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“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的利潤(rùn)表填列問(wèn)題時(shí)代商務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)公司2024年3月10日自行研發(fā)的核算企業(yè)自行研發(fā)分為:前期調(diào)研及開(kāi)發(fā)階段開(kāi)發(fā)階段又分為費(fèi)用化支出和資產(chǎn)化支出其中:費(fèi)用化支出記入管理費(fèi)用,資本化支出記入無(wú)形資產(chǎn)自行研發(fā)的核算例題:甲公司年初開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)管理用非專(zhuān)利技術(shù),至7月1日研發(fā)成功并投入使用,研發(fā)中發(fā)生支出總計(jì)300萬(wàn)元,其中費(fèi)用化支出60萬(wàn)元,資本化支出240萬(wàn)元。該非專(zhuān)利技術(shù)可使用10年,殘值為0,平均年限法攤銷(xiāo)。自行研發(fā)的核算借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60.00
——資本化支出240.00
貸:銀行存款等300.00研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出60萬(wàn)元記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的借方,研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的資本化支出240萬(wàn)元記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目的借方。
自行研發(fā)的核算借:管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用60.00
無(wú)形資產(chǎn)240.00
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60.00
——資本化支出240.00研發(fā)完成后,費(fèi)用化支出記入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目,資本化支出記入“無(wú)形資產(chǎn)”的初始入賬成本中。
自行研發(fā)的核算7月31日:
借:管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)2.00
貸:累計(jì)攤銷(xiāo)2.00
解讀:該非專(zhuān)利技術(shù)初始成本240萬(wàn)元,殘值為0,10年平均攤銷(xiāo),則每月攤銷(xiāo)的金額=240/10/12=2萬(wàn)元,由于該非專(zhuān)利技術(shù)用于管理,所以攤銷(xiāo)費(fèi)用記入“管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”科目中。各月的攤銷(xiāo)分錄相同,后續(xù)不再列示。
自行研發(fā)的核算第1年末編制利潤(rùn)表時(shí),填入“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=60萬(wàn)元(“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額60)+2萬(wàn)元×6個(gè)月(“管理費(fèi)用”科目下的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)科目的發(fā)生額,每月2萬(wàn)元,第1年共計(jì)攤銷(xiāo)6個(gè)月)=60+12=72萬(wàn)元。
自行研發(fā)的核算第2年末編制利潤(rùn)表時(shí),填入“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=2萬(wàn)元×12(“管理費(fèi)用”科目下的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)科目的發(fā)生額,每月2萬(wàn)元,第2年共計(jì)攤銷(xiāo)12個(gè)月)=24萬(wàn)元。盡管第2年沒(méi)有進(jìn)行研
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