高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析

第1章高新技術(shù)企業(yè)理論分析 1.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 要確定高技術(shù)和新技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)，需按照確定采用新技術(shù)和新興技術(shù)的企業(yè)的方法，使用新技術(shù)和新興技術(shù)的國(guó)有企業(yè)應(yīng)：如果在申請(qǐng)高技術(shù)和新技術(shù)證書之前的一年內(nèi)，將設(shè)立至少一年，沒有任何重大的安全問題，也沒有發(fā)生了重大的質(zhì)量事故或嚴(yán)重的環(huán)境犯罪，與他們對(duì)主要產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的基本技術(shù)；從所有權(quán)上看，有兩種獨(dú)立的知識(shí)轉(zhuǎn)讓方式：獨(dú)立的研發(fā)、捐贈(zèng)、合并和收購(gòu)，或五年以上的獨(dú)家許可證；此外，數(shù)量必須符合要求。從技術(shù)層面看，主要產(chǎn)品的核心技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持高新技術(shù)產(chǎn)品目錄；從職工上看，企業(yè)從事技術(shù)研究和創(chuàng)新的企業(yè)今年的雇員占雇員總數(shù)的10%以上。在過去三年中，研究與發(fā)展支出在過去三年中的銷售收入低于或等于5000萬美元的比例不低于5%，中國(guó)是世界上第二大經(jīng)濟(jì)體，中國(guó)企業(yè)的年銷售額為在5000萬元~2億元，比例不低于4%，年銷售額2億元的企業(yè)占3%以上。在同一時(shí)期，研究和開發(fā)支出至少占研究與發(fā)展以及高技術(shù)和新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)支出總額的60%，且高技術(shù)產(chǎn)品所得的收入占企業(yè)總收入也不能少于60%。1.2企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的意義1.稅收減免優(yōu)惠被認(rèn)定為高科技的企業(yè)有權(quán)享受企業(yè)所得稅的15%（企業(yè)所得稅稅率比原企業(yè)所得稅稅率要低10%）。有效期為三年。企業(yè)三年期滿后可以重新申請(qǐng)修改。在此之后，企業(yè)可以重新申請(qǐng)修改。企業(yè)可以再次申請(qǐng)批準(zhǔn)。2.提升企業(yè)創(chuàng)新能力人們認(rèn)識(shí)到，新的高新技術(shù)企業(yè)的建立有助于增加企業(yè)在研發(fā)方面的投資，因而也有助于增加企業(yè)在創(chuàng)新方面的投資。企業(yè)自主創(chuàng)新能力和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力和提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。3.提升企業(yè)品牌形象確定高新技術(shù)企業(yè)可能會(huì)使得這些企業(yè)被稱為“省”，從而提高企業(yè)的知名度，加強(qiáng)對(duì)客戶、合作伙伴、金融機(jī)構(gòu)和政府的承認(rèn)度，從而增加他們?cè)诠杀局械姆蓊~。這也是科技企業(yè)不可替代的標(biāo)志。他的品牌的影響相當(dāng)于中國(guó)著名產(chǎn)品、著名的中國(guó)品牌、民族產(chǎn)品，且無需檢驗(yàn)等，產(chǎn)品的廣告和交易效率更高。提高企業(yè)在國(guó)際環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)開拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)。4.享受更多的政策優(yōu)惠除了第一條提到的稅收減免優(yōu)惠，國(guó)家還出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策去支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，這些優(yōu)惠可以為企業(yè)今后的申請(qǐng)?zhí)峁┝己玫馁Y格認(rèn)證。國(guó)家科學(xué)和技術(shù)發(fā)展，盡可能更多地獲得國(guó)家、省和市各級(jí)科學(xué)研究的支持和資助，如：相關(guān)的國(guó)家科學(xué)技術(shù)計(jì)劃，國(guó)家采購(gòu)、金融保險(xiǎn)、產(chǎn)品出口、土地吸引人才項(xiàng)目、公司上市、研發(fā)資金等。第二章高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析2.1稅收優(yōu)惠政策的種類隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，出現(xiàn)了越來越多的新的高科技企業(yè)。高技術(shù)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品需要大量投資，而稅收政策是必要的。