2024年電大中級財務會計答案整理高分必備版

電大【中級財務會計(二)】試題整頓答案2.某企業(yè)于2023年5月2日將一張帶息應收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為1000000元，2023年4月30日已計利息1000元，尚未計提利息1200元，銀13.下列項目中，應予以資本化的利息支出是B.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在14.企業(yè)持有的一年內(nèi)到期的長期應付債券，應A.視為流動負債在資產(chǎn)負債表上單成的經(jīng)濟利益的總流入賬準備”賬戶期初余額為2萬元，當年末應收賬款余額為100萬元；2023年發(fā)生壞賬3萬元，收回此前年度已注銷的壞賬1萬元。若2023年末應收賬款余額為80萬元，離退休人員的工資應計入C.管理費用19.企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為C.資本公積一接受捐贈4.2023年12月31日某企業(yè)A存貨的賬面價值為25000元，估計可變現(xiàn)凈值為23000元.2023年12月31日該存貨的賬面價值為25000元，估計可變現(xiàn)凈值為260020.A股份企業(yè)委托某證券企業(yè)代剪發(fā)行一般股100000股，每股面值1元，每股按0元.則2023年末應沖減A存貨跌價準備A.2000元扣除。則A企業(yè)計入資本公積的數(shù)額為5.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實存數(shù)不不不大于賬面數(shù)，原因待查。對于出現(xiàn)的D.增長待處理財產(chǎn)損溢33.應收賬款的產(chǎn)生原因是B.賒銷6.某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。本月初體育用品結存150000元，本月購入400000元；實現(xiàn)銷售收入370000元，另發(fā)生銷售退回和折讓20000元。上月該類起訴中勝訴的也許性有30%,敗訴的也許性有70%。假如敗訴，A企業(yè)將要支付100萬商品的毛利率為25%,則本月末庫存商品成本為C.287500元7.某企業(yè)2023年12月30日購入一臺不需安裝的設備，已交付生產(chǎn)使用，原價50000元，估計使用5年，估計凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折8.某企業(yè)對一大型設備進行擴建。該設備原價1000萬元，已提折舊80萬元，發(fā)生的改擴建支出合計140萬元，同步因處理廢料發(fā)生變價收入5萬元。該大型設備新的原價25.提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力狀況的報表是A.資產(chǎn)負債表26.下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是B.用現(xiàn)金等價物清償30萬元的債務27.企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)確實實無法查明原因的長款，應將其計入D.營業(yè)外收入229.按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定，下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是B.支付商品價款益12.A企業(yè)自行研制一項專利技術。在研制過程中發(fā)生原材料費用100000元，開發(fā)30.A企業(yè)4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票人員工資160000元，管理費用70000元。在申請專利的過程中，發(fā)生律師費15000元，注冊費5000元。若企業(yè)本期已依法獲得該項專利，則該項專利的入賬價值為壞賬32.固定資產(chǎn)采用迅速折舊法，會使企業(yè)加速期間A.利潤減少34.下列項35.F企業(yè)5月1日將本年4月1日簽發(fā)、期限3個月、面值60000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%。則F企業(yè)收39.企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是A.基本存款戶40.在存貨價格持續(xù)上漲的狀況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價措施是A.41.短期股票投資與長期股票投資在會計核算上的共同之處重要是44.A企業(yè)2023年12月31日“長期債權投資”賬戶的余額20230元，其中一年45.A企業(yè)于3月15日銷售商品一批，應收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件為2/10、1/20、N/30。購貨單位已于3月22日付款。A企業(yè)實際收到的金額49.A企業(yè)于2023年7月1日發(fā)行面值10萬元、票面利率10%、期限5年、到期一為B.貸方余額50000元68.企業(yè)對短期投資的期末計價采用成本與市價孰低法，202投資跌價準備—A股票”賬戶有貸方余額600元。2023年12月31日，A股票的成本6500元、市價5000元；2023年6月30日，A股票的成本沒變，市價5500元。1元72甲企業(yè)以600萬元購置乙企業(yè)80%的股份。乙企業(yè)所有者權益總額為800萬元，85.企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應計入D.財務費用54.下列不屬于管理費用的支出項目是A.借款利息87.下列壞賬損失的會計處理措施中，不符合費用與收入配比原則的是A應分得的現(xiàn)金股利，會計上應B.貸記“投資收益”89.購進存貨運送途中發(fā)生的90.下列各項固定資產(chǎn)不應計提折舊的是C.已提足折舊仍在使用的大型設備91.對92.計提固定資產(chǎn)折舊時，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的計算措施是C.雙倍余額遞減法94.在長期股權投資中，投資企業(yè)直接擁有被投資單位18%的表決權資本，此外被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營需要依賴投資企業(yè)的技術資料，則該項長期股權投資的會計核算應采列各項屬于公益金用途的是B.購建集體福利設施96.某企業(yè)因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2023年2月27日公布的2023年度的會計報表中，該賠償金額應作為A.2023年度的調(diào)整事項處理公積——法定公益金”,貸記“盈余公積——任意盈余公積”9.企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”項目不包括的稅金為C.