大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響探究-以Y省審計(jì)機(jī)關(guān)為例

大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響探究——以Y省審計(jì)機(jī)關(guān)為例【摘要】政府審計(jì)信息化是大勢(shì)所趨，但是如何順應(yīng)時(shí)代趨勢(shì)，在大數(shù)據(jù)背景下對(duì)政府審計(jì)的新特點(diǎn)做出相應(yīng)的調(diào)整與應(yīng)對(duì)，以更好的發(fā)揮政府審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能是政府審計(jì)機(jī)關(guān)必須面臨的重要問(wèn)題。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)給政府審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，大數(shù)據(jù)推動(dòng)持續(xù)審計(jì)發(fā)展，促進(jìn)總體審計(jì)模式的應(yīng)用，提高審計(jì)成果綜合應(yīng)用效果等；另一方面，政府審計(jì)的大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)建設(shè)、數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化、法律法規(guī)、審計(jì)人才、安全保障機(jī)制等方面也面臨挑戰(zhàn)。本文基于大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)的影響，以Y省審計(jì)機(jī)關(guān)為案例，嘗試對(duì)政府審計(jì)信息化提出對(duì)策建議?！娟P(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；政府審計(jì)；影響；問(wèn)題與對(duì)策ResearchabouttheImpactofBigDateEraontheGovernmentAudit——taketheauditinstitutionofYprovinceasanexampleAbstract:Theinformatizationofgovernmentauditingisthegeneraltrend,buthowtoadapttothetrendofthetimesandmakecorrespondingadjustmentsandresponsestothenewcharacteristicsofgovernmentauditinginthecontextofbigdata,soastobetterexertthefunctionofgovernmentauditing"immunesystem"isthegovernmentauditingagencymustfaceImportantquestion.Ontheonehand,bigdatapromotesthedevelopmentofcontinuousauditing,promotestheapplicationoftheoverallauditmodel,andimprovesthecomprehensiveapplicationeffectofauditresults;ontheotherhand,theconstructionofbigdataprocessingplatformforgovernmentaudit,dataprocessingandstandardization,lawsandregulations,audittalents,securityThesafeguardmechanismandotheraspectsarealsofacingchallenges.Basedontheinfluenceofbigdataongovernmentauditing,thisarticletakestheauditingagencyofProvinceYasacase,andtriestoputforwardcountermeasuresandsuggestionsongovernmentauditinginformationization.Keywords:BigDate;Governmentaudit;influences;ProblemsandCountermeasure目錄摘要……………iAbstract……………iiTOC\o"1-2"\h\u20092一、研究背景及意義 126970（一）研究背景 15860（二）研究意義 129899二、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 217587（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述 2141（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 220730三、大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇 332693（一）推動(dòng)精確性審計(jì)向混雜性審計(jì)轉(zhuǎn)變 320399（二）從抽樣審計(jì)向全樣本審計(jì)轉(zhuǎn)變 422190（三）促進(jìn)審計(jì)成果的綜合應(yīng)用 431390（四）推動(dòng)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展 519191（五）加強(qiáng)相關(guān)關(guān)系的應(yīng)用 612449四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與困難 66645（一）缺乏大數(shù)據(jù)處理平臺(tái) 629620（二）缺乏完善的法律法規(guī)和制度保障 714133（三）亟需加強(qiáng)安全保障體系 71195（四）數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化 730155（五）人才隊(duì)伍建設(shè) 829073五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施 815804（一）搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái) 921493（二）建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)的法律法規(guī) 913708（三）加強(qiáng)安全保障體系 99906（四）數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè) 10187935885（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè) 111164六、基于大數(shù)據(jù)背景下的Y省政府審計(jì)案例分析 124782（一）案例背景——金審工程 125831（二）Y省政府大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)現(xiàn)狀 129774（三）Y省政府審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)情況 1528504（四）大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題 163690（五）大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施 1724439七、總結(jié) 1918357參考文獻(xiàn) 20研究背景及意義研究背景自上世紀(jì)80年代初國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)，為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障人民的根本利益發(fā)揮重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，同時(shí)審計(jì)方法也發(fā)生了很大變化，逐步發(fā)展到了信息化審計(jì)時(shí)代。在技術(shù)迅速發(fā)展下，被審計(jì)單位廣泛普及會(huì)計(jì)電氣化，進(jìn)行了信息化轉(zhuǎn)型。審計(jì)環(huán)境翻天覆地的改變使政府審計(jì)信息化成為必然?；仡櫸覈?guó)政府審計(jì)信息化歷程，20世紀(jì)90年代初至今，政府審計(jì)始終緊跟信息化潮流，進(jìn)行信息化建設(shè)。比如，金審工程的第一期和第二期已順利完成，極大的推進(jìn)了政府審計(jì)的信息化進(jìn)程。如今，我們已經(jīng)步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。信息存儲(chǔ)資訊科技先鋒——易安信在2011年首次提出大數(shù)據(jù)概念，這引起了社會(huì)各界的關(guān)注。隨后不久，谷歌、IBM等機(jī)構(gòu)都開(kāi)展了大數(shù)據(jù)的探析，并發(fā)表了相關(guān)報(bào)告。2012年，沃斯創(chuàng)新性的表示，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展?jié)摿薮?，未?lái)可給人類(lèi)社會(huì)創(chuàng)造出巨大財(cái)富。這些都促進(jìn)了大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，同年美國(guó)政府將其設(shè)置為了國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略。大數(shù)據(jù)越來(lái)越成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，挖掘并利用其背后蘊(yùn)藏的巨大價(jià)值成為各國(guó)追逐的目標(biāo)之一。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)也已經(jīng)滲透到各行各業(yè)之中，成為各個(gè)領(lǐng)域發(fā)展的寶貴資源。大數(shù)據(jù)的到來(lái)無(wú)疑給政府審計(jì)造成了巨大沖擊。如何把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，更好的履行職責(zé)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的重要議題。