《納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)（第三版）》參考答案項(xiàng)目3 消費(fèi)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理習(xí)題答案

項(xiàng)目3.消費(fèi)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理任務(wù)3.1消費(fèi)稅認(rèn)知P94即學(xué)即思1.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說法正確的是（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅選擇部分生活消費(fèi)品課稅C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征一次D.消費(fèi)稅是價(jià)外稅解析：AB2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)零售高檔化妝品B.在中國(guó)境內(nèi)委托加工高檔化妝品C.出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的高檔化妝品D.將委托加工收回的高檔化妝品在國(guó)內(nèi)銷售解析：BP95即學(xué)即思納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（）。A.由受托方代收代繳B.由委托方在受托方所在地繳納C.由委托方收回后在委托方所在地繳納D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納解析：CP95即學(xué)即思1.下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。A.焰火B(yǎng).香皂C.汽車輪胎D.自行車輪胎解析：A2.請(qǐng)判斷：鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅不征收增值稅。解析：不正確P97即學(xué)即思：1.納稅人進(jìn)口金銀首飾，其消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.進(jìn)口和零售環(huán)節(jié)解析：C2.鉆石消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.打磨出廠環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.委托加工提貨環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)解析：D3.下列屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的貨物是（）。A.珠寶玉石B.金銀首飾C.鉆石飾品D.鉆石解析：BCD4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)解析：ABCD5.下列情況中，不征收消費(fèi)稅的有（）。A.用于廣告宣傳的樣品白酒B.用于本企業(yè)招待的卷煙C.自其他企業(yè)委托加工收回后直接銷售的糧食白酒D.抵償債務(wù)的汽車輪胎解析：C6．根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)解析：AD7．下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位解析：A.B.C8．根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.對(duì)進(jìn)口的石腦油征收消費(fèi)稅 B.對(duì)用作乙烯原料的國(guó)產(chǎn)石腦油免征消費(fèi)稅C.對(duì)用外購(gòu)貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費(fèi)稅D.對(duì)農(nóng)用車征收消費(fèi)稅解析：A.B.9．根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車 B.用廂式貨車改裝的商務(wù)車C.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)客車D.車身12米并且有25座的大客車解析：C任務(wù)3.2消費(fèi)稅稅款計(jì)算P101即學(xué)即思：1.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征方法的有（AB）。A．一次性筷子 B.摩托車 C.糧食白酒 D.甲類卷煙2.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中實(shí)行從量定額計(jì)征方法的有（AD）。A．燃料油 B.中輕型商用車 C.乙類卷煙 D.啤酒3.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中實(shí)行從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)征方法的有（A）。A．白酒 B.啤酒C.黃酒 D.其他酒4.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（B）。A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅5.某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售白酒2噸，取得不含稅收入200000元，包裝物押金11600元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（B）元。A.2000 B.44000 C.42000 D.443206.寰宇工廠銷售黃酒2，000噸，每噸售價(jià)34，800元（含增值稅）。計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅。解析：消費(fèi)稅=2000×240元/噸=480000元P102即學(xué)即思1.某化妝品廠為增值稅的一般納稅人，自行特制一批高檔化妝品分給職工。此種產(chǎn)品該化妝品廠無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅款，該化妝品成本為50000元。請(qǐng)計(jì)算該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（化妝品的成本利潤(rùn)率為5％）解析：（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝50000×（1＋5％）/（1－15％）＝61764.71(元)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝61764.71×15％＝9264.71(元)2.某企業(yè)將一批自產(chǎn)高檔化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，其生產(chǎn)成本7000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅解析：（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝7000×（1＋5％）/（1－15％）＝8647.06(元)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝8647.06×15％＝1297.06(元)P104即學(xué)即思1.周大福珠寶行委托光明工廠加工玉石首飾一批，原材料價(jià)格200，000元，支付加工費(fèi)30，000元。試計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅。解析：(1)組成計(jì)稅價(jià)格＝（200000+30000）÷（1-10％）＝255555.56（元）(2)應(yīng)納消費(fèi)稅＝255555.56×10％＝25555.56(元)2.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方在委托合同上注明材料成本金額152，000元，卷煙廠提貨時(shí)支付加工費(fèi)9，500元，并支付了加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。試計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅額。解析：(1)組成計(jì)稅價(jià)格＝（152000+9500）÷（1-30％）＝230714.29(元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅＝230714.29×30％＝69214.29(元)3.某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口200輛小轎車，排量為2.5升，每輛海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為8.8萬(wàn)元。試計(jì)算該公司進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解析：(1)組成計(jì)稅價(jià)格＝(8+8.8)×200÷(1－9％)＝3692.31（萬(wàn)元）(2)應(yīng)納消費(fèi)稅＝3692.31×9％＝332.31（萬(wàn)元）P104想一想做一做一、單項(xiàng)選擇題1．企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是(C)。A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料 B.將外購(gòu)潤(rùn)滑油簡(jiǎn)單加工成小包裝對(duì)外銷售C.直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.將委托加工收回糧食白酒貼標(biāo)再對(duì)外銷售2．某卷煙廠2018年5月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56％，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為（B）萬(wàn)元。