增值稅75.會計報表的編制規(guī)定包括溢價收入中扣除101.采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其予以客戶的現(xiàn)金折扣計入C.財務費用103.某企業(yè)年初未分派利潤150000元，當年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分派的利潤為A.660000元104.C企業(yè)2023年1月2日購入S企業(yè)20%的一般股。當年S企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤180000元，宣布分派現(xiàn)金股利108000元。采用權益法核算，C企業(yè)當年的投資收益應105.某企業(yè)以面值10萬元、年利率10%、期限6個月的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%,貼現(xiàn)期為4個月。此項經(jīng)濟業(yè)務所形成的或有負債金額為B.105000元1下列屬于應收票據(jù)核算范圍的有A.商業(yè)承兌匯票C.銀行承兌匯票2.采用備抵法核算壞賬損失的長處是A.符合謹慎性原則B.防止虛增資產(chǎn)不不大于計劃成本差額C.發(fā)出材料應承擔的節(jié)省差異D.A.清理費用B.變價收入C.7.采用權益法核算時，下列能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有A.計提長期股權投資減值準備C.被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈D.被投資企業(yè)宜布分派現(xiàn)金股利8.下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有A.收位利潤B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D.用存貨償還短期借款9.會計政策變更的會計處理措施有B.追溯調(diào)整法D.未來適10下列屬于企業(yè)實收資本增長途徑的有A.接受投資者投資B.經(jīng)同意用盈余公積轉增A.長期閑置不用且無轉讓價值的固定資產(chǎn)B.已遭毀損且不再具有使用價值的固定資定資產(chǎn)6.雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法在計算固定資產(chǎn)折舊時的共同點是C.加速折舊D.前期折舊額較高12.按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認銷售商品收入的金額包括C.利息費用5000元D.折價攤銷738元債是一種潛在義務，估計負債是一種現(xiàn)時義務。雖然兩者都屬于現(xiàn)實義務，作為或有現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的多少決定企業(yè)的償債能力和支付能力的強被投資單位發(fā)生盈虧時，成本法下不予確認；權益法下要按所占被投資單位的持股比重組。采用第一種措施，債務企業(yè)的主管部門也許申請整頓并與債權人會議抵達和解壞賬是企業(yè)無法收回的應收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條給其債權人應收賬款的收回帶來了很大風險，不可防止會產(chǎn)生壞賬。我國者的不同樣點：0計算措施上：無形資產(chǎn)一般采用平均攤銷法，固定資產(chǎn)初平均法外，10.應付賬款與應付票據(jù)有何不同樣?計利潤與應納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準，6.現(xiàn)金折扣銷售商品時，分別用總價法、凈價法核算的應收賬款有哪些不同樣?0兩者確認現(xiàn)金折扣的時間不同樣。采用總價法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時才12.我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金怎樣分類?試各舉一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活貨幣資金的內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部為了保護本單位貨幣資金的安全、完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法性在分工基礎上建立的互相制約的管理體1.乙企業(yè)為有限責任企業(yè)，于2023年1月1日設置，注冊資本總額為1440000元。甲企業(yè)以一幢廠房作價投資，擁有乙企業(yè)50%的股權。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊240000元(不考慮有關稅金)。甲企業(yè)對乙企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算。甲、乙兩企業(yè)合用的所得稅稅率為33%。2023年度，乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤840000元；年末，按10%和5%的比例分別提取了盈余公積和公益金，向投資者分派利潤480000元，向投資者分派的利潤已通過銀行轉賬支付。(2)編制乙企業(yè)接受該投資和利潤分派核算的有關會計分錄，并計算該企業(yè)2023年末資產(chǎn)負債表中“未分派利潤”項目的期末數(shù)。2023年1月1日：2023年年末：貸：投資收益4200002023年末，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中“長期股權=720000+420000—240000=900000(元)(2)乙企業(yè)：2023年1月1日：借：固定資產(chǎn)9600002023年末：借：利潤分派—提取盈余公積126000務分理控制。即不相容職務應予以明確的分離。以便互相牽制。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。目憑證稽核控制。即對波及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的=840000—84000—42000—480000=234000(元)2.甲存貨年初結存數(shù)量3000件，結存金額8700元。