研究意義探究大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響，以此來(lái)促進(jìn)政府審計(jì)效率的提升。對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)，其可從海量數(shù)據(jù)理論挖掘出有用信息，并開(kāi)展實(shí)時(shí)處理，此時(shí)可在很大程度上消除審計(jì)工作的滯后性，并從整體上提升審計(jì)效率。對(duì)于全文研究意義，主要有下面這些：是政府審計(jì)信息化的客觀(guān)需要。自上世紀(jì)90年代以來(lái)，審計(jì)信息化工作取得了突飛猛進(jìn)的進(jìn)步。審計(jì)機(jī)關(guān)始終積極應(yīng)對(duì)信息化挑戰(zhàn)。在審計(jì)工作信息化發(fā)展的悲劇下，審計(jì)數(shù)據(jù)快速增長(zhǎng)，這對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)不小挑戰(zhàn)。在此種環(huán)境下，需保持前瞻性思維，制定出政府審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展。有利于加快政府審計(jì)工作發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，這促進(jìn)了各行業(yè)的變革發(fā)展，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨變。必須突破傳統(tǒng)思維，構(gòu)建出大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，并積極培養(yǎng)和招入優(yōu)秀審計(jì)人才，對(duì)審計(jì)流程、方法進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，從而更好匹配政府審計(jì)工作的信息化發(fā)展。國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)引起了許多國(guó)家的重視。2012年，美國(guó)宣布出資2億美元用于“大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略”，通過(guò)將大數(shù)據(jù)技術(shù)聚焦于各個(gè)服務(wù)領(lǐng)域來(lái)收集海量數(shù)據(jù)。日本宣布在2013年以后的8年內(nèi)發(fā)展以公共數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)為核心的新型國(guó)家戰(zhàn)略。諸多學(xué)者也研究了大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響。羅恩·韋伯（1999）在其著作——《信息系統(tǒng)安全與審計(jì)》當(dāng)中表示，應(yīng)用信息系統(tǒng)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，可極大的提升審計(jì)的工作的有效性[1]。FrederickGallegos（2000）也十分關(guān)注審計(jì)工作的發(fā)展，在研究后表示，應(yīng)充分利用先進(jìn)信息技術(shù)來(lái)打造出完備的信息審計(jì)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的革命性發(fā)展[2]。Kyunghee（2015）基于大數(shù)據(jù)的視角來(lái)探析了審計(jì)工作的發(fā)展，并發(fā)表了相關(guān)文獻(xiàn)3]。Helen（2015）十分關(guān)注大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，并就此技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)決策的影響情況開(kāi)展了多層面探析[4]。（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述（1）政府審計(jì)信息化研究1983年，隨著審計(jì)署成立，我國(guó)政府審計(jì)制度正式確立。在30多年的發(fā)展歷程中，政府審計(jì)部門(mén)不斷在信息化領(lǐng)域開(kāi)展具體實(shí)踐。如今，“金審工程”的第一期與第二期已經(jīng)順利完成，初步建立起政府審計(jì)信息系統(tǒng)，三期工程在探索中發(fā)展。2014年，國(guó)務(wù)院推出了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，當(dāng)中明確表示，今后要加大投入來(lái)促進(jìn)政府審計(jì)信息化的發(fā)展，從而更好的匹配時(shí)代環(huán)境發(fā)展所需。2010年，劉家義表示，中國(guó)審計(jì)未來(lái)發(fā)展方向核心是信息化，所以需充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段[5]。自上世紀(jì)90年代開(kāi)展政府審計(jì)信息化工作以來(lái)，我國(guó)諸多學(xué)者就政府審計(jì)信息化發(fā)表了許多典型觀(guān)點(diǎn)。就人才建設(shè)方面，學(xué)者彭紹進(jìn)（2005）認(rèn)為，要推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，第一步要做的是提升認(rèn)識(shí)水平，加強(qiáng)這方面專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)工作[6]。劉錦萍（2006）主要就國(guó)內(nèi)審計(jì)信息化發(fā)展開(kāi)展了探析，研究結(jié)果顯示，國(guó)內(nèi)審計(jì)信息化發(fā)展當(dāng)中，最大的限制是硬件方面，同時(shí)需要提高技術(shù)水平、完善制度建設(shè)、開(kāi)發(fā)先進(jìn)軟件[7]。此外，就信息化建設(shè)成績(jī)進(jìn)行了闡述。朱雅芬（2010）表示，審計(jì)信息化建設(shè)工作，可極大提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，此時(shí)需突破傳統(tǒng)思維模式，并未這方面的發(fā)展方便了政府監(jiān)督工作的開(kāi)展，在其他許多方面也發(fā)揮著積極作用[8]。（2）大數(shù)據(jù)政府審計(jì)研究中國(guó)十分重視大數(shù)據(jù)資源的開(kāi)發(fā)利用，并將其上升到新的國(guó)家戰(zhàn)略高度。國(guó)務(wù)院在2012提出構(gòu)建大數(shù)據(jù)研究平臺(tái)。同年11月，以“大數(shù)據(jù)共享與開(kāi)放技術(shù)”為主題的會(huì)議在北京舉行。在2015年，相關(guān)部門(mén)推出了《政府信息公開(kāi)工作要點(diǎn)》，其中就政府?dāng)?shù)據(jù)的公開(kāi)、加工、創(chuàng)新、利用。國(guó)內(nèi)就大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)工作的影響發(fā)表了見(jiàn)解。荷芹（2009）表示，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，此時(shí)政府審計(jì)應(yīng)朝著持續(xù)審計(jì)的方向發(fā)展[9]。張俠、劉軍（2010）表示，在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，此時(shí)政府審計(jì)工作需積極進(jìn)行轉(zhuǎn)變發(fā)展，要大力發(fā)展實(shí)時(shí)審計(jì)，同時(shí)結(jié)合發(fā)展遠(yuǎn)程審計(jì)[10]。陳智斌、張妍、梁軒瑞（2018）提出大數(shù)據(jù)的到來(lái)極大提高了審計(jì)工作效率[11]。鄭偉、張立民、楊莉（2016）表示，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，這改變了政府審計(jì)工作的內(nèi)容、技術(shù)方法以及程序帶來(lái)變化。此外，還有不少學(xué)者給出了大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)發(fā)展的具體性建議[12]。陳偉（2016）表示，在政府審計(jì)發(fā)展當(dāng)中，首先需構(gòu)建出相應(yīng)的技術(shù)體系，從而保障發(fā)展的穩(wěn)定性[13]。陳智斌、張妍等（2018）從醫(yī)保審計(jì)方面就政府審計(jì)發(fā)展設(shè)計(jì)出了方向[14]。章軻、張冬霽、梁軒瑞（2018）基于從審計(jì)理論、技術(shù)與組織管理等方面就大數(shù)據(jù)政府審計(jì)提出創(chuàng)新建議[15]。三、大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇推動(dòng)精確性審計(jì)向混雜性審計(jì)轉(zhuǎn)變過(guò)去，信息匱乏，審計(jì)人員面對(duì)的主要是“小數(shù)據(jù)”。在傳統(tǒng)審計(jì)思維下，此時(shí)審計(jì)人員在開(kāi)展工作當(dāng)中，注重于財(cái)務(wù)的審計(jì)，這是核心重點(diǎn)方面，而組織所發(fā)布的財(cái)報(bào)，這是審計(jì)對(duì)象所在。因?yàn)樗占降臄?shù)據(jù)量有限，所以審計(jì)人員把重點(diǎn)放在減少錯(cuò)誤，保證數(shù)據(jù)精確性，提高質(zhì)量上。所以，審計(jì)人員往往是基于因果關(guān)系來(lái)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析工作。當(dāng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代后，此時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)有著更多的來(lái)源，同時(shí)有著海量數(shù)據(jù)，這對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作是一個(gè)具大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一項(xiàng)無(wú)法完成的工作。