A.70.30 B.70.68 C.47.91 D.45.203．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實(shí)際成本為7000元，支付加工費(fèi)不含稅2000元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價(jià)稅合計(jì)500元，適用稅率10%，受托方無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，則乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅(A)元。A.1047.89 B.1000 C.1050 D.1054.594．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（C）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷售B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品直接銷售C.某卷煙廠委托聯(lián)營(yíng)企業(yè),加工同牌號(hào)卷煙收回后直接銷售，其收入與自產(chǎn)卷煙收入未分開核算D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷售5．某化妝品公司2018年8月銷售給經(jīng)銷商甲高檔化妝品1000箱，不含稅銷售價(jià)為1010元／箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品580箱，不含稅銷售價(jià)為1100元／箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。8月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（D）元。A.250360 B.250230 C.250365 D.250500二、多項(xiàng)選擇題1．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有（ABD）。A.委托加工收回的已稅高檔化妝品用于生產(chǎn)高檔化妝品 B.委托加工收回的已稅燃料油生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.委托加工收回的溶劑油用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙2．依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（AB）。A.進(jìn)口游艇 B.進(jìn)口高檔金表 C.零售高檔化妝品D.零售白酒 E.進(jìn)口金銀首飾3．某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按白酒稅目征收消費(fèi)稅的有(ABCD)。A.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒 B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒C.用薯類為原料生產(chǎn)的白酒 D.用糠麩和糧食為原料生產(chǎn)的白酒4．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ACD）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅5．下列現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的有（ACD）。A.計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金B(yǎng).購(gòu)入兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅C.白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%稅率加一支0.005元征收消費(fèi)稅三、計(jì)算題1．蘇州市某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2018年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷售A型實(shí)木地板一批，不含稅價(jià)款320萬(wàn)元；銷售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷售額304萬(wàn)元；銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬(wàn)元。(2)從某農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)原木，收購(gòu)憑證注明價(jià)款100萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(3)進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為258萬(wàn)元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬(wàn)元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘?，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元。(4)將A型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員，賬面成本為18萬(wàn)，市場(chǎng)價(jià)不含稅24萬(wàn)元；廠部自用A型實(shí)木地板一批，賬面成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)不含稅8萬(wàn)元。(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80％全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價(jià)款490萬(wàn)元。(6)4月份增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率均為10%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額（C）萬(wàn)元。A.103.24B.103.67 C.100.55【解析】關(guān)稅＝(258+35)×10％＝29.3(萬(wàn)元)消費(fèi)稅＝(258+35+29.30)÷(1-5％)×5％＝16.9632(萬(wàn)元)增值稅＝(258+35+29.30)÷(1-5％)×16％＝54.2821(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)＝29.3+16.9632+54.2821＝100.5453(萬(wàn)元)(2)該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額（B）萬(wàn)元。A.202.69B.194.75 C.206.29D.209.62【解析】銷項(xiàng)稅額＝(320+304+71.18+24+8+490)×16%＝194.7488(萬(wàn)元)(3)該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（B）萬(wàn)元。A.38.30B.43.73 C.44.90 【解析】?jī)?nèi)銷環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅＝(320+304+24+8+490)×5％＝57.3(萬(wàn)元)可抵扣已納消費(fèi)稅＝16.96×80％＝13.57(萬(wàn)元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝57.3-13.57＝43.73(萬(wàn)元)(4)該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額（C）萬(wàn)元。A.102.30 B.110.05 C.101.【解析】本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×12％+2×10％+18×90％+54.2821+10×10%＝83.6821(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額＝194.7488－83.6821－10＝101.0667(萬(wàn)元)P107實(shí)務(wù)操作P107實(shí)務(wù)操作（參考答案）依據(jù)【引導(dǎo)案例3.1】的資料,計(jì)算蘇民煙草公司2018年6月的應(yīng)納消費(fèi)稅。