本年進貨狀況如下：日期單價(元/件)數(shù)量(件)金額(元)20日3.30450014850月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500加權平均單價=8700+12710+19200+14850+61201月銷售成本=15000×3.1742=47613元1月末存貨結存金額=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613=13967元月末存貨結存金額=4400×3.1742=13966元1月銷售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966=476141月銷售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2+5100×3.2+1900×3.3=46880元1月末結存金額=2600×3.3+6120=14700元1月銷售成本=2500×3.1+5500×3.2+4500×3.3+500×3.2+1600×3.1+400×2.9=47920元1月末結存金額=2600×2.9+6120=13660元3.S企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額比例法計提壞賬準備。2023年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。2023年10月將已確認無法收回的應收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%;2023年6月收回此前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額100萬元，壞賬準備提取率由本來的3%提高到5%。規(guī)定：分別計算2023年年末、2023年年末應計提的壞賬準備以及應補提或沖減壞賬準備的金額。解答：2023年末：應提壞賬準備=120萬元×3%=36000元補提壞賬準備金額=36000-(24000-12500)=24500元2023年末：應提壞賬準備=100萬元×5%=50000元補提壞賬準備金額=50000-(36000+3000)=11000元4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，2023年4月有關甲材料的資料如下：(1)“原材料”賬戶期初借方余額20230元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38800元。(2)4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗收入庫。(3)4月20日，從外地A企業(yè)購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明(4)4月25日，從A企業(yè)購入的甲材料抵達，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，所有用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。規(guī)定：(1)對上項有關業(yè)務編制會計分錄。(2)計算本月甲材料的成本差異率。(3)計算并結轉本月發(fā)出甲材料應承擔的成本差異。(4)計算本月末庫存甲材料的實際成本。4月5日：借：原材料—甲4040.0應交稅金一應交增值稅(進項稅額)14518本月甲材料成本差異率=×100%=2.5%(超支)(3)本月發(fā)出甲材料應承擔的成本差異=110000×2.5%=2750元=(20230+40400+79600-110000)×(1+2.5%)=30750元或=(20230+40400+79600-110000)+(-700-1600+5800-2750)=30750元5.2023年1月1日，A企業(yè)銷售一批材料給B企業(yè)，含稅價為105000元。2023年7月1日，B企業(yè)發(fā)生財務困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，A企業(yè)同意B企業(yè)用產(chǎn)品抵償該應收賬款。該產(chǎn)品市價為80000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元。假定A企業(yè)為應收賬款計提的壞賬準備為5000元，B企業(yè)為存貨計提了5000元跌價準備，產(chǎn)品已于7月1日運往A企業(yè)。規(guī)定：(1)債務人獲得的債務重組收益(2)分別編制A企業(yè)和B企業(yè)與上述業(yè)務有關的會計分錄。解答：(1)債務人重組債務的賬面價值=105000(元)債務人B企業(yè)：視同銷售應交的增值稅=80000×17%=13600(元)借：應付賬款105000債務人獲得的債務重組收益=105000—70000—13600=21400(元)貸：庫存商品700.0.0借：物資采購86400貸：應收賬款1050006.B企業(yè)在2023年初以現(xiàn)款購入甲企業(yè)股票9000股作為長期投資，每股買價10元。當年甲企業(yè)的稅后利潤為202300元，決定分派現(xiàn)金股利180000元。規(guī)定：對下面兩(1)假設B企業(yè)所購股票占甲企業(yè)一般股的15%。(2)假設B企業(yè)所購股票占甲企業(yè)一般股的30%。貸：銀行存款(2)采用權益法核算。購入股票時：7.A企業(yè)(一般納稅人)購入一臺需要安裝的設備，支付買價10000元，增值稅1700元，運送費500元；安裝設備時，領用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關款項已通過銀行收付。規(guī)定：(1)計算該項固定資產(chǎn)的原始價值；(2)對上項固定資產(chǎn)，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。解答：該項固定資產(chǎn)的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)14870元貸：在建工程14870應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)170支付安裝工人工資時：借：在建工程8.甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于1999年初購入一臺設備并投入使用。該設備原價60000元，估計有效期限5年。2023年7月2日因火災使該項設備提前報廢，經(jīng)同意后進行清理。清理時以銀行存款支付清理費用350元，獲得殘值收入700元已存入銀行。設備已清理完畢。(2)計算該項設備的清理凈損益。(3)編制所有清理業(yè)務的會計分錄。解答：(1)該項設備各年折舊額的計算如下：第1年折舊額=60000×2/5=24000元第2年折舊額=(60000-24000)×2/5=14400元第3年折舊額=(60000-24000-14400)×2/5=8640元第4、5年折舊額=(60000-24000—14400-8640)÷2=6480元(2)該項設備報廢時，剩余使用年限為一年半。按照規(guī)定，最終一年半的折舊額不再補提。有關清理凈損益的計算如下：清理凈損失=原價60000—合計折舊50280+清理費用350元-殘值收入700元=9370元(3)所有清理業(yè)務的會計分錄如下：9.甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2023年12月1日，借款1000萬元，年利率6%,期限3年；②2023年7月1日，借款1000萬元，年利率9%,期限2年。該辦公樓于2002年年初開始建造，當年1月1日支出800萬元；7月1日支出1000萬元。規(guī)定：(1)計算2023年12月31日的借款利息費用，闡明與否應予資本化，并編制對應的會計分錄。(2)計算2023年12月31日的借款利息費用，闡明應予資本化的利息費用金額，并編制對應的會計分錄。(金額用萬元體現(xiàn))實際借款利息=1000×6%/12=5(萬元)(2)2023年12月31日：實際借款利息=1000×6%+1000×9%/2=105(萬元)合計支出加權平均數(shù)=800×360/360+1000×180/360=1300(萬元)資本化率=105/(1000×360/360+1000×180/360)=7%利息資本化金額=合計支出加權平均數(shù)×資本化率=1300×7%=91(萬元)利息費用化金額=當期實際發(fā)生的利息總額一利息資本化金額=105-91=14(萬元)11.A企業(yè)在2023年實際發(fā)放工資360000元，核定的整年計稅工資為300000元；年終收到國庫券利息收入8000元；支付罰金4000元；企業(yè)采用直線法計提折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，年折舊額為57000元。A企業(yè)利潤表上反應的稅前會計利潤為100000元，所得稅率是33%。假設該企業(yè)當年無其他納規(guī)定：(1)按應付稅款法計算A企業(yè)本年應交所得稅和本期所得稅費用，并編制對應的會計分錄。解答：(1)A企業(yè)2023年的應納稅所得額為：應交所得稅=144000×33%=47520(元)應交所得稅=144000×33%=47520(元)影響金額=(57000-45000)×33%=12000×33%=3960(元)000(元)12.某商業(yè)企業(yè)擁有一套制冷設備，原值為3650000元，估計凈殘值為50000元，估計使用年限23年，前5年一直采用直線法計提折舊。本年初，考慮到技術進步規(guī)定：(1)分析、計算因會計估計變更導致的年末應計提的固定資產(chǎn)折舊的變化。(2)分析、計算因會計估計變更導致的本年凈利潤的變化。解答：(1)若本年不變化該設備的估計使用年限，則本年末應計提的固定資產(chǎn)折舊為300000元。即：(3650000-50000)÷12=300000(元)由于在本年變化了對該設備的估計使用年限，本年末應計提固定資產(chǎn)折舊為525000元。即：[(3650000-50000)-300000×5]÷(9-5)=525000(元)年末多計提的固定資產(chǎn)折I舊=525000-300000=225000(元)(2)本年減少的凈利潤=225000×(1-33%)=150750(元)本企業(yè)的一套制冷設備，原值為3650000元，估計凈殘值50000元，估計使用年限23年。前5年一直采用直線法計提折舊?？紤]到技術進步等原因，通過調(diào)查，本企業(yè)決定對估計使用年限的估計進行更改，自本年度起，該設備的估計使用年限改為9年。由于此項會計估計的變更，本年度多計提固定資產(chǎn)折舊225000元，對凈利潤150750元。13.M企業(yè)于2023年6月5日收到甲企業(yè)當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2023年7月15日，M企業(yè)因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%,貼現(xiàn)款已存入銀行。規(guī)定：(1)計算M企業(yè)該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。(3)8月末，M企業(yè)得知甲企業(yè)波及一項經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結。此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M企業(yè)應作何種會計處理?(4)9月初，上項票據(jù)到期，解答：(1)貼現(xiàn)期=90天一已持有的40天=50天貼現(xiàn)時：借：銀行存款100231.25到期值=本息和=100000+100000×6%÷360×90=101500元貸：應收票據(jù)100000貼現(xiàn)利息=101500×9%÷360×50=1268.75元財務費用231.25貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25元(3)8月末會計處理：借：應收賬款10150.014.對A企業(yè)(流通企業(yè))6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：(1)以銀行存款支付銷售費用3500元。(2)發(fā)售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元；該批股票賬面成本30000元。(3)將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000元。(4)從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅1700元。雙方約定貨款采用商業(yè)匯票結算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。(5)上項商品抵達并驗收入庫。(6)上月賒購商品一批，應付賬款50000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而獲得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。(7)收入某企業(yè)支付的違約金1500元存入銀行。(8)委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準備用于支付購貨款。(9)銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。上月已預收貨款30萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。(10)一張為期4個月、面值60000元的不帶息應收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。(11)職工李力報銷醫(yī)藥費450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。(12)轉讓無形資產(chǎn)所有權，收入15萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面價值8萬元；營業(yè)稅率5%。(13)銷售商品一批，價款50000元、增值稅850元。