2024年會(huì)計(jì)職稱考試-中級(jí)會(huì)計(jì)筆試歷年真題薈萃含答案

2024年會(huì)計(jì)職稱考試-中級(jí)會(huì)計(jì)筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(kù)(共30題)1.甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下： 資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代銷商品的手續(xù)費(fèi)；代銷期限為6個(gè)月，代銷期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬(wàn)元，增值稅稅額為4.08萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元后的凈額26.88萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）： 借：應(yīng)收賬款60 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 貸：庫(kù)存商品50 借：銀行存款26.88 銷售費(fèi)用1.2 貸：應(yīng)收賬款24 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.08 資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定的開(kāi)發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬(wàn)元，已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50萬(wàn)元（均為開(kāi)發(fā)人員薪酬），該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬(wàn)元的成本。 2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）： 借：銀行存款40 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 借：勞務(wù)成本50 貸：應(yīng)付職工薪酬50 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 貸：勞務(wù)成本50 資料三：2014年6月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書(shū)中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開(kāi)始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬(wàn)元（其中計(jì)劃自籌600萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬(wàn)元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬(wàn)元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）： 借：銀行存款600 貸：其他收益600判斷甲公司對(duì)軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。2.下列各項(xiàng)票據(jù)喪失不得申請(qǐng)公示催告的是（）。A、轉(zhuǎn)賬支票B、銀行承兌匯票C、商業(yè)承兌匯票D、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A、營(yíng)業(yè)外收入B、財(cái)政撥款C、國(guó)債利息收入D、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B、依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司C、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司D、依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司5.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）參加競(jìng)標(biāo)，取得A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)以開(kāi)發(fā)住宅小區(qū)，國(guó)有土地使用權(quán)證頒發(fā)后，甲公司以A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)向乙銀行抵押貸款3000萬(wàn)元，用該筆借款甲公司在A地塊上建成10幢住宅樓并通過(guò)竣工驗(yàn)收。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、根據(jù)“房地一體”原則，住宅樓當(dāng)然成為抵押物的一部分B、該住宅樓售出前可以作為抵押物的一部分，一經(jīng)售出則不能作為抵押物C、住宅樓不屬于抵押物，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)，乙銀行僅能申請(qǐng)人民法院拍賣A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)，而不能拍賣住宅樓D、抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)，乙銀行有權(quán)申請(qǐng)人民法院將A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)和住宅樓一同拍賣，但是對(duì)住宅樓拍賣所得，乙銀行無(wú)權(quán)優(yōu)先受償6.2013年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為980萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、0B、20C、50D、1007.甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度取得銷售收入8800萬(wàn)元，銷售成本為5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元，2012年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。（2）在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款利息700萬(wàn)元，年利率為7％，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6％。（4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。8.2007年5月1日，甲到某商場(chǎng)購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值為20000元的冰箱，雙方約定采取分期付款的方式；5月1日由甲先支付6000元并提貨，6月1日再付6000元，其余8000元在7月10日前付清。6月1日，甲未按期支付6000元價(jià)款。此時(shí)，該商場(chǎng)有權(quán)要求解除合同，并可以要求甲支付使用費(fèi)。9.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，屬于上市公司股東大會(huì)決議應(yīng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)2／3以上通過(guò)的有（）。A、修改公司章程B、增加公司注冊(cè)資本C、公司的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置D、公司在1年內(nèi)擔(dān)保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額30％的事項(xiàng)10.某企業(yè)2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下。 