高技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)為追加扣減、減稅、加速折舊等。具體如下：企業(yè)所得稅：稅種政策內(nèi)容企業(yè)所得稅1.優(yōu)惠稅率：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅2.稅收減免：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。3.延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限：在虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限方面，從2018年1月1日起購(gòu)買高技術(shù)或科技中小型企業(yè)，到期前五年的未彌補(bǔ)的損失，1.允許結(jié)轉(zhuǎn)后的以后年度賠償，最高過渡期從5年延長(zhǎng)到10年；應(yīng)注意的是，要分清具備資格年度與高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬的年度兩者的區(qū)別，不能將其等同起來。4.固定資產(chǎn)加速折舊：根據(jù)《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)從2018年1月1日至2020年12月31日購(gòu)買新設(shè)備，單位成本不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入成本價(jià)值并扣除后才作為應(yīng)納稅收入，而不是按年度計(jì)算折舊。設(shè)備、器具超過500萬元的并于2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的六大行業(yè)（生物藥品制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸?shù)龋┘霸?015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的四大領(lǐng)域（輕工、機(jī)械、汽車、紡織等），可由企業(yè)自由選擇縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法來降低企業(yè)成本；但如果是六大行業(yè)、四個(gè)領(lǐng)域的新購(gòu)進(jìn)的房屋建筑物，新購(gòu)置的住房、建筑物和建筑物，無論是否超過500萬美元，折舊期可以縮短或者加速；而其他建筑物沒有資格加速折舊固定資產(chǎn)。5.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)在研究和開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的研究和開發(fā)費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期損益的，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，然后扣除稅前實(shí)際價(jià)值的75%；如果無形資產(chǎn)生成，則在納稅前將其折舊為該期間無形資產(chǎn)價(jià)值的175%。個(gè)人所得稅：從2016年1月1日起，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)及科技改造企業(yè)，為科技相關(guān)企業(yè)提供服務(wù)；一次總付困難的人可以根據(jù)實(shí)際情況制定分階段的稅收計(jì)劃，并在不超過五個(gè)日歷年的時(shí)間內(nèi)，并將所得稅提交主管稅務(wù)當(dāng)局；且個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本要以“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目在利息項(xiàng)下按20%的稅率征收。（表）。稅種政策內(nèi)容個(gè)人所得稅1、從2016年1月1日起，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)及科技改造企業(yè)，為科技相關(guān)企業(yè)提供服務(wù)；一次總付困難的人可以根據(jù)實(shí)際情況制定分階段的稅收計(jì)劃，并在不超過五個(gè)日歷年的時(shí)間內(nèi)，并將所得稅提交主管稅務(wù)當(dāng)局個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本要以“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目在利息項(xiàng)下按20%的稅率征收。3、如果股東收到現(xiàn)金收入，應(yīng)優(yōu)先使用現(xiàn)金收入支付應(yīng)納稅的稅款。4、在股東轉(zhuǎn)讓這一部分股份之前，根據(jù)法律宣布企業(yè)破產(chǎn)。如果股東沒有收入或收入低于相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得征收未繳個(gè)人所得稅。5、在中國(guó)注冊(cè)的實(shí)行查賬征收的中小型高技術(shù)企業(yè)被視為高技術(shù)企業(yè)。年銷售額和總資產(chǎn)不超過2億美元，且從業(yè)人數(shù)在500人以下。