2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法計(jì)算題模擬試卷及答案與解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法(計(jì)算題)模擬試卷2及答案與解析

一、計(jì)算題

規(guī)定列出計(jì)算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在

試題卷上無(wú)效。

0某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生如

下業(yè)務(wù)：

(1)采用“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈含稅零售價(jià)9000

元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)20()()元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7()0()元。

(2)零售金銀首飾與鍍金首飾構(gòu)成的套裝禮盒，獲得含稅收入6000元，其中

金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元。

(3)用一批銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),該批項(xiàng)鏈賬面成本為2400元，商店該種項(xiàng)鏈平

均價(jià)格為3700元，最低價(jià)格為280()元，最高價(jià)格為42()0元(均為不含稅

價(jià))。

(4)為顧客修理金銀首飾獲得含稅收入8()00元。

(5)本月為某消費(fèi)者加工金銀首飾,該消費(fèi)者提供材料含稅價(jià)款585()元，商店

收取加工費(fèi)含稅金額1170元。已知商店銷(xiāo)售該類金銀首飾的不含稅價(jià)格為5

500元。其他有關(guān)資料:金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%,金銀首飾成本利潤(rùn)率

6%o

規(guī)定：根據(jù)以上資料，回答，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1計(jì)算“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

2計(jì)算銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

3計(jì)算用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

4計(jì)算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納小J消費(fèi)稅。

5計(jì)算帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

5某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)同意成立的非營(yíng)利性協(xié)會(huì)，2023年8月份獲得如下收入:

(1)根據(jù)社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10

0()0元。

(2)代售大型演唱會(huì)門(mén)票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。

(3)代銷(xiāo)中國(guó)福利彩票50000元，獲得代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)500元。

(4)協(xié)會(huì)開(kāi)設(shè)的攝影館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括相冊(cè)、鏡框等銷(xiāo)售收

入2000元。

(5)委派兩人到國(guó)外舉行科技講座，收取費(fèi)用折合人民幣60000元。

(6)舉行一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元,資料費(fèi)8()00元。

規(guī)定：根據(jù)以上資料?，回答,每一問(wèn)均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

6計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

7計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

8甲進(jìn)出口企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口一批貨品，貨品以離岸價(jià)格成交，該成交價(jià)格折合人民

幣為110()萬(wàn)元(未包括應(yīng)與該貨品視為一體的容器費(fèi)用40萬(wàn)元和包裝材料費(fèi)10

萬(wàn)元)，另支付貨品運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。假設(shè)該貨品合用的關(guān)稅

稅率為20%,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。

規(guī)定:根據(jù)以上資料，回答。

請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

8位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造一棟寫(xiě)字樓，2023年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金4()00萬(wàn)元，繳納有關(guān)費(fèi)用18()萬(wàn)

yco

(2)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本360()萬(wàn)元。

(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為600萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。

(4)寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收并簽訂了銷(xiāo)售協(xié)議，獲得銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元。

(其他有關(guān)資料:該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。)

規(guī)定:根據(jù)以上資料，回答，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

9企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的獲得土地使用權(quán)所支付的I金額。

10企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用歐)金額。

11企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金。

12企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

13中國(guó)境內(nèi)的某企業(yè)在甲國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)A,在乙國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)B。2023

年境內(nèi)的企業(yè)獲得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元人民幣，在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)A獲得的

應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元人民幣；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)獲得的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元

人民幣。已知甲國(guó)的所得稅(法人稅)稅率為40%,乙國(guó)的所得稅稅率為20%。

規(guī)定：根據(jù)以上資料，回答。

計(jì)算該企業(yè)年終匯算清繳的企業(yè)所得稅稅額。

13中國(guó)公民高某系某大學(xué)專家，2023年10月份收入狀況如下：

(1)將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房發(fā)售，轉(zhuǎn)讓收入800()0()

元，該房產(chǎn)買(mǎi)價(jià)200000元,另支付其他可以扣除的有關(guān)稅費(fèi)1200()元。

(2)獲得2023年1月至9月孳生的銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入1000元,A股股票股

息收入9000元。

(3)當(dāng)月為某集團(tuán)企業(yè)做專題講座3次，每次1500元。

(4)在英國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件，獲得所得20000元,在英國(guó)

繳納個(gè)人所得稅1()00元。

規(guī)定：根據(jù)以上資料，回答。

14高某發(fā)售房產(chǎn)獲得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

15高某利息、股息所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

16高某專題講座收入應(yīng)納的J個(gè)人所得稅。

17高某的拍賣(mài)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

18某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用狀況是:在建

的職工文體中心領(lǐng)用外購(gòu)材料，購(gòu)進(jìn)成本24.65萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元;生

產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用外購(gòu)原材料，購(gòu)進(jìn)成本125萬(wàn)元;下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝

品，生產(chǎn)成本6萬(wàn)元(化妝品成本利潤(rùn)率為5%)。規(guī)定:根據(jù)以上資料，回答。

計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。

19某生產(chǎn)企業(yè)2023年6月轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán),獲得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)

元。該土地是2023年8月份接受A企業(yè)抵債時(shí)獲得，抵債時(shí)該土地作價(jià)750萬(wàn)

元，2023年6月其賬面余值為700萬(wàn)元。

規(guī)定:根據(jù)以上資料，回答。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

19郭某是一位著名作家,2023年獲得如下收入：

(1)4月，出版一本小說(shuō)獲得稿費(fèi)60()00元。

(2)7月，將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金400()元，當(dāng)月發(fā)生修

繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi))。

(3)9月,應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)期間，舉行文學(xué)講座，國(guó)外主辦單位支付酬金250()美元，

境外繳納個(gè)人所得稅8()美元(外匯牌價(jià)7.5)。

(4)10月份，將國(guó)內(nèi)上市企業(yè)的股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓，獲得轉(zhuǎn)讓收入10000元，原購(gòu)入

價(jià)8000元。

(提醒：流轉(zhuǎn)稅除提