力資源部經(jīng)理調(diào)查表”。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓針對“調(diào)查表”相關(guān)任務(wù)，并進行PPT展示。認真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學們俯瞰前期調(diào)查的程序與調(diào)查表的填寫關(guān)鍵點。10業(yè)務(wù)操作福思特審計人員李麗訪問綿陽有色股東羅振華先生，向其詢問審計機構(gòu)設(shè)置和執(zhí)行情況、舞弊風險等方面的信息。點擊“治理層調(diào)查表”，根據(jù)“資料查看-其他資料-治理層詢問記錄”，填寫相應(yīng)內(nèi)容。隨后，李麗訪問了綿陽有色公司總經(jīng)理朱嘉欣，向其詢問關(guān)于綿陽有色行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境、公司經(jīng)營目標、經(jīng)營戰(zhàn)略等相關(guān)事宜。點擊“總經(jīng)理調(diào)查表”，根據(jù)“資料查看-其他資料-總經(jīng)理詢問記錄”，填列相應(yīng)內(nèi)容。李麗還同主管生產(chǎn)的副總詢問被審計單位相關(guān)生產(chǎn)事宜，同銷售總監(jiān)詢問銷售預測以及營銷策略等事宜，同采購部經(jīng)理了解采購計劃事宜，同人力資源部經(jīng)理了解公司招聘和薪資等方面事宜，“主管生產(chǎn)的副總調(diào)查表”，根據(jù)所獲取的資料或其他資料之“主管生產(chǎn)的副總詢問記錄”。老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及其人員的實際構(gòu)成，講述調(diào)查表的填寫規(guī)范和注意事項；并在PPT上展示相應(yīng)圖片，強調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學習前期調(diào)查的實操程序以及調(diào)查表的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學們詳細了解與被審計單位人員溝通的具體審計程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程主要學習了風險評估程序的信息來源之一：詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，了解被審計單位在外部環(huán)境和內(nèi)部因素等方面內(nèi)容。在案例實訓過程中切勿忘記填列表體下方“審計說明”和讓“受訪人簽字”兩方面內(nèi)容。5作業(yè)布置請參考教材該任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色案例實訓的“調(diào)查表”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)案例資料以及審計之友中的案例實操，總結(jié)詢問管理層和被審計單位其他人員的內(nèi)容有哪些？5課后（反思）教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）教學課時2課時教學目標【知識目標】：掌握“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的五大方面；掌握項目組成員討論的目的和參與討論的人員?！灸芰δ繕恕浚航Y(jié)合所學相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，實施恰當?shù)娘L險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）并評估此次項目的風險點，完成“審計之友”平臺的實訓任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴謹、精益求精的工匠精神，能夠認真完成審計過程中的各項任務(wù)。教學重難點教學重點：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的五大方面和項目組內(nèi)部討論教學難點：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的五大方面教學資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的外部環(huán)境；第二節(jié)：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的內(nèi)部因素；第三節(jié)：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）的內(nèi)外部因素；第四節(jié)：項目組成員討論的目的以及參與的人員。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操相關(guān)工作底稿；能夠為項目組成員識別此次項目的風險點提供可靠的審計支持。教學設(shè)計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設(shè)置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性2復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導入：綿陽有色審計項目組成員李麗，通過對綿陽有色所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素性質(zhì)對會計政策的選擇和運用目標、戰(zhàn)略及其相關(guān)經(jīng)營風險財務(wù)業(yè)績的衡量與評價等五大方面的了解和評價，評估此次審計的風險點。任務(wù)導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5外部因素：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。（一）行業(yè)狀況：市場與競爭、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性與周期性、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本、行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（二）法律及監(jiān)管環(huán)境：會計原則和行業(yè)特定慣例、受管制行業(yè)的法規(guī)框架、對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)、稅收政策、政府政策、影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求；（三）其他外部因素：宏觀經(jīng)濟的景氣度、利率與資金供求狀況、通貨膨脹水平及幣值變動、融資的可獲得性。注冊會計師考慮將了解的重點放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素及與前期相比發(fā)生的重大變化上；注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或者監(jiān)管程度是否可能導致特定的重大錯報風險，考慮項目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗的成員。1.講授知識點，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學們提問是否知道綿陽有色所處的行業(yè)是什么？給大家一分鐘的時間可以搜索一下針對該行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)有哪些呢？