6、使用新技術(shù)和新興技術(shù)的中小企業(yè)，或在國(guó)家中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)登記的中小企業(yè)，將其股份轉(zhuǎn)讓給其個(gè)人股東的。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，股東應(yīng)繳納的適用的稅款。該政策對(duì)股息和紅利作了區(qū)分，但不適用于本通告所述的各種稅務(wù)政策時(shí)期。圖一個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策增值稅：沒有特別的增值稅稅收政策來發(fā)展專門的高科技企業(yè)。如，作為一個(gè)計(jì)算機(jī)軟件，一旦軟件注冊(cè)生效，納稅人通常對(duì)自己對(duì)未來生產(chǎn)或進(jìn)口的軟件產(chǎn)品征收增值稅。貨物轉(zhuǎn)售按13%的稅率收取，而實(shí)際增值稅高于3%的實(shí)行即征即退。換言之，對(duì)超過3%的增值稅稅收，高科技企業(yè)可以立即得到退稅，加強(qiáng)高科技企業(yè)的貨幣穩(wěn)定，企業(yè)將利用增值稅回流開發(fā)新產(chǎn)品，對(duì)企業(yè)的這些收入不征稅或少征稅。高技術(shù)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策主要側(cè)重于生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)置和升級(jí)。例如，進(jìn)口的設(shè)備科學(xué)實(shí)驗(yàn)、研究和教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅。由此可見，有關(guān)企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較詳盡，但是有關(guān)增值稅的稅收政策卻不是如此。2.2現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的局限性1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策及條件難以界定（1）研究人員和技術(shù)人員之間的界限很難確定《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》第10條第3款規(guī)定：“受過高等教育的技術(shù)人員，占今年企業(yè)雇員總數(shù)的30%，其中10%以上為研究人員?！奔词乖凇陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》的第五部分中確定了管理高技術(shù)企業(yè)的指標(biāo)，對(duì)科學(xué)和技術(shù)的一些解釋在企業(yè)和研究人員中，除了一系列實(shí)際做法外，這似乎是一個(gè)數(shù)量指標(biāo)，幾乎所有其他的指標(biāo)都是定性的。是否應(yīng)該區(qū)分科技人員和研究人員的問題在企業(yè)中是很難確定的。例如科技人員是指各個(gè)領(lǐng)域相關(guān)的專業(yè)人員。根據(jù)這個(gè)定義，企業(yè)大多數(shù)人都可以被視為科技人員。問題是，到底誰(shuí)是高科技企業(yè)的科技人員？他們和研發(fā)人員之間的區(qū)別是什么？再例如，一些同時(shí)從事研發(fā)和行政管理的研究人員具有“兩重人格”；一些研發(fā)公司同時(shí)開展生產(chǎn)活動(dòng)。如果研究人員和科技人員的概念不明確，那么就無法根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》準(zhǔn)確地確定所占的份額。（2）確定條件時(shí)間《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第10條條例規(guī)定了，對(duì)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)證的要求，一個(gè)新的和最新的技術(shù)，第4款規(guī)定：“企業(yè)為了獲得新的科學(xué)和技術(shù)知識(shí)而不斷進(jìn)行研究與發(fā)展，不包括人文科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的發(fā)展，對(duì)科技領(lǐng)域的新知識(shí)進(jìn)行前所未有的利用，或?qū)夹g(shù)和產(chǎn)品、服務(wù)進(jìn)行真正的改造，且近三年中，每年均要按照在研究與發(fā)展方面的支出占銷售總收入的百分比的下列要求……”其中，在近三個(gè)財(cái)政年度的時(shí)間要素沒有明確的定義。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)來說，是在高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)資格批準(zhǔn)前近三年；但對(duì)于負(fù)責(zé)新技術(shù)和新興技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)主管稅務(wù)的機(jī)構(gòu)來說，是在高新技術(shù)企業(yè)的資格批準(zhǔn)數(shù)據(jù)被接受后的三年內(nèi)的每一個(gè)企業(yè)都必須接受檢驗(yàn)的近三年；但它們的適用期限不同，并且企業(yè)和稅務(wù)當(dāng)局難以清晰地了解政策。