該企業(yè)2017年的營(yíng)業(yè)收入為6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)凈利率為10％，凈利潤(rùn)的50％分配給投資者。預(yù)計(jì)2018年?duì)I業(yè)收入比上年增長(zhǎng)25％，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，增加無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目將隨營(yíng)業(yè)收入同比例增減。 假定該企業(yè)2018年的營(yíng)業(yè)凈利率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致，該年度長(zhǎng)期借款不發(fā)生變化；2018年年末固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)為2700萬(wàn)元。2018年企業(yè)需要增加對(duì)外籌集的資金由股東增加投入解決。（假設(shè)不考慮折舊與攤銷的影響）預(yù)測(cè)2018年年末的速動(dòng)比率和產(chǎn)權(quán)比率。11.某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、3000B、2900C、2800D、260012.E公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的制造類企業(yè)，采用直線法計(jì)提折舊，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。在公司最近一次經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析會(huì)上，多數(shù)管理人員認(rèn)為，現(xiàn)有設(shè)備效率不高，影響了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。公司準(zhǔn)備配置新設(shè)備擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，推動(dòng)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)新一代電子產(chǎn)品。 （1）公司配置新設(shè)備，預(yù)計(jì)每年?duì)I業(yè)收入為5100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每年的相關(guān)費(fèi)用如下：外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)為1800萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)為1600萬(wàn)元，其他付現(xiàn)費(fèi)用為200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為零。市場(chǎng)上該設(shè)備的購(gòu)買價(jià)（即非含稅價(jià)格，按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)原值，可以全部抵扣）為4000萬(wàn)元，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新設(shè)備當(dāng)年投產(chǎn)時(shí)需要追加營(yíng)運(yùn)資金投資2000萬(wàn)元。 （2）公司為籌集項(xiàng)目投資所需資金，擬定向增發(fā)普通股300萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)12元，籌資3600萬(wàn)元，公司最近一年發(fā)放的股利為每股0．8元，固定股利增長(zhǎng)率為5％，擬從銀行貸款2400萬(wàn)元，年利率為6％，期限為5年。假定不考慮籌資費(fèi)用率的影響。 （3）假設(shè)基準(zhǔn)貼現(xiàn)率為9％，部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。 貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表 根據(jù)上述資料，計(jì)算下列指標(biāo)： ①使用新設(shè)備每年折舊額和1至5年每年的付現(xiàn)成本。 ②運(yùn)營(yíng)期1至5年每年息稅前利潤(rùn)。 ③普通股資本成本、銀行借款資本成本和新增籌資的邊際資本成本。 ④建設(shè)期現(xiàn)金凈流量（NCF0），所得稅后現(xiàn)金凈流量（NCF1～4和NCF4）及該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值。13.2016年8月8日，甲、乙、丙、丁共同出資設(shè)立了A有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱A公司）。A公司未設(shè)董事會(huì)，僅任命丙為執(zhí)行董事。2017年6月8日，甲擬將其所持有的全部股權(quán)以20萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給戊。甲于同日分別向乙、丙、丁發(fā)出通知書(shū)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)征求同意。乙、丙分別于同年6月20日和24日回復(fù)，均要求在同等條件下優(yōu)先購(gòu)買甲所持公司全部股權(quán)。丁于同年6月9日收到甲的通知后。至7月15日未就此項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)作出任何答復(fù)。戊在對(duì)公司進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)：（1）乙在公司設(shè)立時(shí)以機(jī)器設(shè)備折合30萬(wàn)元用于出資，而該機(jī)器設(shè)備當(dāng)時(shí)的實(shí)際價(jià)值僅為10萬(wàn)元；（2）公司股東會(huì)于2017年2月就2016年度利潤(rùn)分配作出決議，決定將公司在該年度獲得的可分配利潤(rùn)10萬(wàn)元全部分配給股東，并于4月底實(shí)施。2017年8月10日，人民法院收到庚的起訴狀，庚以其與丁之間訂有《隱名投資協(xié)議》為由，要求丁向其返還A公司2016年度的分紅；雙方約定由庚實(shí)際出資，以丁的名義向A公司出資，公司分紅歸庚所有，庚向丁按月支付報(bào)酬。同時(shí)，丁未經(jīng)A公司任何人員同意，亦未通知A公司任何人員，直接向人民法院提起訴訟，聲稱其一直未收到A公司所分配的2016年度紅利，要求A公司實(shí)施分紅決議，向其支付應(yīng)得紅利。丁直接向人民法院提起訴訟的行為是否符合法律程序？并說(shuō)明理由。14.甲公司為了支付貨款，簽發(fā)了一張以本*市的乙銀行為付款人、以丙公司為收款人的轉(zhuǎn)賬支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙銀行提示付款。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A、如果甲公司在乙銀行的存款足以支付支票金額，乙銀行應(yīng)當(dāng)足額付款B、乙銀行可以拒絕付款C、乙銀行應(yīng)當(dāng)無(wú)條件付款D、如果乙銀行拒絕付款，甲公司仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任15.甲公司擬投資100萬(wàn)元購(gòu)置一臺(tái)新設(shè)備，年初購(gòu)入時(shí)支付20％的款項(xiàng)，剩余80％的款項(xiàng)下年初付清；新設(shè)備購(gòu)入后可立即投人使用，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元（與稅法規(guī)定的凈殘值相同），按直線法計(jì)提折舊。新設(shè)備投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金10萬(wàn)元，設(shè)備使用期滿時(shí)全額收回。新設(shè)備投入使用后，該公司每年新增凈利潤(rùn)11萬(wàn)元。