積極與老師進行互動，與同學討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學習并記錄關(guān)鍵知識點。講授“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的外部環(huán)境因素。5二、內(nèi)部因素被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險。目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險；目標是企業(yè)經(jīng)營活動的指針；戰(zhàn)略是管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的方法；經(jīng)營風險是可能對被審計單位實現(xiàn)目標和實施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項、情況、作為（或不作為）所導致的風險，或由于制定不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略而導致的風險。經(jīng)營風險包括：行業(yè)發(fā)展；開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)；業(yè)務(wù)擴張；新的會計要求；監(jiān)管要求；本期及未來的融資條件；信息技術(shù)的應(yīng)用；實施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運用新的會計要求的影響。經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響；被審計單位的風險評估過程；對小型被審計單位的考慮：小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險。注冊會計師應(yīng)當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。被審計單位的性質(zhì)；所有權(quán)結(jié)構(gòu)：有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程。治理結(jié)構(gòu)：良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險。組織結(jié)構(gòu)：復雜的組織結(jié)構(gòu)可能導致某些特定的重大錯報風險。經(jīng)營活動：有助于注冊會計師識別預期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報。投資活動：有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略與方向上的重大變化?；I資活動：了解被審計單位的融資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。財務(wù)報告：了解影響財務(wù)報告的重要政策、交易或事項，例如，公允價值會計核算、收入確認慣例、外幣資產(chǎn)、負債與交易等。被審計單位對會計政策的選擇和應(yīng)用；重大和異常交易的會計處理方法；在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；會計政策的變更；新頒布的財務(wù)報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用這些規(guī)定。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學們提問：了解被審計單位內(nèi)部因素主要包括那幾個大的方面呢？有什么目的呢？1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點10三、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（既包括內(nèi)部因素，也包括外部因素）（一）了解的主要方面；1.關(guān)鍵業(yè)績指標（財務(wù)的或非財務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；2.同期財務(wù)業(yè)績比較分析；3.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告。4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策等。（二）關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果：內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量可能顯示未預期到的結(jié)果或趨勢。（三）考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性：如果擬利用被審計單位內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的財務(wù)業(yè)績衡量指標，注冊會計師應(yīng)當考慮相關(guān)信息是否可靠，以及利用這些信息是否足以實現(xiàn)審計目標。（四）對小型被審計單位的考慮：小型被審計單位通常沒有正式的財務(wù)業(yè)績衡量和評價程序，管理層往往依據(jù)某些關(guān)鍵指標，作為評價財務(wù)業(yè)績和采取適當行動的基礎(chǔ)，注冊會計師應(yīng)當了解管理層采用的關(guān)鍵指標。1.老師講授知識點，進行PPT展示；2.課堂互動老師向同學們提問：衡量和評價被審計單位財務(wù)業(yè)績可以從內(nèi)部和外部哪些方面去了解呢？老師可以根據(jù)座位將同學們劃分為4人一個小組，以小組為單位討論相關(guān)問題。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極與同學們討論問題，踴躍回答老師問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15項目組成員的討論項目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常重要，可以保證所有事項得到恰當?shù)目紤]。通過安排具有較豐富經(jīng)驗的成員（如項目合伙人）參與項目組內(nèi)部的討論，其他成員可以分享其見解和以往獲取的被審計單位的經(jīng)驗。討論的目的項目組內(nèi)部就財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論可以達到下列目的：1.使經(jīng)驗較豐富的項目組成員（包括項目合伙人）有機會分享其根據(jù)對被審計單位的了解形成的見解；2.使項目組成員可以交流與被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式相關(guān)的信息；3.幫助項目組成員更好地了解在各自負責的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；4.為項目組成員交流和分享在審計過程中獲取的新信息提供基礎(chǔ)，這些信息可能影響重大錯報風險的評估或應(yīng)對這些風險的審計程序。參與討論的人員注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員都應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。1.老師講授知識點，進行PPT展示；2.課堂互動老師向同學們提問：針對項目組內(nèi)部討論的目的，大家可以針對哪些問題進行討論呢？