此時(shí)需降低精準(zhǔn)性要求，認(rèn)真面對(duì)數(shù)據(jù)的混雜性，關(guān)注數(shù)據(jù)的相關(guān)性分析才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來(lái)的沖擊。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員需要面對(duì)大量的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在以前，怎樣探析這些數(shù)據(jù)，這是審計(jì)中的一個(gè)難點(diǎn)。當(dāng)下，大數(shù)據(jù)技術(shù)高速發(fā)展，此時(shí)審計(jì)人員可利用Hadoop等技術(shù)進(jìn)行相關(guān)性分析，將半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也納入到分析框架之中。精確性審計(jì)向混雜性審計(jì)的轉(zhuǎn)變，節(jié)約了時(shí)間成本，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的高效分析，從宏觀(guān)視角全面把握審計(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。從抽樣審計(jì)向全樣本審計(jì)轉(zhuǎn)變對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)工作，此時(shí)審計(jì)人員負(fù)責(zé)搜集相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，因?yàn)樗麄兊哪芰τ邢?，此時(shí)只能是用抽樣工具，結(jié)合主觀(guān)判斷來(lái)對(duì)被審計(jì)單位的一些數(shù)據(jù)開(kāi)展抽樣分析。在此種模式下，從本質(zhì)方面看，是基于局部來(lái)探知整體，也就是是用最少信息來(lái)得到最大信息量。這種審計(jì)模式對(duì)審計(jì)人員的主觀(guān)判斷依賴(lài)較大，一旦抽樣存在偏差，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與真實(shí)情況存在較大出入。簡(jiǎn)而言之，抽樣審計(jì)模式無(wú)法全面、客觀(guān)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的反映被審計(jì)單位的違法違規(guī)行為，存在很高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展成熟，這方便了審計(jì)人員的工作，此時(shí)搜集數(shù)據(jù)信息，可將過(guò)去那些大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)全部納入其中。此時(shí)的樣本顯然非常全面，基本上是一種全樣本審計(jì)，在此種環(huán)境下，審計(jì)人員要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維模式，構(gòu)建起整體審計(jì)意識(shí)，與大數(shù)據(jù)政府審計(jì)發(fā)展要求接軌；整體加重點(diǎn)的審計(jì)模式，能規(guī)避抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面。全樣本審計(jì)能幫助審計(jì)人員挖掘到隱藏的細(xì)微數(shù)據(jù)信息，從而發(fā)現(xiàn)抽樣審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；全樣本審計(jì)還有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象違法違規(guī)行為的精準(zhǔn)打擊。促進(jìn)審計(jì)成果的綜合應(yīng)用對(duì)于審計(jì)成果，其含義為：審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)布的審計(jì)報(bào)告，其有著固定性的格式、內(nèi)容，因此，信息量比較少。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，此時(shí)審計(jì)工作充分運(yùn)用此技術(shù)，這時(shí)制作成的審計(jì)報(bào)告，其信息量很大，包括審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作當(dāng)中收集到對(duì)待信息，也保障挖掘分析出的信息。在多元信息下，刺死可比較全面的展示出被審計(jì)對(duì)象的真實(shí)情況，由此深入利用好審計(jì)成果。第一，審計(jì)人員利用工作過(guò)程來(lái)得到相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，然后既進(jìn)行綜合整體，由此從整體把握了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等規(guī)律情況，還有其存在的一些共性問(wèn)題，這樣可給被審計(jì)單位提供有益性更強(qiáng)的審計(jì)報(bào)告信息，從而提升他們決策的科學(xué)性。第二，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可對(duì)同一問(wèn)題開(kāi)展多層面分析，此時(shí)可得出不同人員所需的信息，從而滿(mǎn)足各利益相關(guān)者的差異性需求。第三，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，此時(shí)對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題作出處理，并存入到系統(tǒng)當(dāng)中，這樣可為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作提供很大支持，指明清晰的方向。第四，可極大提升審計(jì)工作的效率。利用關(guān)聯(lián)分析，此時(shí)可對(duì)結(jié)果開(kāi)展信息化處理，并存入到系統(tǒng)，由此降低審計(jì)工作量，更好的發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值，降低時(shí)間成本，提高審計(jì)效率。推動(dòng)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展在傳統(tǒng)審計(jì)工作當(dāng)中，此時(shí)審計(jì)人員只能是等到被審計(jì)單位業(yè)務(wù)完成后才可以開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)只可進(jìn)行抽樣調(diào)查，由此來(lái)展示出整體情況。這顯然是一種事后審計(jì)，這樣的審計(jì)無(wú)法全面、客觀(guān)的展示出被審計(jì)單位的發(fā)展情況，并且最終得出的審計(jì)報(bào)告具有很大的滯后性，影響到了其有效性的發(fā)揮。在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，此時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可利用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，這加快了持續(xù)審計(jì)的發(fā)展步伐。例如，廣東省審計(jì)廳建立了在線(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)監(jiān)控以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，改變了事后審計(jì)為主的審計(jì)程序，推動(dòng)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及一方面推動(dòng)了企業(yè)、行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)與審計(jì)單位的對(duì)接，使審計(jì)人員在數(shù)據(jù)終端便可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與評(píng)估數(shù)據(jù)，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整理匯報(bào)給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員，打破了時(shí)間與空間的限制，減少了外勤工作，提高了審計(jì)效率。另一方面，通過(guò)不斷地搜集審計(jì)證據(jù)，積累數(shù)據(jù)資源，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用預(yù)測(cè)模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、回歸分析、空間分析等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促進(jìn)持續(xù)性審計(jì)發(fā)展[9]。例如，在對(duì)“實(shí)時(shí)性”要求較高的商業(yè)銀行在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，此時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可利用數(shù)據(jù)接口來(lái)獲得那些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，并構(gòu)建出具體的數(shù)據(jù)分析模型，充分挖掘信息價(jià)值，找出合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，這展示出了持續(xù)審計(jì)的價(jià)值所在。加強(qiáng)相關(guān)關(guān)系的應(yīng)用在過(guò)去，審計(jì)人員往往是通過(guò)尋找數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系來(lái)獲得審計(jì)證據(jù)，此時(shí)會(huì)對(duì)那些看似無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)有所忽視。