新建鐵路工程財(cái)務(wù)管理辦法

財(cái)務(wù)管理辦法5.7.1總則(1)為加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，明確職責(zé)，確保建設(shè)資金安全、完整，控制建設(shè)成本支出，提高投資效益，根據(jù)國(guó)家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度，制定本辦法。(2)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時(shí)籌集建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，杜絕資金損失和浪費(fèi)；加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時(shí)辦理資產(chǎn)交付和編制竣工財(cái)務(wù)決算。5.7.2財(cái)務(wù)管理的職責(zé)1.財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下由計(jì)劃財(cái)務(wù)部歸口管理,相關(guān)部門配合。主要職責(zé)包括。(1)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和鐵路公司股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決議。(2)建立健全內(nèi)部控制和牽制制度(3)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他相關(guān)規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。(4)及時(shí)請(qǐng)領(lǐng)、管理和撥付建設(shè)資金，科學(xué)、合理籌措和使用債務(wù)性資金，保證建設(shè)資金的安全。(5)參與項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收及概算清理等相關(guān)工作。(6)根據(jù)合同、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、發(fā)票等資料，辦理工程資金、征遷補(bǔ)償及物資設(shè)備款的預(yù)付、結(jié)算和清算。(7)監(jiān)督、檢查撥付參建單位項(xiàng)目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。(8)項(xiàng)目驗(yàn)收后及時(shí)辦理資產(chǎn)交付，保證資產(chǎn)完整。(9)按時(shí)編報(bào)建設(shè)資金預(yù)算、快速月報(bào)、財(cái)務(wù)決算和竣工財(cái)務(wù)決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。(10)加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息化、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和財(cái)會(huì)人員教育、培訓(xùn)工作。(11)負(fù)責(zé)與銀行、工商、稅務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)、協(xié)作。(12)辦理項(xiàng)目后期收尾工程和會(huì)計(jì)檔案等資料的移交。(13)依法接受審計(jì)和檢查，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題。5.7.3建設(shè)資金的管理1.帳戶的開立(1)公司開立、撤銷或變更銀行賬戶，均應(yīng)按規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限和程序報(bào)批。(2)為便于資金監(jiān)管和價(jià)款結(jié)算，各參建渝利鐵路的施工單位應(yīng)按銀行帳戶管理相關(guān)規(guī)定和與渝利公司的約定開立帳戶。(3)公司應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地鐵道資金結(jié)算所開設(shè)資金結(jié)算帳戶。2.資金的籌集(1)公司根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃、年度(月份)資金使用預(yù)算、合同及工程建設(shè)實(shí)際需要，向鐵路局財(cái)務(wù)處和其他出資者申請(qǐng)領(lǐng)用建設(shè)項(xiàng)目資本金，債務(wù)性資金自行籌集。(2)自行籌集的建設(shè)資金，應(yīng)按照“符合國(guó)家法律法規(guī)、多渠道、多元化、低成本”的原則，經(jīng)股東會(huì)、董事會(huì)決議通過后，通過出資人代表上報(bào)籌資方案給鐵道部，經(jīng)批復(fù)后執(zhí)行。(3)公司需建立建設(shè)資金籌集機(jī)制，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總體要求，編制建設(shè)期滾動(dòng)計(jì)劃，預(yù)測(cè)各年度資金需求量；根據(jù)年度投資計(jì)劃，編制年度資金預(yù)算方案。(4)公司籌集的資本金，須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。出資人（代表）以土地征遷折價(jià)等非貨幣投入項(xiàng)目的資本金，需由中介評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并經(jīng)各出資方確認(rèn)后，計(jì)入公司資產(chǎn)和權(quán)益。在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，出資人（代表）除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資本金。3.資金的撥付公司應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、項(xiàng)目概算、年度支出預(yù)算、年度投資概算分章節(jié)計(jì)劃、合同、經(jīng)審核簽認(rèn)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)（或有效發(fā)票）和工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金。嚴(yán)禁無依據(jù)撥付建設(shè)資金，嚴(yán)禁挪用、調(diào)劑、串換使用建設(shè)資金。凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和竣工結(jié)算款的支付數(shù)額、方式和時(shí)限應(yīng)嚴(yán)格按照《工程價(jià)款結(jié)算辦法》規(guī)定執(zhí)行。4.質(zhì)量保證（保修）金的管理公司在與施工單位簽訂工程合同時(shí)，必須按不低于工程價(jià)款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證（保修）金。待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。5.建設(shè)資金利息處理方法建設(shè)項(xiàng)目初驗(yàn)合格前債務(wù)性資金利息列入建設(shè)成本。建設(shè)項(xiàng)目初驗(yàn)合格前存款利息沖減建設(shè)成本。