按照座位劃分小組（4-6人），分組進行討論，派出小組代表回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極與同學們討論問題，踴躍回答老師問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點10五、任務(wù)描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風險評估工作底稿-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”操作頁面：了解被審計單位的行業(yè)狀況、公司章程以及項目組討論紀要等；編制了解被審計單位以及環(huán)境調(diào)查表，了解被審計單位性質(zhì)、會計政策的選擇和運用等內(nèi)容。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓針對“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相關(guān)任務(wù)，并進行PPT展示。認真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學們了解“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”應(yīng)該實施的風險評估程序。10六、業(yè)務(wù)操作以審計人員李麗的身份打開“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”工作底稿，點擊“行業(yè)概況”、“公司章程”和“項目組討論紀要”工作底稿了解被審計單位行業(yè)狀況、經(jīng)營風險、目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險等。李麗通過“查閱關(guān)于被審計單位及其所處行業(yè)的研究報告”以及“將被審計單位的關(guān)鍵業(yè)績指標（銷售毛利率、市場占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較”等風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）并評估風險。大家點擊“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”，將我們了解到被審計單位及其環(huán)境的實際情況填列在該表。老師結(jié)合綿陽有色的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體風險評估程序，講述如何填寫“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”審計工作底稿的相關(guān)信息；老師在PPT上展示綿陽有色公司“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相應(yīng)工作底稿圖片，強調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學習“了解被審計單位及其環(huán)境”的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學們詳細了解“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的具體風險評估程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。20課堂小結(jié)本次課程主要學習了從五大方面了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）以及項目組成員討論等相關(guān)知識點。在填寫“了解綿陽有色及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”的實訓中，需要根據(jù)五大方面的特點，制定相應(yīng)的風險評估程序，從而了解詳細內(nèi)容并評估出重大錯報風險。5作業(yè)布置請參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色公司案例實訓的“了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）”相關(guān)工作底稿。收集相關(guān)資料以及相關(guān)實務(wù)操作，另選一家上市公司（公開資料較多），從五大方面了解該公司及其環(huán)境。5課后（反思）教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題在被審計單位整體層面了解內(nèi)部控制教學課時2課時教學目標【知識目標】：了解內(nèi)部控制五要素；掌握了解內(nèi)部控制的程序；掌握從被審計單位整體層面了解內(nèi)部控制?！灸芰δ繕恕浚航Y(jié)合所學相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，實施恰當?shù)某绦蛟诒粚徲媶挝徽w層面了解內(nèi)部控制，完成“審計之友”平臺的案例實訓任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴謹、精益求精的工匠精神，能夠認真完成審計過程中的各項任務(wù)。教學重難點教學重點：了解被審計單位內(nèi)部控制的程序以及從整體層面了解被審計單位內(nèi)部控制教學難點：從整體層面了解被審計單位內(nèi)部控制教學資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：內(nèi)部控制五要素；第二節(jié)：了解內(nèi)部控制的程序；第二節(jié)：從整體層面了解被審計單位的內(nèi)部控制。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操相關(guān)工作底稿；能夠為項目組成員風險評估和審計計劃制定提供可靠的審計支持。教學設(shè)計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設(shè)置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性2復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導入：福思特在經(jīng)過初步業(yè)務(wù)活動后，與綿陽有色簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，正式開始對綿陽有色2022年年度報表進行審計。高級審計助理李麗對綿陽有色內(nèi)部控制進行了解和評價以方便風險評估及審計計劃的確定。任務(wù)導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制是被審計單位為合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序?？刂骗h(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制以及重要性的態(tài)度、認識和措施。控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對誠信和道德價值觀念的溝通與落實：道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制設(shè)計和運行；對勝任能力的重視：勝任能力是指完成某一職位的工作所應(yīng)有的知識和能力。注冊會計師應(yīng)當考慮主要管理人員和其他相關(guān)人員是否能夠勝任承擔的工作和職能。治理層的參與程度：被審計單位的控制環(huán)境在很大程度上受治理層的影響。治理層對控制環(huán)境影響的要素有：治理層相對于管理層的獨立性；成員的經(jīng)驗和品德；治理層參與被審計單位經(jīng)營的程度和收到的信息及其對經(jīng)營活動的詳細檢查，以及治理層與內(nèi)部審計人員和注冊會計師的溝通等。