【答案】業(yè)務(wù)1：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅＝（28＋2）×40%＝12萬(wàn)進(jìn)口煙絲的消費(fèi)稅＝[（28+2+12）÷（1－30%）]×30%=18萬(wàn)進(jìn)口煙絲的增值稅＝[（28+2+12）÷（1－30%）]×16%＝9.6萬(wàn)進(jìn)口煙絲的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝0.1+0.006=0.106（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)2：煙葉收購(gòu)金額=82.43×（1+10%）=90.673（萬(wàn)元）應(yīng)納煙葉稅額=90.673×20%=18.1346（萬(wàn)元）煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（90.673+18.1346）×12%=13.0569（萬(wàn)元）煙葉成本=90.673+18.1346-13.0569=95.7507（萬(wàn)元）A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝[（95.7507+10）÷（1－30%）]×30%＝45.3217（萬(wàn)元）加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×16%＝1.6（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅額＝320＋22.4×（1－4%）＋1×（1－4%）＋160＝502.464（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額＝[2000+2500+3.48÷（1+16%）+600+8.12÷（1+16%）]×16%＝817.6萬(wàn)元消費(fèi)稅＝[2000＋2500＋3.48÷（1+16%）]×56%＋[600＋8.12÷（1+16%）]×36%＋（400＋500）×150÷10000＝2753.7萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額＝6萬(wàn)元業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅額＝4.8銷項(xiàng)稅額＝6×250×200×16%/10000＝4.8萬(wàn)元消費(fèi)稅＝（6×250×210×56%＋6×150）/10000＝17.73萬(wàn)元業(yè)務(wù)6銷項(xiàng)稅額＝（50×200＋1×250×200）×16%÷10000＝0.96萬(wàn)元消費(fèi)稅＝（50×200×56%＋50×0.6＋1×250×200×56%＋150）÷10000＝3.38萬(wàn)元業(yè)務(wù)7：可扣消費(fèi)稅＝2000×30%＋18（進(jìn)口煙絲負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅）＋20×30%－35×30%＝613.50萬(wàn)元任務(wù)3.3消費(fèi)稅納稅申報(bào)P108即學(xué)即思1.以下有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法正確的是（）。A.預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.賒銷方式下為收到貨款的當(dāng)天C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天D.分期收款結(jié)算方式下為實(shí)際收款日期解析：A2.消費(fèi)稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天B.收到貨款的當(dāng)天C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天D.雙方約定的任一時(shí)間解析：C3.下列項(xiàng)目中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.分期收款方式下，合同規(guī)定的收款日期B.預(yù)收貨款方式下，貨物發(fā)出的當(dāng)天C.賒銷方式下，貨物發(fā)出的當(dāng)天D.報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口后的7天內(nèi)解析：CDP109即學(xué)即思1.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品在使用地納稅B.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，在受托方所在地納稅C.總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，在總機(jī)構(gòu)所在地納稅D.委托外地代銷的，銷售后回納稅人核算地納稅解析：D2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述正確的有（）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅解析：BC3.以下消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)正確的有（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（含個(gè)體戶）向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅解析：AB4.某酒廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在安徽。則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）。A.在北京納稅B.在安徽納稅C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)在北京納稅D.經(jīng)由北京、安徽稅務(wù)局協(xié)商決定在哪里納稅解析：ABCP110即學(xué)即思1.某進(jìn)出口公司2018年9月7日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口一批韓國(guó)小汽車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅和增值稅的最后納稅時(shí)間為（）。A.9月13日B.9月14日C.9月16日D.9月21日解析：D2.消費(fèi)稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（）核定。A.與稅務(wù)機(jī)關(guān)距離的遠(yuǎn)近B.應(yīng)納稅額的大小C.納稅人的申請(qǐng)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求解析：BCD任務(wù)3.4消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算P112/119實(shí)務(wù)操作以【引導(dǎo)案例3.2】為例作出卷煙廠本月與繳納流轉(zhuǎn)稅、附加稅費(fèi)相關(guān)的分錄。1．解析：（1）外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝[300000×（1+10%）+300000×（1+10%）×20%]×12%＝47520（元）原材料成本＝300000×（1+10%）+300000×（1+10%）×20%+20000－47520＝368480（元）借：原材料368480應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47520貸：銀行存款416000借：委托加工物資368480貸：原材料368480（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。不屬于委托加工的情況有：①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；②是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；③由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第八條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1一消費(fèi)稅稅率）。同時(shí)根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。代收代繳消費(fèi)稅＝（368480+60000）÷（1－30%）×30%＝183634.29（元）代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝183634.29×5%＝9181.71（元）代收代繳教育費(fèi)附加＝183634.29×3%＝5509.03（元）借：委托加工物資258325.03應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9600貸：應(yīng)付賬款267925.03（60000+9600+183634.29+9181.71+5509.03）借：原材料626805.03貸：委托加工物資626805.032．借：原材料400000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64000貸：應(yīng)付賬款4640003．解析：稅法上規(guī)定了消費(fèi)稅可以抵扣的范圍，外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；委托加工消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品收回后連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。稅法將其抵扣范圍擴(kuò)大為11種，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)）中，明確了新增加的可以從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅稅款的范圍，即以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。一定要注意，酒和酒精、石油、小汽車、由珠寶玉石加工的金銀首飾，這幾項(xiàng)不能抵扣已納消費(fèi)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品（當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量）買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率?？鄢鸭{稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品不只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知》（國(guó)稅函[2006]769號(hào)）中明確：“從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。”可抵扣的消費(fèi)稅＝400000×30%×15÷20＝90000（元）借：生產(chǎn)成本210000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅90000貸：原材料300000（4000000×15÷20）單價(jià)＝360000÷（18×250）＝80（元），卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格在７0元以上的，適用稅率５６%.