已得知購貨方資金周轉發(fā)生困難，難以及時支付貨款，但為了減少庫存，同步也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關系，最終將商品銷售給了對方。該批商品成本為35000元。(14)銷售商品一批，增值稅轉用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。該批商品成本為30000元。(15)上項銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。(16)預提短期借款利息50000元。(17)分派工資費用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。(18)提取壞賬準備5000元。(19)存出投資款80萬元(20)本月應納所得稅56000元，尚未支付。(21)本月主營業(yè)務應交都市維護建設稅4000元解答：A企業(yè)6月份經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：同步，借：主營業(yè)務成本250000(1)借：營業(yè)費用3500貸：銀行存款3500(10)借：應收賬款60000貸：短期投資30000(11)借：應付福利費450財務費用3000貸：無形資產(chǎn)80000貸：應收票據(jù)100000應交稅金7500(5)借：庫存商品10000貸：庫存商品35000貸：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)8500(6)借：應付賬款50000貸：主營業(yè)務收入50000貸：銀行存款49000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)8500財務費用1000同步，借：主營業(yè)務成本30000(7)借：銀行存款1500貸：庫存商品30000貸：營業(yè)外收入1500(15)借：銀行存款57330(8)借：其他貨幣資金80000財務費貸：主營業(yè)務收入400000貸：預提費用(其他應付款)500001、A企業(yè)于1999年1月2日以480萬元購入B企業(yè)實際發(fā)行在外股數(shù)的10%,另支付6萬元稅費等有關費用，A企業(yè)采用成本法核算此項投資。1999年5月2日B企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利，A企業(yè)可獲得現(xiàn)金股利12萬元。1999年7月2日A企業(yè)再以1300萬元購入B企業(yè)實際發(fā)行在外股數(shù)23%,另支付28萬元稅費等有關費用。至此持股比例達33%,改用權益法核算此項投資。假如1999年1月1日B企業(yè)所有者權益合計為4200萬元，分派的現(xiàn)金股利為120萬元；1999年度凈利潤為180萬元，其中1—6月份實現(xiàn)凈利潤為100萬元。規(guī)定編制A企業(yè)：(1)1999年1月2日投資時的會計分錄；(2)1999年7月2日追加投資時的會計分錄；(3)計算A企業(yè)1999年投資收益，并編制會計分錄(股權投資差額分23年攤銷)。解答：(1)1997年投資時：借：長期股權投資-—--B企業(yè)(投資成本)486000借：長期股權投資—---B企業(yè)(股權投資差額)4226000?貸：長期股權投資-—-B企業(yè)(投資成本)42260003(9計算1997年投資收益1997年應享有的投資收益=100萬×10%+80萬×33%=36.4萬元借：長期股權投資—---B企業(yè)(損益調(diào)整)364000?投資收益5860015.A企業(yè)2023年1月1日對B企業(yè)長期股權投資(該項長期股權投資系以銀行存款購置獲得的)的賬面價值為450000元，持有B企業(yè)的股份為75000股，按權益法核算。同年7月5日，由于B企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生洪水，企業(yè)被沖毀，大部分資產(chǎn)已損失，并難有恢復的也許，使其股票市價下跌為每股2.50元。規(guī)定：(1)2023年7月末，A企業(yè)與否應當反應B企業(yè)的股票市值的變化?如需反應，請闡明理由并編制有關會計分錄。如不需反應，亦請闡明理由。(2)假如2023年3月，B企業(yè)通過一段時期的調(diào)整后股票市價回升至每股4元。此時A企業(yè)與否應當反應B企業(yè)的股票市值的變化?如需反應，請編制有關會計分錄。如不需反應，亦請闡明(1)2023年7月末，A企業(yè)應當反應B企業(yè)的股票市值的變化，即按照謹慎性原則的規(guī)定，對該項投資提取減值準備。應計提減值準備=450000-187500=262500(元)(2)2023年3月末，A企業(yè)同樣應當反應B企業(yè)股票市值的變化75000-187500=112500(元)16.A企業(yè)2023年12月31日有關賬戶的余額如下：應收賬款—甲15000元(借)應付賬款—A30000元(貸)預收賬款—丙20230元(貸)預付賬款—C10000元(借)預收賬款一丁13000元(借)預付賬款—D18000元(貸)預提費用一利息40000元(貸)待攤費用一租金15000元(借)預提費用一修理費20230元(借)長期債權投資450000元(借),其中一年內(nèi)到期的有250000元。規(guī)定：計算資產(chǎn)負債表上下列項目的金額(列示計算過程):(1)“應收賬款”項目(2)“應付賬款”項目(3)“預收賬款”項目(4)“預付賬款”項目(5)“待攤費用”項目(6)“預提費用”項目(7)“長期債權投資”項目解答：“應收賬款”項目=15000+13000=28000元“應付賬款”項目=30000+18000=48000元“預收賬款”項目=20230元“預付賬款”項目=10000元“待攤費用”項目=15000+20230=35000元“預提費用”項目=40000元“長期債權投資”項目=450000-250000=202300元17.A企業(yè)2023年有關資料如下：(1)資產(chǎn)負債表有關項目的余額為：“短期投資一股票投資”年初數(shù)66000元，年末數(shù)0元；“應收票據(jù)”(含增值稅、下同)年初數(shù)630000元，年末數(shù)140000元；應收賬款”(含增值稅、下同)年初數(shù)2400000元，年末數(shù)960000元；“存貨”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元；“短期借款”年初數(shù)0元，年末數(shù)300000元；“應付票據(jù)”(含增值稅、下同)年初數(shù)350000元，年末數(shù)170000元；“應付賬款”(含增值稅、下同)年初數(shù)240000元，年末數(shù)290000元；“應付利潤”年初數(shù)450000元，年末數(shù)202300元。本年銷售收入為5600000元，銷售成本3000000元；投資收益(均為發(fā)售短期股票投資獲利)9000元；營業(yè)外收入(均為處置固定資產(chǎn)凈收益)180000元；向所有者分派現(xiàn)金利潤78萬元。