該項(xiàng)投資要求的必要報(bào)酬率為12％。相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。 計(jì)算新設(shè)備投入使用后1至4年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCF1～4）。16.公司解散逾期不成立清算組進(jìn)行清算，且債權(quán)人未提起清算申請(qǐng)的，根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，相關(guān)人員可以申請(qǐng)人民法院指定清算組對(duì)公司進(jìn)行清算。下列各項(xiàng)中，屬于該相關(guān)人員的是（）。A、公司股東B、公司董事C、公司監(jiān)事D、公司經(jīng)理17.下列各項(xiàng)中，影響在建工程成本的有（）。A、在建工程試運(yùn)行收入B、不符合資本化條件的借款利息C、建造期間工程物資盤虧凈損失D、在建工程人員職工薪酬18.B公司是一家上市公司，2009年年末公司總股份為10億股，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4億元，公司計(jì)劃投資一條新生產(chǎn)線，總投資額為8億元，經(jīng)過(guò)論證，該項(xiàng)目具有可行性。為了籌集新生產(chǎn)線的投資資金，財(cái)務(wù)部制定了兩個(gè)籌資方案供董事會(huì)選擇：方案一：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券8億元，每張面值100元，規(guī)定的轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，債券期限為5年，年利率為2．5％，可轉(zhuǎn)換日為自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日（2010年1月25日）起滿1年后的第一個(gè)交易日（2011年1月25日）。 方案二：發(fā)行一般公司債券8億元，每張面值100元，債券期限為5年，年利率為5．5％。預(yù)計(jì)在轉(zhuǎn)換期公司市盈率將維持在20倍的水平（以2010年的每股收益計(jì)算）。如果B公司希望可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)入轉(zhuǎn)換期后能夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)股，那么B公司2010年的凈利潤(rùn)及其增長(zhǎng)率至少應(yīng)達(dá)到多少？19.企業(yè)為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)而籌集資金，這種籌資的動(dòng)機(jī)是（）。A、支付性籌資動(dòng)機(jī)B、創(chuàng)立性籌資動(dòng)機(jī)C、調(diào)整性籌資動(dòng)機(jī)D、擴(kuò)張性籌資動(dòng)機(jī)20.甲公司2016年6月30日取得乙公司80%的股份，對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?017年7月1日，甲公司向乙公司出售一項(xiàng)專利技術(shù)，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元。乙公司采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無(wú)殘值，假定攤銷額計(jì)入當(dāng)期損益。2017年乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，其他綜合收益為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅等因素的影響。2017年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額為（）萬(wàn)元。A、76.4B、20C、80D、56.421.已知某集團(tuán)公司下設(shè)三個(gè)投資中心，有關(guān)資料如下。 計(jì)算該集團(tuán)公司和各投資中心的投資報(bào)酬率，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī)。22.制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用。23.某企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，謀求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，打算在A地設(shè)銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：由于A地競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眾多，2017年將暫時(shí)虧損200萬(wàn)元，2018年A地將盈利300萬(wàn)元，假設(shè)2017年、2018年總部盈利均是600萬(wàn)元。公司高層正在考慮設(shè)立分公司形式還是子公司形式對(duì)企業(yè)發(fā)展更有利，假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25％。假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，2017年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少？2018年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少？24.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元．增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。A、10B、48C、40D、1225.在股利支付程序中，除息日是指領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票分離的日期，在除息日購(gòu)買股票的股東有權(quán)參與本次股利的分配。26.企業(yè)面臨投產(chǎn)決策，有以下三種方案可供選擇： 方案一：投產(chǎn)新產(chǎn)品甲，甲產(chǎn)品將達(dá)到20000件的產(chǎn)銷量，并使原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量減少25％； 方案二：投產(chǎn)新產(chǎn)品乙，乙產(chǎn)品將達(dá)到9000件的產(chǎn)銷量，并使原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量減少20％： 方案三：甲、乙兩種新產(chǎn)品一起投產(chǎn)，由于相互之間的影響，產(chǎn)銷量將分別為14000件和7000件，并使原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量減少40％。 另外，投產(chǎn)新產(chǎn)品還需要增加額外的輔助生產(chǎn)設(shè)備，將導(dǎo)致甲產(chǎn)品每年的固定成本增加25000元，投產(chǎn)乙產(chǎn)品會(huì)增加固定成本開(kāi)支20000元。其他相關(guān)資料如表所示。 要求：計(jì)算三種方案企業(yè)新增的稅前利潤(rùn)，并選擇最優(yōu)方案。27.銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)；未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。28.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2013年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為建造工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為2340萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬1110萬(wàn)元。 （2）2013年8月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （3）2014年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。至2014年年末該辦公大樓未計(jì)提減值準(zhǔn)備，租賃期開(kāi)始日為2014年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。 （4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，2015年年末的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元，2016年年末的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。 （5）2017年1月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對(duì)丁公司的應(yīng)付賬款5000萬(wàn)元。假定抵債時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4350萬(wàn)元。 （6）假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。編制甲公司2015年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。29.甲公司向乙公司借款100萬(wàn)元，借款期限3年，年利率為30％，利息按年支付，雙方未約定逾期利率。借款期間前2年內(nèi)，甲公司均按照約定支付了利息，但借款期屆滿時(shí)，甲公司無(wú)力償還借款本金，也無(wú)力支付第3年的利息，乙公司遂向人民法院提起訴訟。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、由于當(dāng)事人約定的利率超過(guò)24％，借款合同無(wú)效B、針對(duì)借款期第3年的利息，乙公司提起訴訟時(shí)只能主張按照24％計(jì)算的部分C、甲公司有權(quán)要求乙公司返還已收取的超過(guò)24％計(jì)算的借款期間前2年的利息D、針對(duì)逾期利息，乙公司提起訴訟時(shí)只能主張按照年利率6％支付30.下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制的是（）。A、增量預(yù)算B、彈性預(yù)算C、滾動(dòng)預(yù)算D、零基預(yù)算第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案: ①甲公司相關(guān)處理不正確，理由：甲公司應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)該項(xiàng)軟件開(kāi)發(fā)合同的收入和成本，因?yàn)榻?jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定的完工進(jìn)度為10%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=500×10%=50（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的成本=（50350）×10%=40（萬(wàn)元）。 ②該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款10 貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入10 借：勞務(wù)成本10 貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本10 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用5（20×25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5 借：以前年度損益調(diào)整15 貸：盈余公積1.5 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)13.52.參考答案:D3.參考答案:B,D4.參考答案:C5.參考答案:D6.參考答案:A7.參考答案:甲企業(yè)為服裝企業(yè)，屬于一般企業(yè)(并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè))，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15％=1320(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬(wàn)元)，小于扣除限額，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。8.參考答案:正確9.參考答案:A,B,D10.參考答案: 2018年的速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債=（300+900）×（1+25％）／[（300+600）×（1+25％）]=1.33 2018年的產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額／所有者權(quán)益總額×100％=3825／2625×100％=145.71％11.參考答案:D12.參考答案: ①使用新設(shè)備每年折舊額=4000／5=800（萬(wàn)元）1至5年每年的付現(xiàn)成本=1800+1600+200=3600（萬(wàn)元） ②運(yùn)營(yíng)期1至5年每年息稅前利潤(rùn)=5100-3600-800=700（萬(wàn)元） 銀行借款資本成本=6％×（1-25％）=4.5％ 新增籌資的邊際資本成本=12％× ④NCF0=-4000-2000=-6000（萬(wàn)元） NCF1～4=700×（1-25％）+800=1325（萬(wàn)元） NCF5=1325+2000=3325（萬(wàn)元） 該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值NPV=-6000+1325×（P／A，9％，4）+3325×（P／F，9％，5）=-6000+1325×3.2397+3325×0.6499=453.52（萬(wàn)元） 或NPV=-6000+1325×（P／A，9％，5）+2000×（P／F，9％，5）=-6000+1325×3.8897+2000×0.6499=453.65（萬(wàn)元）13.參考答案:丁直接提起訴訟符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，損害股東(個(gè)人)利益的，股東可以(直接作為原告)向人民法院提起訴訟。14.參考答案:B,D15.參考答案: NCF1～4=11+19=30(萬(wàn)元)16.參考答案:A17.參考答案:A,C,D18.參考答案: 2010年基本每股收益=10／20=0.5（元／股） 2010年至少應(yīng)達(dá)到的凈利潤(rùn)=0.5×10=5（億元） 2010年至少應(yīng)達(dá)到的凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率=（5-4）／4×100％=25％19.參考答案:C20.參考答案:C21.參考答案: ⑤評(píng)價(jià)：C投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，A投資中心業(yè)績(jī)次之，B投資中心業(yè)績(jī)最差。22.參考答案:錯(cuò)誤23.參考答案: 假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，子公司具備獨(dú)立納稅人條件，應(yīng)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 則2017年總部應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為600×25％=150（萬(wàn)元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為零，2017年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅150萬(wàn)元。 