管理層的理念和經(jīng)營風格：管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念，即管理層對內(nèi)部控制以及具體控制實施環(huán)境的重視程度。管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于控制的有效執(zhí)行，并減少特定控制被忽略或規(guī)避的可能性。管理層的經(jīng)營風格可以表明管理層所能接受的業(yè)務(wù)風險的性質(zhì)。組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配：被審計單位的組織結(jié)構(gòu)為計劃、運作、控制及監(jiān)督經(jīng)營活動提供了一個完整的框架。被審計單位的風險評估過程；對風險評估過程的了解：在評價被審計單位風險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當確定管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估過程和結(jié)果有助于注冊會計師識別財務(wù)報表的重大錯報風險。對小型被審計單位的考慮：小型被審計單位可能沒有正式的風險評估過程，在這種情況下，管理層很可能通過親自參與經(jīng)營來識別風險。（三）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通：包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄。（四）控制活動：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)活動；（五）對控制的監(jiān)督。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議。被審計單位也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流所獲取的信息監(jiān)督相關(guān)的控制活動。在某些情況下，外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進之處。管理層可能也會考慮與注冊會計師就內(nèi)部控制進行溝通，通過與外部信息的溝通，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，以便采取糾正措施。上述用于監(jiān)督活動的很多信息都由被審計單位的信息系統(tǒng)產(chǎn)生，這些信息可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。因此，注冊會計師應(yīng)當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)。1.講授知識點，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學們提問：大家可以分享一下，自己了解的相關(guān)公司的制度或者安排屬于該公司的內(nèi)部控制？積極與老師進行互動，與同學討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學習并記錄關(guān)鍵知識點。講授內(nèi)部控制及其五要素。15二、了解內(nèi)部控制的程序（一）詢問：詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；（二）實施分析程序：分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的，與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系；（三）觀察和檢查：1.觀察被審計單位的經(jīng)營活動；2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；3.閱讀管理層和治理層編制的報告；4.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備；5.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學們提問：大家認為這些程序出現(xiàn)在哪些場景呢？1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點10三、在整體層面了解內(nèi)部控制(一)主要方面：1.主要與控制環(huán)境相關(guān)；2.與被審計單位整體相關(guān)；3.考慮舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險；4.信息系統(tǒng)的一般控制；5.財務(wù)報告流程的控制。（二）對整體層面內(nèi)部控制了解的人員：對整體層面內(nèi)部控制的了解由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合。（三）對整體層面內(nèi)部控制了解的重點：對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。1.老師講授知識點，進行PPT展示；2.課堂互動老師向同學們解釋：由于這五個的方面的內(nèi)部控制通常與財務(wù)報表層面的重大錯報相關(guān)，所以屬于整體層面。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極與同學們討論問題，踴躍回答老師問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點10四、任務(wù)描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風險評估工作底稿-了解被審計單位內(nèi)部控制-在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制”操作頁面：編制“了解和評價控制環(huán)境”工作底稿；編制“了解和評價被審計單位風險評估過程”工作底稿；編制“了解和評價與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通”工作底稿；編制“了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督”工作底稿；編制“了解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓針對“在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制”相關(guān)任務(wù)，并進行PPT展示。認真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學們了解“在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制”應(yīng)該實施的風險評估程序。10五、業(yè)務(wù)操作以被審計單位李麗的身份進入“了解和評價控制環(huán)境”，根據(jù)執(zhí)行相應(yīng)程序后的記錄，將對應(yīng)信息分解為控制目標，并填列相應(yīng)控制。如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。在“擬實施的風險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。點擊“了解和評價被審計單位風險評估過程”，編制方法同“了解和評價控制環(huán)境”。通過“資料查看-其他資料-了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通資料”等相關(guān)信息填列“了解和評價與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通”工作底稿。依次點擊“資料查看-其他資料-了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督”，填寫“了解與評價被審計單位對控制的監(jiān)督”工作底稿。