消費(fèi)稅＝360000×56%+18×150＝204300（元）銷項(xiàng)稅額＝360000×16%＝57600元借：應(yīng)收賬款417600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57600借：稅金及附加204300貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅2043004.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23200貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）32005.可抵扣的消費(fèi)稅＝183634.29×10%＝18363.43（元）借：生產(chǎn)成本44317.07應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅18363.43貸：庫(kù)存商品62680.50（626805.03×10%）單價(jià)＝100000÷（10×250）＝40元，每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格在70元以下的，適用稅率36%消費(fèi)稅＝100000×36%+150×10＝37500（元）銷項(xiàng)稅額＝100000×16%＝16000（元）借：應(yīng)收賬款116000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16000借：稅金及附加37500貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅375006.解析：一般情況下，消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，但納稅人用于換取生產(chǎn)資料和生活資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，而增值稅則采用平均價(jià)格計(jì)算。消費(fèi)稅＝10×250×60×36%＋2×250×75×36%+12×150＝69300（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝（10+2）×60×250×16%＝28800（元）對(duì)于自產(chǎn)貨物的是同銷售，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的以下三種情況是不做收入，按成本轉(zhuǎn)賬。規(guī)定如下，自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。其他情況需要確認(rèn)收入。借：應(yīng)付職工薪酬174000應(yīng)付賬款34800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28800借：稅金及附加69300貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅69300P119想一想做一做1.A公司7月10日銷售自產(chǎn)摩托車10輛，每輛不含稅銷售價(jià)格為2800元，貨款尚未收到，摩托車每輛成本1200元。摩托車的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為3%。2.A公司（一般納稅人）用自產(chǎn)的摩托車換取原材料一批，摩托車的不含稅銷售價(jià)格為24萬(wàn)元，假設(shè)換取的原材料價(jià)格、增值稅與摩托車的售價(jià)、增值稅額相同，摩托車的成本為12萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為3%。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。3.A公司將自產(chǎn)摩托車100000元（不含稅）用于抵償前欠某公司貨款117000元（含稅價(jià)），該摩托車的生產(chǎn)成本為68000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%.4.B公司以自產(chǎn)的排量為2.0L的小轎車向張家港希爾發(fā)汽車租賃公司投資，按雙方協(xié)議，每輛汽車以12萬(wàn)元的不含稅價(jià)作為投資，該小轎車適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。每輛小轎車的成本為8.8萬(wàn)元。5.張家港市釀酒集團(tuán)公司在節(jié)日期間給每個(gè)在編職工150人每人發(fā)放公司生產(chǎn)的黃酒2箱，共計(jì)3600公斤，其生產(chǎn)成本為0.5元/公斤，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)不含增值稅的售價(jià)為0.8元/公斤，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為240元/噸。6.張家港市友誼客車公司將自產(chǎn)的中輕型商用客車轉(zhuǎn)作本公司接待用車，該類汽車對(duì)外銷售的不含稅價(jià)為18萬(wàn)元/輛，生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元/輛。該類汽車適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。7.張家港市釀酒集團(tuán)公司銷售糧食白酒一批計(jì)160千克，該批白酒的不含稅價(jià)為80000元，貨稅款已經(jīng)收存銀行。8.張家港市雪佛龍化工公司將上年銷售的化妝品的逾期未退包裝物押金2340元沒收后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，該批化妝品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為30%。9.江蘇省蘇州市某卷煙廠委托外單位加工煙絲一批，煙葉價(jià)款400000元，加工費(fèi)20000元，對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為3400元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅180000元，煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，簽發(fā)一張銀行匯票支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)。該批煙絲繼續(xù)用于太湖牌香煙（甲類卷煙）的生產(chǎn)。10.張家港市第一人民商場(chǎng)從法國(guó)進(jìn)口某品牌化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為200000元，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，貨稅款用信用證支付，該批化妝品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)?！窘馕觥?.應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×2800×3%＝840（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝10×2800×16%＝4480（元）借：應(yīng)收賬款32480貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4480借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000貸：庫(kù)存商品12000借：稅金及附加840貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅8402.應(yīng)納消費(fèi)稅＝240000×3%＝7200（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝240000×16%＝38400（元）借：原材料240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）38400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38400借：稅金及附加7200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅7200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品1200003.應(yīng)納消費(fèi)稅＝100000×10%＝10000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝100000×16%＝16000（元）借：應(yīng)付賬款116000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本68000貸：庫(kù)存商品68000借：稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅100004.應(yīng)納消費(fèi)稅＝120000×5%＝6000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝120000×16%＝19200（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88000貸：庫(kù)存商品88000借：稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60005.應(yīng)納消費(fèi)稅＝3600÷1000×240＝864（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝3600×0.8×16%＝460.8（元）借：應(yīng)付職工薪酬3340.80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2880應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）460.80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800貸：庫(kù)存商品1800借：稅金及附加864貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅8646.