安邦保險(xiǎn)資金管理內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題及對(duì)策

安邦保險(xiǎn)資金管理內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題及對(duì)策學(xué)生：楊曉玲指導(dǎo)教師：李森內(nèi)容摘要：內(nèi)部控制屬于系統(tǒng)的管理過(guò)程，控制主體包括企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員，控制的目的在于確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)，提升經(jīng)營(yíng)實(shí)效，遵守法律法規(guī)。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠保障企業(yè)快速穩(wěn)定地發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有積極意義。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制也是其風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，關(guān)乎保險(xiǎn)公司是否能夠積極有效應(yīng)隨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。同時(shí)，也可以推動(dòng)企業(yè)更快實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目的，實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)的穩(wěn)定快速前進(jìn)，所以要建立和健全內(nèi)部控制。本文在系統(tǒng)闡述保險(xiǎn)公司資金管理內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，以安邦保險(xiǎn)集團(tuán)為例，對(duì)保險(xiǎn)公司資金管理內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題提出了一些看法和建議。旨在為保險(xiǎn)公司建立科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制。關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制控制環(huán)境影響因素TheProblemsandCountermeasuresoftheInternalControlEnvironmentoftheAB-InsuranceAbstract:Internalcontrolistheprocessbywhichtheboardofdirectors,managementandotherpersonneloftheenterpriseprovidereasonableassuranceofthereliability,effectivenessandefficiencyoftheoperation,andcompliancewiththerelevantlawsandregulations.Aneffectiveinternalcontrolsystemisthecornerstoneoftheefficientoperationofenterprises,whichplaysanimportantroleinthemanagementofenterprises.TheinternalcontrolofInsuranceCompanyisanimportantpartoftheinsurancecompany'sriskmanagement.Itisoneofthemosteffectivewaysfortheinsurancecompanytodealwiththebusinessrisk,canstandardizetheinsurance,thecompany'sbusinessbehavior.TheestablishmentandimprovementofinternalcontrolwillhelptheinsurancecompaniestoachievetheirbusinessobjectivesandthushelpthehealthydevelopmentofthewholeinsuranceindustryOnthebasisofasystematicexpositionoftheinternalcontroltheoryandinternalcontrolenvironmentoftheinsurancecompany,thispaperputsforwardsomeopinionsandsuggestionsontheproblemsexistingintheinternalcontrolenvironmentoftheinsurancecompany,takinganinsurancegroupasanexample.Theaimistoestablishascientific,systematicandstandardizedinternalcontroloperationmechanismforinsurancecompanies.Keywords:TheinsurancecompanyTheAB-InsuranceInternalcontrolControlenvironmentImpactfactors目錄17880前言 131161一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述 127800（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義 124744（二）企業(yè)內(nèi)部控制的意義 130172（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制環(huán)境 27113二、安邦保險(xiǎn)公司概述 23160（一）安邦保險(xiǎn)基本情況 26867（二）安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀 331066三、安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題 7142（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管控上執(zhí)行力不夠 7142（二）內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題 7141（三）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué) 9141（四）內(nèi)部溝通和監(jiān)督機(jī)制不健全 91516四、解決安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題的對(duì)策 