(3)其他有關資料：應收甲企業(yè)貨款40000元，增值稅6800元，因甲企業(yè)破產(chǎn)，無法收回上述款項，本年度內(nèi)確認為壞賬損失；本年發(fā)售固定資產(chǎn)的原價為1202300元，已提折舊450000元；本年發(fā)售短期股票投資(非現(xiàn)金等價物)及固定資產(chǎn)等均已收到現(xiàn)金；(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。(2)購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。(3)收回投資收到的現(xiàn)金。(4)分派股利或利潤所支付的現(xiàn)金。(5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。(6)借款所收到的現(xiàn)金。解答：(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=5600000+(630000-140000)+(2400000-960000-46800)=7483200元(2)購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=3000000+(350000-170000)+(240000-290000)+(150000-180000)=3100000元(3)收回投資收到的現(xiàn)金=66000+9000=75000元(4)分派股利或利潤所支付的現(xiàn)金=780000+450000-202300=1030000元(5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=1202300-450000+180000=930000元(6)借款所收到的現(xiàn)金=300000-0=300000元(1)購入一臺設備，增值稅專用發(fā)票上的設備價款1202300元，增值稅額204000元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。(2)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價款560000元，增值稅額為95200元。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。(4)發(fā)售廠房一棟，所得價款400000元已存入銀行。營業(yè)稅率為5%。(5)用銀行存款交納增值稅220230元。規(guī)定：(1)編制對應的會計分錄。(2)計算本月應交的增值稅。解答：18.(1)借：固定資產(chǎn)1404000(2)借：原材料560000(3)借：原材料借：固定資產(chǎn)清理本月未交增值稅=360000-95200-220000=44800(元)19.1998年初A企業(yè)購入S企業(yè)的30%的股票作為長期投資，按當時的行業(yè)會計制度規(guī)A企業(yè)、S企業(yè)選用的所得稅稅率一致，A企業(yè)分別按凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金。1998～2023年S企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤及A企業(yè)分得的現(xiàn)金股利如下：S企業(yè)實現(xiàn)凈利潤成本法下A企業(yè)確認投資收益1998年01999年規(guī)定：對2023年度A企業(yè)的上項股權投資采用追溯調(diào)整法進行有關的會計處00000借：長期股權投資—S企業(yè)(損益調(diào)整)100000貸：利潤分派—未分派利潤100000金額為15000元，即100000×(10%+5%)。會計分錄為：A企業(yè)在會計政策變更的2023年編制會計報表時，應當調(diào)增資產(chǎn)負債表年初留存收益數(shù)額和長期股權投資數(shù)額，即應調(diào)增長期股權投資100000元，調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分派利潤85000(100000-15000)元，詳細如表2所示，同步對利潤分派表中項目作對應調(diào)整，詳細如表3所示：資產(chǎn)負債表(部分)2023年12月31日資產(chǎn)調(diào)增(減)調(diào)增(減)…未分派利潤利潤分派表(部分)2023年度單位：元調(diào)增(減)第四步，會計政策變更的附注闡明為100000元，因此調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負債表中的長期股權投資和留存收益各100000元；分別調(diào)增盈余公積10000元、提取法定公益金5000元。二、主營業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用10000財務費用53170(略)營業(yè)外支出金額(元)2023年1月1日2023年度2023年12月31日計提折舊2023年度2023年12月31日計提折舊計提折舊計提折舊2023年12月31日2023年度2023年12月31日2023年度2023年度計提折舊計提折舊2023年12月31日2023年度2023年12月31日減值轉回2023年12月31日計提折舊計提折舊771875(同①)①(6500000-6500000×5%)÷8②根據(jù)資料，2023年末，該設備計提減值準備前的賬面價值為341.25萬元，可收回金額為140.4萬元。故本年度應計提減值損失=3412500-1404000=2008500元③該設備已計提減值損失，之后期間的折舊額應按其賬面價值140.4萬元計算。因其剩余使用年限為4年，故年折舊額=(1404000-6500000×5%)÷4=269750元④1404000-269750×2=864500元(原價扣除正常狀況下計提的合計折舊后的余額)。這是固定資產(chǎn)準則的規(guī)定，教材并未波本題中，不考慮計提減值原因狀況下，2023年12月31日該項設備的賬面凈值=原價6500000-合計折舊771875×6=1868750元；低于其可收回金額280萬元。本期末沖回的固定資產(chǎn)減值準備=1868750-864500=1004250元。22.甲企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設備互換乙企業(yè)經(jīng)營過程使用的一臺機器，雙方對換入的機器設備仍用于生產(chǎn)經(jīng)營。甲企業(yè)設備的賬面原價為80000元，在互換日的合計折舊為4000元，已提減值準備2023元。乙企業(yè)機器的賬面原價100000元，在互換日的合計折舊為25000元。交易過程中，雙方各支付清理費用500元。①機器、設備的公允價值均為80000元；②甲企業(yè)設備的公允價值75000元，乙企業(yè)機器的公允價值80000元。交易過程中甲企業(yè)用銀行存款向乙企業(yè)支付補價款5000元。解答：(1).甲企業(yè)：換入機器的入賬價值=80000-4000-2023+500=74500元(2).