應(yīng)納消費(fèi)稅＝180000×5%＝9000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝180000×16%＝28800（元）借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品12000借：稅金及附加9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅90007.應(yīng)納消費(fèi)稅＝80000×20%+160×2×0.5＝16160（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝80000×16%＝12800（元）借：銀行存款92800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12800借：稅金及附加16160貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅161608.應(yīng)納消費(fèi)稅＝2320÷（1+16%）×30%＝600（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝2320÷（1+16%）×16%＝320（元）借：其他應(yīng)付款2320貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）320借：稅金及附加600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6009.借：委托加工物資——煙葉400000貸：原材料——煙絲400000借：委托加工物資——煙葉20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200——應(yīng)交消費(fèi)稅180000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款203200借：原材料——煙葉420000貸：委托加工物資——煙葉42000010.關(guān)稅＝200000×50%＝100000（元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（200000+100000）÷（1－15%）＝352941.18（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝352941.18×15%＝52941.18（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝352941.18×16%＝56470.59（元）借：庫(kù)存商品352941.18應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56470.59貸：其他貨幣資金——信用證存款409411.77P120職業(yè)訓(xùn)練（單選題、多選題、判斷題全換，四-六題需做答案）一、單選題（表為答案，編輯時(shí)不要此表）12345678910BBBCADBDDD11121314151617181920CBACABBCBC21222324252627282930BADBDBBDCD3132333435363738DCBBDCCD1、下列貨物應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.鋼琴B.涂料C.地毯D.卡丁車2、 下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額的說法中，正確的是（）。A.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額B.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額3、以下說法不正確的有（）。A.果汁啤酒應(yīng)該按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅B.動(dòng)力艇不征收消費(fèi)稅C.卡丁車不征收消費(fèi)稅D.潤(rùn)滑油應(yīng)該按照成品油稅目征稅4、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.使用地C.起運(yùn)地或所在地D.銷售地5、征收消費(fèi)稅的車輛包括（）。A.越野吉普車B.電動(dòng)汽車C.沙灘車D.大客車6、以下使用單一定額稅率的有（）。A.白酒B.卷煙C.啤酒D.黃酒7、下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.藥廠外購(gòu)酒精配制成含酒精膏藥后銷售B.商業(yè)外購(gòu)已稅珠寶加工成金銀首飾后銷售C.收回稅后的委托加工實(shí)木地板用于職工福利D.收回稅后的委托加工糧食白酒直接出售8、下列商品售價(jià)直接可用于計(jì)算消費(fèi)稅的是（）。A.卡車出廠價(jià)B.化妝品廠的護(hù)膚品出廠價(jià)C.鉆石飾品的出廠價(jià)D.高爾夫球袋的出廠價(jià)9、下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（）。A.將外購(gòu)的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B.將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外投資10、下列不用交納消費(fèi)稅的情形是（）。A.生產(chǎn)銷售摩托車B.委托加工摩托車C.進(jìn)口摩托車D.購(gòu)買摩托車11、用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)該按照（）作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。A.同類商品的平均價(jià)格B.同類商品的最低價(jià)格C.同類商品的最高價(jià)格D.稅務(wù)機(jī)關(guān)估定的價(jià)格12、用于抵償債務(wù)的本企業(yè)生產(chǎn)的小汽車，應(yīng)按（）作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。A.同類商品的平均價(jià)格B.同類商品的最高價(jià)格C.同類商品的最低價(jià)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)估定的價(jià)格13、市區(qū)某納稅人無(wú)故拖欠了消費(fèi)稅10萬(wàn)元，滯納期為12天，經(jīng)查出后，補(bǔ)交了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)應(yīng)加罰滯納金（）。A.600元B.500元C.400元D.300元14、設(shè)在縣城的某企業(yè)2010年1月拖欠消費(fèi)稅50萬(wàn)元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)8萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A.0.4萬(wàn)元B.2.1萬(wàn)元C.2.5萬(wàn)元D.2.9萬(wàn)元15、下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈B.化妝品廠將委托加工收回的已稅化妝品原料作為生產(chǎn)護(hù)膚品的材料之一C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車16、下列情況應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。A.藥廠外購(gòu)酒原料配制成藥膏后銷售B.商業(yè)外購(gòu)已稅珠寶石加工成金銀首飾后銷售C.委托加工的糧食白酒收回后用于職工福利D.委托加工的糧食白酒收回后直接銷售17、下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。A.商店銷售外購(gòu)啤酒B.商店銷售自制啤酒C.商店銷售化妝品D.商店銷售卷煙18、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元，該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。A.3000元B.4400元C.5000元D.6000元某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格17.4萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9％，該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.395萬(wàn)元B.405萬(wàn)元C.283.5萬(wàn)元D.205.5萬(wàn)元20、某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格17.4萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.395萬(wàn)元B.405萬(wàn)元C.283.5萬(wàn)元D.205.5萬(wàn)元21、某納稅人自產(chǎn)一批高檔化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（）。A.(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)B.(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)C.(材料成本+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)D.(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)22、委托加工的消費(fèi)品在收回時(shí)，受托方無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，委托方應(yīng)納消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）。A.(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)B.