點擊“了解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表”，進行匯總編制。注意：某些跡象可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，例如：控制環(huán)境無效，例如與管理層經(jīng)濟利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當?shù)貙彶?、識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊（無論是否重大）、管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施。老師結(jié)合綿陽有色的資料以及福思特審計人員實施的具體風險評估程序，講述如何填寫“了解被審計單位內(nèi)部控制”審計工作底稿的相關(guān)信息；老師在PPT上展示綿陽有色“了解被審計單位內(nèi)部控制”相應(yīng)工作底稿圖片，強調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學習“了解被審計單位內(nèi)部控制”的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學們詳細了解“了解被審計單位內(nèi)部控制”的具體風險評估程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程講述了“內(nèi)部控制五要素”以及“在被審計單位整體層面了解內(nèi)部控制”等知識點。大家需要注意：注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是和財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。5作業(yè)布置請參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色案例實訓的“在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制”相關(guān)工作底稿。重新整理相關(guān)資料，將從被審計單位整體層面了解內(nèi)部控制的相關(guān)知識點繪制成思維導圖。5課后（反思）教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題總體審計策略和確定重要性水平教學課時2課時教學目標【知識目標】：1.掌握總體審計策略的主要事項；2.掌握重要性的概念和重要性水平的確定?！灸芰δ繕恕浚航Y(jié)合所學相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，按照相關(guān)準則及規(guī)定的要求制定總體審計策略并確定重要性水平，完成案例實訓任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學習能力與溝通能力，掌握審計實訓新知識與技能，有效表達觀點。教學重難點教學重點：總體審計策略和重要性水平教學難點：重要性水平教學資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：總體審計策略的主要事項；第二節(jié)：重要性的概念和重要性水平的確定。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操相關(guān)工作底稿；能夠協(xié)助小組成員完成重要性水平的確定和總體審計策略制定。教學設(shè)計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設(shè)置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性2復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導入：在對綿陽有色制定總體審計策略時，項目組成員就應(yīng)該確定本次審計的重要性水平。拿到未審報表后，結(jié)合往期綿陽有色盈利水平，認為其比較穩(wěn)定，遂選擇本年未審報表經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準，選擇百分比為5%。按照財務(wù)報表整體的重要性=基準×百分比，得出報表整體重要性水平為440000.00。另考慮到為首次接受委托，將實際執(zhí)行的重要水平定為報表整體重要性水平的50%，即220000.00。任務(wù)導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5一、總體審計策略注冊會計師應(yīng)當為審計工作制定總體審計策略?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。在制定總體審計策略時，應(yīng)當考慮以下主要事項：審計范圍（包括但不限于以下幾項）編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括是否需要將財務(wù)信息調(diào)整至按照其他財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制。特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告；預期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否具備專門知識；與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性。報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)，需要考慮以下事項：被審計單位對外報告的時間表，包括中間階段和最終階段；與管理層和治理層舉行會談，討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；與管理層和治理層討論注冊會計師擬出具的報告的類型和時間安排以及溝通的其他事項（口頭或書面溝通），包括審計報告、管理建議書和向治理層通報的其他事項。與管理層討論預期就整個審計業(yè)務(wù)中的審計工作的進展進行溝通。審計方向（包括但不限于以下方面）1.重要性方面。2.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域。3.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響。4.項目組人員的選擇和工作分工。5.項目預算。6.如何向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性。7.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性進行評價的結(jié)果。8.管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)。9.業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。（四）審計資源注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等；向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分配到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)等；合適調(diào)配這些資源，包括是在其中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會等。1.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動向同學們提問：制定總體審計策略時，應(yīng)該考慮哪些事項呢？