2.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍方面的局限性（1）缺乏科技型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策在發(fā)展伊始，科技企業(yè)往往面臨初始投資不足、長(zhǎng)期研發(fā)周期和低利潤(rùn)率等問題，新技術(shù)和新產(chǎn)品的成功需要不斷的融資同時(shí)，投資者的投資方向往往受到政府政策的影響，若出臺(tái)了這些政策，稅收優(yōu)惠越高，則代表著政府為使用新技術(shù)和新興技術(shù)的企業(yè)提供的資金越來越多地用于使用新技術(shù)和新興技術(shù)的企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)投資者則越可能投資該產(chǎn)業(yè)。另外，科學(xué)和技術(shù)企業(yè)本身具有高風(fēng)險(xiǎn)性，投資者承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)政府就應(yīng)該采取更積極的稅收政策，鼓勵(lì)投資者在這一行業(yè)投資。（2）對(duì)高科技人員的稅收優(yōu)惠不大眾所周知，培養(yǎng)高技術(shù)人才需要大量的時(shí)間和金錢，而高科技企業(yè)需要大量的高技術(shù)人才，有什么特別重要的吸引高新技術(shù)專業(yè)人員到這個(gè)企業(yè)工作？這就意味著企業(yè)需要支付高技術(shù)人員高額的薪水及豐厚的福利待遇，而在我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策中，針對(duì)科學(xué)工作者的稅收優(yōu)惠只有由股本帶動(dòng)的遞延納稅，對(duì)高技術(shù)人員并沒有真正意義上的個(gè)人所得稅優(yōu)惠，這意味著間接增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)和降低企業(yè)利潤(rùn)率。（3）涉及增值稅稅收優(yōu)惠的政策較少且存在缺陷我國(guó)有關(guān)企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較詳盡，但是有關(guān)增值稅的稅收政策卻不是如此。而且，我們實(shí)行的增值稅是一種生產(chǎn)形式，也就是說，外購(gòu)固定資產(chǎn)已納VAT稅額的不可從銷項(xiàng)稅額中扣除，高技術(shù)企業(yè)-資本密集型企業(yè)承擔(dān)著增值稅的沉重負(fù)擔(dān)，因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的稅收負(fù)擔(dān)呈高累退性，與優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)是不相稱的。同時(shí)，這類貨物的出口很難退稅。（4）優(yōu)惠政策中的不合理折舊高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)需要大量資金的投入，其設(shè)備和成果都是高端產(chǎn)品，大多價(jià)格昂貴，許多類型的設(shè)備必須進(jìn)口。企業(yè)進(jìn)口時(shí)要納稅。雖然可以在稍后階段進(jìn)行減稅，但這一過程需要大量資金，從而增加了操作負(fù)擔(dān)。此外，高技術(shù)和新技術(shù)企業(yè)開始緩慢，從一開始就出現(xiàn)赤字，對(duì)加速折舊政策反應(yīng)不力，可能導(dǎo)致難以收回?fù)p失。3.與扣減研發(fā)費(fèi)用有關(guān)的問題(1)研究和發(fā)展費(fèi)用的扣減范圍過窄根據(jù)管理辦法，確定采用新技術(shù)和新興技術(shù)的企業(yè)，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)在兩個(gè)“條例”領(lǐng)域支付（開展活動(dòng)，保證能有明確的目的性去地獲得新的科學(xué)和技術(shù)知識(shí)，不包括人文科學(xué)和社會(huì)科學(xué)，應(yīng)用新的科學(xué)和技術(shù)知識(shí)時(shí)要有革新精神，大力提高技術(shù)水平、產(chǎn)品和服務(wù)）研發(fā)活動(dòng)及八個(gè)項(xiàng)目的研究與發(fā)展支出（工作人員費(fèi)用、直接投資、折舊、長(zhǎng)期未分配費(fèi)用等），它們的覆蓋范圍比高技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用窄，大多數(shù)采用新技術(shù)和新興技術(shù)的中小企業(yè)，即使這些中小企業(yè)有獨(dú)立的創(chuàng)新研發(fā)項(xiàng)目，其相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用通常也無法達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)。不適用于額外的扣減。