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員面對(duì)的是爆炸式增長(zhǎng)的海量數(shù)據(jù)，無(wú)疑給審計(jì)人員搜集審計(jì)證據(jù)的工作帶來(lái)了更為巨大的挑戰(zhàn)。但是，大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)步與普及卻給審計(jì)工作帶來(lái)一種新的技術(shù)方法，即將目光聚焦于數(shù)據(jù)的相關(guān)性上，推動(dòng)審計(jì)人員搜集審計(jì)證據(jù)的思維由原來(lái)的因果邏輯轉(zhuǎn)變?yōu)橄嚓P(guān)關(guān)系分析。大數(shù)據(jù)沒(méi)有轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系，然而，可降低審計(jì)人員對(duì)此種關(guān)系的依賴(lài)程度。得益于大數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以利用相關(guān)性較高的數(shù)據(jù)查找出數(shù)據(jù)隱藏的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，并通過(guò)進(jìn)一步的篩選、整理、分析，揭示原來(lái)難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)相關(guān)性，總結(jié)歸納背后的規(guī)律，對(duì)異動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行追蹤查驗(yàn)，預(yù)測(cè)和評(píng)估未來(lái)走勢(shì)，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮政府審計(jì)的預(yù)警功能。四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與困難缺乏大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)2012年，金審工程二期順利完成，這標(biāo)志著國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)初步順利建成。2015年，金審三期順利通過(guò)了發(fā)改委的審批工作。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)大發(fā)展與普及，日益增多的審計(jì)機(jī)關(guān)都開(kāi)始探索大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。然而，直到現(xiàn)在，不少地方審計(jì)機(jī)關(guān)還沒(méi)有建設(shè)出大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，由此形成了巨大的浪費(fèi)，并且偏離了時(shí)代發(fā)展需求。另外，就算是那些已建成大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的審計(jì)機(jī)關(guān)，此時(shí)也有著許多問(wèn)題，如，規(guī)模小、各自為政的發(fā)展、應(yīng)用水平低等情況，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重。這顯然與建設(shè)大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的初衷背道而馳。其次，信息時(shí)代，數(shù)據(jù)的爆炸性增長(zhǎng)為大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的建設(shè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。海量數(shù)據(jù)帶來(lái)了內(nèi)存瓶頸，對(duì)數(shù)據(jù)傳輸速度、服務(wù)器強(qiáng)度提出更高的要求。從性能上，平臺(tái)要滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)性、海量性、多樣性，具備延展性、靈活性、容錯(cuò)性；從功能上看，平臺(tái)要具備存儲(chǔ)、整理、查詢(xún)、分析的功能；從處理流程上看，平臺(tái)需要從被審計(jì)單位及關(guān)聯(lián)方、互聯(lián)網(wǎng)獲取原始數(shù)據(jù)，再將原始數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)庫(kù)中，作出標(biāo)準(zhǔn)化處理后為數(shù)據(jù)分析服務(wù)。因此，大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)建設(shè)要求高，建設(shè)難度大，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)而言是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。缺乏完善的法律法規(guī)和制度保障目前，我國(guó)的政策法規(guī)較為落后，體現(xiàn)的是傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模式規(guī)范，已經(jīng)不適用于大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)作業(yè)模式。法律缺位使得大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法合規(guī)性得不到保障。例如：審計(jì)署在“十三五發(fā)展規(guī)劃”中提出了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究、精準(zhǔn)定位”的數(shù)字化審計(jì)方式。這需要將面審計(jì)與點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合。面審計(jì)是針對(duì)依法接受政府審計(jì)監(jiān)督的所有被審計(jì)單位的所有時(shí)間的業(yè)務(wù)合集。點(diǎn)審計(jì)針對(duì)的是特定的被審計(jì)單位在限定時(shí)間段的限定業(yè)務(wù)，是對(duì)面審計(jì)的深入。點(diǎn)面結(jié)合才能更好地體現(xiàn)“總體分析”與“分散核實(shí)”?？墒?，審計(jì)通知書(shū)只適用于點(diǎn)審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督需提前3天時(shí)間告知給被審計(jì)單位，這顯然偏離了審計(jì)全覆蓋的理念[13]。亟需加強(qiáng)安全保障體系審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性與保密性是政府審計(jì)工作的突出問(wèn)題。大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)中往往涉及到許多機(jī)密數(shù)據(jù)信息，對(duì)于這些，如果出現(xiàn)了泄露，那么很容易給國(guó)家和審計(jì)對(duì)象帶來(lái)不可估量的損失。2020年5月，《民法典》正式表決通過(guò)。《民法典》結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)＋”的時(shí)代背景，回應(yīng)了社會(huì)對(duì)信息安全關(guān)切，對(duì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理等方面提出了數(shù)據(jù)的安全保護(hù)要求，明確規(guī)定數(shù)據(jù)不得泄露、篡改、泄密。《民法典》從法律層面對(duì)政府審計(jì)的數(shù)據(jù)安全保障提出了更高的要求。因此，每一位審計(jì)人員都應(yīng)具有信息保密意識(shí)，將數(shù)據(jù)安全保護(hù)時(shí)刻牢記在心。審計(jì)機(jī)關(guān)需要從技術(shù)與制度層面不斷強(qiáng)化安全保障體系，對(duì)外防范外界惡意攻擊，對(duì)內(nèi)防止人員泄密，確保數(shù)據(jù)的安全。數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化多樣化的數(shù)據(jù)使得審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作面臨挑戰(zhàn)。如何把不準(zhǔn)確、不規(guī)范、零散化的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化需要解決兩個(gè)問(wèn)題：第一，如何建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)化機(jī)制。目前，各行業(yè)、領(lǐng)域的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)存在著差異性，此時(shí)被審計(jì)單位、政府審計(jì)機(jī)關(guān)間實(shí)行的并未統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，這給大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)工作帶來(lái)了阻礙，所以，今后需對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一化的規(guī)定。審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是一個(gè)異常繁雜的過(guò)程，僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)利用有限的審計(jì)資源來(lái)完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是不現(xiàn)實(shí)的。