1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授審計業(yè)務(wù)開始時，需要開展重要性水平和總體審計策略的內(nèi)容和目的15重要性重要性的概念財務(wù)報告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報財務(wù)報表的角度闡釋重要性概念。通常而言，重要性概念可從下列方面進行理解：1.如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的：2.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；3.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。在制定總體審計策略時，注冊會計師就必須對重大錯報的金額和性質(zhì)作出一個判斷，包括確定財務(wù)報表整體的重要性水平和適用于特定類別交易、賬戶余額和披露的一個或多個重要性水平。注冊會計師還應(yīng)當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。（二）重要性水平的確定在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的重大錯報。注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。財務(wù)報表整體的重要性確定多大錯報會影響到財務(wù)報表使用者所做決策，是注冊會計師運用職業(yè)判斷的結(jié)果。很多注冊會計師根據(jù)所在會計師事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗，考慮重要性。確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)；（5）基準的相對波動性。適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)。對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準。如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入。就選定的基準而言，相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)通常包括前期財務(wù)成果和財務(wù)狀況、本期最新的財務(wù)成果和財務(wù)狀況、本期的預算和預測結(jié)果。當然，本期最新的財務(wù)成果和財務(wù)狀況、本期的預算和預測結(jié)果需要根據(jù)被審計單位情況的重大變化（如重大的企業(yè)并購）和被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境情況的相關(guān)變化等作出調(diào)整。特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策：（1）法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬及對具有較高估計不確定性的公允價值會計估計的敏感性分析)計量或披露的預期；（2）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；（3）財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如關(guān)于分部或重大企業(yè)合并的披露)。3.實際執(zhí)行的重要性確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)；前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。4.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）首次接受委托的審計項目；（2）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多；（3）項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；（4）存在或預期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。5.如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。1.老師講授知識點，進行PPT展示；2.課堂互動老師可以向同學們講述相關(guān)小案例：若A注冊會計師判斷甲公司的重要性水平為1000，以下兩種情況，請問是否構(gòu)成重大錯報？未審計的財務(wù)報表利潤8000，實際為7400；未審計的財報利潤400，實際為-200。1.在老師的帶領(lǐng)下學習相關(guān)知識點并做筆記；2.與同學們積極討論；3.踴躍回答問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點25任務(wù)描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風險評估工作底稿-總體審計策略底稿”操作頁面：制定總體審計策略并編制總體審計策略工作底稿；確定財務(wù)報表層次重要性水平和實際執(zhí)行的重要性水平；確定特定類別、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平，并編制“數(shù)量方面重要性水平初步確定表”底稿。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓針對“重要性水平和總體審計策略”相關(guān)任務(wù)，并進行PPT展示。認真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學們俯瞰確定重要性水平和制定總體審計策略的審計程序5業(yè)務(wù)操作在項目經(jīng)理及項目合伙人支持和安排下，福思特審計人員李麗依據(jù)經(jīng)驗判斷和工作安排填列“總體審計策略工作底稿（其中的重要性水平見底稿BI-2）。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%--75%之間。由于企業(yè)屬于首次接受委托的審計項目，出于謹慎性考慮，審計人員李麗將適用比例定為50%。點擊“數(shù)量方面重要性水平初步確定表”，以確定重要水平的“基數(shù)”為例，選擇其經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基數(shù)，并填列表中其他信息。1.老師結(jié)合綿陽有色的資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體審計程序，講述重要性水平和總體審計策略工作底稿的填寫；2.在PPT上展示相應(yīng)底稿圖片，強調(diào)相關(guān)重點內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學習確定重要性水平和制定總體審計策略的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學們詳細了解制定總體審計策略和確定重要性水平的具體審計程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本節(jié)課內(nèi)容主要介紹了制定總體審計策略和確定重要性水平的相關(guān)知識，并結(jié)合綿陽有色案例實例帶學生了解其具體運用。在整個審計業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的開展，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所獲得的新的審計證據(jù)更新重要性水平，并考慮進一步審計程序是否適當。