1021288（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，提升資金管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 1119222（二）加強(qiáng)內(nèi)部資金控制活動(dòng) 117514（三）優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu) 1311674（四）完善公司內(nèi)部監(jiān)控體系 132081五、總結(jié) 1413670參考文獻(xiàn) 15安邦保險(xiǎn)資金管理內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題及對(duì)策前言風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可避免，風(fēng)險(xiǎn)失控就表明市場(chǎng)運(yùn)行出現(xiàn)危機(jī)甚至是失敗，企業(yè)在管理中面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)就是來(lái)源于此。安然和世通等主要金融詐騙案件以及國(guó)內(nèi)中國(guó)證券等企業(yè)的失敗案例，都反映了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理有著極其重要的位置，而其中企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的必要性和緊急性，以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境所需的指導(dǎo)與建議尤為重要?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》與許多標(biāo)準(zhǔn)類似，社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)中，企業(yè)內(nèi)部控制已赫然在目。隨著國(guó)際化的一步步加強(qiáng)，當(dāng)前的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇是同等的，風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題日漸趨多，形勢(shì)不容樂(lè)觀，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合已成為整個(gè)世界的主流趨勢(shì)，內(nèi)部控制可以說(shuō)指導(dǎo)并監(jiān)督著金融行業(yè)的發(fā)展。由于保險(xiǎn)市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和金融市場(chǎng)集成越來(lái)越多，保險(xiǎn)公司面臨越來(lái)越復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅是對(duì)金融政策和投資環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素(如貨幣政策和投資環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素)的影響。而安邦保險(xiǎn)公司在自2004年成立后的十多年中發(fā)展勢(shì)頭之猛，可謂保險(xiǎn)行業(yè)的一股龍卷風(fēng)，而在2018年卻爆出該公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理吳小暉涉嫌詐騙，公司內(nèi)部控制方面的許多問(wèn)題隨之暴露在大眾視野，尤其在內(nèi)部控制環(huán)境中如何提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。面臨公司內(nèi)部控制混亂的局面，安邦保險(xiǎn)集團(tuán)又將何去何從？安邦保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)行為又將如何改善？一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義企業(yè)內(nèi)部控制制度，即為企業(yè)需要確保管理的效率和質(zhì)量，從而編訂并實(shí)施相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，不同條例相輔相成且相互制約，這種系列的制度、措施和方法，是內(nèi)部管理的依據(jù)。企業(yè)內(nèi)控是確?；顒?dòng)正常進(jìn)行、公司有序和合法的金融資產(chǎn)運(yùn)作的關(guān)鍵，需要在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人等方面實(shí)行嚴(yán)格的工作流程和多項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)管。保證公司資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性及有效性，是對(duì)公司內(nèi)部控制的基本要求；同時(shí)也要求保證公司員工的工作流程，物流的及時(shí)監(jiān)督、管理和控制，創(chuàng)建更有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督系統(tǒng)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的意義現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度適用于很多行業(yè)，能夠及時(shí)找出企業(yè)的內(nèi)部控制弊端，科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度功能在于：1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)安全完整性的能力同時(shí)管理使用財(cái)產(chǎn)和材料，多種控制措施同步作用的內(nèi)部控制制度進(jìn)行，防止工作人員覬覦公司財(cái)產(chǎn)，將腐敗、盜竊和不合理使用等財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)的問(wèn)題扼殺在搖籃中。2.可以提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性內(nèi)部控制制度通過(guò)規(guī)范實(shí)施相關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)與流程，實(shí)現(xiàn)職責(zé)權(quán)限的充分落實(shí)，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間能夠互通有無(wú)。