如何在不同發(fā)展階段完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作需要進(jìn)一步探究。第二，如何統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口。被審計(jì)單位使用多款會(huì)計(jì)核算軟件，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口多樣，互不相通的現(xiàn)象。雖然，我國(guó)財(cái)政部與計(jì)算機(jī)軟件協(xié)會(huì)發(fā)布過(guò)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，但是推廣效果不理想，收效甚微。人才隊(duì)伍建設(shè)第一，缺乏專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才。我國(guó)審計(jì)人員主要是審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，在完成大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)工作時(shí)，需要和信息技術(shù)人員合作。不僅降低了審計(jì)效率，還增加了審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。第二，人力資源融合度低。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)各部門(mén)或個(gè)人獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作的情況普遍存在，缺乏“一盤(pán)棋”意識(shí)，不能很好的將審計(jì)工作的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)。第三，工作主干力量趨于老齡化，青黃不接。目前，一線(xiàn)審計(jì)工作人員處于稀缺狀態(tài)。工作經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)主干人員，對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)掌握不夠熟練，不利于開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。第四，審計(jì)人員的職業(yè)道德影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)安全至關(guān)重要。審計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)涉及到機(jī)密信息和個(gè)人隱私，數(shù)據(jù)泄露將會(huì)給個(gè)人和社會(huì)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)和使用權(quán)限，防止數(shù)據(jù)被違法使用、泄露、篡改是保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全的重點(diǎn)工作。對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德提出了高要求。五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施在大數(shù)據(jù)時(shí)代，此時(shí)改變了政府審計(jì)環(huán)境，給政府審計(jì)工作的開(kāi)展挑戰(zhàn)不小。然而，大數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展必不可少的戰(zhàn)略資源，只有與時(shí)俱進(jìn)，積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，才能推動(dòng)政府審計(jì)信息化進(jìn)程，更好地發(fā)揮政府審計(jì)“免疫系統(tǒng)”職能。因此，政府審計(jì)部門(mén)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下開(kāi)展政府審計(jì)隱藏的缺陷與困難，并從平臺(tái)搭建、技術(shù)、人才建設(shè)等方面開(kāi)展應(yīng)對(duì)措施。（一）搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)加強(qiáng)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，建成省、市、縣一體的審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)[14]。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云技術(shù)開(kāi)發(fā)具有統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口的審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，從而讓審計(jì)單位、各級(jí)審計(jì)部門(mén)間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。利用云計(jì)算的Paas、SaaS、IaaS三大服務(wù)器為依托實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的功能[15]。一方面，制定相關(guān)制度來(lái)要求審計(jì)單位在平臺(tái)上定期上傳單位的數(shù)據(jù)信息，并確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性與時(shí)效性。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)還需與稅務(wù)、金融等外部相關(guān)部門(mén)開(kāi)展合作，將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)平臺(tái)與其信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接。此外，要求下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)積極與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)接，及時(shí)更新計(jì)算機(jī)設(shè)備。以上級(jí)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)為依托，使得部門(mén)計(jì)算機(jī)能夠與省級(jí)平臺(tái)對(duì)接，為審計(jì)人員利用先進(jìn)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析打下良好的基礎(chǔ)。加大技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)力度，對(duì)當(dāng)下的簡(jiǎn)單化的大數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行整合，并提供給審計(jì)人員進(jìn)行應(yīng)用，從而消除各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所存在著的信息孤島問(wèn)題。要建設(shè)出多類(lèi)型數(shù)據(jù)庫(kù)，增大數(shù)據(jù)庫(kù)容量，確保數(shù)據(jù)庫(kù)涵蓋了各部門(mén)、各領(lǐng)域。加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的升級(jí)改造。積極對(duì)接“寬帶中國(guó)”工程，采用下一代互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，擴(kuò)大現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)寬帶，確保網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通。建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)的法律法規(guī)健全的法律法規(guī)是大數(shù)據(jù)審計(jì)合法合規(guī)的前提。第一，優(yōu)化具體細(xì)則。結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)的時(shí)代特點(diǎn)，修訂因?qū)徲?jì)技術(shù)、環(huán)境變化而不合理的法規(guī)，與時(shí)俱進(jìn)；第二，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)全方位工作指南，涵蓋大數(shù)據(jù)審計(jì)的范圍、技術(shù)、方法等方面，規(guī)范審計(jì)工作，降低這方面的風(fēng)險(xiǎn)；第三，加快審計(jì)流程的法制化發(fā)展。當(dāng)下政府的審計(jì)流程比較繁雜，同時(shí)相關(guān)法規(guī)制度缺乏完善性，由此導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作作用有限。所以今后需加快審計(jì)流程的法制化進(jìn)程，是保障審計(jì)監(jiān)督職能和被審計(jì)單位權(quán)利的基礎(chǔ)；第四，因地制宜。針對(duì)不同行業(yè)的特點(diǎn)，由國(guó)家審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定審計(jì)制度，前者制定總體審計(jì)準(zhǔn)則，后者結(jié)合地區(qū)、行業(yè)的特點(diǎn)制定審計(jì)制度；第五，實(shí)行連帶責(zé)任制，對(duì)違法違規(guī)的審計(jì)人員進(jìn)行處罰，發(fā)揮法律法規(guī)的警示作用。加強(qiáng)安全保障體系大數(shù)據(jù)政府審計(jì)的安全保障工作應(yīng)貫穿于與整個(gè)流程，展示出所有關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。