(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)C.(材料成本+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)D.(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)23、A建材商城將一批成本為18144元的原木送往B實(shí)木地板廠，委托B實(shí)木地板廠為A加工特制木地板用于銷售，合同注明，A須支付B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)含增值稅金額6960元，A企業(yè)提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅為（）。A.1464.21元B.1410.53元C.1368.42元D.1270.74元24、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額25、下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.高檔化妝品B.玉石首飾C.鍍金、包金飾品D.鉆石飾品26、在消費(fèi)稅法中，兼營(yíng)行為指（）。A.納稅人既生產(chǎn)又銷售應(yīng)稅消費(fèi)品B.納稅人生產(chǎn)銷售經(jīng)營(yíng)多種不同稅率的產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品。C.納稅人既生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品又提供勞務(wù)D.納稅人既自己生產(chǎn)又委托其他人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品27、未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的（）。A.從低適用稅率B.從高適用稅率C.不繳稅D.稅務(wù)局估計(jì)定額稅28、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（）。A.應(yīng)納稅B.減半納稅C.先征后退D.不納稅29、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照（）計(jì)算納稅。A.稅務(wù)局估定價(jià)格B.市場(chǎng)均價(jià)C.納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格D.市場(chǎng)最高價(jià)30、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（）。A.由委托方回所在地自行繳納稅款B.委托方收回后在受托方所在地C.受托方交貨時(shí)代收后在委托方所在地D.由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款31、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按（）計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款A(yù).當(dāng)期平均庫(kù)存量B.期初減去期末庫(kù)存量C.當(dāng)期收回消費(fèi)品的數(shù)量D.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量32、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于（）繳納消費(fèi)稅。A.受托方代扣后在受托方所在地B.受托方代扣后在委托方所在地C.委托方收回后在委托方所在地D.委托方收回后在受托方所在地33、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由（）向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。A.銷售人B.進(jìn)口人或者其代理人C.購(gòu)買人D.出口人34、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）繳納消費(fèi)稅稅款。A.30日內(nèi)B.15日內(nèi)C.10日內(nèi)D.7日內(nèi)35、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)是（）A.發(fā)票注明的買價(jià)B.主管稅務(wù)局核定價(jià)格C.海關(guān)估計(jì)價(jià)格D.組成計(jì)稅價(jià)格36、消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的自期滿之日起（）內(nèi)申報(bào)納稅。A.5日B.10日C.15日D.30日37、消費(fèi)稅納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A.發(fā)出貨物的當(dāng)天B.收到貨款的當(dāng)天C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天D.雙方約定的任一時(shí)間38、進(jìn)口的應(yīng)稅貨消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向（）海關(guān)申報(bào)納稅。A.企業(yè)所在地B.企業(yè)核算地C.貨物入境地D.報(bào)關(guān)地二、多選題（表為答案，編輯時(shí)不要此表）123456789ACBCDABCBCDACDBDADABCABC101112131415161718ADABCDABCACDABCDABCDABCBDABCD192021222324252627ACACDBCABDBDBDABCABCABCD282930313233343536ABCDABCBCDBCABCACABCACBC1、消費(fèi)稅屬于（）。A.價(jià)內(nèi)稅B.價(jià)外稅C.流轉(zhuǎn)稅D.財(cái)產(chǎn)稅2、征收消費(fèi)稅的目的是（）。A.促進(jìn)人們消費(fèi)征稅商品B.保證國(guó)家財(cái)政收入C.調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)D.引導(dǎo)消費(fèi)方向3、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是中華人民共和國(guó)境內(nèi)（）的單位和個(gè)人A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品D.購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品4、下面可能成為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅征收的環(huán)節(jié)的是（）A.出口環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)5、下列環(huán)節(jié)中可以成為消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（）A.貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)C.產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)D.商品的零售環(huán)節(jié)6、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有（）A.翡翠玉佛B(yǎng).鉆石胸針C.珊瑚珠串D.18k金鑲嵌翡翠耳釘7、下列情況中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）A.將應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)給職工使用B.出廠前進(jìn)行化學(xué)檢驗(yàn)的化妝品C.作為展銷樣品后收回的化妝品D.用于廣告給客戶試用化妝品8、下面各項(xiàng)可以不繳納消費(fèi)稅的有（）A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳），委托方收回直接銷售的B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的9、消費(fèi)稅中的稅目--煙，包括（）A.卷煙B.雪茄煙C.煙絲D.煙葉10、汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（）不納消費(fèi)稅。A．移送至改裝分廠，改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車的B．巡回展銷的樣品C．提供給上級(jí)主管部門使用的D．用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的11、下面不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅的是（）A.沙灘車B.雪地車C.卡丁車D.高爾夫車12、消費(fèi)稅中高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備，包括（）A.高爾夫球B.高爾夫球桿C.高爾夫球包(袋)D.高爾夫球車13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.木制一次性筷子B.每只9000元以上的手表C.涂料D.游艇14、下面屬于“價(jià)外費(fèi)用”的是（）A.價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)B.補(bǔ)貼、違約金和手續(xù)費(fèi)C.包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)D.運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)15、納稅人用于（）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。A.換取生產(chǎn)資料B.換取消費(fèi)資料C.投資入股D.抵償債務(wù)16、下面不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的情況是（）。