在行業(yè)條件下，確保有效地防止發(fā)生任何差錯(cuò)和缺漏，保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、完整性和可靠性。3.確保有效的業(yè)務(wù)運(yùn)作的能力科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，能夠合理化公司內(nèi)部各職能部門和人員的考核，協(xié)調(diào)各部門間的溝通，促使公司各部門和人員明確公司目標(biāo)，履行自身使命，由此確保公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠以有序和有效的方式進(jìn)行。4.可以保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控確保有效的業(yè)務(wù)運(yùn)作的能力我國(guó)規(guī)定的有關(guān)財(cái)政紀(jì)律和規(guī)章制度，落實(shí)的關(guān)鍵還在于企業(yè)制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用在于強(qiáng)化組織的規(guī)范性和自律性，更好地落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。確保內(nèi)部控制制度的完善與有效，就需要準(zhǔn)確全面分析考核內(nèi)部組織不同部門與崗位的工作實(shí)際，協(xié)調(diào)工作并明確共同的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確保公司員工各盡其職，增強(qiáng)企業(yè)員工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)性，使內(nèi)部組織更加有序和高效。（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制環(huán)境保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制即保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理具體適用，董事機(jī)構(gòu)及所有保險(xiǎn)公司員工協(xié)調(diào)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)合理的擔(dān)保機(jī)制，確保公司管理的真實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，并遵守公司的法律法規(guī)。由于保險(xiǎn)業(yè)的特殊性，需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以保險(xiǎn)公司資金內(nèi)部控制環(huán)境尤其重要，尤其是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和主要管理活動(dòng)，尤其是委托銷售控制、銷售管理和索賠控制、會(huì)計(jì)控制、投資管理、還款能力管理、客戶服務(wù)控制、保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理工具的信息控制。二、安邦保險(xiǎn)公司概述（一）安邦保險(xiǎn)基本情況安邦保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司為行業(yè)典范，是一個(gè)保險(xiǎn)業(yè)綜合性集團(tuán)公司。安邦保險(xiǎn)公司有多項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展，其中包括健康保險(xiǎn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，人壽保險(xiǎn)，資產(chǎn)管理，保險(xiǎn)代理銷售等多種業(yè)務(wù)。全國(guó)各地均有安邦保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司發(fā)展的下屬保險(xiǎn)公司的分布，其3000多個(gè)服務(wù)點(diǎn)為2000多萬(wàn)客戶進(jìn)行服務(wù)，是最全面的保險(xiǎn)集團(tuán)之一。安邦保險(xiǎn)集團(tuán)自2004年成立以來(lái)，穩(wěn)扎穩(wěn)打，逐步發(fā)展壯大。該公司先后收購(gòu)華爾道夫酒店、美國(guó)信保人壽等多家大型企業(yè)。2018年2月23日，原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理吳小暉涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪被依法公訴。此事件顯露出該公司償付能力可能出現(xiàn)問(wèn)題?！吨腥A人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員考慮到消費(fèi)者的合法全體與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)，便接管運(yùn)營(yíng)，一年內(nèi)公司重大決策活動(dòng)由中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)決定。安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀1.公司組織結(jié)構(gòu)圖2-1為安邦保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)，組織內(nèi)部總經(jīng)理室的工作職能劃分為業(yè)務(wù)方面、后續(xù)理賠方面，以及財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察工會(huì)等方面的任務(wù)，其中總經(jīng)理室由1名總經(jīng)理和3名副總經(jīng)理組成。圖2.1分公司組織結(jié)構(gòu)圖2.資金管理內(nèi)部控制培訓(xùn)與績(jī)效考核主要實(shí)行定期培訓(xùn)的模式，集團(tuán)公司為主導(dǎo)，分公司接受資金內(nèi)部控制的有關(guān)培訓(xùn)指示，不過(guò)也存在緊急培訓(xùn)的情況，通常針對(duì)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)臨時(shí)組織下屬分公司進(jìn)行緊急培訓(xùn)。培訓(xùn)的形式主要分為企業(yè)培訓(xùn)中心的場(chǎng)地培訓(xùn)和利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)而實(shí)行的遠(yuǎn)程視頻培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容在于資金管理內(nèi)控方面，從而確保分公司能夠符合集團(tuán)的規(guī)劃要求，盡可能完善資金管理狀況，通過(guò)同行業(yè)優(yōu)秀工作者的交流與經(jīng)驗(yàn)共享來(lái)提升整體資金內(nèi)部控制水平。