對(duì)于數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、保存等安全措施要做足，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的技術(shù)漏洞，要及時(shí)進(jìn)行填補(bǔ)。首先，在供應(yīng)商的選擇上，政府審計(jì)機(jī)關(guān)需選擇信譽(yù)、口碑良好的供應(yīng)商，不能貪圖小便宜，防范免費(fèi)服務(wù)中可能植入的病毒；需要監(jiān)督供應(yīng)商的服務(wù)，使其服務(wù)過(guò)程規(guī)范、合法；敦促供應(yīng)商積極創(chuàng)新升級(jí)服務(wù)功能，讓惡意攻擊無(wú)處下手，優(yōu)化內(nèi)控制度，保障云端安全。其次，在制度上，建立健全授權(quán)制度與處罰機(jī)制。根據(jù)保密等級(jí)分級(jí)授權(quán)，嚴(yán)格控制核心數(shù)據(jù)的訪(fǎng)問(wèn)，守住安全防線(xiàn)。明確權(quán)責(zé)，設(shè)立嚴(yán)格的保密機(jī)制，依法依規(guī)追責(zé)。建立災(zāi)備方案，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部重要信息進(jìn)行定期備份。再次，在人員培訓(xùn)上，加強(qiáng)審計(jì)人員的安全培訓(xùn)工作，樹(shù)立信息安全保護(hù)意識(shí)，防范泄密事件發(fā)生。最后，在技術(shù)上，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的技術(shù)崗位加強(qiáng)保密工作。例如，使用密鑰技術(shù)，并不定期調(diào)整技術(shù)手段，加強(qiáng)對(duì)核心數(shù)據(jù)的保管。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享的基礎(chǔ)?？山M建攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，利用大家的智慧，來(lái)開(kāi)展深入調(diào)查分析，從而準(zhǔn)確把握審計(jì)需求所在，分行業(yè)制定一套切實(shí)可行的數(shù)審計(jì)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，形成審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，為關(guān)聯(lián)分析奠定基礎(chǔ)[16]。此外，為促進(jìn)數(shù)據(jù)接口的統(tǒng)一，可應(yīng)用這些方法：開(kāi)發(fā)專(zhuān)用審計(jì)數(shù)據(jù)接口，將會(huì)計(jì)信息直接錄入到審計(jì)軟件中；利用數(shù)據(jù)庫(kù)訪(fǎng)問(wèn)接口。審計(jì)機(jī)關(guān)利用ODBC、ADO等與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接；轉(zhuǎn)化文件格式，將數(shù)據(jù)的內(nèi)容、格式、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一化處理，方便數(shù)據(jù)的錄入。加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)建立專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。我國(guó)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)較單一，多集中在審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的數(shù)據(jù)分析專(zhuān)家，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，轉(zhuǎn)化非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，核查問(wèn)題，彌補(bǔ)審計(jì)人員數(shù)據(jù)處理能力的不足。此外，在審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的趨勢(shì)下，除了數(shù)據(jù)分析專(zhuān)家，還需要數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)家、地理學(xué)家、生物學(xué)家等各領(lǐng)域高端人才的加入。在具體實(shí)務(wù)中，由審計(jì)人員提出審計(jì)問(wèn)題和詳細(xì)需求，其他領(lǐng)域?qū)＜腋鶕?jù)需求，建立數(shù)據(jù)分析模型和開(kāi)發(fā)相關(guān)軟件。鼓勵(lì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立人才庫(kù)、專(zhuān)家?guī)?，在審?jì)工作中方便及時(shí)調(diào)配使用。省級(jí)以上審計(jì)中心擁有固定的專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求下，專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)不僅要在前期搜集整理數(shù)據(jù)，還要在后期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，跟蹤，把握數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)，查找疑點(diǎn)，追蹤異動(dòng)數(shù)據(jù)。因此，審計(jì)數(shù)據(jù)中心需要人員相對(duì)固定的智囊團(tuán)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)交叉學(xué)科的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。加強(qiáng)與高校的合作力度，安排審計(jì)能力強(qiáng)，熟練計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員到高校進(jìn)行培訓(xùn)，從而學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高綜合素質(zhì)，使高校成為后備人才基地；政府審計(jì)機(jī)關(guān)定期或不定期邀請(qǐng)政府審計(jì)專(zhuān)家到單位開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)講座或培訓(xùn)，解讀社會(huì)熱點(diǎn)，聚焦形勢(shì)變化與制度變化，使審計(jì)人員能把握時(shí)代與政策要點(diǎn)。提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)頻率，適當(dāng)提高薪資待遇，吸引人才，縮小審計(jì)機(jī)關(guān)之間的人才素質(zhì)差距。優(yōu)先錄用計(jì)算機(jī)技能突出的人才，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。對(duì)優(yōu)先通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的審計(jì)人員實(shí)行鼓勵(lì)機(jī)制，優(yōu)先晉級(jí)，給予適當(dāng)?shù)募?lì)獎(jiǎng)勵(lì)。第六，調(diào)動(dòng)老同志的積極性,鼓勵(lì)新老審計(jì)人員交流學(xué)習(xí)。年輕人有較強(qiáng)的接受和學(xué)習(xí)能力,可以帶動(dòng)老同志學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)的積極性，而前輩豐富的技能經(jīng)驗(yàn)會(huì)給新一代審計(jì)人員帶來(lái)優(yōu)勢(shì)。六、基于大數(shù)據(jù)背景下的Y省政府審計(jì)案例分析（一）案例背景——金審工程2002年，國(guó)家計(jì)委正式批準(zhǔn)了審計(jì)信息化一期工程項(xiàng)目，由此開(kāi)展了項(xiàng)目的建設(shè)工作。對(duì)于金審工程，這是政府電子政府發(fā)展中的一個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有利于促進(jìn)政府審計(jì)工作的信息化發(fā)展，更好的匹配經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求?，F(xiàn)階段，金審工程的一二期都已完成，這促進(jìn)了政府審計(jì)工作的發(fā)展。同時(shí)也讓政府審計(jì)拓展發(fā)展成了事中+事后審計(jì)，遠(yuǎn)程審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，這是革命性的變化。對(duì)于金審工程三期，此時(shí)是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)各級(jí)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享。利用三期項(xiàng)目，來(lái)打造出一體化的綜合數(shù)字審計(jì)平臺(tái)，加快政府審計(jì)工作的信息化發(fā)展。近年來(lái)，Y省根據(jù)審計(jì)信息化發(fā)展的要求，進(jìn)行了周密固化，開(kāi)展了金審三期工程項(xiàng)目，由此來(lái)加快審計(jì)工作的信息化發(fā)展，提高審計(jì)效能。表7.1Y省2015-2017年審計(jì)成果簡(jiǎn)表年份項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目增收節(jié)支挽回?fù)p失移送案件線(xiàn)索提交報(bào)告信息發(fā)布審計(jì)公告201712475個(gè)330.31億元487件6631篇5153篇2016—353.54億元371件6832篇5758篇201511717個(gè)165.87億元411件6402篇5211篇Y省政府大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)現(xiàn)狀多年來(lái)，Y省堅(jiān)持推進(jìn)大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，有序開(kāi)展審計(jì)信息化工作。