（2）研發(fā)成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容不清楚，管理困難重重在實(shí)踐中，研發(fā)企業(yè)往往是在生產(chǎn)的同時(shí)進(jìn)行的，一些機(jī)器、設(shè)備和人員也普遍具備，技術(shù)研發(fā)成本與公司的生產(chǎn)成本、項(xiàng)目成本等日常費(fèi)用相一致，故稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的審計(jì)過程中很難確定非項(xiàng)目支出的正確性，增加了適用稅法的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說有些企業(yè)會(huì)由于技術(shù)開發(fā)成本匯總存在零件過于復(fù)雜或零件不準(zhǔn)確等問題從而沒有享受加計(jì)扣除，比如在技術(shù)開發(fā)費(fèi)用總額歸集中細(xì)節(jié)過于復(fù)雜或不準(zhǔn)確。4.稅收優(yōu)惠政策的法律效力較弱（1）沒有關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的立法我們對(duì)高科技企業(yè)的減稅政策基本上是以通知和通報(bào)的形式發(fā)布的，例如《增值稅暫行條例》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，而很少上升到法律層次。稅收政策沒有形成法律體系從而缺少權(quán)威性和規(guī)范性，如果沒有系統(tǒng)的法律，其透明度和執(zhí)行將受到威脅，在執(zhí)行過程中難免會(huì)出現(xiàn)政策盲區(qū)，還會(huì)給享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)帶來更大的人力成本，降低了政策效率。2.3對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的意義隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高新技術(shù)的飛速發(fā)展已經(jīng)滲透到世界各個(gè)角落。高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展使得世界經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度加快。為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，我們國(guó)家開始對(duì)企業(yè)實(shí)行高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展減稅政策，高科技企業(yè)是國(guó)家工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高競(jìng)爭(zhēng)力的主要力量，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。因此，發(fā)展高新技術(shù)關(guān)系著整個(gè)國(guó)家的命脈。這十多年以來，政府一貫高度重視高技術(shù)企業(yè)，國(guó)家和地方政府積極支持高技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，特別是通過減稅、股本獎(jiǎng)勵(lì)、項(xiàng)目、科學(xué)和技術(shù)方案、金融保險(xiǎn)和出口信貸，大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)采取稅收優(yōu)惠等政策措施，將減免的稅費(fèi)用來大力發(fā)展新產(chǎn)業(yè)、新技術(shù)。由此可見，通過出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策去支持高新技術(shù)企業(yè)是大勢(shì)所趨。第三章我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議與舉措3.1完善稅收優(yōu)惠政策制度1.擴(kuò)大增值稅的稅收優(yōu)惠范圍根據(jù)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策可知，只有軟件和集成電路企業(yè)的增值稅率分別超過3%和7%才能受益于增值稅的優(yōu)惠收取和收回政策，當(dāng)其他高科技領(lǐng)域則分別超過3%和7%時(shí)其他高新技術(shù)領(lǐng)域卻無法享受增值稅優(yōu)惠政策，例如專用設(shè)備制造、生物醫(yī)藥、航天航空及電子制造等行，此舉不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)擴(kuò)大增值稅稅收優(yōu)惠范圍，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠力度，從而促進(jìn)創(chuàng)新行業(yè)的發(fā)展。2.多出臺(tái)利于高科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策科技型企業(yè)具有初期投資大、研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)、收益慢等特點(diǎn)，由于這些企業(yè)的特點(diǎn)，融資往往是科技企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。