然后是安邦保險(xiǎn)公司的績(jī)效考核制度方面，負(fù)責(zé)組織與評(píng)分的單位為績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組，分公司總經(jīng)理為小組組長(zhǎng)，考評(píng)的構(gòu)成分為總經(jīng)理與部門負(fù)責(zé)人，通過(guò)小組檢測(cè)考核的方式，來(lái)貫徹落實(shí)集團(tuán)的績(jī)效考核制度，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的初衷，系統(tǒng)規(guī)范地實(shí)行全員考評(píng)、指導(dǎo)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)(如表2-1)。表2-1考核人員制度表 被考核人考核人審核人副總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理、省公司績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)小組部門經(jīng)理主管理副總經(jīng)理或總經(jīng)理總經(jīng)理部門副經(jīng)理部門經(jīng)理主管理副總經(jīng)理或總經(jīng)理其他人員部門經(jīng)理主管理副總經(jīng)理或總經(jīng)理考核內(nèi)容分為工作考核與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(KPI)考核，二者的指標(biāo)比重3:7。指標(biāo)內(nèi)容設(shè)計(jì)發(fā)展能力、盈利能力、服務(wù)能力，不同的部門崗位的考核適當(dāng)調(diào)整，從而確?？己藘?nèi)容的針對(duì)性和合理性，主要依據(jù)在于不同部門與不同崗位的工作任務(wù)和要求不同，因?yàn)樵u(píng)分的具體標(biāo)準(zhǔn)有所差異。負(fù)責(zé)評(píng)分的小澤包括直接負(fù)責(zé)該員工的管理人員，以及該機(jī)構(gòu)其他管理者和基層工作者，分別評(píng)分。評(píng)分結(jié)果主要根據(jù)員工的綜合能力來(lái)判斷，直接管理者、其他管理者和基層員工的評(píng)價(jià)分別設(shè)置分?jǐn)?shù)比重。量化數(shù)據(jù)指標(biāo)在關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(KPI)考核占據(jù)較高成分，按照員工與企業(yè)簽訂的業(yè)績(jī)合同的相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)來(lái)分別計(jì)算，不同部門負(fù)責(zé)不同計(jì)算內(nèi)容，然后將績(jī)效考核加以匯總整理，然后對(duì)應(yīng)各個(gè)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)比例，通過(guò)加法計(jì)算最終評(píng)分。3.資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系安邦保險(xiǎn)公司的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控分為三個(gè)層次：首先是前端風(fēng)險(xiǎn)防范，該防范層主要針對(duì)基層的展業(yè)部門，也是最基本的風(fēng)險(xiǎn)防控層級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)前期展業(yè)工作的有效風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估與處理，避免由于時(shí)間推移而擴(kuò)增風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；然后是業(yè)務(wù)中端風(fēng)險(xiǎn)的防控層，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控單位結(jié)合企業(yè)實(shí)際而對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)劃加以優(yōu)化調(diào)整，從而針對(duì)前期控制的漏洞與失誤而采取有效解決方法，并針對(duì)新增風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施；然后是風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估與監(jiān)控層，審計(jì)部門與內(nèi)控監(jiān)察部相互協(xié)調(diào)配合內(nèi)控動(dòng)態(tài)有效監(jiān)督與控制，避免相關(guān)組織或者流程被內(nèi)部控制所遺漏。4.資金流轉(zhuǎn)中的控制活動(dòng)安邦保險(xiǎn)公司的資金管理制度，目前主要為權(quán)和有權(quán)人審批的模式，相對(duì)健全且執(zhí)行效率明顯。省、市兩級(jí)分公司總經(jīng)理、分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)其職能區(qū)域內(nèi)的資金管理責(zé)任，確保資金管理的及時(shí)、全面與安全。（1）職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)控制企業(yè)需要針對(duì)不同崗位與人員，進(jìn)行詳細(xì)地職責(zé)規(guī)定，規(guī)范資金管理，確保各個(gè)職權(quán)相互獨(dú)立并有效銜接工作，不能越權(quán)，確保所有崗位工作者都獨(dú)立地不受到外界壓力的影響而高效落實(shí)職能要求，安邦保險(xiǎn)公司資金管理系統(tǒng)崗位的職責(zé)權(quán)限如下表2-2所示。表2-2安邦保險(xiǎn)公司資金管理系統(tǒng)崗位權(quán)限分工公司領(lǐng)導(dǎo)人財(cái)務(wù)總經(jīng)理資金部門負(fù)責(zé)人資金專員出納復(fù)核資金計(jì)劃制作模板項(xiàng)目設(shè)置計(jì)劃模板設(shè)置計(jì)劃模板分布√計(jì)劃模板審批√√編制計(jì)劃編制本級(jí)√匯總√審批√√√計(jì)劃調(diào)整調(diào)整本級(jí)√審批√√√統(tǒng)計(jì)分析計(jì)劃查詢√√√√執(zhí)行情況查詢√√√√資金監(jiān)控監(jiān)控策略起草申請(qǐng)√√代辦申請(qǐng)√√√√已辦申請(qǐng)√√√√申請(qǐng)查詢√√√√策略查詢√√√√√監(jiān)控結(jié)果當(dāng)日監(jiān)控結(jié)果查詢√√√√√√歷史監(jiān)控結(jié)果查詢√√√√√√（2）調(diào)撥劃轉(zhuǎn)內(nèi)部控制保障日常業(yè)務(wù)的效率與質(zhì)量，那么需要重視資金劃轉(zhuǎn)管理，公司賬戶分為總公司發(fā)起的直聯(lián)賬戶和非直聯(lián)賬戶，系統(tǒng)將直聯(lián)賬戶劃到省公司“收入戶”，非直聯(lián)賬戶要分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部在16:00前劃入，僅劃入超限部分。