主要表現(xiàn)在：開(kāi)展地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，構(gòu)建出國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心。2009年，省審計(jì)廳勇敢接受了“地方稅收征管動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)審計(jì)應(yīng)用示范”任務(wù)。2011年，Y省又設(shè)計(jì)出了國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心。2015年，Y省部署了省級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)中心進(jìn)行改造升級(jí)。2016年，省審計(jì)廳與Y省財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合建立“數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)中心”。2017年，構(gòu)建數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析模塊，完成了省級(jí)財(cái)政、金融、社保、稅收等行業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)量達(dá)50TB，并建立起60多人的專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。開(kāi)展“云審工程”。在2009年，Y省各審計(jì)單位積極加入到了審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)部署工作當(dāng)中，參與單位總數(shù)超150家，同時(shí)大概千人的審計(jì)人員得到了OA認(rèn)證。2011年，超80家審計(jì)單位設(shè)置了專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)人員[17]。2013年，省審計(jì)廳制定出了五年規(guī)劃，由此來(lái)促進(jìn)“云審工程”二期項(xiàng)目的發(fā)展。建設(shè)“一體化平臺(tái)”。在2009年，Y省建設(shè)出了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，同時(shí)在2013年時(shí)實(shí)現(xiàn)了全省的覆蓋。2014年，Y省審計(jì)廳制定推出了《財(cái)政一體化平臺(tái)數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)換指南》，當(dāng)中根據(jù)實(shí)際就數(shù)據(jù)的搜集、處理等做出了統(tǒng)一化的規(guī)定。這一統(tǒng)一操作，促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，同時(shí)也為全省審計(jì)數(shù)據(jù)的高度共享打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而，2019年Y省審計(jì)廳發(fā)布了《一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表》，從中可知審計(jì)廳在信息化建設(shè)中的不足。圖7.12019年Y省審計(jì)廳一般公共服務(wù)各項(xiàng)收支占比圖表7.22019年Y省一般公共服務(wù)各項(xiàng)收支情況項(xiàng)目年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余其他204968552.365737.44863.9審計(jì)業(yè)務(wù)912.124780.524561.91130.6信息化建設(shè)451.88331098.5186.32019年，Y省審計(jì)廳的醫(yī)保公共服務(wù)各收支信息從上表可知。在2018年，對(duì)于信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余的費(fèi)用一共有451.8萬(wàn)元，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，其結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余總額為912.1萬(wàn)元；在2019年收入當(dāng)中，在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，所得撥款數(shù)額為24780.5萬(wàn)元，所占比例是26.32%，對(duì)于信息化建設(shè)所得金額只有833萬(wàn)元，所占比例不到1%的水平。在2019年支出當(dāng)中，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)方面，總體與收入差不多，這展示出了Y省審計(jì)工作在有序開(kāi)展當(dāng)中。對(duì)于信息化建設(shè)方面，其支出占比是1.2%，這出現(xiàn)了一定增長(zhǎng)，支出金額將近1100萬(wàn)元。但是，這依然改變不了信息化建設(shè)項(xiàng)目支出比例比較低的情況，同時(shí)結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余的大概450萬(wàn)元，最后在年末時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余額度為186.3萬(wàn)元。下圖7.2，展示的是Y省審計(jì)廳技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)的收入、支出與結(jié)轉(zhuǎn)信息情況，從中可知，2017年時(shí)，Y省技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余金額為0，2018年時(shí)得到了財(cái)政撥款數(shù)額為50萬(wàn)元，同時(shí)支出金額不到17萬(wàn)元的水平，最后年末結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余數(shù)額為33.24萬(wàn)元。2019年時(shí)，Y省將年初的結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余資金全部支出，最后使得年末時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余數(shù)額降低為0。總體而言，科學(xué)技術(shù)財(cái)政撥款的收支對(duì)比上一年有所好轉(zhuǎn)。綜上述，從Y省2019年一般公共服務(wù)各項(xiàng)收入占比情況中，可發(fā)現(xiàn)國(guó)家對(duì)審計(jì)信息化發(fā)展的重視。然而，Y省的財(cái)政撥款偏離了工作成果，這方面仍需要繼續(xù)探索改進(jìn)。圖7.22018年Y省審計(jì)廳技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)餅狀圖Y省政府審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)情況Y省地處我國(guó)西南邊境地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較落后，人才呈流出大于流進(jìn)的狀態(tài)，人才吸引力較低。高校數(shù)量較少，人才儲(chǔ)備不足，與沿海地區(qū)差距大。為此，Y省審計(jì)廳主要從三個(gè)方面加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)：加強(qiáng)審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證考核。2010年，Y省對(duì)全省所有審計(jì)單位都應(yīng)用了計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)在超八成的基層單位當(dāng)中還配置了中級(jí)專(zhuān)業(yè)資格審計(jì)人員。Y省致力于加強(qiáng)基層隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)“數(shù)字化審計(jì)”理念，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋，舉辦計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等培訓(xùn)班。2015年，全年開(kāi)展的計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)部總數(shù)為23。2016年，舉辦了21期學(xué)習(xí)活動(dòng)，超過(guò)3500人參加。截至2016年底，全省通過(guò)省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的人員達(dá)到1207人，并且順利通過(guò)考試的人數(shù)為146人，7人取得國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師資格。有450名高級(jí)審計(jì)師，其中約三分之二活躍在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部。與高校合作，在培訓(xùn)在崗人員的同時(shí)，為審計(jì)機(jī)關(guān)不斷輸送人才。Y省與省內(nèi)211院校和知名財(cái)經(jīng)院校合作，建立科研項(xiàng)目，簽訂人才培養(yǎng)合作協(xié)議。此外，Y省與南京審計(jì)大學(xué)簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，在利用本地教育資源的同時(shí)還積極與省外高校合作，具有前瞻性。組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。2015年，Y省組織成立了審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)與“青年突擊隊(duì)”，主要從事重大審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換與分析工作。