6.項(xiàng)目尾工款和結(jié)余資金的管理公司各部門必須密切合作，對(duì)初驗(yàn)合格項(xiàng)目收尾工程進(jìn)行合理組織，確保尾工工程進(jìn)度，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用建設(shè)資金。公司在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金，在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前要在年度基建財(cái)務(wù)決算中如實(shí)反映項(xiàng)目結(jié)余資金的管理情況。待財(cái)政部、鐵道部對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，按批復(fù)意見作出財(cái)務(wù)處理。7.建設(shè)資金使用的監(jiān)控(1)必須嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。支付工程預(yù)付款、備料款、進(jìn)度款和結(jié)算款前，財(cái)務(wù)部門需提供資金支付聯(lián)簽單（聯(lián)簽單應(yīng)列示匯款去向、用途、額度、合同金額、已付金額、累計(jì)計(jì)價(jià)及累計(jì)付款金額等內(nèi)容），經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人聯(lián)簽后據(jù)實(shí)支付。聯(lián)簽過程中各部門、人員必須對(duì)提交資料及決策結(jié)果的真實(shí)、合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)。(2)必須將資金監(jiān)管條款納入承發(fā)包合同管理。通過延伸檢查、與開戶銀行簽定《帳戶監(jiān)管協(xié)議》或建立網(wǎng)上銀行查詢系統(tǒng)等措施對(duì)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位建設(shè)資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。防止建設(shè)資金被挪用、轉(zhuǎn)移、流失和浪費(fèi)，確保建設(shè)資金的安全和正常使用。(3)必須將拖欠工程款和農(nóng)民工工資等事項(xiàng)納入承發(fā)包合同管理，在鐵路建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)予以明確。杜絕鐵路建設(shè)項(xiàng)目拖欠工程款和農(nóng)民工工資。5.7.4建設(shè)成本的管理和控制(1)按項(xiàng)目建帳和明細(xì)核算，或通過設(shè)置工程成本輔助帳，詳細(xì)記錄和真實(shí)反映項(xiàng)目章節(jié)的建設(shè)成本。同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不同性質(zhì)的建設(shè)資金，應(yīng)在同一會(huì)計(jì)帳套內(nèi)管理和核算。(2)根據(jù)基建支出的性質(zhì)，分別按建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出，對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行明細(xì)分類核算。依據(jù)合同、驗(yàn)工計(jì)價(jià)和發(fā)票等憑據(jù)計(jì)列投資支出，并按工程件名、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算、年度基本建設(shè)支出預(yù)算、年度投資計(jì)劃等實(shí)施總額控制。禁止超概算、超計(jì)劃列支建設(shè)成本，禁止擠列建設(shè)成本。(3)會(huì)同監(jiān)理單位必須依據(jù)工程實(shí)際完成數(shù)量，認(rèn)真審核驗(yàn)工計(jì)價(jià)資料，禁止高估冒驗(yàn)、預(yù)驗(yàn)和虛驗(yàn)。財(cái)務(wù)依據(jù)審核批準(zhǔn)并簽章齊全的驗(yàn)工計(jì)價(jià)計(jì)列建設(shè)成本。建設(shè)項(xiàng)目在竣工時(shí)要進(jìn)行全面清理，按批準(zhǔn)的概算控制末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)。(4)建設(shè)項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)，按照鐵道部轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《中央預(yù)算內(nèi)基建投資項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》的規(guī)定實(shí)施并計(jì)入建設(shè)成本。對(duì)部財(cái)務(wù)司轉(zhuǎn)帳列支的前期工作經(jīng)費(fèi)，在項(xiàng)目概算清理階段由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)納入報(bào)部清理概算建議。(5)公司原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢，報(bào)廢凈損失上報(bào)部相關(guān)部門批準(zhǔn)后，計(jì)入“待攤投資”處理；施工單位施工造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失由施工單位承擔(dān)責(zé)任。(6)項(xiàng)目建設(shè)期間的借款利息計(jì)入建設(shè)成本，項(xiàng)目初驗(yàn)合格后，已交付資產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)借款本金的利息按照規(guī)定停止資本化。計(jì)劃財(cái)務(wù)部在項(xiàng)目初驗(yàn)合格后必須及時(shí)通知上級(jí)財(cái)務(wù)部門，并報(bào)送《初驗(yàn)報(bào)告》等相關(guān)資料。按報(bào)告確認(rèn)時(shí)間作為確認(rèn)借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)依據(jù)。(7)撥付施工單位的預(yù)付工程款和支付供貨廠商的預(yù)付設(shè)備款，以及撥付鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié)議款，應(yīng)在“預(yù)付工程款”科目核算，嚴(yán)禁“以撥代支”，直接列入建設(shè)成本。(8)撥付給鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié)議款，要按照設(shè)計(jì)文件規(guī)定的內(nèi)容與鐵路局管內(nèi)配合單位簽訂協(xié)議（合同），明確雙方的職責(zé)，確保建設(shè)項(xiàng)目按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)實(shí)施。財(cái)務(wù)憑合規(guī)票據(jù)和驗(yàn)工計(jì)價(jià)計(jì)列建設(shè)成本。(9)公司從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支計(jì)列管理費(fèi),管理費(fèi)按批復(fù)概算實(shí)行總額控制，預(yù)算管理，分年度據(jù)實(shí)列支。