資金劃撥人員需要結(jié)合劃撥規(guī)定來(lái)辦理，先是申請(qǐng)，然后銀行對(duì)賬，最后記賬，所有步驟都藥高效執(zhí)行；同時(shí)與上級(jí)保持即時(shí)溝通，從而使企業(yè)理賠或其他資金給付期間能夠有效使用。（3）銀行存款控制銀行存款收支的管理需要嚴(yán)格參照有關(guān)規(guī)定，如基層公司銀行存款支出，如圖2-2所示:基層公司/部門在辦公系統(tǒng)中申請(qǐng)基層公司/部門在辦公系統(tǒng)中申請(qǐng)審核原始憑證真實(shí)與合規(guī)性出納進(jìn)行結(jié)算稽核整個(gè)過(guò)程真實(shí)性和合法性財(cái)務(wù)人員審核通過(guò)圖2-2安邦保險(xiǎn)公司銀行存款支出圖（4）費(fèi)用審批控制企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷行為與非業(yè)務(wù)類支出報(bào)銷行為需要加以規(guī)范管理，有效把控費(fèi)用成本的審批，安邦保險(xiǎn)公司關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷方面要嚴(yán)格參照企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)銷審批制度(如表2-3)。表2-3費(fèi)用報(bào)銷權(quán)限表有權(quán)審核人有權(quán)審批人填單部門負(fù)責(zé)人填單部門副總預(yù)算歸屬部門負(fù)責(zé)人歸口管理部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)人填單部門分管副總預(yù)算歸屬部門分管副總分管財(cái)務(wù)副總總經(jīng)理部門負(fù)責(zé)人填單時(shí)審批跨部門授權(quán)使用預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目為歸口管理費(fèi)用金額超過(guò)A金額超過(guò)B金額超過(guò)C金額超過(guò)D必經(jīng)有條件必經(jīng)有條件必經(jīng)有條件必經(jīng)必經(jīng)可選可選可選可選三、安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問(wèn)題（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管控上執(zhí)行力不夠隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)要占據(jù)更高度額市場(chǎng)份額，就需要時(shí)刻把握自身的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題包括可控風(fēng)險(xiǎn)為操作風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。前者因?yàn)槭袌?chǎng)銷售環(huán)境導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)難以得到有效控制而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，可能存在產(chǎn)品質(zhì)量或者技術(shù)不達(dá)標(biāo)等狀況，最終產(chǎn)品價(jià)格、需求、生產(chǎn)成本受到影響。安邦保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門的資金風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作被忽視，部分企業(yè)內(nèi)部員工與修理廠私自將修理價(jià)格抬高，獲取差額。企業(yè)近期才組織審計(jì)調(diào)查相關(guān)問(wèn)題，然后弄清楚為企業(yè)資金管理方面出現(xiàn)漏洞，理賠內(nèi)部員工為了私利而損害了企業(yè)利益。另外，雖然安邦公司初步建立的安邦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制也基本完成，但仍有許多工作要做。安邦保險(xiǎn)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)，實(shí)施和評(píng)估中，顯然更多地考慮了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將整個(gè)系統(tǒng)的重點(diǎn)放在了這一方面，但系統(tǒng)的考慮可謂相當(dāng)之少，全面的應(yīng)對(duì)策略也有許多不足，缺乏全局思維。這些風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制具有緊密相關(guān)，水能載舟，亦能覆舟，當(dāng)前的內(nèi)部控制環(huán)境的好壞決定了企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題1.費(fèi)用審批業(yè)務(wù)操作流程不夠精簡(jiǎn)安邦保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)與不同業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，從而動(dòng)態(tài)監(jiān)控整個(gè)操作過(guò)程，及時(shí)防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)雖然取得了相應(yīng)成效，其業(yè)務(wù)操作相對(duì)繁瑣，業(yè)務(wù)效率不高。