同年，該團(tuán)隊(duì)獲得了“青年文明號(hào)”表彰。2017年底，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)成員擴(kuò)大到60余人，為Y省實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。Y省近年來(lái)不斷加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的力度，取得了不俗的成果。然而，依據(jù)《2015審計(jì)署績(jī)效報(bào)告》中關(guān)于審計(jì)人員的學(xué)歷，年齡以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格可以看出Y省各地州審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高。圖22014年底審計(jì)署審計(jì)人員的年齡、學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格構(gòu)成情況從年齡分布上看，對(duì)于審計(jì)署的審計(jì)人員，大部分是處于31-40歲，這部分人數(shù)在1300人左右。還有30歲以下的人員，這部分人數(shù)為775人，由此可見(jiàn)審計(jì)署擁有許多新鮮血液，這有利于審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。綜合可知，審計(jì)機(jī)構(gòu)比較重視人才引進(jìn)工作，然而這項(xiàng)工作需積累經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人才的總體趨勢(shì)還需從其他方面加以考量。從學(xué)歷分布上看，審計(jì)署以碩士研究生居多，研究生共計(jì)1706人。相比之下，Y省對(duì)于高端人才的吸引力不足。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地理環(huán)境的限制，Y省國(guó)家公務(wù)員考試對(duì)學(xué)歷的要求較低。審計(jì)系統(tǒng)對(duì)于考生的學(xué)歷要求多是本科及以上，而沿海發(fā)達(dá)省份多要求碩士研究生以上學(xué)歷。人才選拔條件一定程度上影響了審計(jì)機(jī)關(guān)人才隊(duì)伍的學(xué)歷水平。學(xué)歷高低并不能完全代表專(zhuān)業(yè)能力，所以審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格也是考量Y省審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成情況的重要因素。2015年，審計(jì)署中、高級(jí)資格人員居多，占比接近70%。Y省也十分重視審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等培訓(xùn)班，開(kāi)展審計(jì)人員中高級(jí)資格的考評(píng)。大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)改變了政府審計(jì)的外部環(huán)境，目前Y省的信息化技術(shù)以及人才建設(shè)與大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展要求尚存在一定差距。從2016-2018年期間的《國(guó)家審計(jì)年鑒》，同時(shí)結(jié)合《2015審計(jì)署績(jī)效報(bào)告》里面的審計(jì)隊(duì)伍發(fā)展情況，由此開(kāi)展了Y省政府審計(jì)問(wèn)題的分析。上面介紹了大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，結(jié)合Y省目前的發(fā)展?fàn)顩r，從大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)數(shù)據(jù)安全三各方面分析Y省政府審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)存問(wèn)題。大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)處于萌芽階段。截止2017年，Y省尚無(wú)一套大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。直到2018年1月，Y省審計(jì)廳社保大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)項(xiàng)目招標(biāo)成功。該平臺(tái)利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等多種技術(shù)，以數(shù)據(jù)為中心，構(gòu)建以Hadoop分布式文件系統(tǒng)、NoSQL數(shù)據(jù)庫(kù)和MPP數(shù)據(jù)庫(kù)為核心的新型框架。該項(xiàng)目的建設(shè)能有效解決社保領(lǐng)域大數(shù)據(jù)審計(jì)的難題，深化了社保領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，也為Y省發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)積累了經(jīng)驗(yàn)。但是，該平臺(tái)建設(shè)處于初步建設(shè)階段，仍需要不斷探索與完善。其次，該平臺(tái)僅涉及社會(huì)保障領(lǐng)域，并不是綜合性的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，Y省開(kāi)發(fā)建設(shè)省級(jí)綜合性大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)依然任重道遠(yuǎn)。Y省多年來(lái)在審計(jì)信息化領(lǐng)域積極探索，但是并未能充分利用國(guó)家的財(cái)政撥款進(jìn)行信息化建設(shè)與開(kāi)發(fā)，大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)仍處于初級(jí)階段，尚未發(fā)展成熟，與其他省份有較大差距。審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高。在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，此時(shí)電子數(shù)據(jù)快速發(fā)展，并且審計(jì)工作需利用信息技術(shù)手段來(lái)搜集各方面信息，此時(shí)對(duì)審計(jì)人員要求更高。Y省人才隊(duì)伍建設(shè)存在人才儲(chǔ)備與其他省份差距大，人才吸引力不足的問(wèn)題。為改善人才緊缺的狀況，Y省審計(jì)廳從提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格、與省內(nèi)外高校合作培養(yǎng)人才、組建專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)三方面入手。但與沿海省份相比，仍需要未來(lái)的不斷努力來(lái)盡量縮短人才規(guī)模差距。審計(jì)數(shù)據(jù)安全缺乏保障機(jī)制。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，有“得數(shù)據(jù)者得天下”之說(shuō)。可見(jiàn)，數(shù)據(jù)資源的重要性。目前，Y省審計(jì)機(jī)關(guān)尚未從大數(shù)據(jù)角度下出臺(tái)審計(jì)數(shù)據(jù)安全的相關(guān)政策或指示，為Y省日后大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展埋下安全隱患。如何加固審計(jì)數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)網(wǎng)，維護(hù)好數(shù)據(jù)安全是Y省審計(jì)機(jī)關(guān)需要深思的問(wèn)題。大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。Y省政府審計(jì)信息化發(fā)展，此時(shí)需構(gòu)建出科學(xué)的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。當(dāng)下，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)已發(fā)展成熟，有了應(yīng)用的基礎(chǔ)，所以，省審計(jì)廳應(yīng)積極建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，從而連通各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位，避免信息孤島情況。大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)可分為四個(gè)模塊：數(shù)據(jù)收集模塊。數(shù)據(jù)收集是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，分為被審計(jì)單位或個(gè)人的信息以及審計(jì)外部環(huán)境信息。審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)接被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，實(shí)行統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，由此實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通。對(duì)于被審計(jì)單位，應(yīng)定期將數(shù)據(jù)信息發(fā)送到大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的定期更新與實(shí)時(shí)保存，方便審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)調(diào)取所需數(shù)據(jù)，及時(shí)了解被審計(jì)單位或個(gè)人的情況，提高審計(jì)效能。此外，審計(jì)外部環(huán)境的