A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.委托方提供主要原材料，受托方收取加工費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品17、下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的18、下面準(zhǔn)予扣除外購(gòu)消費(fèi)品已繳納消費(fèi)稅的情況是（）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石C.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板D.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火19、允許扣除已納稅款的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的來源只限于（）。A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D.從任何國(guó)內(nèi)、外企業(yè)購(gòu)進(jìn)的消費(fèi)品20、對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯(cuò)誤的有（）。A.受托方代委托方補(bǔ)繳稅款B.委托方補(bǔ)繳稅款C.按受托方同類消費(fèi)品價(jià)格補(bǔ)繳稅款D.一律組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款21、委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.按受托方同類消費(fèi)品價(jià)格補(bǔ)繳稅款B.收回的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；C.尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅D.按照市場(chǎng)均價(jià)計(jì)算稅款22、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（）。A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天23、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口的或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納24、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）。A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅25、某酒廠總部設(shè)在山東濟(jì)南，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在青島，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)說法正確的是（）。A.在濟(jì)南納稅B.在青島納稅C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)才可在濟(jì)南匯總納稅D.經(jīng)山東省國(guó)稅局批準(zhǔn)才可在濟(jì)南納稅26、某酒廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在安徽，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)說法正確的是（）。A.在北京納稅B.在安徽納稅C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)才可在北京匯總納稅D.經(jīng)北京、安徽省國(guó)稅局協(xié)商決定在哪里納稅27、下面屬于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅的情況是（）A.饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告B.樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)C.生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程D.用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)28、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。29、下面屬于消費(fèi)稅的納稅期限的是（）A.1日、3日B.5日、10日C.15日、1個(gè)月D.45日、60日30、下面各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于捐贈(zèng)國(guó)家指定慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品31、某商場(chǎng)委托某工業(yè)企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，未代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（）A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰D.對(duì)商場(chǎng)給予處罰32、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額（）。A.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格B.按照再銷售給出無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平C.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)D.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格33、采用定額稅率從量定額征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）。A.黃酒B.葡萄酒C.柴油D.煙絲34、下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)該納消費(fèi)稅的有（）A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資的B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（已被代收代繳消費(fèi)稅）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的D.將委托收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（已被代收代繳消費(fèi)稅）直接銷售的35、下列屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）。A.15000元一只的手表B.帆艇C.高檔胭脂D.戲劇舞臺(tái)化妝油彩36、某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價(jià)格為2850元，收取價(jià)外費(fèi)用140元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個(gè)月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是（）。A.每噸增值稅計(jì)稅銷售額3013.79B.每噸增值稅計(jì)稅銷售額2970.69C.每噸消費(fèi)稅額250元D.每噸消費(fèi)稅額220元三、判斷題（表為答案，編輯時(shí)不要此表）123456789√√√××√×××101112131415161718√√√√√√√×√21222324252627×√×√××√282930313233√××√×√34353637383940414243×√×√√×√√√√44454647484950515253×√×√√√√√√√54555657585960616263√√××√√√√√√6465666768697071×√√×√√√√727374757677787980×××√√√√√√1、消費(fèi)稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整消費(fèi)稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。2、消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。3、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是1994年稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種。4、消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇多數(shù)消費(fèi)品再征收一道稅。5、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。6、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。7、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)不需要納消費(fèi)稅。8、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指受托方提供原料和主要材料，并收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。9、單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。10、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。11、金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。12、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。