企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程的問(wèn)卷調(diào)查，表明操作者為財(cái)務(wù)部門工作者，僅僅統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)部工作情況，如下表3-1所示:表3-1費(fèi)用報(bào)銷流程中的意見(jiàn)調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)表問(wèn)卷問(wèn)題平均分最高分最低分您清楚公司所制定的人員職責(zé)分離制度的詳細(xì)分工3.843您在工作中能夠嚴(yán)格執(zhí)行自己崗位的審批職責(zé)3.543您非常了解費(fèi)用報(bào)銷的流程，并自覺(jué)去遵守3.242您認(rèn)為費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)人性化程度342您會(huì)去細(xì)究每張發(fā)票的實(shí)際使用原由2.732企業(yè)費(fèi)用審核程序的實(shí)施受到嚴(yán)格監(jiān)控管理，不過(guò)集團(tuán)與分公司的費(fèi)用報(bào)銷卻需要層層審核，由于經(jīng)常存在費(fèi)用開(kāi)支的情況，導(dǎo)致企業(yè)審核人員每天處理幾十筆費(fèi)用，但是審核人員的工作除了審核費(fèi)用報(bào)銷，還有很多其他工作任務(wù)，假使領(lǐng)導(dǎo)出差或者不在公司而無(wú)法簽字，影響費(fèi)用報(bào)銷效率。2.資金管理內(nèi)部控制信息不夠有效很多部門的信息上報(bào)與收集、歸納、整理、發(fā)出等流程效率得到了保證，不過(guò)信息內(nèi)容并不全面，上報(bào)信息中主要為獲取的成效，但是很少上報(bào)內(nèi)部缺陷問(wèn)題，導(dǎo)致難以及時(shí)反思解決相關(guān)問(wèn)題。主要原因在于，上報(bào)單位與工作者僅僅為了完成安邦保險(xiǎn)公司規(guī)定的年部門上報(bào)信息數(shù)量要求，實(shí)際上報(bào)信息質(zhì)量不高且呈現(xiàn)為表面化的工作特性，公司內(nèi)部信息傳遞評(píng)價(jià)如表3-2所示:表3-2公司內(nèi)部信息傳遞評(píng)價(jià)統(tǒng)計(jì)表問(wèn)卷問(wèn)題平均分最高分最低分您分及時(shí)向信息管理人員報(bào)送信息4.153您所報(bào)送的信息是真實(shí)公允客觀存在的3.943您會(huì)經(jīng)常去公司內(nèi)部網(wǎng)站上閱讀信息3.242您所獲取的這些信息對(duì)您來(lái)講是有價(jià)值的2.532很多員工反映只有通過(guò)公司的電腦登錄公司內(nèi)網(wǎng)，才能獲取部分信息，信息獲取渠道狹窄，卻信息時(shí)效性難以保障。還有很多員工因?yàn)樯习鄷r(shí)間緊促，而導(dǎo)致無(wú)暇瀏覽相關(guān)信息。（三）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境中的另一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題在于其不科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)。安邦保險(xiǎn)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置至少有三個(gè)方面不科學(xué)：①分公司只有1名經(jīng)理，沒(méi)有副經(jīng)理或助理經(jīng)理。一方面，經(jīng)理管理太寬，不管大事小事直接經(jīng)理拍板，如日常使用的的辦公用品領(lǐng)用也需經(jīng)理的簽名，事無(wú)巨細(xì)，使經(jīng)理很難集中精力研究公司的發(fā)展方向和內(nèi)部控制制度；另一方面，權(quán)力過(guò)度集中也容易滋生腐敗。當(dāng)一個(gè)人擁有絕對(duì)的權(quán)利時(shí)，很難有約束，從而權(quán)力反而容易失控，甚至為了自己的利益而枉顧公司的利益。②部門設(shè)置不合理。業(yè)務(wù)科、理賠科這樣的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科人員齊全，人員編制相對(duì)完整，但財(cái)務(wù)人員配置不到位，存在崗位中不相容兼職代工的現(xiàn)象，甚至最基本的內(nèi)部要求也達(dá)不到，給部門控制的有效運(yùn)行帶來(lái)了極大的困難。③各部門相對(duì)獨(dú)立，缺乏相互監(jiān)督，沒(méi)有形成立體、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。比如，營(yíng)業(yè)部經(jīng)常拿著飯票報(bào)銷，說(shuō)是請(qǐng)顧客吃飯的費(fèi)用，但是像其他部門一樣，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系也不能判斷是不是全部是邀請(qǐng)客戶的費(fèi)用。餐飲費(fèi)用成本一直是安邦保險(xiǎn)公司成本過(guò)高的問(wèn)題，而沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度也是主要原因之一。（四）內(nèi)部溝通和監(jiān)督機(jī)制不健全只依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督制度本身，其管理職能與效率完全不能充分發(fā)揮。只有在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行并嚴(yán)格按照制度進(jìn)行審計(jì)和及時(shí)評(píng)估，才能真正實(shí)現(xiàn)提高效率的目標(biāo)，保證內(nèi)部控制的有效性。但儒家文化千百年來(lái)的影響已深入人心，強(qiáng)調(diào)人治對(duì)法治，容易把人際關(guān)系凌駕于公司利益之上。在對(duì)公司資金管理內(nèi)部監(jiān)督的一項(xiàng)調(diào)查中，對(duì)財(cái)務(wù)部門以及兩個(gè)業(yè)務(wù)部門的評(píng)分進(jìn)行了打分，其統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下表3-3所示：表3-3管理職能與效率完全充分發(fā)揮調(diào)查問(wèn)卷問(wèn)題財(cái)務(wù)部門農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門車險(xiǎn)業(yè)部門審計(jì)部門您所在部門分定期進(jìn)行自查3.2333.3進(jìn)行自查的方法多樣化32.82.93公司的審計(jì)部門能夠不受干擾地進(jìn)行審計(jì)2.82.82.72.9審計(jì)是全面的33.133.1審計(jì)是突擊性的2.62.62.52.7對(duì)檢查出的結(jié)果予以重視4.64.64.64.7公司部門內(nèi)部的自查的頻率不高、方法不健全，審計(jì)檢查不規(guī)范、不及時(shí)，具體問(wèn)題如下：一方面，雖然安邦保險(xiǎn)有各種規(guī)章制度，但不能有效實(shí)施。同時(shí)，其實(shí)施與否，卻沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來(lái)確保，不能有效實(shí)施的內(nèi)部控制制度可以說(shuō)毫無(wú)用處。