2018年總部應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為600×25％=150（萬(wàn)元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為（300-200）×25％=25（萬(wàn)元）， 2018年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅175萬(wàn)元。24.參考答案:C25.參考答案:錯(cuò)誤26.參考答案: 由于方案三增加的稅前利潤(rùn)最大，應(yīng)選擇方案三。27.參考答案:正確28.參考答案: 借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200 借：銀行存款300 貸：其他業(yè)務(wù)收入30029.參考答案:B30.參考答案:A第2卷一.參考題庫(kù)(共30題)1.甲為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，經(jīng)全體合伙人一致同意，甲轉(zhuǎn)為普通合伙人。下列關(guān)于甲對(duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)責(zé)任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。A、以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任B、以其實(shí)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任C、承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任D、不承擔(dān)責(zé)任2.直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（）。A、銷售預(yù)算B、現(xiàn)金預(yù)算C、生產(chǎn)預(yù)算D、產(chǎn)品成本預(yù)算3.與股權(quán)籌資方式相比，下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)籌資方式優(yōu)點(diǎn)的有（）。A、資本成本低B、籌資規(guī)模大C、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低D、籌資彈性較大4.作業(yè)成本管理是以提高客戶價(jià)值、增加企業(yè)利潤(rùn)為目的，基于作業(yè)成本法的新型集中化管理方法，作業(yè)成本管理含義包括的維度有（）。A、成本分配觀B、成本流程觀C、成本預(yù)算觀D、成本控制觀5.E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下： 資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示。 2011年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量 每季度乙材料的購(gòu)貨款于當(dāng)季支付40％，剩余60％于下一個(gè)季度支付；2011年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購(gòu)預(yù)算如下表所示。 資料二：E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實(shí)際單價(jià)為9元／千克。確定E公司乙材料采購(gòu)預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值。6.甲公司向乙銀行借款100萬(wàn)元，雙方簽訂質(zhì)押合同，約定以甲公司持有的丙上市公司的股權(quán)設(shè)定質(zhì)押。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A、質(zhì)權(quán)自質(zhì)押合同簽訂時(shí)設(shè)立B、質(zhì)權(quán)自向工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立C、質(zhì)權(quán)自向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立D、經(jīng)乙銀行同意，甲公司可以將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓7.下列定價(jià)方法中有利于保證企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的正常進(jìn)行的定價(jià)方法是（）。A、變動(dòng)成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法B、固定成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法C、制造成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法D、全部成本費(fèi)用為基礎(chǔ)的定價(jià)方法8.存貨的定義是什么？?9.關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額B、企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C、企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，不沖減原計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D、企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積10.F公司是一家制造類上市公司，公司的部分產(chǎn)品外銷歐美，2012年該公司面臨市場(chǎng)和成本的巨大壓力。公司管理層決定，出售丙產(chǎn)品生產(chǎn)線，擴(kuò)大具有良好前景的丁產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模。為此，公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)，相關(guān)資料如下： 資料一：2011年F公司營(yíng)業(yè)收入37500萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。該公司2011年簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如表1所示。 表1資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表 2011年12月31日單位：萬(wàn)元 資料二：預(yù)計(jì)F公司2012年?duì)I業(yè)收入會(huì)下降20％，銷售凈利率會(huì)下降5％，股利支付率為50％。 資料三：F公司運(yùn)用逐項(xiàng)分析的方法進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金需求量預(yù)測(cè)，相關(guān)資料如下： （1）F公司近五年現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入之間的關(guān)系如表2所示。 表2現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入之間的關(guān)系 單位：萬(wàn)元 （2）根據(jù)對(duì)F公司近5年的數(shù)據(jù)分析，存貨、應(yīng)付賬款與營(yíng)業(yè)收入保持固定比例關(guān)系，其中存貨與營(yíng)業(yè)收入的比例為40％，應(yīng)付賬款與營(yíng)業(yè)收入的比例為20％，預(yù)計(jì)2012年上述比例保持不變。 資料四：2012年F公司將丙產(chǎn)品生產(chǎn)線按固定資產(chǎn)賬面凈值8000萬(wàn)元出售，假設(shè)2012年全年計(jì)提折舊600萬(wàn)元。 