5作業(yè)布置請參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學內(nèi)容完成“審計之友”平臺中綿陽有色案例實訓的“總體審計策略”相關(guān)工作底稿。查閱相關(guān)教材，以綿陽有色的資料為例，制作總體審計策略以及確定重要性水平的PPT。5課后（反思）教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)教學課時2課時教學目標【知識目標】：1.了解采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證、分錄、報表項目；2.掌握采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制；3.掌握穿行測試的內(nèi)容?！灸芰δ繕恕浚耗芙Y(jié)合所學相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的實訓任務(wù)，判斷被審計單位與采購與付款循環(huán)相關(guān)的控制設(shè)計是否合理，是否得到執(zhí)行?！舅刭|(zhì)目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學習能力與溝通能力，掌握審計實訓新知識與技能，有效表達觀點。教學重難點教學重點：采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制；穿行測試的內(nèi)容教學難點：采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動和穿行測試的內(nèi)容教學資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制；第二節(jié)：采購與付款循環(huán)穿行測試的內(nèi)容。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操的相關(guān)工作底稿；能夠為項目組成員判斷被審計單位與采購與付款循環(huán)相關(guān)的“控制設(shè)計是否合理、是否得到執(zhí)行”提供可靠的審計支持。教學設(shè)計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設(shè)置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性2復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導入：會計師事務(wù)所安排李麗、鄭和氣負責對采購與付款循環(huán)進行審計。審計師李麗了解到綿陽有色生產(chǎn)所需的原材料主要包括有色金屬鎂、鋁、銅。綿陽有色與原材料供應(yīng)商簽訂長期采購合同。綿陽有色采用智聯(lián)系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并編制應(yīng)付賬款明細賬和總賬。任務(wù)導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制（一）審計工作流程1．采購計劃審計（1）生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃。（2）經(jīng)部門負責人等適當?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購。2．供應(yīng)商認證及信息維護審計（1）通常對于合作的供應(yīng)商事先進行資質(zhì)等審核、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。（2）及時對供應(yīng)商信息變更進行更新。（3）采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購。3．請購商品和勞務(wù)審計（1）倉儲部門填寫請購單，通常由倉儲部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。（2）生產(chǎn)部門填寫請購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。對于日常采購的請購，應(yīng)當根據(jù)請購單進行一般授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字審批。4．訂購單審計（1）采購部門負責編制訂購單，發(fā)出訂購單。（2）采購部門對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單，詢價后確定最佳供應(yīng)商，但詢價與確定供應(yīng)商的職責應(yīng)當分離；對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商。（3）采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣××元至××元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批。（4）采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當審批的請購單生成連續(xù)編號的訂購單。5．驗收商品（1）驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞。（2）驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單。驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收。驗收人員應(yīng)將驗收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。6．儲存商品（1）儲存崗位與驗收崗位應(yīng)當職責分離。（2）限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨。7．確認與記錄負債審計（1）應(yīng)付賬款確認和記錄相關(guān)的部門一般有責任核查購置的財產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬中加以記錄；在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對。（2）記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。（3）在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性；通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性。而獨立檢查會計人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。（4）對于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負債。8．辦理付款（1）應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽署支票。被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。（2）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款。支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票。支票應(yīng)預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性。應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。9．現(xiàn)金、銀行