企業(yè)的內(nèi)部控制停在表面，流于形式，有限的審計(jì)范圍、資料的不完整和不全面性、以及沒(méi)有一個(gè)有獎(jiǎng)懲有度的系統(tǒng)制度都讓安邦保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度舉步維艱。實(shí)施過(guò)程中缺乏力度的部分設(shè)置獎(jiǎng)罰制度，使得公司一些人員認(rèn)為是否執(zhí)行并不重要。另一方面，安邦保險(xiǎn)集團(tuán)也缺乏有效的制度來(lái)檢查和評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施情況，信息的不對(duì)等削弱了大部分一線員工的內(nèi)部控制意識(shí)。此外，內(nèi)部控制監(jiān)督體系并不完善，難以有效監(jiān)督各職能部門與工作人員，各職能部門形成自己的體系來(lái)管理自己的事務(wù)，各自為政，互不參與。四、解決安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境中問(wèn)題的對(duì)策通過(guò)對(duì)安邦保險(xiǎn)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境有一個(gè)全面深刻的了解，以及上文中對(duì)安邦保險(xiǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析理解后，安邦保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)該進(jìn)行一系列的改革以促進(jìn)科學(xué)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)安邦保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境的完善。管理基礎(chǔ)的鞏固、內(nèi)部控制環(huán)境的改善是安邦保險(xiǎn)集團(tuán)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。由于安邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)不穩(wěn)定，我們應(yīng)該從加強(qiáng)安全基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制環(huán)境，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系等方面入手，在此基礎(chǔ)上重新構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系才能使公司長(zhǎng)治久安、穩(wěn)健發(fā)展。而根據(jù)安邦保險(xiǎn)公司所有的獨(dú)特管理和經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中一定要抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。它應(yīng)該以一種簡(jiǎn)單而有效的方式，一步一個(gè)腳印地穩(wěn)重前行，一步一步地重點(diǎn)執(zhí)行。為了避免組織過(guò)程中的一些突發(fā)情況對(duì)組織的穩(wěn)定性產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)該在整改，落實(shí)和側(cè)面評(píng)估的過(guò)程中穩(wěn)步實(shí)施，不可急功近利。同時(shí)對(duì)組織實(shí)施的反饋意見(jiàn)結(jié)果要引起重視，及時(shí)整理各方意見(jiàn)并進(jìn)行評(píng)估，然后為下一步積累經(jīng)驗(yàn)，下圖（REF_Ref511770724\h圖4-1）就是一個(gè)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制改造思路。是通過(guò)是否與內(nèi)控制度相符測(cè)試結(jié)果與內(nèi)控制度相比較是通過(guò)是否與內(nèi)控制度相符測(cè)試結(jié)果與內(nèi)控制度相比較是是測(cè)試執(zhí)行情況忽略偏差是否可以接受是測(cè)試執(zhí)行情況忽略偏差是否可以接受是是是分析偏差原因內(nèi)控制度是否符合實(shí)際是分析偏差原因內(nèi)控制度是否符合實(shí)際是遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行否否矯正偏差矯正偏差修補(bǔ)內(nèi)控制度圖4-SEQ圖表\*ARABIC1內(nèi)部控制改造思路圖（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，提升資金管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平財(cái)務(wù)部門是安邦保險(xiǎn)公司的關(guān)鍵資金內(nèi)控組織，要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算與管理的科學(xué)規(guī)范，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，并實(shí)現(xiàn)效益的轉(zhuǎn)化。需要做到以下三個(gè)方面:（1）確保資金內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的高素質(zhì)與高水平，如招聘中需要重視應(yīng)聘者的資金內(nèi)控知識(shí)與技能，并定期請(qǐng)專家對(duì)全體員工進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。（2）強(qiáng)化資金管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。明確規(guī)定不同崗位的權(quán)責(zé)與權(quán)限，使其操作更加科學(xué)合理，確保財(cái)務(wù)記錄的真實(shí)全面，從而能夠?yàn)闆Q策者提供資金信息，并真實(shí)反映內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效用；財(cái)務(wù)部門需結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)強(qiáng)化事前分析把控，通過(guò)權(quán)力與職責(zé)對(duì)等的要求來(lái)明確內(nèi)控承擔(dān)責(zé)任，確保相關(guān)工作者積極主動(dòng)分析解決與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要合理把握有關(guān)費(fèi)用審核，明確資金管理內(nèi)控的要求，不受外界影響，獨(dú)立審核相關(guān)費(fèi)用。