資料五：F公司為擴(kuò)大丁產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模新建一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)投資15000萬(wàn)元，其中2012年年初投資10000萬(wàn)元，2013年年初投資5000萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期為2年，營(yíng)業(yè)期為10年，營(yíng)業(yè)期各年現(xiàn)金凈流量均4000萬(wàn)元。項(xiàng)目終結(jié)時(shí)可收回凈殘值750萬(wàn)元。假設(shè)基準(zhǔn)貼現(xiàn)率為10％，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表3所示。 表3貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表 資料六：為了滿足運(yùn)營(yíng)和投資的需要，F(xiàn)公司計(jì)劃按面值發(fā)行債券籌資，債券年利率9％，每年年末付息，籌資費(fèi)率為2％，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。測(cè)算F公司2012年留存收益增加額。11.甲公司于2005年12月10日申請(qǐng)注冊(cè)A商標(biāo)，2007年3月20日該商標(biāo)被核準(zhǔn)注冊(cè)。根據(jù)商標(biāo)法律制度的規(guī)定，甲公司第一次申請(qǐng)商標(biāo)續(xù)展注冊(cè)的最遲日期是（）。A、2015年12月10日B、2016年6月10日C、2017年3月20日D、2017年9月20日12.甲從乙銀行貸款200萬(wàn)元，雙方于8月1日簽訂貸款合同．丙以保證人身份在貸款合同上簽字。因擔(dān)心丙的資信狀況，乙銀行又要求甲提供擔(dān)保．為此雙方于8月3日簽訂書(shū)面質(zhì)押合同，質(zhì)物為甲的一輛轎車，但甲未將轎車交付給乙銀行。甲到期無(wú)力償還貸款。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列乙銀行主張擔(dān)保權(quán)利的表述中，正確的是（）。A、乙銀行只能主張保證債權(quán)，因?yàn)榧孜磳⒃撧I車交付給乙銀行，質(zhì)權(quán)未設(shè)立B、乙銀行只能主張質(zhì)權(quán)，因?yàn)楸c乙銀行未簽訂保證合同，保證債權(quán)不成立C、乙銀行應(yīng)先主張保證債權(quán)，因?yàn)楸ＷC債權(quán)先于質(zhì)權(quán)成立D、乙銀行應(yīng)先主張質(zhì)權(quán)，因?yàn)橘|(zhì)權(quán)擔(dān)保是債務(wù)人甲自己提供的13.甲公司于2017年2月20日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為12000萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至11200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，2017年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A、-45B、45C、200D、80014.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有（）。A、長(zhǎng)期借款B、投資性房地產(chǎn)C、資本公積D、實(shí)收資本15.為確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，下列各項(xiàng)中，可用于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的措施有（）。A、所有者解聘經(jīng)營(yíng)者B、所有者向企業(yè)派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)C、公司被其他公司接收或吞并D、所有者給經(jīng)營(yíng)者以“股票期權(quán)”16.甲公司為增值稅一般納稅人。經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，新建一個(gè)火電廠。建造的火電廠由3個(gè)單項(xiàng)工程組成，包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設(shè)備。2016年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造發(fā)電車間的工程價(jià)款為1000萬(wàn)元，建造冷卻塔的工程價(jià)款為600萬(wàn)元，安裝發(fā)電設(shè)備需支付安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下（假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）： （1）2016年2月10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款160萬(wàn)元，其中發(fā)電車間100萬(wàn)元，冷卻塔60萬(wàn)元。 （2）2016年8月2日，建造發(fā)電車間和冷卻塔的工程進(jìn)度達(dá)到50%，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算888萬(wàn)元（含稅、適用的增值稅稅率為11%），其中發(fā)電車間555萬(wàn)元（含稅），冷卻塔333萬(wàn)元（含稅）。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款付訖。 （3）2016年10月8日，甲公司購(gòu)入需安裝的發(fā)電設(shè)備，價(jià)款總計(jì)700萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為119萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均已用銀行存款付訖。 （4）2017年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算888萬(wàn)元（含稅），其中，發(fā)電車間555萬(wàn)元（含稅），冷卻塔333萬(wàn)元（含稅）。甲公司向乙公司開(kāi)具了一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。 （5）2017年4月1日，甲公司將發(fā)電設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交乙公司安裝。 （6）2017年5月10日，發(fā)電設(shè)備安裝完畢，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算111萬(wàn)元（含稅），款項(xiàng)已用銀行存款支付。 （7）2017年5月，工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)58萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。 進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本公司材料20萬(wàn)元，用銀行存款支付其他試車費(fèi)用10萬(wàn)元，試車期間取得發(fā)電收入40萬(wàn)元，已存入銀行。 （8）2017年6月1日，完成試車，各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到設(shè)計(jì)要求。編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。17.經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）和總杠桿系數(shù)（DTL）之間的關(guān)系是（）。A、DTL=DOL+DFLB、DTL=DOL-DFLC、DTL=DOL×DFLD、DTL=DOL／DFL18.法律環(huán)境是指企業(yè)與外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)應(yīng)遵守的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章（簡(jiǎn)稱“法規(guī)”），主要包括（）。