眾所周知，政府經(jīng)常施加影響。如果希望投資者增加對(duì)科技企業(yè)的投資，政府應(yīng)該為科技企業(yè)制定更有利的稅收政策，以便從稅收角度支持高技術(shù)企業(yè)。例如，企業(yè)作為投資者，對(duì)于那些將其本身70%以上資產(chǎn)投資于創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè)予以免稅或減稅，參與風(fēng)險(xiǎn)資本投資的高技術(shù)和新技術(shù)的私人投資者也可免繳股息稅或股息稅。政府可以向開辦企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，為了幫助他們生存和促進(jìn)高科技企業(yè)的發(fā)展政府應(yīng)該鼓勵(lì)銀行，鼓勵(lì)各國(guó)政府和其他利益有關(guān)者，包括私營(yíng)部門和非政府組織，向科學(xué)和技術(shù)企業(yè)提供貸款，并在早期階段降低對(duì)科學(xué)和技術(shù)企業(yè)的貸款、即降低貸款成本，并對(duì)中小型的技術(shù)和科技型企業(yè)少征企業(yè)所得稅或進(jìn)行稅收減免。3.2調(diào)整稅收優(yōu)惠政策管理1.確定高新技術(shù)企業(yè)的基本定義和條件在實(shí)踐管理中，必須進(jìn)一步提高新技術(shù)和高技術(shù)的內(nèi)容，技術(shù)熟練程度的確定方法和收入指標(biāo)。在確定研究人員和科技人員時(shí)，管理人員應(yīng)以雇用合同為基礎(chǔ)，即企業(yè)與科技人員和研究人員訂立的合同，并確保合同內(nèi)容足夠詳細(xì)；同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行的國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及稅收法和條例，與收入有關(guān)的指標(biāo)，在高技術(shù)企業(yè)的審查，為了從根本上避免理解不同的部門。加強(qiáng)企業(yè)的管理系統(tǒng)可以支持執(zhí)行部門。2.統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，降低相關(guān)認(rèn)定條件首先，在高技術(shù)和新技術(shù)的實(shí)際發(fā)展過程中，必須確定產(chǎn)品開發(fā)成本的標(biāo)準(zhǔn)，然后為高技術(shù)企業(yè)的成功的后續(xù)工作奠定適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，有關(guān)人士應(yīng)正確計(jì)算他們之間的指標(biāo)。同時(shí)，對(duì)于勞動(dòng)密集型和生產(chǎn)型產(chǎn)業(yè)，必須降低人口在發(fā)展中的比例，但是，在從事科學(xué)研究的企業(yè)中，必須根據(jù)實(shí)際情況相應(yīng)提高人口比例。3.3完善有關(guān)高科技人員的稅收優(yōu)惠政策1.加大高科技人員工資的企業(yè)所得稅稅前優(yōu)惠力度為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)通常為從國(guó)外、高校、科研機(jī)構(gòu)等地方高薪引進(jìn)高科技人才，進(jìn)而增加企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。目前的稅收優(yōu)惠政策只把研發(fā)過程的收入列入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，而在研發(fā)過程之外的卻沒有優(yōu)惠。美國(guó)作為科技創(chuàng)新大國(guó)規(guī)定高科技企業(yè)需支付高科技人才當(dāng)?shù)仄骄べY的兩倍，且可以在五年內(nèi)抵免部分企業(yè)所得稅。我國(guó)可以借鑒此舉，對(duì)于高新聘請(qǐng)的高科技人才的薪水征收企業(yè)所得稅時(shí)加大扣除比例，從而減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2.加大高科技人員的個(gè)人所得稅優(yōu)惠力度盡管科學(xué)家通過鼓勵(lì)參與股本和技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得收入十分重要，在改革我們個(gè)人所得稅的框架內(nèi)提高收點(diǎn)和結(jié)構(gòu)關(guān)稅對(duì)許多中層科學(xué)技術(shù)專家都有好處，但我們的稅收政策有很多改進(jìn)的余地。在德國(guó)學(xué)習(xí)，專利發(fā)明人發(fā)明專利從企業(yè)改造中獲益，可以適用于降低個(gè)人所得稅稅率的政策。與此同時(shí)，雇員不僅可以享受與延長(zhǎng)支付所得稅期限相關(guān)的福利，也可以享受一定的減免優(yōu)惠。3.4完善研究開發(fā)附加減稅措施1.擴(kuò)大研究開發(fā)扣除適用范圍將《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用范圍的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改，降低中小型高科技企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用扣除的門檻，