（3）安邦保險(xiǎn)公司的資金管理內(nèi)控的三重防護(hù)，需要重點(diǎn)增強(qiáng)前兩道防護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)管控，第一層的防控需要監(jiān)督基層自查并糾偏，及時(shí)上報(bào)問(wèn)題并動(dòng)態(tài)監(jiān)控與識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)與崗位職能的履行，從而規(guī)范業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)行為。關(guān)于第二層防控，財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做好監(jiān)督處理，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加以排查處理。（二）加強(qiáng)內(nèi)部資金控制活動(dòng)安邦保險(xiǎn)公司的費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)是為系統(tǒng)重要構(gòu)成模塊，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的降低有幾集意義，財(cái)務(wù)辦公更加規(guī)范，內(nèi)部控制環(huán)境體系更加健全，有效規(guī)避解決傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)辦公問(wèn)題。第一，報(bào)銷費(fèi)用需要相關(guān)員工事先于企業(yè)內(nèi)部平臺(tái)加以申報(bào)，并由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，通過(guò)電子簽章的方式而解決領(lǐng)導(dǎo)不在辦公室難以及時(shí)簽字的情況，不耽誤報(bào)銷工作進(jìn)程;第二，費(fèi)用報(bào)銷審批期間，需要處于規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)落實(shí)，超時(shí)則設(shè)置超時(shí)提醒，將其作為考評(píng)的指標(biāo)之一，提升費(fèi)用報(bào)銷的效率，企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程圖優(yōu)化后如下圖4-2所示:報(bào)銷人在辦公系統(tǒng)內(nèi)申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷信息報(bào)銷人在辦公系統(tǒng)內(nèi)申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷信息報(bào)銷人所在部門經(jīng)理審批同意報(bào)銷人將原始憑證交于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)辦公系統(tǒng)填制電子憑證上傳原始憑證附件掃描件提交公司部門負(fù)責(zé)人審批公司財(cái)務(wù)部門驗(yàn)證真實(shí)性及科目正確性與否審批金額超過(guò)限額財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字付款賬號(hào)賬號(hào)不符退回退回退回退回圖4-2改良后的安邦保險(xiǎn)公司費(fèi)用保險(xiǎn)程序當(dāng)然，還需要提升資金內(nèi)部管控的信息溝通實(shí)效性與共享性，信息不能及時(shí)獲取，那么就會(huì)降低其使用效益，安邦保險(xiǎn)分公司能夠設(shè)置提供公司內(nèi)部信息的手機(jī)新聞客戶端，員工憑工號(hào)和密碼登錄，并將離職員工賬號(hào)加以及時(shí)清除，這樣就避免信息的泄露，同時(shí)也方便員工的即時(shí)查詢，員工不論上班時(shí)間，或者下班后的閑暇時(shí)間都能夠獲取需要的信息，并通過(guò)留言討論等發(fā)表意見(jiàn)。企業(yè)也可以建立多個(gè)專門的QQ群，信息管理員將信息加以公示。（三）優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu) 如果企業(yè)想要有效運(yùn)作，就必須將戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來(lái)。也就是說(shuō)，安邦保險(xiǎn)公司的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該走一條適合自身戰(zhàn)略發(fā)展的路。因此，公司必須在新的戰(zhàn)略形勢(shì)下調(diào)整原有的組織結(jié)構(gòu)，要有效實(shí)施戰(zhàn)略，必須根據(jù)戰(zhàn)略和環(huán)境的特點(diǎn)和要求選擇相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。首先，公司經(jīng)理專有權(quán)過(guò)大的問(wèn)題。安邦保險(xiǎn)應(yīng)該采用雙重標(biāo)志系統(tǒng)。在國(guó)外，保險(xiǎn)公司內(nèi)部權(quán)力與責(zé)任相互制衡才是王道。組織管理部門和企業(yè)管理崗位之間的相互監(jiān)督和制約的特點(diǎn)非常明顯。公司強(qiáng)調(diào)管理和業(yè)務(wù)的雙向管理，垂直管理部門在風(fēng)險(xiǎn)選擇和業(yè)務(wù)決策中做出決策后，總經(jīng)理可以直接在行政管理中做出決策權(quán)。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)與賠償責(zé)任分離的原則，嚴(yán)格管理權(quán)利。因此，雙簽制度的實(shí)施一方面限制了總經(jīng)理權(quán)利過(guò)度和權(quán)利濫用的問(wèn)題;另一方面，公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也最大限度地減少了其次，針對(duì)公司部門、科室的設(shè)立不合理問(wèn)題。安邦保險(xiǎn)公司要將商務(wù)部，理賠部等部門人員合理化，將其進(jìn)一步完善。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，這兩個(gè)部門是保險(xiǎn)公司最重要的部門，與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有著直接關(guān)系，可以說(shuō)公司盈利與否都依賴著它們。（四）完善公司內(nèi)部監(jiān)控體系要想有效提高企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督水平，首先要落實(shí)企業(yè)內(nèi)部制度