A、經(jīng)濟(jì)合同法B、稅法C、企業(yè)財(cái)務(wù)通則D、內(nèi)部控制基本規(guī)范19.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2013年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為建造工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為2340萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬1110萬(wàn)元。 （2）2013年8月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （3）2014年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。至2014年年末該辦公大樓未計(jì)提減值準(zhǔn)備，租賃期開(kāi)始日為2014年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。 （4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，2015年年末的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元，2016年年末的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。 （5）2017年1月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對(duì)丁公司的應(yīng)付賬款5000萬(wàn)元。假定抵債時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4350萬(wàn)元。 （6）假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓截止2014年年末計(jì)提的累計(jì)折舊金額。20.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。A、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額B、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額C、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額21.2017年5月甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10％。已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7．8％。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、7.8B、10C、3.9D、522.對(duì)成本中心而言，下列各項(xiàng)中，不屬于該類中心特點(diǎn)的是（）。A、只考核本中心的責(zé)任成本B、只對(duì)本中心的可控成本負(fù)責(zé)C、只對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行控制D、只對(duì)直接成本進(jìn)行控制23.某企業(yè)預(yù)測(cè)2018年度銷售收入凈額為4500萬(wàn)元，現(xiàn)銷與賒銷比例為1：4，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動(dòng)成本率為50％，企業(yè)的資金成本率為10％。一年按360天計(jì)算。若2018年應(yīng)收賬款平均余額需要控制在400萬(wàn)元，在其他因素不變的條件下，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)調(diào)整為多少天？24.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，受托方在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入B、商品售價(jià)中包含可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入C、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入D、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完工程度確認(rèn)為收入25.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A、支付的補(bǔ)價(jià)B、換入資產(chǎn)的成本C、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值D、換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)26.企業(yè)置存現(xiàn)金主要是為了滿足（）。A、交易性、預(yù)防性、收益性需求B、交易性、投機(jī)性、收益性需求C、交易性、預(yù)防性、投機(jī)性需求D、預(yù)防性、收益性、投機(jī)性需求27.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（設(shè)備）和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)（長(zhǎng)江集團(tuán)）內(nèi)乙公司100%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（乙公司未喪失法人資格）。固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值分別為700萬(wàn)元和400萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為800萬(wàn)元和500萬(wàn)元。合并日乙公司個(gè)別報(bào)表中所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，長(zhǎng)江集團(tuán)原收購(gòu)乙公司時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)200萬(wàn)元（未發(fā)生減值）。假定不考慮增值稅等其他因素影響。甲公司在確認(rèn)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A、200（貸方）B、100（貸方）C、300（貸方）D、500（貸方）28.根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，下列不屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情形是（）。A、需要增加預(yù)算總支出的B、需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的C、需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的D、地方各級(jí)政府因上級(jí)政府增加不需要本級(jí)政府提供配套資金的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化的29.資產(chǎn)數(shù)目增加到一定程度時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)分散的效應(yīng)就會(huì)逐漸減弱，但不會(huì)降到為0。30.某居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額150萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為25％。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A、2.5B、12.5C、8.75D、11.6第2卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:C2.參考答案:C3.參考答案:A,D4.參考答案:A,B5.參考答案: A=1600