乙企業(yè)：換入設備的入賬價值=100000-25000+500=75500元借：固定資產(chǎn)清理74000②甲企業(yè)設備的公允價值75000元，乙企業(yè)機器的公允價值80000元。甲企業(yè)按規(guī)定向乙企業(yè)支付補價款5000元。會計處理：第二，計算換入機器的入賬價值=80000-4000-2023+5000+500=79500元貸：固定資產(chǎn)100000固定資產(chǎn)減值準備2023貸：銀行存款55005000÷80000=6.25%<25%此交易屬于第二，計算應確認的收益=5000-5000÷80000×75000=5000-4687.50=312.50元計算換入設備的入賬價值=100000-25000-4687.50+500=70812.50元①2023年度的利潤表有關資料：凈利潤202300元折舊費用60000元處置固定資產(chǎn)收益40000元發(fā)售短期投資損失17500元②2023年12月31日資產(chǎn)負債表有關資料：存貨300000250000規(guī)定：根據(jù)上述資料，運用間接法計算甲企業(yè)本年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的202300元60000元財務費用中的借款利息50000元發(fā)售短期投資損失17500元存貨的減少50000元應收票據(jù)的減少58500元應付稅金的增長40000元減：處置固定資產(chǎn)收益40000元待攤費用5000元經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額540000元中央廣播電視大學2023-2023學年度第二學期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧諘嬆M題(二)及答案1.對信息使用者來主產(chǎn)，首要的會計信息質量特性A.可靠性B.可理解性C.及時性D.重要性2.根據(jù)我國《銀行賬戶管理措施》的規(guī)定，下列賬戶中可用于企業(yè)支取職工工資，獎A.基本存款賬B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專題存A.支票結算B.銀行本票結算C.商業(yè)匯票結算D.銀行匯票結算A.銀行本票存款B.備用金C.銀行匯票存款D.信用證存款B.借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶6.某企業(yè)期初庫存材料計劃成本8000萬元，材料成本差異借方余額500萬元，本月2日委托加工發(fā)出材料一批，計劃成本800萬元，加工后本月收回，沒有差異，20日購進材料實際成本2100萬元，計劃成本2023萬元，本月末材料成本差異的余額是()8.企業(yè)將一張已持有3個月、面值20230元、票面利率6%、期限6個月的商業(yè)承兌A.所得稅B.增值稅C.印花稅D.消費稅9.2023年6月1日將一張帶息應收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，至21.下列項目中不應作為財務費用核算的是()。A.2200B.1300C.120011.2023年1月5日A企業(yè)購置了B企業(yè)10%的一般股股票準備長期持有。當C.項目的貨幣性D.項目的流動性17.企業(yè)既有注冊資本4000萬元，法定盈余公積余額1500萬元。此時可使用措施定3.4.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有()。C.失業(yè)保險金D.解雇賠償E.給職工免費提供的住房折舊費A.它是投資企業(yè)為后來各期多得利息收入而預先付出的代價C.它是對債券發(fā)行企業(yè)后來各期多付利息的預先賠償D.它是債券發(fā)行企業(yè)后來各期少付利息而預先付出的代價C.由投資者追加投資D.用盤盈的固定資產(chǎn)轉增E.用股權投資收益轉增A.用盈余公積轉增資本B.用資本公積轉增資本C.用稅前利潤補虧D.用稅后利潤補虧A.實收資本B.資本公積E.末分派利潤A.收回已確認的壞賬B.獲得債務重組收益C.對外捐贈存貨D.受到供應單位支付的違約金2.某企業(yè)2023年末應收賬款余額為800000元，按年末應收賬款余額的比例計提壞賬準備，提取比例為0.4%。假設壞賬準備科目在2023年余額為800元(借方)。假如2023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元(借方)又應怎樣處理?3.應收B企業(yè)的不帶息應收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付；4.期末集中一次結轉本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；5.結轉本月領用材料應分攤的節(jié)省額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000元);假準期末結轉本月發(fā)出原材料應承擔的超支額2400其他不變，應怎樣處理?6.結轉本月銷售商品(按售價金額核算)已實現(xiàn)的進銷差價2023元；年投資收益200萬元；8.結轉固定資產(chǎn)清理凈損失19000元；。9.對出租的寫字樓計提減值損失80000元；10.按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬；11.去年所欠A企業(yè)貨款100萬無力償付，與對方現(xiàn)款80萬；12.收到出租設備本月的租金5000存入銀行；13.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益7萬元；14.3月1日，賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購貨方有權退貨),企業(yè)無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批16.計提應付債券利息30000元(不波及溢價和折價問題);17.預交所得稅2700000元；18.本年應交所得稅300萬元，年內(nèi)已預交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增長2519.某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積；20.購入設備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行1.企業(yè)的所得稅稅率為25%,2023年度的部分資料如下：(1)存貨期末賬面價值75萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。(3)固定資產(chǎn)期末賬面價值15萬元，其中會計核算的合計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的合計折舊應為5萬元。攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按23年并采用直線法攤銷。(5)本年末應付產(chǎn)品保修費5萬元。主營業(yè)務成本4000000元(借)2.某企業(yè)平進對利潤的合成采用“表結法”。已知2023年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下，企業(yè)的所得稅率為25%,假設會計與稅法不存在差異。此外，企業(yè)決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的6000000元(貸)150000元(貸)600000元(貸)(1)2023年7月8日，發(fā)出商品；(2)2023年12月10日，甲企業(yè)確認收入并結轉成本；(3)2023年12月15日，收到乙企業(yè)支付的貨款；(4)2023年12月25日，收回退貨、支付退貨款。一、單項選擇題234567891答B(yǎng)ADBDDBADCBBCCBBACBACADCA題答AcgE營業(yè)稅金及附加80000元(借)銷售費用銷售費用500000元(借)管理費用770000元(借)財務費用財務費用200000元(借)(2)備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。1.A企業(yè)前欠B企業(yè)貨款350萬元，現(xiàn)A企業(yè)財務困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還上項債務。2023年9月1日，雙方協(xié)商進行債務重組，B1.A企業(yè)前欠B企業(yè)貨款350萬元，現(xiàn)A企業(yè)財務困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還上項債務。2023年9月1日，雙方協(xié)商進行債務重組，B同意A企業(yè)以一批存貨和所持有的H上市企業(yè)股票抵債。①抵債存貨的成本200萬元、售價180萬元，增值稅額30.6萬貨與可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權已計提壞賬準備70萬元。不考慮其他非定額備用金是指單位對非常常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證(1)分別計算A企業(yè)的債務重組收益與B企業(yè)的債權重組損失；(3)編制B企業(yè)受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。2.2023年7月8日甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品一批，價款50000元，增值稅稅率17%,妥，得知乙企業(yè)經(jīng)營陷入財務危機，托收貨款收到的也許性極小。2023年12月10日，乙企業(yè)承諾于本月15日支付貨款。2023年12月15日，乙企業(yè)支付所有貨款，并按照協(xié)議規(guī)定享有價款2%的現(xiàn)金折扣。2023年12月25日該批商品因質量問題被乙企業(yè)2.借款費用的內(nèi)容及其在我國會計實務中的處理(1)借款費用重要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、外幣借②屬于流動負債性質的借款費用或者雖然是長期借款性質但不是用于購建固定資存貨，也是如此。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費3.應收B企業(yè)的不帶息應收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付④在籌建期間發(fā)生的長期借款費用《除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外),計入開辦費。3.或有負債的披露措施充足和詳細的信息。(1)含義：財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內(nèi)容而對財務報表的編制基礎、編制根據(jù)、編制原則和措施及重要項目等所作的解釋。它是對財務4.期末集中一次結轉本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；貸：材料采購50005.結轉本月領用材料應分推的節(jié)省額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分排1400元、在建工程分排1000元);借：材料成本差異2400在建工程1000假如，期末結轉本月發(fā)出原材料應承擔的超支額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)在建工程分攤1000元);借：生產(chǎn)成本1400在建工程10006.結轉本月銷售商品(按售價金額核算)已實現(xiàn)的進銷差價2023元。借：商品進銷差價2023(2)作用：①解釋財務報表的編制基礎、編制根據(jù)、編制原則和措施②對表內(nèi)的有投資收益200萬元關項目做細致的解釋8.結轉固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。,1.庫存現(xiàn)金盤虧100元，因無法查明原因，經(jīng)同意作為企業(yè)的管理費用處理02.某企業(yè)2023年末應收賬款余額為800000元，按年末應收賬款余額的比例計9.對出租的寫字樓計提減值損失80000元；提壞賬準備，提取比例為0.4%。假設壞賬準備科目在2023年余額為800元(借方)。借：資產(chǎn)減值損失800002023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元(借方),2023年應提壞賬準備=800000×0.4%=3200(元),則2023年應提壞賬準備=3200+800=400010.按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204借：資產(chǎn)減值損失4000借：持有至到期投資一成本2023000假如，2023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元(借方),2023年應提貸：銀行存款204000壞賬準備=800000×0.4%=3200(元),則2023年應提壞賬準備=3200-800=2400(元)(貸方)。現(xiàn)款80萬；借：資產(chǎn)減值損失2400債務重組收益：100-80=20萬12.收到出租設備本月的租金5000存入銀行14.3月1日，賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購貨方有權退貨),企業(yè)無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批借：應收賬款136000貸：應交稅費—增值稅(銷項稅)136000借：銀行存款202300016.計提應付債券利息30000元(不波及溢價和折價問題)