13、金銀首飾連同包裝物銷售的均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。14、消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。15、應(yīng)稅消費(fèi)品一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅。16、灑類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。17、進(jìn)口的化妝品在銷售環(huán)節(jié)納稅。18、進(jìn)口的小汽車，在報(bào)關(guān)進(jìn)口的時(shí)候由海關(guān)代征消費(fèi)稅。19、對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。20、貴重首飾及珠寶玉石包括高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。21、對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅。22、體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于鞭炮、焰火征稅項(xiàng)目。23、消費(fèi)稅中成品油稅目下含6個(gè)子目。24、單位和個(gè)人外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工改成小包裝或者外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，不視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。25、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。26、消費(fèi)稅中小汽車稅目包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位(含)的各類乘用車和各類中輕型商用客車。27、電動(dòng)汽車屬于小汽車稅目征收范圍。28、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把不屬于高爾夫球稅目的征收范圍。29、高檔手表是指銷售價(jià)格(含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。30、消費(fèi)稅中游艇稅目包括符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇。31、消費(fèi)稅中游艇稅目包括符合標(biāo)準(zhǔn)的非機(jī)動(dòng)艇。32、消費(fèi)稅中的木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子。33、消費(fèi)稅僅采用比例稅率。34、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。35、消費(fèi)稅中每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙包含4.5萬(wàn)支香煙。36、消費(fèi)稅中每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的定額稅率是150元。37、消費(fèi)稅中每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙包含200支香煙。38、消費(fèi)稅中每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙適用稅率的分界點(diǎn)是每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格50元。39、啤酒僅適用定額稅率。40、啤酒適用稅率的分界點(diǎn)是每噸出廠價(jià)格（不含增值稅）3000元。41、在零售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅的貴重首飾適用的稅率是5%。42、鞭炮焰火適用的消費(fèi)稅稅率是15%。43、高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率是20%。44、高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率是20%。45、游艇適用的消費(fèi)稅稅率是15%。46、木制一次性筷子和實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率都是5%。47、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三類計(jì)算方法。48、在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和適用稅率。49、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。50、在從價(jià)定率辦法下，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。51、包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金(收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外)，且單獨(dú)核算，又未過期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。52、因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，照章納稅。53、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。54、納稅人應(yīng)事先確定采取何種人民幣折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。55、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。56、納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的不允許扣除增值稅額。57、在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額的換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。58、從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。59、在消費(fèi)稅中，銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。60、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。61、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。62、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。63、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。64、在復(fù)合計(jì)征方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。65、卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。66、實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格征收消費(fèi)稅67、實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征收消費(fèi)稅。68、非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，再計(jì)算銷售價(jià)格和適用稅率。69、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。70、自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。71、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。72、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照其他生產(chǎn)者的產(chǎn)品價(jià)格估計(jì)價(jià)格計(jì)算納稅。73、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，可以免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。74、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅同時(shí)抵扣已被代收代繳的消費(fèi)稅。75、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。76、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。77、從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。78、從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額79、實(shí)行從價(jià)定率和從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額。80、納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。四、計(jì)算題1.梁山糧食白酒廠2018年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲白酒100箱（每箱六瓶，每瓶為一市斤裝，下同），取得不含稅銷售額50000元。（2）銷售給乙白酒200箱，取得不含稅銷售額120000元。（3）將50箱同樣白酒分發(fā)給職工作為福利。（4）將70箱用以換取原材料。（5）將新研制貴賓酒30箱，每箱成本800元，贈(zèng)給市運(yùn)動(dòng)會(huì)。要求：計(jì)算該酒廠10月份應(yīng)繳納