在建的項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)部批準(zhǔn)的管理費(fèi)概算總額和項(xiàng)目具體情況于每年年初按項(xiàng)目上報(bào)管理費(fèi)年度支出預(yù)算，按批復(fù)內(nèi)容和額度據(jù)實(shí)列支。預(yù)算執(zhí)行中如有重大調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)調(diào)整預(yù)算。不得超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支管理費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建管費(fèi)總額的10%。差旅費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、交通費(fèi)、通信費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)文件規(guī)定，不得擅自提高津貼標(biāo)準(zhǔn)和增加津貼名目，相關(guān)津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和范圍應(yīng)制定具體實(shí)施細(xì)則。公司建設(shè)期營(yíng)業(yè)帳簿印花稅不在項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)中列支，列公司“長(zhǎng)期待攤投資”科目。(10)所有工資性支出（包括代扣代收代征手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)、招標(biāo)勞務(wù)費(fèi)等）應(yīng)通過“應(yīng)付工資”核算，納入工資計(jì)劃管理。除特殊原因外，所有工資性支出應(yīng)通過銀行工資卡支付。公司應(yīng)根據(jù)鐵道部、鐵路局相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放辦法制定具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法，并按工資計(jì)劃審批渠道報(bào)相關(guān)部門審核同意后實(shí)施。(11)公司福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按規(guī)定使用和進(jìn)行明細(xì)核算，并制定相關(guān)實(shí)施辦法。5.7.5收入的管理(1)公司收入主要包括從事建設(shè)管理活動(dòng)中形成的招標(biāo)費(fèi)收入、各項(xiàng)索賠、違約金收入和其他基建收入，以及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收入等。(2)公司按鐵道部《關(guān)于規(guī)范鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)費(fèi)用收入及支出管理的通知》（辦財(cái)發(fā)〔2004〕55號(hào)）的規(guī)定規(guī)范核算、管理招投標(biāo)收入和支出，制定具體管理辦法明確開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)相關(guān)部門備案。(3)公司取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)納入公司其他業(yè)務(wù)收入核算管理。(4)各項(xiàng)索賠、違約金等收入和其他基建收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分交納所得稅后做公司盈余公積處理。(5)公司應(yīng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，一切收入及時(shí)納入財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，嚴(yán)禁私分、轉(zhuǎn)移、隱匿、截留收入，不得搞帳外帳或者私設(shè)“小金庫”，不得代收、代付與本項(xiàng)目建設(shè)無關(guān)的款項(xiàng)。(6)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督建設(shè)過程中有關(guān)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)部門的有關(guān)規(guī)定。5.7.6財(cái)務(wù)報(bào)告和檔案管理(1)財(cái)務(wù)報(bào)告必須按國(guó)家和鐵道部等有關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行編報(bào)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，報(bào)送及時(shí)。(2)公司建設(shè)期分別編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送出資者代表相關(guān)財(cái)務(wù)部門。(3)公司按鐵路《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定和要求，對(duì)各種會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分期收集、審查核對(duì)，按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)，妥善保管?？⒐へ?cái)務(wù)決算編制完成后，將與公司有關(guān)的會(huì)計(jì)檔案、竣工財(cái)務(wù)決算、工程明細(xì)資料等按規(guī)定移交。5.7.7資產(chǎn)交付和竣工財(cái)務(wù)決算編制(1)建設(shè)項(xiàng)目竣工初驗(yàn)合格后，應(yīng)按初驗(yàn)委員會(huì)確定的時(shí)間辦理資產(chǎn)移交。(2)建設(shè)項(xiàng)目正式驗(yàn)收后，公司編制《竣工資產(chǎn)移交表》，并交資產(chǎn)接管單位核實(shí)簽認(rèn)，雙方簽認(rèn)的《竣工資產(chǎn)移交表》作為資產(chǎn)交接雙方列帳依據(jù)。(3)公司交付資產(chǎn)（包括估價(jià)入帳）時(shí)，應(yīng)按鐵道部《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家鐵路資本金核算有關(guān)問題的通知》(鐵財(cái)[2006]149號(hào))要求提供“基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源表”，反映已交付（包括已估價(jià)入賬）資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的款源結(jié)構(gòu)。(4)大中型建設(shè)項(xiàng)目配套的專用設(shè)施，鐵路投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬鐵路的資產(chǎn)，公司于項(xiàng)目初驗(yàn)后六個(gè)月內(nèi)提出申請(qǐng)，逐級(jí)報(bào)鐵道部，待財(cái)政部批準(zhǔn)后作轉(zhuǎn)出投資處理。地方投資但產(chǎn)權(quán)歸屬鐵路的資產(chǎn)，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值